銷售與收款循環(huán)內部控制描述_0

1、銷售與收款循環(huán)內部控制描述 銷售與收款循環(huán)內部控制描述 單位名稱: 會計期間: 編制人: 復核人: 日期: 日期: 索引號: 頁 次: 說明：了解公司銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制，并按主要控制點進行描述，參考內容如下： 一、 不相容職務分離制度 了解并描述銷售與收款業(yè)務的具體職責分工和授權審批制度。通常下列職務是不相容的，不得由同一部門或同一人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。例如： 1、 客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂； 2、 銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨； 3、 銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄； 4、 銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄； 5、 銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理； 6、

2、 壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 應收集的證據(jù)：組織結構圖和職責分工文件等等。 二、 訂單的證實和審核制度 了解并描述銷售部門簽訂訂單和信用審核制度及執(zhí)行全過程。例如： 1、 銷售部門收到客戶購貨訂單后應將其送到企業(yè)信用管理部門辦理批準手續(xù)； 2、 對于賒銷業(yè)務，信用管理部門應根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，以及對每一個客戶授權的信用額度進行審核； 3、 信用管理部門應對每個新客戶進行信用調查，包括獲取信用評審機構對客戶信用等級的評定報告； 4、 信用管理部門經(jīng)辦人員應在銷售通知單上簽署是否予以賒銷的意見后送回銷售部門，批準必須由經(jīng)信用管理部門經(jīng)理或授權人簽字同意的書面證明才有效； 5、 對收到

3、的每一份銷售訂單都必須登記在購貨訂單登記簿上，從而保證從可信賴客戶處收到的訂單能盡快滿足客戶的需求，并且為再次接受客戶委托或為客戶提供后續(xù)服務積累資料。 應收集的證據(jù)：賒銷政策及相關審批制度、審批的相關記錄、購貨訂單登記簿等等。 三、 銷售業(yè)務的執(zhí)行控制 了解并描述企業(yè)銷售業(yè)務的執(zhí)行過程和相關制度。例如： 1、 企業(yè)收到客戶的訂單以后，銷售部門應編制統(tǒng)一的銷售通知單，編制之前銷售部門應首先向發(fā)貨部門詢問所訂貨物是否有庫存，如有應及時編制銷售通知單； 2、 信用管理部門應根據(jù)企業(yè)的賒銷政策和客戶的資信情況批準賒銷信用； 3、 倉儲部門應根據(jù)信用管理部門已授權審批的銷售通知單發(fā)貨并應編制商品出庫單

4、； 4、 會計部門應根據(jù)信用管理部門批準的銷售通知單開具銷售發(fā)票，發(fā)票開具一般是通過對開票的授權來執(zhí)行的，主要是通過獲取客戶的購貨訂單、發(fā)貨通知單等后，開票人員才可以開具發(fā)票。 5、 運輸部門的員工在裝運之前必須進行獨立驗證，以確定從倉庫提取的商品都附有經(jīng)批準的銷貨通知單，商品和銷貨通知單必須一致。 應收集的證據(jù)：銷售通知單、發(fā)運通知單、倉庫出庫單、銷售發(fā)票和裝運單等等。 四、 折扣與折讓政策的制定和執(zhí)行 了解并描述企業(yè)的折扣和折讓政策。例如： 1、 折扣折讓政策必須得到有關授權人員的批準； 2、 折扣折讓事項必須經(jīng)過公司高級管理人員的審批，高管人員應將折扣折讓事項進行詳細記錄； 3、 會計部

5、門應設專人對銷售部門提供的折扣折讓明細表進行核對，并依據(jù)高管人員審批意見進行賬務處理。 應收集的證據(jù)：折扣折讓政策和審核制度、批準文件、折扣折讓事項備忘錄等等。 五、 應收賬款與壞賬準備的控制 了解并描述企業(yè)對應收賬款的管理情況。了解并描述企業(yè)的壞賬準備政策和壞賬核銷的審批程序。例如： 1、 應收賬款的明細賬記錄必須以銷售部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)； 2、 根據(jù)應收賬款明細賬戶余額應定期編制應收賬款的余額調節(jié)表，并將該表與客戶進行核對，編制該表的人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作； 3、 應收賬款的總賬、明細賬的登記與定期檢查核對應由不同的人員進行； 4、 公司信用管理部門應定期

6、編制應收賬款的分析表，分析應收賬款的真實性和可收回性； 5、 公司應指定專人對應收賬款賬齡較長的客戶進行催收，以保證公司債權能及時收回； 6、 壞賬準備的計提方法和比例應符合制度規(guī)定，確保計提的金額恰當，會計處理正確，前后期處理一致； 7、 對于不能收回的應收款項應查明原因，追究責任。對壞賬的核銷應經(jīng)企業(yè)最高權力機構審批； 8、 對已核銷的壞賬應建立備查跟蹤制度，對于收回的已核銷壞賬應及時入賬。 應收集的證據(jù)：應收賬款會計記錄、應收賬款余額調節(jié)表、賬齡分析表、對賬單、催收記錄、壞賬準備政策、壞賬核銷審核制度和批準文件、壞賬收回的跟蹤記錄等等。 六、 退貨理賠的控制 了解并描述企業(yè)對退貨理賠的相關制度和管理辦法。例如： 1、 驗收部門嚴格對退回貨物進行驗收與調查，應將調查結果和意見記錄在退貨驗收報告上； 2、 銷售部門應對退回貨物驗收報告進行核對審批并填制銷售貸項通知單； 3、 財務部門應依據(jù)退貨驗收報告和銷售貸項通知單進行賬務處理。 應收集的證據(jù)：退貨