稅務(wù)稽查方法篇(稅種)

1、稅務(wù)稽查方法篇第一章 稅務(wù)稽查基本方法一、查賬方法了解：1查賬方法的分類。2審閱法、核對法、詳查法、抽查法、順查法、逆查法的運(yùn)用。二、分析方法了解：1分析方法的分類。2控制計(jì)算法、比較分析法、相關(guān)分析法的運(yùn)用。三、調(diào)查方法了解：1調(diào)查方法的分類。2觀察法、查詢法、外調(diào)法的運(yùn)用。熟悉：盤存法的運(yùn)用，包括實(shí)地盤存法（做好盤點(diǎn)前準(zhǔn)備、實(shí)地盤點(diǎn)、確定盤點(diǎn)結(jié)果、分析盤點(diǎn)差異），其他盤存法。（1）做好盤點(diǎn)前準(zhǔn)備-確定盤點(diǎn)實(shí)物、計(jì)算毛利率、計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率、確定盤點(diǎn)人員、取得或編制存貨明細(xì)表、選擇適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)時(shí)間、選擇適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)形式。（2）確定參加盤點(diǎn)的人員。在盤點(diǎn)成員中，至少要有兩名稅務(wù)檢查人員、一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)

2、人和一名實(shí)物保管人，同時(shí)，還應(yīng)有必要的工作人員。在不同的實(shí)物保管地進(jìn)行盤點(diǎn)，每一個(gè)盤點(diǎn)小組至少要有一名稅務(wù)檢查人員監(jiān)督盤點(diǎn)。（3）正確調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)被查日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)四、電子查賬了解：1會計(jì)電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)軟件及應(yīng)用簡介。2電子查賬軟件系統(tǒng)。3電子查賬的工作步驟與方法。4電子查賬有關(guān)注意事項(xiàng)。第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)一、證據(jù)概述了解：1證據(jù)的概念。2證據(jù)的其他分類。3證據(jù)的證明與證明標(biāo)準(zhǔn)。4稅務(wù)稽查證據(jù)的收集原則，包括依法取證原則、全面客觀公正原則、行政效率原則。熟悉：

3、1證據(jù)的特征，包括關(guān)聯(lián)性、合法性、真實(shí)性。2證據(jù)的法定種類，包括書證、物證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄和現(xiàn)場筆錄。 （1） 關(guān)聯(lián)性指證據(jù)必須是與案件有客觀聯(lián)系的事實(shí)。（2） 真實(shí)性指證據(jù)必須是客觀存在的事實(shí)。（3） 合法性是指證據(jù)的收集主體、收集程序和證據(jù)形式合法。掌握：證據(jù)規(guī)則的運(yùn)用，包括最佳證據(jù)規(guī)則、非法證據(jù)排除規(guī)則、補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則；證據(jù)效力的規(guī)定；不能作為定案依據(jù)的證據(jù)；不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)；可以直接認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)。（1）最佳證據(jù)規(guī)則，在證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)中，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先按照最具證明效力的證據(jù)對案件事實(shí)進(jìn)行認(rèn)定。（2）非法證據(jù)排除規(guī)則，指在取證過程中，主體違

4、法、程序違法和手段違法等非法獲取的證據(jù)，不具有法律上的證明效力，不能為法庭所采納而作為定案的依據(jù)。（3）補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則，是指法律規(guī)定某些證據(jù)不能單獨(dú)作為認(rèn)定案件事實(shí)的依據(jù)，只有在其他證據(jù)與其印證時(shí)，才能認(rèn)定案件事實(shí)。證據(jù)效力的規(guī)定（1）.國家機(jī)關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其他書證。（2）.鑒定結(jié)論、現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或者登記的書證優(yōu)于其他書證、視聽資料和證人證言。（3）.原件、原物優(yōu)于復(fù)制件、復(fù)制品。（40.法定鑒定部門的鑒定結(jié)論優(yōu)于其他鑒定部門的鑒定結(jié)論。（5）.法庭主持勘驗(yàn)所制作的勘驗(yàn)筆錄優(yōu)于其他部門主持勘驗(yàn)所制作的勘驗(yàn)筆錄。（6）.原始證據(jù)優(yōu)于傳來證據(jù)。

