企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)問題探討

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)問題探討摘要：本文針對企業(yè)的稅務(wù)籌劃相關(guān)問題進行了詳細(xì)的闡述和分析，提出一些優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效措施，希望對企業(yè)充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢起到一定作用。 關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)負(fù)擔(dān)；戰(zhàn)略措施 一、稅務(wù)籌劃概述 在當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境越來越復(fù)雜。近年來，我國稅務(wù)機關(guān)為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)生的變革，不斷完善我國的稅務(wù)制度，實施了營改增等一系列變革措施，這些稅務(wù)改革給企業(yè)帶了機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在稅制改革背景下合理合規(guī)地減少稅務(wù)開支，必須加強自身的稅務(wù)籌劃以減輕負(fù)稅。1.稅務(wù)籌劃內(nèi)涵。稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)以遵守法律法規(guī)為前提，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學(xué)合理

2、的規(guī)劃和設(shè)計，以充分利用稅收法規(guī)中的各種稅收優(yōu)惠政策，從而延遲企業(yè)的稅費繳納時間或者減少應(yīng)納稅額度，達(dá)到減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、減少企業(yè)成本的目的。稅務(wù)籌劃最重要的基礎(chǔ)是稅務(wù)籌劃活動開展必須是合法的，同時財務(wù)的涉稅風(fēng)險也是較低的，更不能通過偷稅、漏稅等方式來減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。2.稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別分析。首先，二者的實現(xiàn)方法不同。稅務(wù)籌劃是建立在對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行了十分仔細(xì)、具體的研讀參考之后，結(jié)合不同項目之間的稅收納稅差異與企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營項目的實際情況，選擇合理的納稅方案。例如，一家新的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在上海的不同地區(qū)可能會有不同的納稅率，假設(shè)上海浦東地區(qū)的稅率是15%，浦西地區(qū)

3、稅率是24%，那么考慮到兩地納稅率的差異，企業(yè)會選擇在浦東新區(qū)進行建廠投資。而偷稅、漏稅則是企業(yè)違背稅法的規(guī)定和原則，對于應(yīng)繳納稅款的項目進行欺騙、隱瞞，如通過對企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行篡改等來達(dá)到降低繳納稅款的目的。其次，兩者的法律性質(zhì)不同。稅務(wù)籌劃的行為是合法的，建立在稅法支持的基礎(chǔ)之上的，國家支持和保護企業(yè)采用合法、合規(guī)的方法來實施稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)，這也是優(yōu)化國家稅務(wù)收入的重要方式。而偷稅、漏稅則是絕對的不合法、不正當(dāng)行為，一旦企業(yè)偷稅、漏稅行為被發(fā)現(xiàn)，會受到嚴(yán)厲的懲罰，甚至影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。最后，兩者的實施效果不同。通過合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠通過安排應(yīng)納稅項目達(dá)到降低負(fù)稅

4、、減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，獲得更多的效益。而偷稅、漏稅的行為會因為其違法性而受到法律的嚴(yán)厲制裁，企業(yè)不但不能通過偷稅、漏稅達(dá)到減少企業(yè)成本的目的，反而會增加企業(yè)的罰沒支出，增加企業(yè)經(jīng)濟支出負(fù)擔(dān)，更嚴(yán)重的情況下企業(yè)管理人員會承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任，造成企業(yè)破產(chǎn)。 二、稅務(wù)籌劃的重要意義 1.降低企業(yè)稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在對自身購買、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資等各個環(huán)節(jié)進行徹底的了解和學(xué)習(xí)之后，對收入、成本費用等項目進行合理的安排籌劃，結(jié)合國家稅法規(guī)定的企業(yè)優(yōu)惠稅收政策，能夠有效降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的成本，有利于發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理效用。結(jié)合案例具

5、體討論，我們先假設(shè)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，其主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售空調(diào)，一年實現(xiàn)了總收入8000萬元，其中5000萬元為銷售收入，3000萬元為產(chǎn)品的安裝服務(wù)費用。在企業(yè)沒有進行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)按照17%的稅率按8000萬元的應(yīng)納稅所得額進行納稅，需要繳納增值稅1360萬元。在A企業(yè)進行了納稅籌劃后，通過研究稅法規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，可以將銷售收入和安裝服務(wù)收入分別按照不同的稅率進行納稅，安裝服務(wù)人員可以通過歸屬B公司適用較低的稅率，這樣將會大大降低企業(yè)稅負(fù)，減少了企業(yè)的成本。2.有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)的財務(wù)管理水平是衡量企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要指標(biāo)，更是企業(yè)提高自身管理實力、增強企業(yè)競

6、爭力、提高市場占有份額的重要競爭指標(biāo)。在當(dāng)前國際化競爭的背景下，企業(yè)之間的產(chǎn)品、服務(wù)差異變得越來越小，要想創(chuàng)新產(chǎn)品競爭力變得更加困難，因此，企業(yè)要重視起自身內(nèi)部管理對于企業(yè)競爭力提升和價值創(chuàng)造的重要性。有效、科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，有利企業(yè)自身的稅務(wù)繳納更加合理，減輕企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)壓力，能夠?qū)⑵髽I(yè)有限的資金進行優(yōu)化配置，提高企業(yè)資金運用效率。另外，良好的稅務(wù)籌劃工作需要建立在全面、完整的稅務(wù)報表編制基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)財務(wù)報表的合理、科學(xué)編制，加強企業(yè)的納稅意識，提高財務(wù)管理水平，有利于企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利進行。3.有利于減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險。在愈加復(fù)雜多變的市場競爭環(huán)境中，影響企業(yè)經(jīng)營效率的因素越

