中級財務會計形成性考核冊作業(yè)答案88

1、中級財務會計（一）形成性考核冊及參考答案中級財務會計作業(yè)一習題一解答：1表中估計損失金額為:應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120 0000.5600逾期1個月80 0001800逾期2個月60 00021200逾期3個月40 00031200逾期3個月以上20 00051000合計320 00048002、相關會計分錄：2008 年：確認壞賬損失：借：壞賬準備1 500貸：應收賬款 1 500計提減值準備：借：資產(chǎn)減值損失 2 800貸：壞賬準備 2 8002009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應收賬款4 000貸：壞賬準備4 000借：銀行存款4 000貸：應收賬款4 0

2、00習題二解答：1、 貼現(xiàn)期=90天-已持有的40天=50天到期值=本息和=800 000+800 000 X 2滄 360X 90=804000 （元）貼現(xiàn)利息=804 000 X 3滄 360X 50=3350 （元）貼現(xiàn)凈額=804000-3350=800650 （元）2、收到票據(jù)時借：應收票據(jù)-甲公司 800 000貸：應收賬款一甲公司800 000貼現(xiàn)時借：銀行存款800 650貸：應收票據(jù)-甲公司 800 000財務費用6503、2009年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應收票據(jù)信息以或有負債的形式在財務報告中披露。4、在這種情況下，M公司對商業(yè)匯票多承擔的或有負債已經(jīng)轉變?yōu)轭A計負債借

3、：應收賬款一甲公司804 000貸：預計負債804 0005、該票據(jù)到期，甲公司未能付款。M公司將票據(jù)到期值支付給銀行借：預計負債 804 000貸：銀行存款804 000習題三一、簡述會計信息使用者及其信息需要答：1、投資者，需要利用財務會計信息對經(jīng)營者受托責任的履行情況進行評價，并對企業(yè)經(jīng)營中的 重大事項做出決策。2、債權人，他們需要了解資產(chǎn)與負債的總體結構，分析資產(chǎn)的流動性，評價企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn) 生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條 件的決策*3、企業(yè)管理當局，需要利用財務報表所提供的信息對企業(yè)目前的資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)構成及流動情況

4、進行分析。4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權利和義務時，必然要了解相關的會計信息。5、政府部門，國民經(jīng)濟核算與企業(yè)會計核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會計核算資料是國 家統(tǒng)計部門進行國民經(jīng)濟核算的重要資料來源。國家稅務部門進行的稅收征管是以財務會計數(shù)據(jù)為 基礎的。證券監(jiān)督管理機構無論是對公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會 計數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機構對證券發(fā)行與交易進行監(jiān)督管理的過程中，財務會計信息的質顯是其監(jiān)管的內容，真實可靠的會計信息乂是其對訕券市場實施監(jiān)禪的重要依據(jù)。二、企業(yè)應如何開立和使用銀行賬戶？答：按照國家支付結算辦法的規(guī)定，企業(yè)應該在銀行或其

5、他金融機構開立賬戶，辦理存款、 收款和轉賬等結算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開立賬戶必須遵守中國人民 銀行制定的銀行賬戶管理辦法的各項規(guī)定。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一股存就賬戶、臨時存款賬戶利專用存飆賬戶C基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支 取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬 戶，不允許在哆.家銀行機構卄立基本存款賬戶C一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地 點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦

6、理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。 企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個營業(yè)機構開立一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個 分交機構卄立一個一般存款賬戶C臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金 等。臨時存就賬戶町辦珅轉賬結算和根腑國:家現(xiàn)僉管舛.的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付C專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設工程專項資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金 等n金業(yè)的悄貨款不得轉入專用存款賬戶。中級財務會計作業(yè)二習題一解答：1確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A存貨可變現(xiàn)凈值=150X 1 500 = 225 000B存貨可變現(xiàn)凈值=90 X 1 400 =

7、 126 000C存貨可變現(xiàn)凈值=(120X 1 250) + ( 60X 1 200 50X 180)= 213 000D存貨可變現(xiàn)凈值=60 X 1 600 = 96 0002、填表工程成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計306000309000306000合計6690006600006300006570006600003、會計分錄借：資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準備3

