精選注冊(cè)稅務(wù)師考試之《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題及答案兩套密題

精選注冊(cè)稅務(wù)師考試之財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 真題及答案 兩套 密題 精選注冊(cè)稅務(wù)師考試之稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案密題 僅供參考 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 10 題，每小題 1 分，共 10 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 ) 1. 下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是 ( )。 2. 當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是 ( )。 000元家具 3. 關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法，正確的是 ( )。 得國(guó)外的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣 務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 (不含免征增值稅項(xiàng)目 )，自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票，這些裝 飾材料進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣 公室和車間共用一塊電表，每月電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，辦公室用電的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣 4. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2011 年 1 月 15日通過(guò)銀行劃賬上繳 2010年 12月應(yīng)納增值稅額 12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為 ( )。 前年度損益調(diào)整 12000 貸：銀行存款 12000 交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 12000 貸：銀行存款 12000 前年度損益調(diào)整 12000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 12000 交稅費(fèi) 未交增值稅 12000 貸：銀行存款 12000 5. 下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是 ( )。 定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅 征房產(chǎn)稅 征房產(chǎn)稅 再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅 6. 下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是 ( )。 成立的某公司在 2010 年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本 ”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅 未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅 未記載金額，先以 5 元/件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購(gòu)銷合同”結(jié)算印花稅 繳納印花稅 7. 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起 ( )日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。 . 企業(yè) 下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是 ( )。 9. 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以 ( )的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。 10. 某管道安裝公司，主營(yíng)管道安裝業(yè)務(wù)，兼營(yíng)管道配件的零星銷售，在財(cái)務(wù)核算時(shí)，企業(yè)未分別核算安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng) ( )。 管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷售額部分申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 物的銷售額部分申報(bào)繳納增值稅，安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額部分申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共 10 題，每小題 2 分，共 20 分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 ) 1. 依據(jù)注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對(duì)其適用的有( )。 萬(wàn)元罰款 收回執(zhí)業(yè)證 000元以上 5000元以下罰款 000元以上 3 萬(wàn)元以下的罰款 2. 下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )”科目核算的有 ( )。 3. 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納的說(shuō)法，正確的有 ( )。 009 年 1 月 1 日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應(yīng)按規(guī)定以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 樂(lè)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅 利息收入可以按差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費(fèi)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅 4. 關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說(shuō)法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有( )。 價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除 萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅前扣除 生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠 5. 企業(yè) 2010年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有 ( )。 繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額 業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 20萬(wàn)元 5日 用化的，可以加計(jì)扣除 50%;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷 6. 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照 ( )進(jìn)行調(diào)整。 三者的價(jià)格 7. 根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有 ( )。 裝等生活用品 8. 關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有( )。 