事務所執(zhí)業(yè)質量自查報告及審計工作底稿常見問題

XXXX會計師事務所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質量自查報告XXXX會計師事務所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質量自查報告XX省財政廳：根據(jù)財政部關于組織地方財政部門開展2014年度會計監(jiān)督檢查工作的通知（財監(jiān)2014XX號）、XX省財政廳關于下發(fā)2014年會計監(jiān)督檢查名單的通知（Z財監(jiān)督2014shi號）及XX省注冊會計師協(xié)會關于開展2014年度全省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作有關事項的通知（Z注協(xié)2014XX號）文件精神，XXXX會計師事務所（以下簡稱：本所）于2014年X月X日至2014年X月X日進行了自查?，F(xiàn)將自查情況匯報如下：一、XXXX會計師事務所概況XXXX會計師事務所成立于20XX年X月XX日，取得工商合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照（注冊號XXXXX）；經(jīng)營場所為：WZ市XX 大道XX大廈X幢XXX室；主任會計師：HHH；本所是一家普通合伙企業(yè)。許可經(jīng)營范圍為：審查企業(yè)會計報表、出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計類業(yè)務，出具有關報告；基本建設財務決算審計；代理記賬；會計咨詢、稅務咨詢、管理咨詢、會計培訓等業(yè)務。本所法定代表人HHH，股東為HHH和LNS2人，審計工作人員由HHH、LNS、等人員構成，上述審計人員可以保證審計業(yè)務有序且正常進行。2014年1-6月期間，本所承辦審計業(yè)務XXXX項。其中：年報審計業(yè)務出具報告XXXX份，專項審計業(yè)務出具報告XXXX份，取得審計業(yè)務收入共計 元。2014年1-6月，承辦驗資業(yè)務XXXX項。其中：設立驗資XXXX份，增資XXXX份，取得驗資業(yè)務收入共計 元。二、自查工作基本情況2014年8月22日至2014年8月28日，本所組織審計人員進行了自查，自查成員由HHH、LNS等成員組成。自查范圍為2014年1-6月份的審計工作底稿，共計XXXX份審計報告及審計工作底稿，其中：審計報告XXXX份及驗資報告XXXX份。審計報告由HHH和LNS將各自經(jīng)手完成的報告相互交換及互相檢查、復核審計工作底稿，復核程序完成后交由LLL及HHH等2人對上述審計工作底稿再次進行復核。 三、自查中發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)過一個星期的互相檢查以及對審計工作底稿進一步復核，自查結果基本正常。通過檢查看到，大部分審計人員注重執(zhí)業(yè)質量、遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范、有較強的執(zhí)業(yè)風險意識。本所內部各項基礎工作基本扎實，治理機制和管理制度逐步完善。審計工作底稿基本規(guī)范，內容基本符合有關規(guī)定。本次自查的XXXX份審計工作底稿及審計報告和XXXX份驗資工作底稿及驗資報告，均能嚴格按照有關程序進行編制、復核，基本符合審計準則的相關規(guī)定。審計人員認真地按有關規(guī)定整理、完善所需要的相關資料，注冊會計師根據(jù)所取得的證據(jù)出具相應的報告，切實保證本所出的報告真實有效，檢查中未發(fā)現(xiàn)存在違反審計準則相關規(guī)定的情況。同時，檢查也發(fā)現(xiàn)，個別審計工作底稿中也還存在部分項目填寫不全情況。如：個別審計業(yè)務約定書未能填寫收費金額；在個別審計工作底稿中，檢查人簽字及檢查時間和復核人簽字及復核時間存在空白現(xiàn)象等；個別審計工作底稿中存在審計過程僅簡單制訂了審計人員分工計劃，未能根據(jù)對被審計單位風險評估情況合理確認重要性水平參考值等情況。本所自成立以來，管理層要求每一位審計人員認真學習審計法規(guī)，嚴格按照XX省財政廳對審計質量的要求和遵守審計準則的相關規(guī)定。完善并實行審計工作底稿的三級復核制度，即項目助理人員對項目組長負責，項目組長對業(yè)務總審負責，業(yè)務總審對所長負責，強化一級對一級負責的審計質量控制制度，嚴肅認真地編制好每一份審計工作底稿，確保出具的每一份審計報告都要成為合格的產(chǎn)品。四、其他XX省財政廳專家組此次對本所的檢查和指導，即是各位老師對我所進行現(xiàn)場業(yè)務培訓的最好機遇，也是專家組成員對本所審計人員最大的關心、愛護和幫助。由于審計人員本身水平局限等原因，對審計準則的理解和貫徹執(zhí)行上與有關規(guī)定還會存在一定的差距。本所將以此為契機，認真落實專家組各位老師的指導意見，并將指導意見作為本所的巨大財富，對可能存在的問題及時進行整改，以進一步提高本所審計人員的風險意識，切實加強內部質量控制，努力提高審計水平。衷心感謝XX省財政廳專家組各位專家老師光臨本所以及對本所的業(yè)務指導。 XXXX會計師事務所（普通合伙）（蓋章）：主任會計師（簽名）： 2014年X月XX日附：審計工作底稿常見問題2014年度審計報告問題匯總2004年1-6月，XXX會計師事務所審計的項目合計XXX個，已出具的年報審計報告XXX個，專項審計項目XXX個，待作廢的報告XXX個。（為XX會審字20140XXX號）1、出具的年報審計項目XXX個，其中：標準無保留意見審計報告XXX個，帶強調事項段無保留意見XXX個，保留意見XXX個；2、專項審計項目XXX個，其中：工程決算審計XXX個，離任審計XXX個，固定資產(chǎn)專審XXX個，專項資金審計XXX個，課題結題審計XXX個，資產(chǎn)清查審計XXX個。