管理工具--全面預(yù)算.ppt

1、管理工具之五 全面預(yù)算管理,一、全面預(yù)算管理概述,全面預(yù)算各個部分是相互聯(lián)系、相互制約的。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須以市場為導(dǎo)向，銷售預(yù)算在企業(yè)預(yù)算中居中心地位。財務(wù)預(yù)算必須以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，其他一切預(yù)算都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)?，F(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心,1、全面預(yù)算框架,業(yè)務(wù)（經(jīng)營）預(yù)算： 銷售預(yù)算 銷售部 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)部 采購預(yù)算 采購部 費(fèi)用預(yù)算 相關(guān)部門 資本預(yù)算：董事會 財務(wù)預(yù)算： 現(xiàn)金預(yù)算 財務(wù)部 報表預(yù)算 財務(wù)部,2、全面預(yù)算編制流程,3、全面預(yù)算管理流程,主 流 程,預(yù)算控制,4、全面預(yù)算執(zhí)行分析,確定分析對象 及分解標(biāo)準(zhǔn),收集信息,判斷差異 重要程度,差異計算與分解,對重要差異 進(jìn)

2、行解釋,差異原因的 報告與確認(rèn),采取相應(yīng)的 控制手段,調(diào)整滾動計劃,考核經(jīng)營業(yè)績,差 異 分 析 程 序,5、全面預(yù)算執(zhí)行情況反饋,預(yù)算臺帳,日常統(tǒng)計報表,月度預(yù)算統(tǒng)計比較分析表,中期預(yù)算比較分析表/中期預(yù)測表,年度預(yù)算執(zhí)行情況分析,預(yù)算責(zé)任部門,預(yù)算執(zhí)行信息中心 （計財部,集團(tuán)總裁辦公會,績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組,成員企業(yè)CEO,績效質(zhì)詢會,6、全面預(yù)算的編制年歷,2月,1月,3月,4月,5月,12月,11月,10月,8月,7月,下達(dá)執(zhí)行,編制上報預(yù)算草案,執(zhí)行情況按月上報,審查平衡并批準(zhǔn),半年預(yù)算指標(biāo)調(diào)整,1月,6月,9月,確定下一年的經(jīng)營目標(biāo),二、預(yù)算方法,彈性預(yù)算 定義：企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)

3、量的情況下，根據(jù)本量利之間的規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算，主要用于各種間接費(fèi)用預(yù)算，也用于利潤預(yù)算。 編制原理：成本部分以成本習(xí)性為基礎(chǔ)，將成本分固定成本和變動成本兩部分。某一項(xiàng)目成本的預(yù)算數(shù)計算公式為： 彈性預(yù)算單位變動成本業(yè)務(wù)量水平固定成本預(yù)算,概率預(yù)算 企業(yè)在編制預(yù)算時涉及到許多經(jīng)濟(jì)變量。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，我們難以確定各個變量的數(shù)值，在眾多情況下，我們只能預(yù)測其數(shù)值及其發(fā)生的可能性即概率。 適應(yīng)這種情況，預(yù)算的編制就不能單純對有關(guān)變量也以肯定的數(shù)值進(jìn)行加工計算，還要借助于概率論基本原理對有關(guān)變量進(jìn)行概率分析。只有這樣，才能使得我們所得結(jié)果更接近于客觀實(shí)際情況,

4、零基預(yù)算 傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是從上年的預(yù)算數(shù)開始，根據(jù)預(yù)期的預(yù)算期間業(yè)務(wù)量變動情況加上或減去一定數(shù)額，在確定預(yù)算數(shù)時，只對新的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行成本效益分析，而對以往已進(jìn)行的業(yè)務(wù)則視為理所當(dāng)然，不再分析。這種方法稱為增（減）量預(yù)算法。它是以承認(rèn)現(xiàn)狀的合理性為出發(fā)點(diǎn)的，過分受到基期預(yù)算的束縛。 零基預(yù)算法就是以零為基數(shù)的計劃與預(yù)算編制方法。在進(jìn)行預(yù)算編制時，就像整個組織是第一次創(chuàng)立一樣，對一切業(yè)務(wù)活動都要從組織的整體利益出發(fā)，考慮其重要程度，進(jìn)行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配預(yù)算資源,滾動預(yù)算 定義：在編制一定期間預(yù)算的基礎(chǔ)上，待執(zhí)行一段時間后，再立即補(bǔ)充一個相應(yīng)期間的預(yù)算，如此向后滾動，從而