利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 9. 關(guān)于下列所得繳納個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有( )。 過(guò)原投資成本部分，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅 “偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 按 照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅 %返還的手續(xù)費(fèi)，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅 得講課費(fèi)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 10. 稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為中，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有 ( )。 三、簡(jiǎn)答題 1. 西城汽車配件銷售公司于 2010年 10月 28日銷售一批汽車配件給江南汽車修 理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯(cuò)誤，江南汽車修理廠拒收這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，并于 2010年 11月 7 日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。 問(wèn)題： 具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 ?期限為多 久 ? 具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單上應(yīng)填寫哪些信息 ?報(bào)送時(shí)應(yīng)提供哪些書面材料 ? 2. 境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊(cè)資金 500 萬(wàn)元，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，自 2010 年 4 月 1 日起，王先生將個(gè)人資金 1800 萬(wàn)元借給本公司使用，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為 2010 年 4 月 1 日至 2010 年 12月 31 日止，借款年利率為 10%。 (假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為 6%) 問(wèn)題： 010 年企業(yè)所得稅稅前如何扣除 ?并說(shuō)明理由。 息應(yīng)繳納哪些稅費(fèi) ?分別為多少 ? 3. 某制藥廠 2010年底存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分藥品因管理不善變質(zhì)。 問(wèn)題： 提供哪些證明材料 ? 4. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2010年 10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)10月 10日外購(gòu)原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款 20000 元，稅額 3400 元，款項(xiàng)已支付。 10 月 29 日，該材料驗(yàn)收入庫(kù)，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理： 借：原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值 稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 3400 貸：銀行存款 23400 (2)10月 23日，依據(jù)縣級(jí)人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財(cái)政補(bǔ)償收入 1000000元。 (3)本企業(yè)非獨(dú)立核算食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)， 10 月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入 50000元。 問(wèn)題： 1)的會(huì)計(jì)處理是否正確 ?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。 2) (3)的營(yíng)業(yè)稅 ?應(yīng)繳稅款分別為多少 ? 計(jì)算的應(yīng)繳稅款，編制該企業(yè)計(jì)提和繳納營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄。 5. 某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人， 2010 年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題： (1)所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊 100000元 ; (2)7 月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料 234000 元，其會(huì)計(jì)處理為： 借：在建工程 200000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 34000 貸：銀行存款 234000 (3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值120000 元，成本為 85000元，其會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 120000 貸：庫(kù)存商品 120000 問(wèn)題： 6. 2010年 10月， A 公司 (房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) )轉(zhuǎn)讓開發(fā)的辦公樓項(xiàng)目，共取得收入 30000 萬(wàn)元。 A 公司按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。已知 A 公司為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為 5000萬(wàn)元 ;該項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)成本為 7000萬(wàn)元，其中利息支出為 2000 萬(wàn)元 (含加罰利息 100 萬(wàn)元 )，該部分利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?;該項(xiàng)目發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 1000 萬(wàn)元。 A 公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%(營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%、城 建稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加的征收率為 3%，印花稅稅率為 。在計(jì)算土地增值稅時(shí)， A 公司的辦稅人員認(rèn)為： (1)A 公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按照國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 5000萬(wàn)元以及房地產(chǎn)開發(fā)成本 7000萬(wàn)元均可以全額扣除。 (2)由于利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?因此 5000+7000) 5%=600(萬(wàn)元 ) (3)建稅和教育費(fèi)附加，印花稅由于已在 A 公司的管理費(fèi)用中列支，不再重復(fù)扣除。 (4)扣除 (5000+7000) 20%=2400(萬(wàn)元 ) 問(wèn)題： 不正確，說(shuō)明理由。 7. 