物流公司財務(wù)管理制度

1、物流公司財務(wù)管理制度 目 錄第 一 章 總則 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2第 二 章 會計科目設(shè)置與編號 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2第 三 章 資金籌集 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2、. . . 8第 四 章 流動資產(chǎn) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9第 五 章 對外投資 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10第 六 章 固定資產(chǎn) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3、. . . . . . . . . . . 11第 七 章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13第 八 章 成本和費用 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14第 九 章 營業(yè)收入、利潤及其分配 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15第 十 章 外幣業(yè)務(wù) . . . . .

4、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16第十一章 公司清算 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17第十二章 財務(wù)報告及財務(wù)評價 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18第十三章 附則 . . . . .

5、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19第一章 總則第 一 條 為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范盧氏興業(yè)（以下簡稱公司）財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，公司根據(jù)中華人民共和國公司法、企業(yè)會計制度以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，并考慮公司具體情況，制定本制度。 第 二 條 本制度適用于公司、分公司，及采用權(quán)益法核算的控股子公司。第 三 條 公司要以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全財務(wù)管理制度，防范經(jīng)營風(fēng)險，完善內(nèi)部經(jīng)

6、濟(jì)責(zé)任制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，保障投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財政機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門、股東及監(jiān)事會的檢查監(jiān)督。第 四 條 公司財會部門必須履行財務(wù)管理職責(zé)，做好各項財務(wù)收支的預(yù)測、控制、核算、分析和考核工作。第 五 條 公司應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。公司各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計量準(zhǔn)確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期和不定期的進(jìn)

7、行財產(chǎn)清查。第 六 條 公司記帳原則和記價基礎(chǔ)：采用借貸記帳法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為記價基礎(chǔ)。記帳貨幣以人民幣為記帳本位幣。會計科目設(shè)置與編號第 七 條 會計科目設(shè)置與編號序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目一、 資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 按開戶銀行設(shè)置 1009 其它貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票存款 100903 銀行匯票存款 100904 信用卡存款 100905 信用證保證金存款 100906 存出投資款序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 100907 其它 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券

8、 110103 基金 110110 其它 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 1111 應(yīng)收票據(jù) 按債務(wù)人及票據(jù)種類設(shè)置 1121 應(yīng)收股利 1122 應(yīng)收利息 按債券種類或債權(quán)對象設(shè)置 1131 應(yīng)收賬款 按債務(wù)人設(shè)置 1133 其它應(yīng)收款 按項目設(shè)置 1141 壞帳準(zhǔn)備 1151 預(yù)付賬款 按預(yù)付對象設(shè)置 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 按應(yīng)收補(bǔ)貼款項目設(shè)置 1171 內(nèi)部往來 按總部或分公司設(shè)置 按借款、利息、 1201 物資采購 按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳 1211 原材料 1221 包裝物 1231 低值易耗品 1232 材料成本差異 1241 自制半成品 1243 庫存商品1251 委托加工物資 按加工合

9、同和受托加工 單位設(shè)置 1261 委托代銷商品 按受托單位設(shè)置 1271 受托代銷商品 1281 存貨跌價準(zhǔn)備 1291 分期收款發(fā)出商品 1301 待攤費用 130101 修理費 130102 其它 1401 長期股權(quán)投資 140101 股票投資 14010101 投資成本 14010102 投資準(zhǔn)備 14010103 損益調(diào)整 14010104 股權(quán)投資差額140102 其他股權(quán)投資14010201 投資成本14010202 投資準(zhǔn)備14010203 損益調(diào)整14010204 股權(quán)投資差額序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 1402 長期債權(quán)投資 140201 債券投資 140201

10、01 國庫券 14020102 金融債券 14020103 企業(yè)債券 140202 其它債權(quán)投資 按債權(quán)對象設(shè)置 140203 其它有價證券 按證券種類設(shè)置 1412 撥付所屬資金 按分公司設(shè)置 1421 長期投資減值準(zhǔn)備 1431 委托貸款 143101 本金 143102 利息 143103 減值準(zhǔn)備 1501 固定資產(chǎn) 150101 房屋建筑物 150102 通用設(shè)備 150103 專用設(shè)備 150104 運(yùn)輸設(shè)備 150105 其它設(shè)備 1502 累計折舊 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1601 工程物資 160101 專用材料 160102 專用設(shè)備 160103 預(yù)付大型設(shè)備款 16