8、9 000貸：存貨跌價準備39 000習題解答:1、購入原材料時借：材料采購109 300應交稅費 - 應交增值稅（進項） 17 700 貸：銀行存款 127 000 驗收入庫 借：原材料 110 000貸：材料采購 109 300 材料成本差異700對 25 日購入的材料，月末按計劃成本暫估入賬 借：原材料35 000貸：應付賬款暫估應付款 35 000 本月領用原材料時 借：生產(chǎn)成本25000制造費用 4000管理費用1000在建工程10000貸：原材料 40 0002、計算材料成本差異率 =（ 1300+700）/ （90000+110000）=1% 本月領用材料應分攤的節(jié)約成本差異生產(chǎn)

9、成本分攤25000X 1%=250（元）制造費用分攤4000X 1%=40（元）管理費用分攤1000X 1%=10（元） 在建工程分攤 10000 X 1%=100（元） 領用材料成本差異額 =250+40+10+100=400（元） 期末結存材料應負擔成本差異額 =2000-400=1600（元） 3、結轉本月領用材料分攤的節(jié)約成本差異會計分錄借：材料成本差異400貸：生產(chǎn)成本250制造費用40管理費用10在建工程 100習題三1發(fā)出存貨的計價方法有哪些？如何操作？企業(yè)存貨發(fā)出成本計價方法主要有個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平 均法等。此外，按照計劃成本進行存貨日常核算

10、的企業(yè)可以通過材料成本差異的分配將發(fā)出存貨和結 存存貨的計劃成本調整為實際成本；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計算銷售成本和期末庫存商品成 本。1個別計價法又稱具體辯認法，分批實際法，是以每次（批）收入存貨的實際成本作為計算該次 （批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)。其計算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本二該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量 X該次（批）存貨購入的實際單位成本2先進先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉次序對發(fā)出存貨進行計價的 一種方法。它的具體做法是：收到存貨時，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價和金額；發(fā)出存貨時，按 照先入庫的存貨先出庫的順序，逐筆登記發(fā)出存貨和結存存貨的金額。先進先出

11、法在永續(xù)盤存制和實 地盤存制卞均J使用。3月末一次加權平均法，是指在月末以月初結存存貨數(shù)量和本月購入的數(shù)量作為權數(shù)，一次計算月 初結存存貨和本月收入存貨的加權平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨成本和月末結存存貨成本的 一種方法。此法在永續(xù)盤存制和實地盤存制下均可使用。計算公式如下：存貨加權平均單價=月初結 存存貨的實際成本+本月購入存貨的實際成本月初結存存貨的數(shù)量+本月購入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存 貨成本二本月發(fā)出存貨數(shù)量X加權平均單價月末結存存貨成本二月末結存存貨數(shù)量X加權平均單價 法計劃成本法是指存貨的購入、發(fā)出和結存均采用計劃成本進行日常核算，同時另設有關存貨成本 差異賬戶反映實際成本與計劃

12、成本的差額，期末計算發(fā)出存貨和結存存貨應負擔的成本差異，將發(fā)出 存貨和結存存貨由計劃成本調整為實際成本的方法。存貨成本差異率=月初結存存貨的成本差異+本月購入存貨的成本差異月初結存存貨的計劃成本 +本月購入存貨的計劃成本X100%上月存貨成本差異率=月初結存存貨的成本差異月初結存存貨的計劃成本X100%計算出各種 存貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結存存貨應負擔的成本差異，從而將計劃成本調整為 實際成本，其計算公式為：發(fā)出存貨應負擔的成本差異=發(fā)出存貨的計劃成本X存貨成本差異率結存存貨應負擔的成本差異=結存存貨的計劃成本X存貨成本差異率發(fā)出存貨的實際成本二發(fā)出存貨的計劃成本土發(fā)出存貨應

13、負擔的成本差異結存存貨的實際成本=結存存貨的計劃成本土結存存貨應該負擔的成本差異6毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實際（或本月計劃）毛利率后匡算本期銷售毛利，并 計算發(fā)出存貨成本的一種方法。本方法常見于商品流通企業(yè)。計算公式如下：銷售凈額=商品銷售收入一銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額X毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額X（1 一毛利率）期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本7零售價格法是指用成本占零售價的百分比計算期末結存存貨成本的一種方法，該方法主要適用于 商業(yè)零售企業(yè)。其計算步驟如下：(1) 期初存貨和本期購貨同時按照成本和零售價格記錄，以便計算可供銷售的