某居民企業(yè) 2010 年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額 300萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為 500萬(wàn)元。注冊(cè)稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)： (一 )借方發(fā)生額由如下兩部分組成： 00萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓原持有 A 商場(chǎng) 5%的股份，這部分股權(quán)的投資成本為 550萬(wàn)元 ; 工廠 2010 年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為 250萬(wàn)元，這部分投資 的投資成本為 600萬(wàn)元。 (二 )貸方發(fā)生額由如下四部分組成： 00 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓所持有 C 公司 10%的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為 600萬(wàn)元。 貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn) 500萬(wàn)元。對(duì) D 貿(mào)易公司投資的原始計(jì)稅基礎(chǔ)為 400 萬(wàn)元，占有 30%股權(quán) ;清算注銷后， D 貿(mào)易公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為 200萬(wàn)元。 外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算， 2010年度分享的份額為 160萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為 500萬(wàn)元。 2 月以 8 元 /股在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn) F 上市公司的流通股 200萬(wàn)股 (每股 面值 1 元 )。 2010年 6 月 F 上市公司股東大會(huì)決議，以股票溢價(jià)所形成的資本公積每 10 股轉(zhuǎn)增股本 5股 ;以未分配利潤(rùn)每 10股現(xiàn)金分紅 2 元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅 40萬(wàn)元，計(jì)入“投資收益”。 問(wèn)題： 分別說(shuō)明上述各項(xiàng)投資收益在 2010 年度企業(yè)所得稅計(jì)算繳納時(shí)應(yīng)如何處理。 8. 某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級(jí)換代， 2010年 4 月，該企業(yè)對(duì)一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置。處置資產(chǎn)情況如下表： 問(wèn)題： 分別計(jì)算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅或營(yíng)業(yè)稅。 四、綜合題 (一 )基本情況 2009年 2月該公司在某市市區(qū)競(jìng)得 1 萬(wàn)平方米土地進(jìn)行商品房開發(fā)。公司采取一次性開發(fā)功能、售價(jià)和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為 8 萬(wàn)平方米，建造的會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。企業(yè)分別以商品房和為電信部門建造的通訊設(shè)施為成本計(jì)算對(duì)象報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 備案。 9 月該樓盤取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售商品房 ;2010年 12月開始銷售商品房。 地區(qū)開發(fā)商品房的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為 15%;土地增值稅的預(yù)征率為 2%;預(yù)售商品房繳納的土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅及附加允許在繳納當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。 (二 )審核企業(yè) 2009 年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)： 度企業(yè)利潤(rùn)總額為 元，元，納稅調(diào)整減少 1800 萬(wàn)元，全年繳納企業(yè)所得稅 2009年度納稅調(diào)整項(xiàng)目及金額 單位： 萬(wàn)元 納稅調(diào)整項(xiàng)目 金額 預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利額 3600 廣告宣傳費(fèi)超支 500 職工福利費(fèi)超支 職工教育費(fèi)超支 12 行政性罰款 60 預(yù)收款繳納營(yíng)業(yè)稅及附加 1320 預(yù)收款繳納土地增值稅 480 合計(jì) 800 度累計(jì)預(yù)售商品房 4 萬(wàn)平方米，收取預(yù)售款 24000萬(wàn)元，預(yù)收款繳納的土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅及附加合計(jì)為 1800萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“遞延稅款”。 (三 )審核企業(yè) 2010 年度相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料發(fā)現(xiàn)： 度“利潤(rùn)表”如下： 項(xiàng)目 金 額 一、營(yíng)業(yè)收入 32400 減：營(yíng)業(yè)成本 21600 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2430 銷售費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 7540 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)總額 7540 減：所得稅費(fèi)用 1885 四：凈利潤(rùn) 5655 1 月 12 月累計(jì)預(yù)售商品房 1 萬(wàn)平方米，收取預(yù)售款 6000萬(wàn)元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 6000萬(wàn)元 貸：預(yù)收賬款 6000萬(wàn)元 12 月結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的商品房 平方米，并將預(yù) 售款結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)商品房銷售收入累計(jì)為 32400萬(wàn)元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 2400萬(wàn)元 預(yù)收賬款 30000萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32400萬(wàn)元 12月在預(yù)售款轉(zhuǎn)銷售同時(shí)，將原計(jì)入“遞延稅款”預(yù)售款繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加和土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2250萬(wàn)元 貸：遞延稅款 2250萬(wàn)元 11 月開發(fā)產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為 32300萬(wàn)元，其中商品房成本 32000萬(wàn)元，郵電通訊設(shè)施成本為 300萬(wàn)元。 商品房開發(fā)成 本中，因出包工程未最終辦理結(jié)算和部分公共配套設(shè)施尚未完工，企業(yè)根據(jù)有關(guān)合同和預(yù)算等資料，采取預(yù)提方法計(jì)入開發(fā)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)到完工產(chǎn)品成本。