人大審計學 第八版第01章總論ppt課件

.,第一章總論,.,第一章總論,1,審計的概念和特征,審計的目標和對象,1,審計的產(chǎn)生與發(fā)展,1,審計的職能和作用,3,2,4,.,1.1審計的產(chǎn)生與發(fā)展,審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù),西方審計的起源與演進,我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展,.,1.1.1我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展,審計發(fā)展的三條道路,.,（一）我國國家審計的發(fā)展,古代審計階段,近代審計階段,現(xiàn)代審計階段,.,案例：西周時期的國家審計雛形,背景資料：西周時實行“分土封侯”政治制度，周王將戰(zhàn)爭奪來的土地和奴隸賜給各路諸侯，建立以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟為主體的社會經(jīng)濟體系。但隨著政治、經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的日趨復雜化，統(tǒng)治者的地位和權(quán)威需要鞏固，朝廷財政收支需要監(jiān)管，于是委派精明強干的心腹官吏開始實施財政監(jiān)督。西周具體設六官，天官-小宰與司會-宰夫（行使審計監(jiān)督）。實地審核財物出入，監(jiān)察官吏政績。要求：1）分析西周時期國家審計起源，把握住西周時期國家審計初步形成的背景及其必要性；2）西周時期國家審計的基本特征。,.,周朝官制天官系統(tǒng),.,我國古代審計發(fā)展階段,.,逐級上報,暗查御史向下查,秦漢時期,.,我國近代審計發(fā)展階段,在革命組織和革命政權(quán)中建立了審計制度,審計法規(guī)的完備達到空前的程度,.,我國現(xiàn)代審計發(fā)展階段,1982年12月中華人民共和國憲法審計監(jiān)督制度。,1983年9月審計署成立,1985年審計工作的暫行規(guī)定1988年12月審計條例,1995年1月1日審計法實施1997年審計法實施條例2006年審計法修改,審計的振興階段,.,（二）我國社會審計的發(fā)展,第一家會計師事務所謝霖創(chuàng)辦的“正則”,1918,中國注冊會計師協(xié)會成立,中國注冊會計師獨立審計準則,1995,中華人民共和國注冊會計師法實施,1994,恢復注冊會計師制度,1980,1988,1995,.,（三）我國內(nèi)部審計的發(fā)展,內(nèi)部審計,1953年撤銷,我國早期,民國時期,解放初期,皇室審計寺院審計,現(xiàn)代內(nèi)部審計,1983年逐步建立,1995審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,.,1.1.2西方審計的起源與演進,審計發(fā)展的三條道路,.,（一）西方國家審計的起源與演進,奴隸制制度下的國家審計,封建王朝中的國家審計,資本主義時期的國家審計,古希臘、古羅馬、古埃及,三權(quán)分立,.,（二）西方民間審計的起源與演進,.,16世紀末到17世紀初期，萌芽18世紀初到19世紀中葉，英國式詳細審計19世紀末20世紀初,美國式資產(chǎn)負債表審計20世紀40-60年代，國際化發(fā)展20世紀60年代以后，系統(tǒng)導向?qū)徲?1世紀，風險導向?qū)徲?.,案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末,南海公司背景：1710年，英國政府用發(fā)行中獎債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；社會公眾對南海公司的發(fā)展前景充滿了信心；同時股票供求關(guān)系嚴重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價格不斷上漲；1719年英國政府允許中獎債券總額的70，即約1000萬英鎊，可與南海公司股票進行轉(zhuǎn)換，作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時還獲得了對南海和南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)。