全面預算管理精選教程

第五章全面預算管理,第一節(jié)概述一.全面預算管理概念貨幣性特征時間小生特征空間性特征二.分類,(一)按內容分1.營業(yè)預算2.資本預算3.財務預算(二)按期間分1.短期2.長期(三)按業(yè)務狀態(tài)分固定2.彈性3.概率,(四)按預算起點分零基2.增量(五)按指標銜接性定期2.滾動三.全面預算作甲1.明確目標2.綜合平衡3.控制業(yè)務4.評斤個業(yè)績5.激勵員土,第二節(jié)全面預算縮制方法原則合規(guī)性2.統(tǒng)一性3.效益兼顧性4.伸縮性5.民主性二.全面預算組織管理體系,1.全面預算委員會職能審議制度2)審議革案3)審議執(zhí)行報告4)業(yè)績考核5)召開質詢會2.預算辦公室職能1)擬定制度2)分解總日標,3)組織編制與調整4)下達方案5)培訓6)預審調整申請7)監(jiān)督執(zhí)行8)協(xié)助處理問題三.編制程序(一)不同類型的程序1.自下而上2.自上而下3.折衷,(二)年度預算程序1.準備2.流程11月20日草案11月30日質詢審議12月15日總經理簽,第三節(jié)預算的編制方一，.固定預算是針對某一特定業(yè)務量編制的；彈性預算是針對一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編帛的。呆板，無可比性(一)利潤預算例7-2,目標36,000,各季6000;9000;12000;9000,(二)銷售預算含稅例7-32002各季銷售量800;1000;1200;1000.單價50,當季收回70%,其佘下季收回,。2001末應收14000,各季現(xiàn)金(三)生產預算例7-4年初80,各季銷量800,1000,1200,1000,各季末存貨100;120;100;120.銷量+期末-期初=產量,(四)采購預算某產品甲材料2)甲材料總3)甲本期采購量和采購成本4)采購總戌本成本金額+進項稅=采購金額采購=生產+期末-期初,例7-5材料單耗5千克/件,單價4/千克,年初存貨1200千克,各季末存貨為下季用量30%,第四季末1800千克,期初應付8000,當季支付60%,下季付40%更正,應交稅費預算增值稅簡算法例收入2000,銷售利潤率20%,材料成本占總.成本75%,17%增值稅估算率=0.17x(1-0.8x0.75)=6.8%,(五)直接人工某產品直接工時按車間求和某產品工資x工資率3)計提其他直接支出x14%4)直接人工及其他直接支出對產品求和,例產品產量820;1020;1180;1020;工時單耗3,小時工資4/,當期全部現(xiàn)付(六)制造費用預算變動部分用分配率,例7-6固定費用12000,含折舊4200(全年),變動部分按產品分配率2/件,小計8080;(七)產品成本預算例產品成本:直材4X5=20，直3X4=12，變動2,共計384全年產量4040件,總成本期初期末存貨成本產品產量820;1020;1180;1020;,(八)管理費用預算變動:0.25/件銷售(提取壞賬),固定:3600,其中折舊1200;各季銷售量800;1000;1200;1000.(九)銷售費用預算變動:1.25/件銷售,固定:6000,其中折舊4000;各季銷售量800;1000;1200;1000.,(十)資本預算例固定資產第一季投資6000,10年,月折舊50;從第二極度起提,第三季購置4000,6年,殘值400,月折舊50;從第四極度起提,財務費用預算1234長債10%250250250250短債8%4040400短投00(100)(175),(十一)損益表(變動成本法)所得稅36400 x40%,=1456014560/4=3640,(十二)現(xiàn)金預算期初佘額2000現(xiàn)收42000采購材料18632直人9840制造費3500,管理600銷售1500所得稅3640資本支出6000支出“計43802現(xiàn)金余絀198出售投資投資收益,短借2000還借利息債券利息購債券期末余額2198,最低庫存2000,短借款8%,還款時付息,應付公司債10%,半年付息,債券投資10%,每季付息,股息16%,年末付息.第一季度借款2000,第三季度還款2000第二第三季度證券投資各4000,第四收回1000.,(十三)資產負債表應收=年初+本期銷-本期收現(xiàn)=15000-1000壞賬有價值卷=8000-10002.材料存貨=期初+采購-耗用=3.累計折舊=期初+本期計提(1200+800),4.