經(jīng)核實(shí)確認(rèn)，出包合同總金額為 20000萬(wàn)元，已取得發(fā)票的 17000萬(wàn)元，未取得發(fā)票預(yù)提計(jì)入開發(fā)成本 3000萬(wàn)元 ;公共配套設(shè)施預(yù)算總造價(jià) 1000 萬(wàn)元，未完工未取得發(fā)票預(yù)提計(jì)入開發(fā)成本為 300萬(wàn)元。 12月份結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品房成本為 21600 萬(wàn)元，相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 21600萬(wàn)元 貸：開發(fā)產(chǎn)品 商品房 21600萬(wàn)元 2 月份移交給電信 部門，并收款 400萬(wàn)元。相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 400萬(wàn)元 貸：開發(fā)產(chǎn)品 電信設(shè)施 300萬(wàn)元 資本公積 100萬(wàn)元 度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方發(fā)生額為 10 萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為 80 萬(wàn)元。經(jīng)審核確認(rèn)，借方發(fā)生額為開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)貸款應(yīng)承擔(dān)的利息及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) ;貸方發(fā)生額為企業(yè)將資金臨時(shí)借給其他企業(yè)所收取的利息。 12 月未出售的部分開發(fā)商品房收取臨時(shí)租金收入20萬(wàn)元，相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 20萬(wàn)元 貸：其他應(yīng)付款 20萬(wàn)元 200萬(wàn)元和支付商品房代銷機(jī)構(gòu)代銷手續(xù)費(fèi) 300萬(wàn)元，分別取得廣告業(yè)專用發(fā)票和服務(wù)業(yè)發(fā)票。 5 萬(wàn)元、印花稅 30 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 180 萬(wàn)元，其余為房租、辦公費(fèi)和人員工資及福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等。 00萬(wàn)元、職工福利費(fèi)總額為 30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 5萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 6 萬(wàn)元。 附表：適用的有關(guān)稅率 表 1 土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率（ %） 速算扣除系數(shù)（ %） 1 不超 過(guò) 50%的部分 30 0 2 超過(guò) 50% 100%的部分 40 5 3 超過(guò) 100% 200%的部分 50 15 4 超過(guò) 200%的部分 60 35 表 2 印花稅使用比例稅率表 應(yīng) 稅 憑 證 稅率（） 財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 1 加工承攬合同、建筑工程勘察合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金賬簿 銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同 款合同 題： 出對(duì) 2010 年度相關(guān)稅費(fèi)繳納有影響的項(xiàng)目，并進(jìn)行正確處理。 010 年度該企業(yè)除企業(yè)所得稅外應(yīng)補(bǔ)的相關(guān)稅費(fèi)的金額。 010 年度納稅調(diào)整增加、納稅調(diào)整減少、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ) (退 )企業(yè)所得稅額 (假定企業(yè) 2010年賬務(wù)處理不再調(diào)整 )。 答案及解析 一、單選題 1. 答案 ： A 解析 ： 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為 (1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。 (2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。 (3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。 2. 答案 ： C 解析 ： 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和 用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 3. 答案 ： B 解析 ： 選項(xiàng) A：一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 ;選項(xiàng) B：自制設(shè)備器具自用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 ;選項(xiàng) C：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的裝飾材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣 ;選項(xiàng) D：辦公室和車間共用的電表，發(fā)生電費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。 4. 答案 ： D 解析 ： 企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值 稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 5. 答案 ： B 解析 ： 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知 財(cái)稅 (2005)181 號(hào) 規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 6. 答案 ： C 解析 ： 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。 7. 答案 ： C 解析 ： 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之 日起 60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò) 30日。 8. 答案 ： B 解析 ： 選項(xiàng) B：銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 ;選項(xiàng) 不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 9. 答案 ： A 解析 ： 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。 10. 答案 ： D 解析 ： 營(yíng)業(yè)稅納稅人有兼營(yíng)行為但未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，按貨物的銷售額征收 增值稅，按應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。 二、多選題 1. 答案 ： D, E 解析 ： 注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。由省稅務(wù)局予以警告并處 1000元以上 3 萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。 2. 答案 ： A, D 解析 ： 選項(xiàng) 項(xiàng)稅額可以抵扣，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 3. 