5、形成一個不斷往后延伸而又保持固定預(yù)算期的預(yù)算。這樣，在預(yù)算執(zhí)行過程中，隨著執(zhí)行期間的推移而連續(xù)不斷地滾動編制預(yù)算，在任何一個期間都存在相應(yīng)的預(yù)算,三、財務(wù)預(yù)算編制方法,1、銷售預(yù)算編制方法 營銷部門組織專人調(diào)查預(yù)算年度公司各種產(chǎn)品的市場需求狀況、競爭對手動向等； 營銷部門根據(jù)調(diào)查信息，擬訂本公司各產(chǎn)品的市場銷售量和市場價格； 結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向，確定企業(yè)本年度各產(chǎn)品銷售數(shù)量和價格草案，并按時期劃分（如按季、月等）編制預(yù)算,2、生產(chǎn)預(yù)算編制方法 根據(jù)公司銷售預(yù)算，確定公司各種產(chǎn)品的市場需求量； 根據(jù)公司各種產(chǎn)品的預(yù)算期初存量和期末存量，擬訂公司各月、季度每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)安排； 根據(jù)各生產(chǎn)設(shè)備、

6、廠房維修檢查安排，看能否符合各月擬訂的生產(chǎn)任務(wù)需要，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，保證生產(chǎn)順利進(jìn)行,3、采購預(yù)算的編制方法 根據(jù)各種產(chǎn)品每個月、季度的生產(chǎn)安排，確定生產(chǎn)所需的各種材料每個月、季度的生產(chǎn)用量； 根據(jù)各種材料每個月、季度的生產(chǎn)用量和預(yù)計期初、期末存量，編制每個月各種材料需要采購的數(shù)量； 根據(jù)每種材料每個月采購量和預(yù)計單價，預(yù)計每個月、季度的采購金額和所需支付的采購資金,4、人工費(fèi)用預(yù)算的編制方法 根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算所確定的各月每種產(chǎn)品產(chǎn)量和每個產(chǎn)品所需要的人工工時安排，預(yù)計各生產(chǎn)車間每個月各工種的生產(chǎn)工時數(shù)； 根據(jù)各工種每個月生產(chǎn)工時和小時工資費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計每個工種每個月的工資費(fèi)用數(shù)； 匯總各生產(chǎn)車間各

7、工種的工資費(fèi)用，得出全公司各生產(chǎn)部門的工資預(yù)算,5、制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法 根據(jù)各生產(chǎn)車間為完成生產(chǎn)任務(wù)所需的動力、維修、勞動保護(hù)等數(shù)量，編制每一種費(fèi)用的預(yù)算數(shù)； 將各生產(chǎn)車間所編制的動力、維修、勞動保護(hù)等費(fèi)用預(yù)算，匯總編制全公司變動制造費(fèi)用預(yù)算； 根據(jù)各生產(chǎn)車間的設(shè)備使用狀況和設(shè)備原值，折舊方法，編制各類固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用預(yù)算； 將以上各類變動和固定費(fèi)用結(jié)合起來，得出全公司的制造費(fèi)用預(yù)算,6、成本預(yù)算的編制方法 根據(jù)各產(chǎn)品生產(chǎn)所需材料、工時數(shù)量，編制每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本直接材料、工資預(yù)算； 根據(jù)每種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時，將制造費(fèi)用在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配，計入各種產(chǎn)品成本； 按約當(dāng)產(chǎn)量法將各種產(chǎn)品的材

8、料、人工、制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中進(jìn)行分配； 計算每一種產(chǎn)品的總成本和預(yù)計單位成本,7、銷售、管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法 各職能部門根據(jù)本年度業(yè)務(wù)需要和人員變動情況，按各類不同費(fèi)用（差旅費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、工資費(fèi)）編制本部門費(fèi)用預(yù)算； 計財部根據(jù)各職能部門的費(fèi)用預(yù)算，匯總編制銷售、管理費(fèi)用預(yù)算總額,8、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制方法 根據(jù)公司原有貸款余額和預(yù)算年度將追加（償還）的貸款，以及相應(yīng)的利率，測算各月、季度利息費(fèi)用； 根據(jù)每個月資金收支狀況，測算企業(yè)資金結(jié)算手續(xù)費(fèi)； 根據(jù)利息費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，匯總編制全年預(yù)算,9、現(xiàn)金收支預(yù)算的編制方法 根據(jù)銷售預(yù)算，預(yù)計公司每個月、季度的現(xiàn)金回籠數(shù)； 根據(jù)采購、