應付=期初+本期采購-本期支付5.留存=期初+凈利潤-預分股利6.應交=期初+本期應交-本期預交,二.彈性預算定義2.優(yōu)點業(yè)務量范圍寬，可比3.適用范圍主要用于間接費用預算4.彈性費用預算編制,選擇業(yè)務量單位，業(yè)務量范圍70%100%公式法例12)列表法例21,步長5%3)圖示法5.彈性利潤預算的編制,1)閻箭法例3mc公司2002k產品業(yè)務13002800,步長500,b=360,a=300000,p=750,列表邊際利潤和營業(yè)利潤2),百分比法例4100%時的收入1080,變動成本783.6,a=62,步長10%,增量預算和零基預算()增量預算1,定義1增量預算是以基期成本費用水平為基礎；結合多因素調整.,2.假設原業(yè)務是吡需的,開芰是合理的,增加費用是值得的。3.評價不審原項目，平均主義，不利于未來發(fā)展,(=)零墓預箅1,定義德州儀器602.程序討論，劃分可避免與不可避免項目，劃分可緩與不可緩項目,3.評價不受限制。調動各方，有利未來。工作量大。定期預算和滾動預算()定期預算1.定義定期預算一般以會計年度為單位定期編制,2.評價盲目性，滯后性，間斷性。(=)滾動預算1.定義滾動預算的要點在于不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持在12個月。2.評價透明度高，及時性強，工作量大。,3.方法與特點逐丹，邇季，涅合(當前季按月)三.概率預算銷售0.1;0.6;0.3變動成本:0.2;0.7;0.1,案例某企業(yè)經銷單一商品，營業(yè)前景良好，為加強管理，決定于本年度第二季度起建立全面的預算管理制度，為此收集了下列各項資料：,(1)該商品的每件售價為l6元，進價為l0元，預計近期內無變化。由于銷路極好而進貨較為困難，故要求其期末存量保持相當于次月預計銷售量90的水平。(2)最近幾個月的實際或預計銷售量(單位：件)如下：,1月份l00002月份l20003月份l40004月份l75005月份225006月份300007月份25000,(3)進貨的價款，于進貨當月支付50，其余部分于次月付清。(4)根據(jù)經驗，售出商品的價款于當月收回25，次月收回50，其余部分于再次一月全部收回，壞賬可以不加考慮。(5)每月營業(yè)費用如下,變動銷售費用每件2元，于售出商當月支付；固定銷售和管理費用每月41700元，其中折舊費1500元，預付保險費攤銷1200元。(6)預計于5月份購置固定資產價值25000元，以現(xiàn)金支付。(7)每季末宣布發(fā)放股利l2000元，于次季度的第一個月以現(xiàn)金支付。(8)3月末的資產負債表如表918所示。,現(xiàn)金l4000應收賬款216000存貨(15750件,l0元/件)157500預付保險費14400固定資產(凈值)172700資產合計574600應付賬款(進貨)85750應付股利l2000股本300000負債及業(yè)主權益合計574600,*應收賬款內包括未收回的2月份銷貨款48000元和3月份銷貨款1680(9)每月末的現(xiàn)金余額至少保持l0000元，如有不足，可向銀行取得短期借款。(10)借款的年利率為12，按該企業(yè)的慣例，借款在月初、還款在月末辦理；借款與還款均以本金1000元為單位；利息在還款時一并計算和支付。,要求：根據(jù)上述資料，為該企業(yè)編制二季度(分月)的全面預算，其中包括：(1)銷售預算。(2)銷售的現(xiàn)金收入預算。(3)商品采購預算。(4)采購的現(xiàn)金支出預算。(5)現(xiàn)金預算。(6)二季度的預計損益表。(7)6月30日的預計資產負債表。,456合計銷量1.752.2537單價16161616銷售收入2836481122月4.83月11.25.64月71475月9186月12現(xiàn)金收入2328.63788.6季度末應收賬款余額9+36=45,456合計銷量1.752.2537期末2.0252.72.252.25期初1.5752.0252.71.575采購2.22.9252.557.6753月采購=1.4+1.575-1.26=1.7153月應付賬款余額=1.715x10 