答案 ： A, B, D 解析 ： 選項(xiàng) C：企業(yè)的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入按照全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅 ;選項(xiàng) E：企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位互供勞動(dòng)收入不繳納營(yíng)業(yè) 稅。 4. 答案 ： C, E 解析 ： 選項(xiàng) A：酒類企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè) )收入 15%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除 ;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 ;選項(xiàng) B：商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除 ;選項(xiàng) D：企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 5. 答案 ： D, E 解析 ： 選項(xiàng) A：政府?dāng)偱芍С?，不得稅前扣?;選項(xiàng) B：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣 計(jì) 算應(yīng)納稅所得額 ;選項(xiàng) C：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元的，為小型微利企業(yè)。 6. 答案 ： B, C, D 解析 ： 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，如價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格 ;按照銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平 ;按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn) ;按照其他合理的方法。 7. 答案 ： A, C, D, E 解析 ： 從 1995年 7 月 1 日起，一般納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽 (不包括勞保專用的部分 )、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票 ;一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具增值稅專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。 8. 答案 ： A, B, D, E 解析 ： 選項(xiàng) C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 9. 答案 ： B, D 解析 ： 選項(xiàng) A：應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅 ;選項(xiàng) C：從 2002 年 5 月 1 日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 ;選項(xiàng) E：應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。 10. 答案 ： A, C, E 解析 ： 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，此題答案應(yīng)該是 稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。納稅人對(duì)“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟 。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅 依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。 三、簡(jiǎn)答題 1. 答案 ： 1. 西城汽車配件銷售公司收到退還增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間已經(jīng)超過(guò)開具的當(dāng)月，已不符合增值稅專用發(fā)票作廢的條件。 2. 應(yīng)由銷售方 (即西城汽車配件銷售公司 )向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單。期限應(yīng)在增值稅專 用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi) (或在增值稅專用發(fā)票開具之日起 180日內(nèi) )。 3. 應(yīng)填寫具體原因 (或因戶名錯(cuò)誤需要開具紅字增值稅專用發(fā)票 )以及相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的信息。同時(shí)，應(yīng)提供由購(gòu)買方 (即江南汽車修理廠 )出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。 2. 答案 ： 1. 王先生收取的允許在公司 2010年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息為 45萬(wàn)元 (500 2 6% 9 12)，一方面計(jì)算利息的借 款金額不能超過(guò)權(quán)益性投資的 2 倍 (即 1000 萬(wàn)元 )，另一方面計(jì)算利息的利率不得超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率 (即 6%)。 2. 王先生向公司收取的利息應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，分別為： 營(yíng)業(yè)稅 =1800 10% 9 12 5%=元 ) 城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) =7%=元 ) 教育費(fèi)附加 =3%=元 ) 個(gè)人所得稅 =1800 10% 9 12 20%=27(萬(wàn)元 )。 3. 答案 ： 答案 1. 存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失金額為：其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分。 2. 報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批這部分損失，應(yīng)提供以下證明材料： (1)單項(xiàng)或批量 金額較小 (占企業(yè)同類存貨 10%以下，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損 10%以下，或 10萬(wàn)元以下。下同 )的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明。 (2)單項(xiàng)或批量金額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。 (3)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。 (4)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件。 (5)殘值情況說(shuō)明。 (6)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。 4. 答案 ： 1. 會(huì)計(jì)處理正確。當(dāng)月 購(gòu)進(jìn)原材料當(dāng)月入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄正確。 2. 被政府收回土地使用權(quán)取得財(cái)政補(bǔ)償，不征營(yíng)業(yè)稅 ; 餐飲服務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50000 5%=2500(元 )。 3 (1)借：其他業(yè)務(wù)支出 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2500 (2)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2500 貸：銀行存款 2500 5. 答案 ： 1. 