電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)匯總14[1]

1、作業(yè)一2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100要求：（1）寫出甲

2、公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄； 借：長期股權(quán)投資 9600000 貸：銀行存款 9600000 （2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄； 合并商譽(yù)=9600000-1100000080%=800000（元） 少數(shù)股東權(quán)益=1100000020%=2200000（元） 抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 1000000 股本 5000000 資本公積 1500000 盈余公積 1000000 未分配利潤2500000 商譽(yù) 800000 貸：長期股權(quán)投資 9600000 少數(shù)股東權(quán)益 2200000 （3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。 2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司

3、合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長期股權(quán)投資96009609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)008080資產(chǎn)總計(jì)3600140050004220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本160050021005003700資本公積5001506501501150盈余公積200100300100500未分配利潤300250550250850少數(shù)股東權(quán)益00220220所有者權(quán)益合計(jì)26001000

4、36002820負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)36001400500042202. a、b公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。a公司于2006年3月10日自母公司p處取得b公司100的股權(quán)，合并后b公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，a公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定a、b公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，a公司及b公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：a公司b公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資料，編制a公司在合并日的賬務(wù)處理以及合

5、并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。權(quán)益結(jié)合法（萬元）借：長期股權(quán)投資 2000 貸：股本 600 資本公積 1400借：資本公積 1200 貸：盈余公積 400 未分配利潤 800 借：股本 600資本公積 200盈余公積 400未分配利潤 800貸：長期股權(quán)投資 20003. 甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊2

6、00萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。要求：（1）確定購買方。合并后甲公司取得乙公司80的股份，可見甲公司為購買方。（2）確定購買日。2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司?？梢?月30日為購買日。（3）計(jì)算確定合并成本。如果購買方以設(shè)備、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，買價(jià)為放棄這些非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值。2100+800+80=2980（萬元）（4）計(jì)算

7、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。固定資產(chǎn)=2000-200-2100= -300無形資產(chǎn)=1000-100-800= 100（5）編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理 1800 累計(jì)折舊 200 貸：固定資產(chǎn) 2000借：長期股權(quán)投資 2980 累計(jì)攤銷 100 營業(yè)外支出 100 貸：固定資產(chǎn)清理 1800 無形資產(chǎn) 1000 營業(yè)外收入 300 銀行存款 80（6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。2980-350080%=1804. a公司和b公司同屬于s公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自s公司處取得b公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司

8、采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，a公司和b公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項(xiàng)目公司公司（賬面金額）公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款62000040000039

9、0000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制a公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。對(duì)b公司的投資成本=60000090%=540000（元）應(yīng)增加的股本=100000股1元=100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000100000440000（元）a公司在b公司合 并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=b公司盈余公積11000090%=99000（元）未分配利潤=b公司未分配利潤50

10、00090%=45000（元）a公司對(duì)b公司投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資540 000貸：股本100 000資本公積440 000結(jié)轉(zhuǎn)a公司在b公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積144 000貸：盈余公積99 000未分配利潤45 000記錄合并業(yè)務(wù)后，a公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。a公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將a公司對(duì)b公司的長期股權(quán)投資與b公司所有者權(quán)益中a公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在b公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本400 000資本公積40 000盈余公積110 000未分配利潤50 000

11、貨：長期股權(quán)投資540 000少數(shù)股東權(quán)益60 000a公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：公司合并報(bào)表工作底稿2008年6月30日單位：元5. 2008年6月30日，a公司向b公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)b公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了b公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元b公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003

12、300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄對(duì)b公司的投資價(jià)值=6570*70%=4599增加股本1500市場(chǎng)價(jià)格1500*3.5=5250投資成本大于取得被并方的公允價(jià)值5250-4599=651借：長期股權(quán)投資 5250 貸：股本 1500 資本公積 3750 （2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄 借：存貨 110 長期