自查中存在的問題均已做整改、完善，部分存在較大問題的報告已做專門提示。3、待作廢的報告文號XX個（XX會審字20140XXX號），原因為： 。一、X會審字【2014】001號被審計單位：XXXX有限公司被審計單位所屬行業(yè)：制造業(yè)被審計單位所屬企業(yè)類型：民營企業(yè)簽字注冊會計師：XXX、XXX責任人：XXX審計期間：20XX年度審計報告出具時間：2014年X月XX日出具審計報告類型：無保留意見檢查中發(fā)現(xiàn)的問題如下：（一）審計項目質量控制執(zhí)行情況：1、審計過程僅簡單制定了審計人員分工計劃，未能根據(jù)對被審計單位風險評估情況編制計劃進一步審計程序方案，總體審計策略。2、風險導向審計意識薄弱，沒有執(zhí)行風險評估程序。3、審計過程沒有確認重要性水平。4、審計過程中未能對審計抽樣情況作出說明。5、審計過程中沒有對關聯(lián)方關系及其交易、被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力、比較數(shù)據(jù)形成底稿。6、審計過程中沒有對被審計單位是否存在舞弊現(xiàn)象、是否存在違法違規(guī)行為形成底稿。7、審計工作底稿不夠規(guī)范，內容不夠完整，存在問題主要包括：未形成風險評估程序底稿；部分科目審計程序執(zhí)行不充分、缺少分析復核、抽盤、替代測試等工作底稿；總體審計證據(jù)較弱等。二、審計項目質量檢查情況：1、貨幣資金審計程序基本缺失，現(xiàn)金18萬元為個人活期存折；工作底稿中對銀行存款3163萬元，未獲取銀行對賬單,也未獲取函證回函；且沒有對貨幣資金收支情況進行抽查；未對資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支進行截止性測試。其他貨幣資金3806萬元，無具體明細表，無對帳單，也無函證回函；2、債權類資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不充分，問題如下：對應收賬款6571萬元、應付賬款2750萬元, 預付賬款期末余額2280.41萬元，其他應收款期末余額4841.86萬元，僅編制審定表和賬齡分析表,未獲取函證回函，未能編制函證結果匯總底稿，也未實施替代測試程序，未說明三年以上應收賬款不計提壞賬準備的理由；3、存貨審計程序執(zhí)行不充分，情況如下：對存貨6454萬元,僅有審定表、明細表，未見被審計單位確認的存貨盤點表并實施抽盤等審計程序，未能對存貨發(fā)出進行計價測試。只有金額式明細表及單位盤點表，無數(shù)量金額式明細表，無入庫出庫檢查表，無抽盤表，無發(fā)出計價測試表；生產(chǎn)成本期末余額2373.62萬元，未執(zhí)行生產(chǎn)成本審計程序；4、固定資產(chǎn)凈值5417萬元，只有金額明細表，無固定資產(chǎn)盤點表及抽盤表，未能對資產(chǎn)折舊進行測試，其中：對固定資產(chǎn)-機械設備（原值3219萬元，累計折舊2198萬元），未說明本期不計提折舊的原因；房產(chǎn)無產(chǎn)權證，部分車輛行駛證的所有人為法定代表人；未能對固定資產(chǎn)增減變化進行抽查。5、在建工程審計程序不充分，在建工程1188萬元無審計工作底稿，未能關注總體及期末進度情況；對當期增加數(shù)未能進行查證。6、工作底稿中對20000萬元無形資產(chǎn)-土地使用權，無審計工作底稿，未獲取相關合同和產(chǎn)權證書，未關注該無形資產(chǎn)不攤銷的原因。7、長期投資5785萬元，未核實投資比例，未獲取被投資單位期末會計報表以核實長期投資期末余額；8、銀行借款審計程序基本缺失，銀行借款8,732.47萬元未能取得被審計單位銀行貸款卡，未能取得貸款合同，未能關注貸款抵押資產(chǎn)并作披露；未對期末貸款進行函證。9、債務類負債審計程序執(zhí)行不充分，問題如下：（1）應付賬款3750萬元,僅編制審定表和賬齡分析表,未獲取函證回函，也未實施替代測試程序；（2）預收賬款期末余額0.00萬元，對預收賬款審定金額0.00萬元與賬面金額61327萬元的巨大差異，底稿中無調整依據(jù)；未能編制函證結果匯總底稿；對未回函賬戶未進行替代審計程序。10、應付福利費審計程序不充分，應付福利費期末余額115萬元，根據(jù)相關財務規(guī)定，不再按工資總額14%計提應付福利費，審計未能予以關注。 11、應交稅費審計程序不充分，審計底稿記錄了期末應交稅費未審明細，未進行應交稅金測試，未獲取被審計單位地稅納稅資料及匯算清繳等資料。12、專項應付款審計程序不充分，未能進行必要的函證或替代程序，未能關注有關單位撥入?？畹奈募?、協(xié)議等資料。13、資本公積審計程序不充分，對當年新增的資本公積未能查驗。14、盈余公積審計程序缺失，盈余公積無審計工作底稿。經(jīng)檢查，未分配利潤期末余額3493萬元，審計人員對被審計單位仍未按規(guī)定計提法定盈余公積情況，既未進行審計調整，也未在審計報告中予以披露；15、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本審計程序不充分，主營業(yè)務收入9216萬元、主營業(yè)務成本8992萬元,僅復印記賬憑證2份,未見其他審計工作底稿。審計底稿顯示審計過程沒有抽查銷售合同、采購合同及原始憑證，缺少對主營業(yè)務收入、成本本期變動的分析性說明；毛利率水平分析；銷售收入的截止測試；單位產(chǎn)品銷售分析等底稿記錄，未關注12月毛利率為負數(shù)的異常情況。16、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出