11、0104 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具 1603 在建工程 按工程項目設(shè)置 1605 在建工程減值準(zhǔn)備 1801 固定資產(chǎn)清理 1801 無形資產(chǎn) 180101 土地使用權(quán) 180102 技術(shù)使用權(quán) 180103 商標(biāo)使用權(quán) 180104 軟件 1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1815 未確認(rèn)融資費用 1901 長期待攤費用 1911 待處理財產(chǎn)損益 191101 待處理流動資產(chǎn)損益 191102 待處理固定資產(chǎn)損益二、 負(fù)債類 2101 短期借款 按借款對象設(shè)置 2111 應(yīng)付票據(jù) 按債權(quán)人及票據(jù)種類設(shè)置 2121 應(yīng)付賬款 按應(yīng)付對象設(shè)置 2131 預(yù)收賬款 按預(yù)收對象設(shè)置 序號 編號 一級科目 二

12、級科目 三級科目 2141 代銷商品款 按委托單位設(shè)置 2151 應(yīng)付工資 2153 應(yīng)付福利費 2161 應(yīng)付股利 2171 應(yīng)交稅金 217101 應(yīng)交增值稅 21710101 進(jìn)項稅額 21710102 已交稅金 21710103 轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710104 減免稅款 21710105 銷項稅額 21710106 出口退稅 21710107 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 21710108 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅 21710110 未交增值稅 217102 應(yīng)交營業(yè)稅 217103 應(yīng)交消費稅 217104 應(yīng)交資源稅 217105 應(yīng)交所得稅 217106 應(yīng)交

13、土地增值稅 217107 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217108 應(yīng)交房產(chǎn)稅 217109 應(yīng)交土地使用稅 217110 應(yīng)交車船使用稅 217111 應(yīng)交個人所得稅 217112 其它 2176 其它應(yīng)交款 217601 教育費附加 2181 其它應(yīng)付款 按暫收的單位、個人設(shè)置 2191 預(yù)提費用 按費用種類設(shè)置 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 2211 預(yù)計付款 2301 長期借款 按債權(quán)人設(shè)置 2311 應(yīng)付債券 231101 債券面值 231102 債券溢價 231103 債券折價 231104 應(yīng)計利息 2321 長期應(yīng)付款 按應(yīng)付的種類設(shè)置 2331 專項應(yīng)付款 2341 遞延稅款 三、 所有者

14、權(quán)益 3101 實收資本 3103 已歸還投資 序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 3111 資本公積 311101 資本溢價 311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311103 接收現(xiàn)金捐贈 311104 股權(quán)投資準(zhǔn)備 311105 撥款轉(zhuǎn)入 311106 外幣資本折算差額 311110 其他資本公積 3121 盈余公積 312101 法定盈余公積 312102 任意盈余公積 312103 法定公益金 312104 儲備基金 312105 企業(yè)發(fā)展基金 312106 利潤歸還投資 3131 本年利潤 3141 利潤分配 314101 其它轉(zhuǎn)入 314102 提取法定盈余公積 31410

15、3 提取法定公益金 314104 提取儲備基金 314105 提取企業(yè)發(fā)展基金 314106 提取職工獎勵及福利基金 314107 利潤歸還投資 314108 應(yīng)付優(yōu)先股股利 314109 提取任意盈余公積 314110 應(yīng)付普通股股利 314111 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 314112 未分配的利潤 四、 成本類 4101 生產(chǎn)成本 按不同車間及成本項目設(shè)置 4105 制造費用 按不同車間及成本項目設(shè)置 4107 勞務(wù)成本五、 損益類 5101 主營業(yè)務(wù)收入 按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置 5102 其他業(yè)務(wù)收入 按業(yè)務(wù)種類設(shè)置 5201 投資收益 5203 補(bǔ)貼收入 5301 營業(yè)外收入 530101

16、固定資產(chǎn)盤盈 530102 處理固定資產(chǎn)凈收益 530103 資產(chǎn)再次評估增值 530104 債務(wù)重組收益 530105 接受捐贈轉(zhuǎn)入530106 罰款凈收入 序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 530107 其它 5401 主營業(yè)務(wù)成本 按業(yè)務(wù)種類設(shè)置 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5405 其他業(yè)務(wù)支出 5501 營業(yè)費用 按費用項目設(shè)置 5502 管理費用 550201 公司經(jīng)費 55020101 工資 55020102 福利費 55020103 修理費 55020104 物料消耗 55020105 低值易耗品攤銷 55020106 辦公費55020107 差旅費55020108