13、股權(quán)投資 1000 固定資產(chǎn) 1500 無形資產(chǎn) 600 股本 1500 資本公積 900 盈余公積 300 未分配利潤 660 商譽(yù) 651 貸：長期股權(quán)投資 5250 少數(shù)股東權(quán)益 1971作業(yè)二1. p公司為母公司，2007年1月1日，p公司用銀行存款33 000萬元從證券市場(chǎng)上購入q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制q公司。 同日，q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。p公司和q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4 00

14、0萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）p公司2007年銷售100件a產(chǎn)品給q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，q公司2007年對(duì)外銷售a產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年p公司出售100件b產(chǎn)品給q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。q公司2008年對(duì)外銷售a產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售b產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。（3）p公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給q公司，產(chǎn)品售價(jià)為10

15、0萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制p公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）1、p公司的相關(guān)分錄：（1）2007年1月1日投資時(shí)：（成本法核算）借：長期股權(quán)投資-成本 33000 貸：銀行存款 33000（2）2007年分配2006年的現(xiàn)金股利成本法下，確認(rèn)投資收益僅限于投資后被投資企業(yè)盈利中

16、屬于投資企業(yè)的份額，超出的部分屬于投資的返還。借：應(yīng)收股利 800 貸：長期股權(quán)投資 800（3）2008年分配2007年現(xiàn)金股利應(yīng)收股利=1100*80%=880應(yīng)收股利的累積數(shù)=800+880=1680投資后應(yīng)得的凈利累積數(shù)=0+4000*80%=3200應(yīng)恢復(fù)投資成本800借：應(yīng)收股利 880長期股權(quán)投資 800貸：投資收益 16802、把2007年的收益按權(quán)益法調(diào)整：（1） 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 3200 貸：投資收益 3200（2）2007年提取盈余公積 320借：利潤分配-提取盈余公積 320 貸：盈余公積 3202007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的帳面價(jià)值=

17、33000+3200800=354002008年調(diào)整：（1）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 3200 貸：未分配利潤年初 2880 盈余公積年初 320 借：長期股權(quán)投資 4000 貸：投資收益 4000（2） 借：提取盈余公積 400 貸：盈余公積 400（4）借：投資收益 1680 貸：長期股權(quán)投資成本 800 長期股權(quán)投資損益調(diào)整 880（3） 借：盈余公積 168 貸：提取盈余公積 1682008年12月31日長期股權(quán)投資帳面價(jià)值=33000+3200800+4000880=385203、抵消分錄2007年;借：股本 30000資本公積年初2000 盈余公積-年初 800 -本年 400未分

18、配利潤-年末 7200+4000-400-1000=9800商譽(yù) 1000貸：長期股權(quán)投資 35400 少數(shù)股東權(quán)益8660（30000+2000+1200+9800）*20%借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤-年初 7200 貸：提取盈余公積 400 對(duì)所有者的分配 1000 未分配利潤-年末 98002007年內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)：a產(chǎn)品：借：營業(yè)收入 500 貸：營業(yè)成本 500借：營業(yè)成本 （5-3）*40=80 貸：存貨 80內(nèi)部固定資產(chǎn)：借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn) 40借：累積折舊 4（40/5*6/12） 貸：管理費(fèi)用 42008年抵消分錄借

19、：股本 30000 資本公積-年初 2000 盈余公積-年初 1200 本年 500 未分配利潤-年末 13200（9800+5000-500-1100） 商譽(yù) 1000 貸：長期股權(quán)投資 38520 少數(shù)股東權(quán)益 9440（30000+2000+1700+13200）*20%借：投資收益 4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤-年初 9800 貸：提取盈余公積 500 對(duì)所有者的分配 1100 未分配利潤-年末 13200內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)：a產(chǎn)品：借：未分配利潤-年初 80 貸：營業(yè)成本 80b產(chǎn)品：借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60=20*（6-3） 貸：存

20、貨 60內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借：未分配利潤-年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤-年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用 82. m公司是n公司的母公司，205208年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)205年m公司銷售甲商品給n公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20，n公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。 (2)206年m公司銷售乙商品給n公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15，n公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，n公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)