14、存貨成本和售價 總額；(2) 本期銷貨只按售價記錄，從本期可供銷售的存貨售價總額中減去本期銷售的售價總額，計 算出期末存貨的售價總額；(3) 計算存貨成本占零售價的百分比，即成本率：成本率二期初存貨成本+本期購貨成本期初存貨售價+本期購貨售價X100%(4) 計算期末存貨成本，公式為：期末存貨成本=期末存貨售價總額X成本率(5) 計算本期銷售成本，公式為：本期銷售成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本2、售價金額核算法有何特點？售價金額核算法是以售價金額反映商品增減變動及結存情況的核算方法。這種方法又稱“售價記 賬，實物負責”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結合的核算制度。售價金額

15、法一般適用于經(jīng) 營日用工業(yè)品的零售企業(yè)，其主要特點包括：(1) 建立實物負責制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營商品的范圍，確定若干實物負責人，將商品 撥交各實物負責人。各實物負責人對所經(jīng)營的商品負完全的經(jīng)濟責任。(2) 售價記賬，金額控制?！皫齑嫔唐贰笨傎~和明細賬一律按售價記賬，明細賬按實物負責人 分戶，用售價總金額控制各實物負責人所經(jīng)管的商品。這里的售價是指零售商品的出售價，包括銷售 價格和增值稅銷項稅額兩部分。(3) 設置“商品進銷差價”賬戶。該賬戶反映商品含稅售價與商品進價成本的差額。(4) 平時按售價結轉銷售成本，定期計算和結轉已售商品實現(xiàn)的進銷差價。對于銷售業(yè)務，在 作“主營業(yè)務收入”入賬

16、的同時，按售價結轉銷售成本，以注銷實物負責人對該批已售商品的經(jīng)管責 任；定期(月)計算已銷商品實現(xiàn)的進銷差價，并將“主營業(yè)務成本”賬戶由售價調整為進價。中級財務會計作業(yè)3習題一解答：(單位：萬元)1權益法取得股權日：借：長期股權投資成本4 000貸：銀行存款4 000年末資產(chǎn)負債表日：借：長期股權投資-損益調整425貸：投資收益425乙公司宣告發(fā)放股利：借：應收股利200貸：長期股權投資-損益調整200收到股利：借：銀行存款2006 / 9貸：應收股利2002、成本法取得股權日借：長期股權投資成本4 000貸：銀行存款4 000乙公司宣告發(fā)放股利：借：應收股利200貸：投資收益200收到股利：

17、借：銀行存款200貸：應收股利200習題二解答:期數(shù)應收利息實際利息收入溢價攤銷 額未攤銷溢價債券攤余成本(1)=面值*票面利率(3%=5) *2%=(1)-2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.3030000214658535:64701P10647012008.12.31300002129487065599510559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.3130000:2

18、0942905838057P10380572018.06.30300002076192392881810288182018.12.31300002057694241939510193952018.06.3030000203889612978310097832018.12.313000020218978201000000合計習題三1會計上如何劃分各項證券投資？答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。1、股票投資股票投資指企業(yè)以購買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購入股票后，表明投資者已擁有被 投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。2、債券投資債券投資指企業(yè)通過從證券市場購買債券的方

19、式對被投資方投資。債券投資表明投資者與被投資 者之間是債權債務關系，而不是所有權關系。3、基金投資基金投資是企業(yè)通過贖買基金投資于證券市場。證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出 售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票股權投資。1、交易性金融資產(chǎn)投資交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn)。2、可供出售金融資產(chǎn)投資可供出售的金融資產(chǎn)投資指購入后持有時間不明確的那部分金融資產(chǎn)。3、持有至到期日投資持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。2、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會計處理有何區(qū)

20、別？答：在計量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點，也有不同點。共同點在于，無 論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負債表日均按公允價值計量。不同點 在于：（1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入當期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生 的交易費用直接計入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價值；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動差額計入當期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動差額不作為損益處理，而是作為直接計入所有者權益的 利得計入資本公積。中級財務會計作業(yè)4習題一解答：1、設備交付使用時的原值 =400000+68000+9000+1000+1000*17% =478

21、17（0 元）2、采用平均年限法各年的折舊額 =（478170-4000） /5=94834 （元）3、采用雙倍余額遞減法見下表：年次固定資產(chǎn)原 值年折舊率年折舊額累計折舊折余價值147817040%191268191268286902247817040%114761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合計474170采用年數(shù)總和法計算見下表:年 次固定資產(chǎn)原值凈殘值應計折舊總額年折舊率年折舊額147817040004741700.33158057247817040004741700.271264453478170r 4000474170：0.209483444781704000474170