房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制思路

1、 、才、 亠 一、前言 業(yè)。 房地產(chǎn)業(yè)是一種資金密集的行業(yè)，由 于其開發(fā)周期長，受到政策與市場等外部的 影響大，因此也是一種具有高風(fēng)險的行 隨著政府近期出臺的針對房地產(chǎn)業(yè)的嚴厲 調(diào)控措施，房地產(chǎn)企業(yè)資金狀況進入了緊張 趨勢，存量不斷上升，增加了公司經(jīng)營、管 理、財務(wù)等風(fēng)險，因此內(nèi)部控制手段的重要 性就被顯現(xiàn)出來。 二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問 題 及時對企業(yè) 1. 企業(yè)對內(nèi)部審計重視與支持程度不夠。 內(nèi)部審計的主要任務(wù)應(yīng)是通過對經(jīng)濟 評價的審計調(diào)查研究， 進行信息反饋。逐漸提高企業(yè)高管對企業(yè)的 科學(xué)管理，提高經(jīng)濟效益。但我國現(xiàn)有的 一部分房地產(chǎn)企業(yè)將事后查缺補漏的工作 分配給內(nèi)部審計部門

2、，可以說是十足的大材 小用。迄今為止，大多企業(yè)還并未意識到建 立內(nèi)部審計的必要性，更有甚者還并未建 立內(nèi)部審計部門。 2. 房地產(chǎn)企業(yè)尚未全面轉(zhuǎn)向管理審計 就目前我國的房地產(chǎn)行業(yè)來看， 許多企 的內(nèi)部審計模式一直是以開展財務(wù)審計 為主，延續(xù)了以往財務(wù)查賬的過程階段，沒 有充分體現(xiàn)出審計工作的優(yōu)勢與效率。即便 是有一些企業(yè)開展了經(jīng)營管理審計，但審計 的思路與方法并不能完全滿足發(fā)展需求，從 而不能達到目的。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也認為內(nèi)部 審計沒有從事廣泛綜合的審計工作，認為內(nèi) 部審計涉及經(jīng)營管理范圍過多， 超越了內(nèi)部 審計的職能和能力范圍。 3. 內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理，綜合素質(zhì) 偏低 由于我國房地產(chǎn)內(nèi)部

3、審計工作仍處于 新興時期，許多任職于內(nèi)部審計部門的工作 人員并非專業(yè)型人才，有很大一部分是從其 他財務(wù)崗位臨時轉(zhuǎn)過來填補空缺的。因此造 成了我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)普 遍低下，人才結(jié)構(gòu)的配置也存在不合理現(xiàn) 象?，F(xiàn)有內(nèi)部審計部門的工作大多是查賬， 若缺少了賬本的數(shù)據(jù)資料，內(nèi)部審計工作則 將進行不下去。就當(dāng)前趨勢來看，我國當(dāng)今企業(yè)審計工作與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計對管理 審計人才的要求還有著很大的差距。 4. 內(nèi)部審計技術(shù)手段落后，與社會發(fā)展 仍有差距 長期以來，我國內(nèi)審部門以財務(wù)分析為 主的分析法和詳查法為主進行審計工作。但 這種審計方法早已跟不上時代高速發(fā)展的 腳步，不能充分運用現(xiàn)代管理評審技術(shù)

4、、信 息技術(shù)以及經(jīng)營分析等技術(shù)。更不能對企 內(nèi)部審計工作的實質(zhì)進行深入探究，也就不 能形成一個系統(tǒng)的工作模式， 從而使內(nèi)審工 作的優(yōu)勢得不到展示，為企業(yè)創(chuàng)造利益空間 又從何而談。 三、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的策 略 控制企業(yè) 避免企 同時要對企業(yè)的內(nèi)部 1. 建立完善的內(nèi)部控制制度 要想提高房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計工作 效率，必先建立完善的內(nèi)部控制制度，從而 使企業(yè)的各項管理工作有章可循， 經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯問題， 受個人主觀意愿控制。 審計部門工作人員以及企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)進行 作更加重視 產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的審計工 專業(yè)的培訓(xùn)，使其對內(nèi)部審計 與負責(zé)。進而使房地 作可以在健全章程的體制下有效進行。