x50%=8.575,456合計采購2.22.9252.557.675單價10101010金額(萬元)2229.2525.576.753月8.5754月11115月14.62514.6256月12.75合計19.57525.62527.37572.575,456合計期初1.41.02511.4現(xiàn)金收入2328.63788.6小計24.429.6253890采購19.57525.62527.37572.575變銷3.54.5614固銷3.93.93.911.7設備2.52.5股利1.21.2現(xiàn)金余缺-3.775-6.90.725-11.975,456合計借款4.87.90.313還款期末余額1.02511.0251.025注意:小計是上下計算結果,橫向不能相加,預計損益表銷售收入112減：變動成本銷售成本7x10=70變銷管7x2=14邊際貢獻28,減：固定成本固制0固銷管4.17x3=12.51營業(yè)凈利15.49減：利息0稅前凈利15.49減：所得稅0稅后凈利115.49,現(xiàn)金l.41.025應收賬款21.645存貨(1.575件,l0元/件)15.7522.5預付保險費1.441.08固定資產(凈值)17.2719.32資產合計57.4688.925應付賬款(進貨)8.57512.75短期借款013應付股利l.21.2股本3030留存收益17.68531.975負債及業(yè)主權益合57.4688.925,注意:留存17.685+15.49-1.2=31.975固定資產=17.27+2.5-0.45=19.32預付保險費=1.44-0.36=1.08,典型例題精析一、單項選擇題例題1在成本習性分析的基礎上，分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制的能適應多種情況的預算是指（B）。A固定預算B.彈性預算C.增量預算D.滾動預算,例題2直接材料預算的主要編制基礎是（CA.銷售預算B.現(xiàn)金預算C.生產預算D.產品成本預算二、多項選擇題例題1編制彈性利潤預算的基本方法包括（BC）。A趨勢法B.因素法C.百分比法D.沃爾比重法,例題2滾動預算按其預算編制和滾動的時間單位不同可分為（ABC）。A逐月滾動B.逐季滾動C.混合滾動D.增量滾動,三、判斷題例題1預計財務報表的編制的程序是先編制預計利潤表，然后編制預計資產負債表（!）。例題2在編制零基預算時，應以企業(yè)現(xiàn)有的費用水平為基礎（X）。,四、計算題例題1某企業(yè)2004年現(xiàn)金預算（簡表）如下表所示。假定企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金余缺均由歸還或取得流動資金借款解決，且流動資金借款利息可以忽略不計。,除表中所列項目外，企業(yè)沒有有價證券，也沒有發(fā)生其他現(xiàn)金收支業(yè)務。預計2004年末流動負債為4000萬元，需要保證的年末現(xiàn)金占流動負債的比率為50%。要求：根據(jù)所列資料，計算填列表中用字母表示的項目。,期初現(xiàn)金余額1000,0,0,2500收入31000,33500,E,36500支出30000,C,37000,40000余額A,1000,3000,G籌措與運用-500,1000,F,I取借款0,1000,0,0還借款0,-500,0,0期末余額B,D,2500,H,例題2A公司2004年度制造費用的明細項目如下：（1）間接人工：基本工資為3000元加每工時的津貼0.10元；（2）物料費：每工時負擔0.15元；（3）折舊費：5000元；,（4）維護費：當生產能量在30006000工時的相關范圍內，基數(shù)為2000元，另加每工時應負擔0.08元；（5）水電費：基數(shù)為1000元，另加每工時應負擔0.20元。,要求：根據(jù)上述資料為該公司在生產能量為30006000工時的相關范圍內，編制一套能適應多種業(yè)務量的制造費用彈性預算（間隔為1000工時）。,例題3某企業(yè)年初開始經營，預計第一季度各月的銷售量均為80萬元，其中現(xiàn)銷占50%，賒銷次月收現(xiàn)占40%，賒銷第3個月收現(xiàn)占10%；企業(yè)無其他現(xiàn)金收入，,預計第一季度各月的購貨額均為50萬元，其中40%為現(xiàn)購，60%為賒購（次月付款）；此外，企業(yè)每月還將發(fā)生10萬元的管理費用（其中折舊費用等為2萬元）。企業(yè)最佳現(xiàn)金余額為60萬元，企業(yè)現(xiàn)金不足時可向銀行借款（借款利息忽略不計），現(xiàn)金多余時，可歸還借款或進行短期投資。