21、凈值20萬元。 (3)207年n公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。 (4)208年n公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出205年208年相應(yīng)的抵銷分錄。2005年：借：營業(yè)收入 100*30%=30 貸：營業(yè)成本 30借：營業(yè)收入 100*70%=70 貸：營業(yè)成本 100*（1-20%）*70%=56 存貨 14n公司期末存貨賬面價(jià)值100-30=70 期末存貨可變現(xiàn)凈值 58 差額 12n公司已提存貨減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 12 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12在集團(tuán)角度看內(nèi)部銷售利潤 70-56=14，沒有減值抵消分錄為：借：存貨

22、跌價(jià)準(zhǔn)備 12 貸：資產(chǎn)減值損失 122006年：甲存貨：1、將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消調(diào)整期初未分配利潤借：未分配利潤-年初 70*20%=14 貸：營業(yè)成本 142、將本期內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)予以抵消：借：營業(yè)收入 70*50%=35 貸：營業(yè)成本 35借：營業(yè)收入 70*50%=35 貸：營業(yè)成本 70*（1-20%）*50%=28 存貨-甲 7n公司期末甲存貨賬面價(jià)值70-35=35 期末甲存貨可變現(xiàn)凈值 20 差額 15n公司已提甲存貨減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 3=15-12 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3在集團(tuán)角度看甲存貨內(nèi)部銷售利潤 35-28=7，減值為28-20=8抵消分錄為：將上期計(jì)

23、提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備予以抵消：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 貸：未分配利潤-年初 12本期末n公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為35-20=15大于內(nèi)部銷售利潤7，部分抵消分錄：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 7 貸：資產(chǎn)減值損失 7乙存貨：借：營業(yè)收入 300*40%=120 貸：營業(yè)成本 120借：營業(yè)收入 300*60%=180 貸：營業(yè)成本 300*（1-15%）*60%=153 存貨 27n公司期末乙存貨賬面價(jià)值300-120=180 期末乙存貨可變現(xiàn)凈值 143 差額 37n公司已提乙存貨減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 37 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 37在集團(tuán)角度看內(nèi)部銷售利潤 180-153=27，減值153-143=10

24、抵消分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 27 貸：資產(chǎn)減值損失 272007年：甲存貨：1、將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消調(diào)整期初未分配利潤借：未分配利潤-年初 35*20%=7 貸：營業(yè)成本 7乙存貨：1、將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消調(diào)整期初未分配利潤借：未分配利潤-年初 180*15%=27 貸：營業(yè)成本 272、將本期內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)予以抵消：借：營業(yè)收入 180*10%=18 貸：營業(yè)成本 18借：營業(yè)收入 180*90%=162 貸：營業(yè)成本 180*（1-15%）*90%=153 存貨-乙 2.7n公司期末乙存貨賬面價(jià)值180-18=162 期末乙存貨可變現(xiàn)凈值 14 差額 n公司已提乙存

25、貨減值準(zhǔn)備37，現(xiàn)沖銷33借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 33 貸：資產(chǎn)減值損失 33在集團(tuán)角度看內(nèi)部銷售利潤 180-162=18，減值15.3-14=1.3抵消分錄為：4-借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 2008年：借：未分配利潤-年初 162*15%= 貸：營業(yè)成本 3. 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價(jià)為l20萬元，增值稅率為l7，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡化起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。要求：(1)編制204207年的抵銷分錄；

26、(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理，做出209年的抵銷分錄。甲公司乙公司集團(tuán)1、2004年：借：營業(yè)收入 1200000 貸：營業(yè)成本 1000000 固定資產(chǎn)-原價(jià) 200000本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊：（1200000-1000000）5=40000借：累計(jì)折舊 40000 貸：管理費(fèi)用 400002005年：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消：借：未分配利潤 20000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20000將第一年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消：借