,.,1719年底傳聞炒怍：大量可實現(xiàn)利潤；高達60%股利支付率公司股價：1719年中：股價為114英鎊1720年1月起股價狂飆，掀起投資熱潮1720年7月：股價高達1050英鎊投機浪潮席卷全國,南海神話,.,一朝夢醒,1720年6月英國國會通過了泡沫公司取締法,對股份公司的成立進行嚴格限制；公眾開始清醒，對一些公司的懷疑逐漸擴展到南海公司身上；7月份開始，外國投資者首先拋出南海股票，撤回資金；投機熱潮冷卻，南海公司股價一落千丈；12月份股價最終僅為124英鎊，年底政府對南海公司進行清理。,.,.,真相大白,事實真相：成立以來：慘淡經(jīng)營、表現(xiàn)平平，效益一直不理想；在對外貿(mào)易方面沒有取得多大成功；在進行清理時發(fā)現(xiàn)實際資本所剩無幾。,.,審計起因與結(jié)果,審計起因：1720年9月，南海公司宣布破產(chǎn)倒閉；債權(quán)人和股東要求議會調(diào)查真相；議會組織了一個13人的“特別委員會”；并聘請了精通會計實務的Charlessnell對南海公司賬目進行查詢和審核。審計結(jié)果：Charlessnell提交了一份對其會計賬簿進行檢查的意見，指出南海公司存在舞弊行為，會計記錄嚴重不實。,.,意義和影響：開民間審計先河,是注冊會計師審計的催產(chǎn)劑，在西方審計史具有里程碑式的影響進一步說明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離基礎上的股份有限公司必須要由注冊會計師作為獨立的第三方來協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營者之間的經(jīng)濟責任。,.,（三）西方內(nèi)部審計的起源與演進,在西方國家內(nèi)審的起源應追溯到古代和中世紀。它也是應受托經(jīng)濟責任關(guān)系的出現(xiàn)，組織內(nèi)部需要經(jīng)濟監(jiān)督而形成的。二十世紀出現(xiàn)了近代內(nèi)審以美國為代表。美國銀行家摩根創(chuàng)立的聯(lián)合鋼鐵公司，除鋼鐵企業(yè)外，還擁有石油、煤炭及交通運輸?shù)绕髽I(yè)，為了加強集中管理企業(yè)內(nèi)部必須設置獨立機構(gòu)進行監(jiān)督。這就是近代內(nèi)審產(chǎn)生的根源。,.,1.維系受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的基礎2.提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟效果是審計發(fā)展的動力3.現(xiàn)代科學技術(shù)為審計的發(fā)展提供了方法和手段,1.1.3審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù),.,第三方,審計,財產(chǎn)所有者,經(jīng)營管理者,委托經(jīng)濟責任,履行經(jīng)濟責任,報告結(jié)果,委托業(yè)務,審查業(yè)務,接受審查,.,財產(chǎn)所有者,獨立,兩權(quán)分離,審計人員,受托經(jīng)濟責任關(guān)系,所有權(quán),經(jīng)營權(quán),審計委托或授權(quán)人,下級經(jīng)營者,被審計人,.,.,1.2審計的概念和特征,審計的概念,1,審計的特征,2,.,1.2.1審計的概念,審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它是由獨立的專職機構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對被審計單位特定時期的財務報表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審計單位的受托經(jīng)濟責任。審計的兩個基本特征：獨立性和權(quán)威性。,.,（一）審計的特征,1.2.2審計的特征,1.機構(gòu)獨立2.經(jīng)濟獨立3.精神獨立,.,審計關(guān)系人,.,審計關(guān)系人,.,獨立性特征,機構(gòu)獨立,經(jīng)濟獨立,精神獨立,權(quán)威性特征,.,審計的目標,1,審計的對象,1.3審計的目標和對象,2,.,1.3.1審計的目標,.,1.3.2審計的對象,1.被審計單位的財務收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動,.,1.4審計的職能與作用,審計的職能,1,2,審計的作用,.,1.4.1審計的職能,1,經(jīng)濟監(jiān)督職能,2,經(jīng)濟評價職能,3,經(jīng)濟鑒證職能,監(jiān)察和督促經(jīng)濟警察、經(jīng)濟衛(wèi)士,鑒定和證明經(jīng)濟裁判,評定和建議經(jīng)濟醫(yī)生,.,1.4.2審計的作用