17、保險費 550202 工會經(jīng)費 550203 待業(yè)保險費 550204 養(yǎng)老保險 550205 工傷保險 550206 生育保險 550207 醫(yī)療保險 550208 職工教育經(jīng)費 550209 董事會費 550210 監(jiān)事會費 550211 聘請中介機(jī)構(gòu)費 550212 咨詢費 550213 訴訟費 550214 業(yè)務(wù)招待費 550215 稅金 550216 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 550217 開辦費 550218 綠化費 550219 無形資產(chǎn)攤銷 550220 長期待攤費用攤銷 550221 研究開發(fā)費550222 壞帳準(zhǔn)備550223 上級機(jī)構(gòu)管理費 550224 其它 5503 財務(wù)費用 55

18、0301 利息支出 550302 匯兌損益 550303 手續(xù)費 5601 營業(yè)外支出 560101 固定資產(chǎn)盤虧 560102 處理固定資產(chǎn)凈損失序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 560103 資產(chǎn)評估減值 560104 債務(wù)重組損失 560105 罰款支出 560106 捐贈支出 560107 非常損失 560108 其它 5701 所得稅 5801 以前年度損益調(diào)整第三章 資金籌集第 八 條 公司籌集的股本，可為國家資本金、法人資本金及個人資本金。第 九 條 公司在籌集股本過程中，非社會公眾股的股東可以貨幣資金入股，也可以經(jīng)評估后的流動資產(chǎn) 、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非貨幣形態(tài)的資產(chǎn)

19、入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資的股份，不得超過公司總股本的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30%。公司不可吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第 十 條 公司籌集的股本，須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據(jù)以發(fā)給股東出資證明書。第十一條 嚴(yán)格股本管理，據(jù)實登記股權(quán)種類、發(fā)行股份、每股面值實繳股本數(shù)額等事項。公司需增資擴(kuò)股時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。第十二條 公司籌集的股本，在公司存續(xù)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽資。投資者按照出資比例的規(guī)定，分享公司利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。第十三條 公司在籌集股本活動中，投資者實

20、際繳付的出資額超出股本的差額（包括從溢價發(fā)行中抵銷公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等后的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評估增值以及資本匯率折算差額等計入資本公積。資本公積按法律程序，可以轉(zhuǎn)增股本。第十四條 公司的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。從成本費用中提取職工福利費用等，作為流動負(fù)債。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。第 十五 條 公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外

21、收入。第 十六 條 公司流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。公司長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用之前，計入購建資產(chǎn)的價值。第四章 流動資產(chǎn)第 十七 條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。第 十八 條 公司應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用等。第 十九 條 公司壞賬損失采用備抵法核算，于中期或年度終了按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備金。計提比例為：1年以內(nèi)提取5%，1-2年（含1年）提取

22、10%，2-3年（含2年）提取20%，3年（含3年）以上提取30%。第 二十 條 公司對確實無法收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備金。第二十一條 存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第二十二條 公司存貨實行永續(xù)盤存制。存貨按照實際成本計價。各項存貨的發(fā)出，采用加權(quán)平均法核算。第二十三條 公司低值易耗品的核算，價值在2000元（含2000元）以下的采取一次攤銷法進(jìn)行核算，價值在2000元以上的，按10年的期限

23、攤銷。第二十四條 公司對存貨應(yīng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)及時查明原因，分別情況及時處理。同時，按單個存貨項目的成本，高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。第五章 對外投資第二十五條 公司所述投資僅限于在投資科目核算的投資業(yè)務(wù)，主要內(nèi)容為：股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司各項投資活動必須以提高生產(chǎn)能力，擴(kuò)大市場份額，提高經(jīng)濟(jì)效益為原則。同時，為嚴(yán)格控制投資風(fēng)險，投資規(guī)模不可大于公司凈資產(chǎn)的50%。第二十六條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。第二十七條 公司的投

