XX開題報(bào)告會(huì)計(jì)

1、XX開題報(bào)告會(huì)計(jì) 學(xué)生姓名：* 號(hào). * 專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué) 設(shè)計(jì)（論文）題目：試論以企業(yè)會(huì)計(jì)人員為主體的 1. 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度，但又不是一般的 管理制度，而是一種特殊形式的管理制度。一般管理制度是 以管理某種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為內(nèi)容的一種規(guī)章制度，而內(nèi)部控制制 度則是以一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為總體，采取一系 列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體 系的一種特殊管理制度。它與一般的管理制度相比，具有以 下顯著特征： 內(nèi)部控制是在系統(tǒng)理論的指導(dǎo)下，把一個(gè)企業(yè)或一個(gè)單 位作為一個(gè)總體，并把構(gòu)成總體的各個(gè)組成部分（要素）看成 是一個(gè)個(gè)系統(tǒng)。 內(nèi)部控制的主體只能是單位內(nèi)

2、部人員。 內(nèi)部控制以單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（或經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)）為 客體。 內(nèi)部控制的手段和方法多種多樣。 內(nèi)部控制從其本質(zhì)上講屬于單位內(nèi)部的管理制度。 2. 內(nèi)部控制制度的必要性 內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn) 代企業(yè)管理的重要手段。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、 會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為 企業(yè)內(nèi)部控制度的缺失或失效，諸如我國(guó)巨人集團(tuán)的倒塌， 鄭州亞細(xì)亞的衰敗，乃至美國(guó)安然公司的破產(chǎn)等， 這些現(xiàn)象， 無不與企業(yè)內(nèi)部控制制度有著一定的關(guān)系。因此，完善企業(yè) 內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理，保 護(hù)資本所有者的權(quán)益有著非常大的意義。 內(nèi)部控制制

3、度的分類 企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制制度兩大類。 內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì) 計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位 的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì) 計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無權(quán)經(jīng)管 現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一 種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè) 務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。 制定內(nèi)部控制制度的基本目的 企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度可以保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)

4、用，提 高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性 與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、 政策的貫徹執(zhí)行， 評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。尤其需要指 出的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計(jì)算機(jī)信息 失控、破壞情況日趨嚴(yán)重，從而造成責(zé)任不明、相互推卸等 問題，其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性， 常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理 和發(fā)展，財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度，避免 信息泄漏及對(duì)實(shí)體信息破壞，所以，建立比較完善的企業(yè)內(nèi) 部控制制度便可以避免密碼的泄漏、避免指責(zé)不明和相互推 諉的問題。 3. 以會(huì)計(jì)人員為主體的內(nèi)部控制制度

5、的意義 按照契約理論，企業(yè)是由一系列不同層次的委托代理關(guān) 系組成的總體。由于委托人與代理人的目標(biāo)往往不一致，這 樣在信息不對(duì)稱的情況下，就產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)學(xué)家經(jīng)常提到的兩 種行為，即“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”，以及由此產(chǎn)生的 “內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。對(duì)于這種現(xiàn)象，只能依靠非市場(chǎng)機(jī)制 加以妥善解決，即出資者將資本授權(quán)給經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)后，必須 輔以嚴(yán)格的監(jiān)督，這樣才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的預(yù)定目標(biāo)。這種 監(jiān)督有外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩種，而由于經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的控 制，使得外部監(jiān)督的成本高、效益差；相比而言，內(nèi)部監(jiān)督 往往能起到關(guān)鍵性作用。因此，新頒發(fā)的中華人民共和國(guó) 會(huì)計(jì)法明確指出“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān) 督制度

6、”，對(duì)單位內(nèi)部控制問題作出專門規(guī)定。 從會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展來看，會(huì)計(jì)本身就具有內(nèi)部控制的 作用 會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)管理活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理是會(huì)計(jì)工作的職責(zé)之一。會(huì)計(jì)監(jiān)督的完整含義是指 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)節(jié)、指導(dǎo)、控制和促進(jìn)，調(diào)節(jié)和指導(dǎo)主要是 指利用各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方法引導(dǎo)人們的經(jīng)濟(jì)行為按照合理、合 法的軌道進(jìn)行，促進(jìn)與控制則是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理、合法性給 予直接的支持和制約。會(huì)計(jì)人員的受托責(zé)任來自所有者和經(jīng) 營(yíng)者兩個(gè)方面，既要對(duì)所有者負(fù)責(zé)，也要對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)。一 方面，會(huì)計(jì)人員受托于所有者對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全 面可靠地確認(rèn)、計(jì)量、記錄，披露企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和理財(cái)狀 況;另一方面，會(huì)計(jì)人員受

7、托于經(jīng)營(yíng)者在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、確 定企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助 經(jīng)營(yíng)者履行理財(cái)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任，最大效率地達(dá)到經(jīng)營(yíng)者所 要求的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)主要分為三類：與營(yíng)運(yùn)有關(guān) 的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)以及與法令的遵循性有關(guān)的 目標(biāo)等，而這三個(gè)目標(biāo)也正是會(huì)計(jì)工作的三個(gè)目標(biāo)。 從會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中的地位來看，會(huì)計(jì)人員也是最適合 的內(nèi)部控制執(zhí)行者 在企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)工作是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，企業(yè)的 供、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物等幾乎全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過會(huì)計(jì) 環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)人員能夠全面地掌握企業(yè)的各種 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素之一是信 息和溝通，圍繞在控制活動(dòng)周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。這些 系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè) 經(jīng)營(yíng)過程中