9、人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用預(yù)算和其他現(xiàn)金支出預(yù)計（如稅金、利潤分配、歸還貸款、固定資產(chǎn)投資等的安排）預(yù)算每個月現(xiàn)金支出數(shù)； 根據(jù)每個月、季度期初余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預(yù)計，測算各月、季度的現(xiàn)金溢缺，進(jìn)行相應(yīng)的籌資、投資處理，平衡現(xiàn)金收支,10、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的的編制方法 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表主要根據(jù)預(yù)算年度各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益預(yù)計變動數(shù)填列的，例如“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算中全年銷售收入、貨款回籠收入、期初預(yù)計應(yīng)收帳款進(jìn)行分析填列，而應(yīng)付帳款項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)采購預(yù)算中的全年采購金額、支付貨款數(shù)額以及預(yù)計應(yīng)付帳款期初余額分析填列,11、預(yù)計損益表的的編制方法 預(yù)算損益表應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、

10、成本預(yù)算、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算以及所得稅預(yù)計等項(xiàng)目填列。 12、預(yù)計現(xiàn)金流量表的編制方法 預(yù)算現(xiàn)金流量表應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中各類有關(guān)現(xiàn)金收入、支出的預(yù)算和企業(yè)投資、籌資等資本預(yù)算分析填列,四、項(xiàng)目預(yù)算編制方法,生產(chǎn)成本（包括環(huán)境保護(hù)成本） 銷售成本 投資成本（包括環(huán)境保護(hù)） 收入 稅金、補(bǔ)貼、津貼等 凈現(xiàn)金流量,需估計有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù),投資成本估算：包括固定投資估算與流動投資估算兩大部分，其中固定投資估算又主要包括工程費(fèi)用和設(shè)備費(fèi)用兩部分。 生產(chǎn)成本與銷售成本的估算：主要是按照企業(yè)的成本科目劃分進(jìn)行估計。 籌資成本的估算：按籌資結(jié)構(gòu)及通貨膨脹的情況進(jìn)行。 其他（如稅金、保險等）按有關(guān)法律

11、、規(guī)定進(jìn)行估計,投資估算編制一般原則,一）投資項(xiàng)目預(yù)算生產(chǎn)成本,生 產(chǎn) 成 本,經(jīng)營成本,折舊費(fèi)用,資金籌措費(fèi)用,工廠成本,工廠管理費(fèi),行政管理費(fèi),材料投入物 （通常是直接的變動成本,人工費(fèi)用 （工資、薪水等，多數(shù)為直接費(fèi)用，但分屬固定與變動成本,廢品或退回產(chǎn)品,廢水、廢物處理，環(huán)境保護(hù)費(fèi)用,工廠成本,服務(wù) （管理、質(zhì)量控制、室內(nèi)氣候控制、廠內(nèi)運(yùn)輸、咨詢工程師等,專利權(quán)使用費(fèi) 研究與開發(fā)成本,生產(chǎn)大樓、機(jī)械、設(shè)備的租金、租賃費(fèi),產(chǎn)品儲存成本,工廠管理費(fèi),工資、薪水 （包括經(jīng)理人員、從事管理工作的職員,辦公室供應(yīng)品、材料,辦公大樓租金、手續(xù)費(fèi)、辦公設(shè)備,服務(wù) （如電訊、運(yùn)輸?shù)?行政管理費(fèi),二）投資項(xiàng)目預(yù)算-銷售成本,銷售成本一般構(gòu)成如下： （1）直接銷售費(fèi)用 包裝與儲存 銷售費(fèi)（如手續(xù)費(fèi)、折價、退貨等） 推廣費(fèi)（如廣告、樣品等） 分配費(fèi)用（如運(yùn)輸、中途存儲、保險等） （2）間接銷售費(fèi) 銷售部門的管理費(fèi)（如人員、通訊、材料、服務(wù)、市場調(diào)研、推廣活動等,三）投資項(xiàng)目預(yù)算-