27、：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 40000 貸：未分配利潤 40000本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊：借：累計(jì)折舊 40000 貸：管理費(fèi)用 400002006年將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消：借：未分配利潤 20000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20000將第二年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消：借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 80000 貸：未分配利潤 80000本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊：借：累計(jì)折舊 40000 貸：管理費(fèi)用 400002007年將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消：借：未分配利潤 20000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20000將第三年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊

28、抵消：借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 120000 貸：未分配利潤 120000本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊：借：累計(jì)折舊 40000 貸：管理費(fèi)用 400002008年不被清理：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消：借：未分配利潤 20000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20000將第四年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消：借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 160000 貸：未分配利潤 160000本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊：借：累計(jì)折舊 40000 貸：管理費(fèi)用 40000被清理：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消：借：未分配利潤 20000 貸：營業(yè)外支出 20000將第四年未

29、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消：借：營業(yè)外支出 160000 貸：未分配利潤 160000本年就未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊：借：營業(yè)外支出 40000 貸：管理費(fèi)用 400002009年：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消：借：未分配利潤 20000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20000將第五年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的折舊抵消：借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 200000 貸：未分配利潤 200000本年不用計(jì)提折舊作業(yè)三1、m公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）2007年12月31日單位：萬元項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù)貨幣資產(chǎn) 900 1000 流動(dòng)負(fù)債 9000 80002）有關(guān)物

30、價(jià)指數(shù)2007年初為1002007年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指數(shù)125（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900 132/100 = 1 188期末數(shù) = 1 000 132 /132 = 1 000貨幣性負(fù)債期初數(shù) = （9 000 + 20 000） 132/100 = 38 280期末數(shù) =（8 000 + 16 000） 132/132 = 24 000存貨期初數(shù) = 9 200 132/100 = 12 144期末數(shù) =13 000 132/125 = 13 728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) = 36 000 132/100 =47 520期末數(shù) = 28

31、 800 132/100 = 38 016股本期初數(shù) = 10 000 132/100 =13 200期末數(shù)= 10 000 132/100 =13 200盈余公積期初數(shù) = 5 000 132/100 = 6 600期末數(shù) = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初數(shù) = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 13 200 = 9 372期末數(shù) = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利潤期初數(shù) = 2 100 132/100 =2 772期末數(shù) = 15 544 -7 600 =7 9442.

32、根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表m公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）27年12月31日單位：萬元2、資料：h公司2007年初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示： 略年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊；年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。（7）年末留存收益為0181600元。（1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)

33、持有損益400 000 -240 000 = 160 000已實(shí)現(xiàn)持有損益 608 000-376 000 = 232 000固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 134 400 112 000 = 22 400已實(shí)現(xiàn)持有損益9 600 8 000 = 1 600土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益 720 000 360 000 = 360 000未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已實(shí)現(xiàn)持有損益 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。表資產(chǎn)負(fù)債表3、a股份有限公司（以下簡稱a公司

34、）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款100 0007.25725 000應(yīng)收賬款500 0007.253625 000應(yīng)付賬款200 0007.251450 000a公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)

35、器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。（3）7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.21元人民幣。（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過程；

36、（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目）1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1)借：銀行存款($500 0007.24)￥3 620 000貸：股本￥ 3 620 000(2) 借：在建工程￥2 892 000 貸：應(yīng)付賬款 （$400 0007.23）￥2 892 000(3) 借：應(yīng)收賬款 （$200 000 7.22） ￥1 444 000貸：主營業(yè)務(wù)收入￥ 1 444 000(4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 0007.21)￥1 42 000貸：銀行存款($200 0007.21)￥1 42 000(5) 借：銀行存款 （$ 300 0007.20）￥2 1

37、60 000 貸：應(yīng)收賬款 （$ 300 0007.20）￥2 160 0002）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計(jì)算過程。 銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000匯兌損益金額=700 0007.2 - 5 063 000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444

38、000 - 2 160 000 =2 909 000匯兌損益金額=400 0007.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000匯兌損益金額=400 0007.2-2 900 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益= - 32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用32 000貸：銀行存款23 000應(yīng)收賬款29 0004、6月2