24、資業(yè)務(wù)原則上由總經(jīng)理授權(quán)管理，其授權(quán)的范圍及權(quán)限需經(jīng)公司研究報董事會確定。公司的投資活動由公司統(tǒng)一對外，分公司不得從事投資業(yè)務(wù)。公司可在董事會或總經(jīng)理授權(quán)的范圍內(nèi)從事短期的投資活動。第二十八條 短期投資成本的確認(rèn)按投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，但不包括實際支付的價款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到期尚未領(lǐng)取的債券利息。第二十九條 公司對持有的短期投資，在中期期末或年度終了時，以成本與市價孰低計價，并將市價低于成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。對已確認(rèn)跌價的短期投資的價值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第 三十 條 長期股權(quán)投資成本的確定，包括取得時

25、投資成本的確定和持有期間投資成本的再確定。長期股權(quán)投資取得時成本的確定，按投資時實際支付的全部價款或公允價值（不包括各種待攤銷的費用），包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。長期股權(quán)投資持有期間內(nèi)投資成本的再確定。成本法核算的長期股權(quán)投資，收到被投資單位分派的屬于投資前累積盈余的分配額，沖減投資成本的，投資成本應(yīng)按扣除收到的利潤或現(xiàn)金股利沖減投資成本后差額作為新的投資成本。取得股權(quán)投資后，由于增加或減少被投資單位股份，而使原長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算，或由權(quán)益法改為成本法核算，則按原投資賬面價值作為投資成本（賬面價值指投資的賬面余額扣除長期投資減值準(zhǔn)備后的金額）。權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資成

26、本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，即股權(quán)投資差額作為投資成本的調(diào) 整，投資成本按調(diào)整股權(quán)投資差額后的金額確定。長期股權(quán)差額有合同規(guī)定的按規(guī)定期限攤銷，無合同規(guī)定的按10年期限攤銷。第三十一條 長期債權(quán)投資成本按取得長期債權(quán)投資時支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，構(gòu)成長期債券投資成本，但不包括實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息。第三十二條 公司持有的長期投資，在中期期末及年度終了時，以成本與市價孰低計價，并將市價低于成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。對已確認(rèn)減值的長期投資的價值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第三十三條

27、公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%的，采用權(quán)益法核算。公司對其他單位投資如占該單位資本總額20%以下的，采用成本法核算。第六章 固定資產(chǎn)第三十四條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限一年以上，單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品（不包括模具），單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也作為固定資產(chǎn)。第三十五條 公司固定資產(chǎn)管理實行“授權(quán)購置、規(guī)?？刂啤⒎謩e管理”的原則，各分公司固定資產(chǎn)管理部門均需建立固定資產(chǎn)登記（卡片）制度，以便每年定期實地清查核對一次，對固定資產(chǎn)的使用情況切實做到賬、卡

28、、物相符。第三十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價：公司購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運(yùn)輸費、包裝費、安裝成本、稅金等作為原價。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出作為原價。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以公允價值作為原價。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出作為原價。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出作為原價。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價值記賬，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價

29、值。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值的記賬。利用銀行借款購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在購建期間內(nèi)發(fā)生 的借款利息支出計入固定資產(chǎn)價值。已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再調(diào)整。第三十七條 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍：房屋建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。第三十八條 提前報廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)

30、，照提折舊。第三十九條 公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法，實行分類折舊，按月計提。凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的3%確定。公司提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減股本。分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類 折舊年限機(jī)械設(shè)備 10動力設(shè)備 15傳導(dǎo)設(shè)備 20運(yùn)輸設(shè)備 10自動化控制、半自動化控制設(shè)備 10電子計算機(jī) 5電視機(jī)、復(fù)印機(jī)文字處理機(jī) 5工具及其他生產(chǎn)工具 10生產(chǎn)用房 35受腐蝕生產(chǎn)用房 25受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房 15非生產(chǎn)用房 40簡易房 10建筑物 20第 四十 條 固定資產(chǎn)的出租、變賣需按公司授權(quán)經(jīng)財會和設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)人參加的公司總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)后，辦理出租、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同時與對方