5、 2. 推行全面預(yù)算管理，保證資金的有 序流動 結(jié)合企業(yè)的實際情況建立健全的預(yù)算 管理機制并引入新技術(shù)、新理念與新方法是 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作必須做到的。除此 外，對企業(yè)日常經(jīng)營各個環(huán)節(jié)詳細地實施 業(yè)資金的有序、高 中，保障企 預(yù)算的分析、編制、考核制度，并將財務(wù)預(yù) 算作為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動 的主要依據(jù)。資金的收支也應(yīng)納入嚴格的預(yù) 算管理程序 效流動。將預(yù)算范圍從傳統(tǒng)、單一的生產(chǎn)資 金計劃擴大到基建、投資風(fēng)險等資金預(yù)算當(dāng) 中，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 3. 提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平 作能順利進 確保房地產(chǎn)企業(yè)的審計 行的前提是有高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計人 員進行內(nèi)審工作。因此，對現(xiàn)有審

6、計人員進 行定期的專業(yè)培訓(xùn)是必不可少的。內(nèi)部審 計人員在進行審計工作時應(yīng)做到公正、客 觀、誠實守信、嚴格按照審計準則與職業(yè)道 并在透明與受監(jiān)督的 作。切實提咼內(nèi)審 德規(guī)范進行審計工作， 環(huán)境下進行內(nèi)部審計工 人員專業(yè)技術(shù)水平，優(yōu)化內(nèi)部審計工作團 隊，是有效進行內(nèi)部審計工作的可靠保障。 5. 提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的 認識 當(dāng)今房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計部門之所 以不夠完善，有一部分原因是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 對內(nèi)審工作的認識度不夠，并不能重視其工 作的優(yōu)勢。因此，建立完善的內(nèi)部管理保 證體系，從而提高管理者對內(nèi)部審計工作的 認識是加強企業(yè)內(nèi)審工作的保證， 做到高層 領(lǐng)導(dǎo)們由被動接受審計到主動申請審計的

7、 轉(zhuǎn)變。在企業(yè)內(nèi)廣泛宣傳內(nèi)審的重要性， 并提高內(nèi)部審計部門的地位， 使其受到整個 房地產(chǎn)企業(yè)的重視，成為企業(yè)管理機構(gòu)中不 可缺少的一部分。 四、我國房地產(chǎn)內(nèi)部控制的問題 1. 我國房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制的認識 仍有待提咼 我國房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們對內(nèi)部控制的 而企業(yè) 。 房 重要性存在認識上的偏差， 一定程度上是由 于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益， 的經(jīng)濟效益又需要很長時間才能觀察到 地產(chǎn)企業(yè)目光不夠長遠， 只顧追逐眼前利益 而忽視了內(nèi)部控制對長遠效益的重大作用。 2. 房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善 我國房地產(chǎn)企業(yè)在控制環(huán)境、會計系 統(tǒng)、控制程序等方面的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著 不完善的問題。主要體現(xiàn)在

8、一些企業(yè)并沒有 形成完整的內(nèi)部控制體系，而是偏向于某 些基本的內(nèi)部控制操作。而有的企業(yè)建立了 自我防范與約束機制，卻沒有進行有效的執(zhí) 行方案，導(dǎo)致原本合理的內(nèi)部控制制度最終 變得形同虛設(shè)。 五、構(gòu)建與完善內(nèi)部控制的方法 1. 提高房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視 度 改變?nèi)藗儗?nèi)部控制工作的態(tài)度是構(gòu) 建與完善內(nèi)部控制制度的首要措施，要做到 引起房地產(chǎn)企業(yè)不光是領(lǐng)導(dǎo)班子，更是全體 員工的重視?？赏ㄟ^研討會的形式，使員工 們切身感受到內(nèi)部控制制度對企業(yè)利益的 重要影響程度。 2. 加大內(nèi)部審計力度，為內(nèi)部控制提供 約束機制 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的 組成部分，也是內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的保 證。內(nèi)

9、部審計是指對組織中各類業(yè)務(wù)和控制 進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針 和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和 經(jīng)濟的使用了資源，是否實現(xiàn)組織目標。內(nèi) 部審計能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度與管理中存在 的問題，找出其薄弱環(huán)節(jié)，進行管理水平的 改進與提高，更有效的實現(xiàn)組織目標。 3. 加強人力資源建設(shè) 由于中 制度不科學(xué)，因此人才儲備量相當(dāng)有限，就 更不要說有經(jīng)驗的實用性人才了。當(dāng)務(wù)之急 就是對用人進行科學(xué)與客觀性的管理。加強 視相關(guān)部門人 國房地產(chǎn)業(yè)剛剛實行內(nèi)部控制 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的素質(zhì)教育， 才的培養(yǎng)。鼓勵員工進行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)與 運用，激發(fā)員工的積極性與創(chuàng)造性。 六、結(jié)語 隨著我國基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)濟的大量投入與 發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控 制制度越來越受到企業(yè)的重視，并且今后- 定會成為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管