企業(yè)多提折舊應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增 借：累計(jì)折舊 100000 貸：以年度損益調(diào)整 100000 借：以前年度損益調(diào)整 25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 25000 或 借：累計(jì)折舊 100000 貸：以前年度損益調(diào)整 75000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 25000 2. 企業(yè)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)調(diào)整 (1)借：在建工程 34000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 34000 (2)借：以前年度損益調(diào)整 3400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2380 教育費(fèi)附加 1020 (3)借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交企業(yè)所得稅 850 貸：以前年度損益調(diào)整 850 或 借：在建工程 34000 以前年度損益調(diào)整 2550 應(yīng) 交稅費(fèi) 應(yīng)交企業(yè)所得稅 850 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 34000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2380 教育費(fèi)附加 1020 3. 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。自產(chǎn)貨物直接對(duì)外捐贈(zèng)，一方面應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，另一方面直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)調(diào)賬如下： (1)借：以前年度損益調(diào)整 20400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 20400 (2)借：庫(kù)存商品 35000 貸：以前年度損益調(diào)整 35000 (3)借：以前年度損益調(diào)整 2040 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1428 應(yīng)交教育費(fèi)附加 612 (4)借：以前年度損益調(diào)整 3140 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交企業(yè)所得稅 3140 或 借：庫(kù)存商品 35000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅檢查調(diào)整 20400 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1428 教育費(fèi)附加 612 應(yīng)交企業(yè)所得稅 3140 以前年度損益調(diào)整 9420 6. 答案 ： 1 (1)不正確，土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除。可扣除開發(fā)成本為5000萬(wàn) 元。 (2)不正確，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)按照房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)息分?jǐn)?，但罰息不得扣除， A 公司可扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 應(yīng)為： (2000(5000+70005%=2400(萬(wàn)元 ) (3)正確。 (4)不正確，加計(jì)扣除應(yīng)為 (5000+7000 20%=2000(萬(wàn)元 )。 2 (1) 扣 除 項(xiàng) 目 金 額=(5000+7000(2000(5000+5000) 5%+30000 5% (1+7%+3%)+2000=10000+1900+500+1650+2000=16050(萬(wàn)元 ) (2)增值額 =300003950(萬(wàn)元 ) (3)增值額占扣除項(xiàng)目的比率 =13950 16050=(4) 應(yīng) 納 土 地 增 值 稅 =13950 40%5%=元 )。 7. 答案 ： 1. A 商場(chǎng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失 50萬(wàn)元，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，在企業(yè)所得稅稅前扣除 ; 2. 權(quán)益法核算的分擔(dān)的 B 工廠的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除 ; 3. 轉(zhuǎn)讓 C 公司的股權(quán)收益 200 萬(wàn)元，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企 業(yè)所得稅 ; 4. 投資的 D 貿(mào)易公司注銷清算分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于 0萬(wàn)元，確認(rèn)為股息性所得，免征企業(yè)所得稅 ;減除股息所得后超過(guò)投資成本部分 40 萬(wàn)元，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅 ; 5. 對(duì) E 外貿(mào)公司投資按權(quán)益法核算分享的份額 160 萬(wàn)元，不屬于 E 外貿(mào)公司作出利潤(rùn)分配的投資收益，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅 ; 6. 以股票溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，增加后持 F 上市公司流通股為 300萬(wàn)股，但不作為股息、紅利收入，也不得增加該項(xiàng)投資的投資成本 ;現(xiàn)金分紅分得的 40萬(wàn)元，不屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不屬于免稅收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 8. 答案 ： 1. 銷售機(jī)床，應(yīng)納增值稅稅額 =4000 (1+4%) 4%50%= )。 2. 銷 售 刨 床 ， 增 值 稅 銷 項(xiàng) 稅 額 =7500 (1+17%) 17%= )。 3. 外購(gòu)注塑機(jī)對(duì)外投資：增值稅銷項(xiàng)稅額 =20000 (1+17%) 17%= )。 4. 銷售鉆床，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，應(yīng)按 4%的征收率減半征收增值稅 應(yīng)納增值稅稅額 =3800 (1+4%) 4% 50%= )。 5. 修理用備件報(bào)廢，系外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為 850元。 6. 辦公用房捐贈(zèng)，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，按銷售不動(dòng)產(chǎn)以公允價(jià)減去購(gòu)置原價(jià)后，依 5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =(150 5%=元 )。 四、綜合題 答案 ： (一 )納稅影響項(xiàng)目 1. 已銷開發(fā)產(chǎn)品成本中未取得發(fā)票的出包工程成本超過(guò)合同金額 10%部分不得扣除，影響企業(yè)所得稅繳納。應(yīng)納稅調(diào)整增加 800 萬(wàn)元 (計(jì)算過(guò)程，商品房計(jì)稅總成本為：32000-(2000020000 10%=31000(萬(wàn)元 )，已繳商品房企業(yè)所得稅前可扣除成本： 31000 8 0925(萬(wàn)元 )。多進(jìn)成本： 2160075(萬(wàn)元 ) 2. 為電信部門建造的電信設(shè)施從電信部門取得款項(xiàng)，未計(jì)收入 (或沖減成本，差額計(jì)入資本公積 )，影響營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅和企業(yè)所得稅繳納。 (計(jì)算過(guò)程：應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅 =400 5%=20(萬(wàn)元 ) 應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅 =20 7%=元 ) 應(yīng)補(bǔ)教育 費(fèi)附加 =20 3%=元 ) 應(yīng)補(bǔ)土地增值稅 =400 2%=8(萬(wàn)元 ) 納稅調(diào)整增加 =0(萬(wàn)元 ) 3. 收取的資金占用費(fèi)未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加，繼而影響企業(yè)所得稅繳納。 (計(jì)算過(guò)程：應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅 =80 5%=4(萬(wàn)元 ) 應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅 =4 7%=元 ) 應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加 =4 3%=元 ) 納稅調(diào)整減少 =4+元 ) 4. 收取房租掛記“其他應(yīng)付款”未確認(rèn)收入，未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、房產(chǎn)稅，同時(shí)影響企 業(yè)所得稅繳納。 (計(jì)算過(guò)程：應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅 =20 5%=1(萬(wàn)元 ) 應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅 =1 7%=元 ) 應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加 =1 3%=元 ) 應(yīng)補(bǔ)房產(chǎn)稅 =20 12%=元 ) 納稅調(diào)整增加 =元 ) 5. 實(shí)際發(fā)生廣告宣傳費(fèi)未超過(guò)稅法規(guī)定的限額，以前年度已經(jīng)納稅調(diào)整增加的廣告宣傳費(fèi)可以在當(dāng)年度企業(yè)所得稅稅前扣除，可納稅調(diào)整減少 500萬(wàn)元。 ( 計(jì) 算 過(guò) 程 ： 稅 前 可 扣 除 的 廣 告 宣 傳 費(fèi) 限 額=(32400+400+80+20) 15%=4935(萬(wàn)元 )，當(dāng)年度發(fā)生額 200萬(wàn)元， 2009年度納稅調(diào)整增加 500萬(wàn)元可全額納稅調(diào)整減少 ) 6. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定的限額，超過(guò)部分不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加 72萬(wàn)元。 (計(jì)算過(guò)程：稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =(32400+400+80+20) 5 =萬(wàn)元 ) ， 180 60%=108( 萬(wàn)元 ) ，調(diào)增1802(萬(wàn)元 ) 7. 實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)未超過(guò)稅法規(guī)定的限額，以前年度已經(jīng)納稅調(diào)整增加的職工教育經(jīng)費(fèi)未超過(guò)稅法規(guī)定限額的部分可以在當(dāng)年度企業(yè)所得稅稅前扣除， (計(jì)算過(guò)程：稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額 =300元 )，當(dāng)年度發(fā)生額 5 萬(wàn)元， 2009年度納稅調(diào)整 增加 12 萬(wàn)元，當(dāng)年未超過(guò)稅法規(guī)定限額部分余額部分可納稅調(diào)整減少 元 ) 8. 企業(yè)于 2009年度預(yù)售時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅已在 2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除，于 2010年度企業(yè)所得稅繳納時(shí)不應(yīng)重復(fù)扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加 1800萬(wàn)元。 9. 企業(yè) 2009 年度預(yù)售款于已在 2009 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)預(yù)計(jì)毛利額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，于 2010 年度結(jié)轉(zhuǎn)收入企業(yè) 所得稅繳納時(shí)，應(yīng)予納稅調(diào)整減少，納稅調(diào)整減少額為 3600萬(wàn)元。 (備注：括號(hào)內(nèi)的計(jì)算過(guò)程，答題時(shí)不作要求 ) (二 )除企業(yè)所得稅外應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi) 1. 應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅：有償轉(zhuǎn)讓建造的電信設(shè)施應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=400 5%=20(萬(wàn)元 ) 收取的資金占用費(fèi)應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅 =80 5%=4(萬(wàn)元 ) 收取房租應(yīng)補(bǔ)繳 =20 5%=1(萬(wàn)元 ) 合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅 =20+4+1=25(萬(wàn)元 ) 2. 應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 =25 7%=元 ) 3. 應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加 =25 3%=元 ) 4. 應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅：有償轉(zhuǎn)讓電 信設(shè)施應(yīng)補(bǔ)繳 =4002%=8(萬(wàn)元 ) 5. 應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅 =20 12%=元 ) (三 )2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)情況 1. 納稅調(diào)整增加 =675+70+2+1800=元 ) (具體項(xiàng)目：計(jì)稅成本多計(jì) 675萬(wàn)元 電信設(shè)施未計(jì)收入及成本 70萬(wàn)元 房租掛賬 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支 72萬(wàn)元 上年度已扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅 1800 萬(wàn)元 ) 備注：具體項(xiàng)目答題時(shí)不作要求 2. 納稅調(diào)整減少 =00+600=元 ) (具體項(xiàng)目：資金占用費(fèi)繳納 營(yíng)業(yè)稅金及附加 上年度已調(diào)增廣告宣傳費(fèi)扣除 500 萬(wàn)元 上年度已調(diào)增職工教育經(jīng)費(fèi)扣除 上年度已計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額 3600萬(wàn)元 ) 3. 應(yīng)納稅所得額 =7540+元 ) 4. 應(yīng)納企業(yè)所得稅 =25%=元 ) 5. 應(yīng)退企業(yè)所得稅 =元 )。 精選注冊(cè)稅務(wù)師考試之財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案 密題 僅供參考 一、單項(xiàng)選擇題 (每題 ) 1、王某 2012 年初需出國(guó)工作三年，擬在銀行存入一 筆錢請(qǐng)朋友分次取出正好付清三年房屋的物業(yè)費(fèi)，每年 6 月末和 12 月末各支付 3000 元，若存款年利率為 6%，