31、簽訂經(jīng)濟(jì)合同，履約后由財會部收取租金和價款。對出租期滿后的固定資產(chǎn)，由設(shè)備管理等有關(guān)部門負(fù)責(zé)收回公司固定資產(chǎn)。第四十一條 公司在年度終了前進(jìn)行一次全面的盤點清查。對盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)及時查明原因，寫出報告，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，于年度決算前處理完畢。第四十二條 固定資產(chǎn)提前報廢應(yīng)由使用單位提出申請，經(jīng)設(shè)備管理部門組織鑒定后報財會部辦理手續(xù)，需內(nèi)部轉(zhuǎn)移的報設(shè)備管理部門批準(zhǔn)同意后辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。第四十三條 在建工程立項前必須從技術(shù)、資金、效益、投資回報等方面進(jìn)行綜合論證、評價、確保決策的科學(xué)性。第四十四條 工程立項的項目必須按工程進(jìn)度和資金投資計劃將有關(guān)的合同、預(yù)算、計劃報財會部門，由財

32、會部門統(tǒng)一調(diào)度資金。第四十五條 完工項目須經(jīng)審計后方可結(jié)算工程尾款，項目管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收，確保工程按質(zhì)及時交付使用。第四十六條 經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定、項目確已完工，并交付使用后，財會部門方可根據(jù)項目管理部門編制的竣工報告及決算，及時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第四十七條 無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第四十八條 無形資產(chǎn)的購入和開發(fā)由公司統(tǒng)一安排，任何下屬單位不得隨意購入和開發(fā)。第四十九條 自行開發(fā)并按照法律程序認(rèn)可的無形資產(chǎn)按照開發(fā)過程中的實際支出計價；投資者做為資本金或者合作條件投入的，

33、按照評估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的金額計價；購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款計價。第 五十 條 無形資產(chǎn)的攤銷期限，除法律、合同、規(guī)定有有效期限和受益期限的以外，一般按照10年的期限確定。第五十一條 無形資產(chǎn)的攤銷采用分期等額攤銷法，不計殘值，從確認(rèn)入賬之月起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。第五十二條 開辦費指公司上市籌建期間人員的工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等。開辦費從公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按照5年期限平均攤銷，計入管理費用。第五十三條 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期或改良工程的有效使用期兩者孰短的期限內(nèi)分期攤銷，計入制造費用或管理費用。第五十四條

34、 攤銷期限超過一年的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。 第八章 成本和費用第五十五條 公司生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本。直接材料包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件，外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。直接工資包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。制造費用包括各分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)管理人員工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、折舊費、租賃費、修理費、物料消耗費、低值易耗品攤銷、水電費、運(yùn)輸費、保險費等。第五十六條 公司發(fā)生的管理費

35、用、財務(wù)費用、營業(yè)費用作為期間費用直接計入當(dāng)期損益。管理費用指公司董事會和行政管理部門在對公司經(jīng)營管理中發(fā)生的費用，包括公司經(jīng)費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）、水電費、勞動保護(hù)費、交通費等。公司經(jīng)費包括：行政管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。第五十七條 財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損

36、失、調(diào)劑外匯等手續(xù)費，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。第五十八條 營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項費用，包括運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費、銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。第五十九條 公司下列支出，不得列入成本、費用：1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出；2、對外投資的支出；3、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出；4、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；5、國家規(guī)定不得列入成本、費用的其

37、他支出。第九章 營業(yè)收入、利潤及其分配第 六十 條 營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)品、自制半成品等取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。第六十一條 收入的確認(rèn)原則。公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的憑據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)（不包括對某些收入已另行制定的會計準(zhǔn)則）。第六十二條 公司確認(rèn)銷售收入后又發(fā)生銷售退回時，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，一

38、般均應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售收入，同時沖減當(dāng)月成本；如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整；公司發(fā)生銷售退回按規(guī)定允許扣減當(dāng)月銷項稅款。但如資產(chǎn)負(fù)債表日及之前銷售出的產(chǎn)品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日間，發(fā)生銷售退回，除應(yīng)在退回當(dāng)月作相關(guān)的賬務(wù)處理外，還應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，沖減報告年度的收入、成本和稅金；如該項銷售在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，還應(yīng)同時沖減報告年度相關(guān)的折扣、折讓。第六十三條 分公司應(yīng)于年末將利潤總額全額上交公司總部，由公司匯總，并按國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第六十四條 利潤分配。公司稅后利潤按照中華人民共和國公司法和股東大會決議進(jìn)行分配，順序如下：1、彌補(bǔ)以前年度虧損; 2、提取10%法定盈余公積金