7、來越多，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，需要對各項風(fēng)險因素進行合理的分析和預(yù)警管理，尤其是稅務(wù)管理方面的風(fēng)險。企業(yè)通過良好的稅務(wù)籌劃工作，對納稅過程中的稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報等各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化管理，對每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行預(yù)測和預(yù)警管理，保證了企業(yè)對納稅過程中的每個環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險有著充分的了解，企業(yè)可以優(yōu)先設(shè)計風(fēng)險預(yù)防措施，有效降低涉稅風(fēng)險。另外，良好的稅務(wù)籌劃有利于管理者更加充分了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理活動的每個環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納的稅費額度是多少，這樣可以有效避免企業(yè)違反稅法規(guī)定，避免出現(xiàn)因延遲納稅等非主觀行為導(dǎo)致的稅務(wù)懲罰。 三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題 1.稅務(wù)籌劃面臨風(fēng)險較

8、高。我國稅法針對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等比較靈活，并且會隨著市場環(huán)境的變化進行及時的調(diào)整，這就導(dǎo)致了國家稅收政策具有很強的時效性。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，對稅法的了解是必需的基礎(chǔ)工作，稅法相關(guān)政策的改變導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在具體實踐過程中很難按照規(guī)定進行落實，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理過程中面臨難題，很多企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃前沒有對相關(guān)稅法政策做到有效、充分的認(rèn)識，就會導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)壓力得不到減輕，反而會增加企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)，影響正常工作的順利開展。因此，稅法規(guī)定的調(diào)整改變，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作面臨的風(fēng)險增加。2.企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項綜合性比較高的工作，進行稅務(wù)籌劃的管理人員也必須

9、具備綜合性知識和專業(yè)技能才能真正發(fā)揮出稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的真正效用。但是，目前我國很多中小企業(yè)由于缺乏對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知深度，認(rèn)為稅務(wù)籌劃并不需要多么專業(yè)的能力，在人才招聘時對稅務(wù)籌劃管理人員的招募門檻較低。另外，很多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作都是由企業(yè)財務(wù)管理部門的財務(wù)人員進行兼職，財務(wù)管理人員可能并不具備專業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，在稅務(wù)籌劃工作過程中難免出現(xiàn)考慮不周或者失誤，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的效用不能發(fā)揮出來，甚至?xí)苯佑绊懾攧?wù)管理工作的開展，對企業(yè)整體的經(jīng)營管理造成影響。3.缺乏完善的稅務(wù)籌劃管理體系。我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理理念和體系主要是學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家，在實踐過程中還沒有形成完善的管理體系，一些中小企業(yè)并

10、沒有積極建立起稅務(wù)籌劃管理體系，而一些大型企業(yè)雖然有著稅務(wù)籌劃的意識，其管理體系的建立往往是借鑒于發(fā)達(dá)國家，而沒有形成屬于企業(yè)自身的體系特點。造成我國企業(yè)稅務(wù)籌劃管理體系缺失的原因主要有兩個：首先，我國針對稅務(wù)籌劃的理論研究還不充分，沒有形成成熟的稅務(wù)籌劃理論，在借鑒國外先進的稅務(wù)籌劃理論過程中，還沒有將先進理念完全吸收消化，形成符合我國實際的完善理論。其次，我國企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃過程中存在片面化，在工作過程中只關(guān)注了會計方式選擇和生產(chǎn)規(guī)模等要素，沒有形成完整、全面的稅務(wù)籌劃工作鏈條。 四、企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的策略 1.構(gòu)建財務(wù)、稅務(wù)信息一體化機制。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作需要依賴于完善、系統(tǒng)的稅務(wù)

11、信息和企業(yè)的財務(wù)信息，因此企業(yè)要想提高稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和水平，首先必須提升企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)信息質(zhì)量。企業(yè)可以通過構(gòu)建財務(wù)、稅務(wù)信息一體化管理系統(tǒng)來實現(xiàn)企業(yè)信息的共享和完善，利用當(dāng)前的信息化大數(shù)據(jù)技術(shù)對稅務(wù)管理過程中的數(shù)據(jù)進行完整的收集、計算和分析，并且對企業(yè)的財務(wù)信息進行分析，將稅務(wù)籌劃過程中的有效信息進行合理的融合，更加科學(xué)地設(shè)計出符合企業(yè)經(jīng)營管理的稅務(wù)籌劃方案，真正實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低。2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃管理制度。完善的稅務(wù)籌劃管理制度是進行稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)和前提，制度規(guī)定和相關(guān)原則為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作制定了詳細(xì)的規(guī)范，指明了稅務(wù)籌劃管理的方向。為完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理制度，首先，企業(yè)

12、要建立起專業(yè)化能力強的稅務(wù)籌劃管理管理團隊，招攬稅務(wù)籌劃專業(yè)能力強的管理人才。其次，企業(yè)要加強與稅務(wù)機關(guān)的有效溝通，企業(yè)在稅法條例的解釋上具有信息不對稱的劣勢，要想對稅法條例有著充分、深刻的理解，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人員要多與稅務(wù)機關(guān)管理人員進行溝通，對稅法條例的解釋進行充分了解。3.委托稅務(wù)代理機構(gòu)指定稅務(wù)籌劃方案。由于現(xiàn)階段國家和企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識和重視程度逐漸加強，催生了一批稅務(wù)代理機構(gòu)的產(chǎn)生。稅務(wù)籌劃工作具有很強的專業(yè)性，對稅務(wù)知識和財務(wù)管理的專業(yè)性要求都很高，在很多企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)管理能力還較為缺乏的情況下，企業(yè)可以借助稅務(wù)代理機構(gòu)的力量來幫助企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的開展。稅務(wù)代理機構(gòu)專