,企業(yè)最佳現(xiàn)金余額為60萬元，企業(yè)現(xiàn)金不足時可向銀行借款（借款利息忽略不計），現(xiàn)金多余時，可歸還借款或進行短期投資。要求：完成企業(yè)13月現(xiàn)金收支預測表的編制（其他預計資料如表所示）。某企業(yè)第一季度現(xiàn)金收支預測表單位：萬元,1.期初現(xiàn)金余額40（1）現(xiàn)銷收入（2）次月收現(xiàn)（3）第3月收現(xiàn)現(xiàn)金收入合計,2現(xiàn)金支出（1）購貨現(xiàn)購賒購（次月付款）（2）管理費用（付現(xiàn)部分）現(xiàn)金支出合計,3凈現(xiàn)金流量4現(xiàn)金余缺額短期借款歸還借款短期投資期末現(xiàn)金余額,歷年考題評析一、單項選擇題1相對于固定預算而言，彈性預算的主要優(yōu)點是（）。（2001年）A機動性強B穩(wěn)定性強C連續(xù)性強D遠期指導性強,2在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量及有關降低成本的措施，通過調整有關原有成本項目而編制的預算，稱為（C）。（2001年）A彈性預算B零基預算C增量預算D滾動預算,3可以保持預算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預算缺點的預算方法是（C）。（2002年）A彈性預算B零基預算C滾動預算D固定預算,4下列各項中，不屬于增量預算基本假定的是（B）。（2002年）A增加費用預算是值得的B預算費用標準必須進行調整C原有的各項開支都是合理的D現(xiàn)有的業(yè)務活動為企業(yè)必需,5財務預算管理中，不屬于總預算內容的是（B）。（2003年）A現(xiàn)金預算B生產預算C預計利潤表D預計資產負債表,6以預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為唯一基礎來編制預算的方法稱為（C）。（2003A零基預算B定期預算C靜態(tài)預算D滾動預算,二、多項選擇題1相對固定預算而言，彈性預算的優(yōu)點有（CD）。（2003年）A預算成本低B預算工作量小C預算可比性強D預算適用范圍寬,三、判斷題1生產預算是規(guī)定預算期內有關產品生產數(shù)量、產值和品種結構的一種預算。（X）（2001年）2企業(yè)在編制零基預算時，需要以現(xiàn)有的費用項目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費用水平為基礎。（X）（2002年）,3永續(xù)預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核預算的執(zhí)行結果。X四、計算題1某企業(yè)著手編制2001年6月份的現(xiàn)金收支計劃。預計2001年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應收賬款4000元，預計月內可收回80%；,本月銷貨50000元，預計月內收款比例為50%；本月采購材料8000元，預計月內付款70%；月初應付賬款余額5000元需在月內全部付清；月內以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費用等抗美援朝費用付現(xiàn)16000元；,其他經營性現(xiàn)金支出900元；購買設備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時，可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數(shù)；現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元。,要求：（1）計算經營現(xiàn)金收入。（2）計算經營現(xiàn)金支出。（3）計算現(xiàn)金余缺（4）確定最佳資金籌措或運用數(shù)額。,（5）確定現(xiàn)金月末余額。（2001年）2某公司甲車間采用滾動預算方法編制制造費用預算。已知2002年各季度的制造費用預算如下（其中間接材料費用忽略不計）：2002年全年制造費用預算金額單位：元,直接人工預算總工時（小時）11400第一季12060第二季12360第三季12600第四季48420合計變動制造費用如下:,間接人工費用5016053