5、（7）.其他證人證言優(yōu)于與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人提供的對該當(dāng)事人有利的證言。（8）.出庭作證的證人證言優(yōu)于未出庭作證的證人證言。（9）.數(shù)個(gè)種類不同、內(nèi)容一致的證據(jù)優(yōu)于一個(gè)孤立的證據(jù)。二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定掌握：1書證的收集與固定。2物證的收集與固定。3視聽資料的收集與固定。4證人證言的收集與固定。5當(dāng)事人陳述的收集與固定。6鑒定結(jié)論收集與固定。7勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄的收集與固定。例單選: 電子證據(jù)在一般收集和固定時(shí)，應(yīng)在未經(jīng)偽設(shè)、修改、破壞等情形下進(jìn)行，包括( a )。a 打印、拷貝、拍照攝像、公證b 拷貝、儲存、拍照攝像、公證c 打印、儲存、拷貝、公證d 打印、儲存、拷

6、貝、拍照攝像例判斷:視聽資料在收集與固定時(shí)，應(yīng)保持事實(shí)的完整性、真實(shí)性，不得進(jìn)行剪輯、拼接等。（ ）三、主要稅收違法行為的取證熟悉：1逃避追繳欠稅行為的取證。2騙取出口退稅行為的取證。3抗稅行為的取證。4虛開增值稅專用發(fā)票的取證。5虛開其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的取證。掌握：偷稅的取證。包括：1主體方面證據(jù)（各類登記證照等書證和其他主體資格書證）。各類登記證照等書證（包括登記、變更、注銷等書證，納稅人銀行賬號、享受稅收減免的批文等，個(gè)人的身份證明）2客觀方面證據(jù)：（1） 偽造、變造、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)；偽造、變造賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)。取得偽造、變造賬簿、記

7、賬憑證的原件或經(jīng)稽查對象確認(rèn)的復(fù)印件；隱匿賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)通過庫存盤點(diǎn)并取得物流憑據(jù)、資金往來憑據(jù)、存貨盤點(diǎn)憑據(jù)等證據(jù)收集；擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)通過詢問筆錄、取得證人證言、現(xiàn)場筆錄、照相、錄像、錄音等方式提取等收集；其他證據(jù)通過取得當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員的證人證言或制作詢問筆錄；納稅申報(bào)資料；納稅人相關(guān)的會議記錄、電子數(shù)據(jù)等其他證據(jù)等收集。（2） 在賬簿上多列支出或不列、少列收入行為的證據(jù)；應(yīng)取得材料假出庫、變更原材料計(jì)價(jià)方法、職工發(fā)放資金計(jì)入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料；應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的

8、相關(guān)賬簿憑證資料；應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、改變低值易耗品核算方法、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)等的相關(guān)賬簿憑證資料；應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料；虛列各類費(fèi)用，超標(biāo)列支各類費(fèi)用應(yīng)提取相關(guān)賬簿憑證資料；需要對證據(jù)進(jìn)行鑒定的，應(yīng)提請相關(guān)部門做鑒定。少計(jì)、不計(jì)收入應(yīng)取得會計(jì)憑據(jù)、資金收支單據(jù)、貨物出入庫單據(jù)及業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等相關(guān)資料。（3） 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為的證據(jù)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)令限期改正通知書和送達(dá)回證；稅務(wù)登記證或扣繳登記；當(dāng)事人陳述，制作詢問筆錄。（4）采取虛假納稅申報(bào)行為的證據(jù)。與事實(shí)不符的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其他納稅資料；反映納稅人虛

9、假申報(bào)的賬簿、報(bào)表等資料；納稅人非法取得、或取得不符合有關(guān)規(guī)定發(fā)票的證據(jù)。第六章 營業(yè)稅稽查方法一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查熟悉：1納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括一般規(guī)定和特殊規(guī)定。重點(diǎn)：境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的情形。2扣繳義務(wù)人的檢查，包括政策依據(jù)、常見涉稅問題、主要檢查方法。3納稅義務(wù)人的常見涉稅問題。掌握：納稅義務(wù)人的主要檢查方法，包括：1非貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位和個(gè)人的混合銷售行為、兼營業(yè)務(wù)納稅人的檢查；（1）檢查納稅人的賬簿、合同類資料等相關(guān)資料，核實(shí)納稅人的具體經(jīng)營行為。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者以外的單位和個(gè)人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。

10、（2）從事兼營業(yè)務(wù)的納稅人，檢查時(shí)應(yīng)注意應(yīng)稅收入是否劃分清楚。2承包、承租經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅人的檢查。對承包經(jīng)營的行為檢查合同類資料，看其中的約定是否同時(shí)符合以下三個(gè)條件：（1）承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（2）承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會計(jì)核算；（3）出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。二、征稅范圍和稅率的檢查熟悉：1.征稅范圍和適用稅率的政策依據(jù)。提示：工程承包公司、設(shè)計(jì)單位統(tǒng)一承包工程適用稅目的確認(rèn)。工程承包公司作為工程總承包人同建設(shè)單位簽訂合同類資料，對其取得的全部收入，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設(shè)者簽

11、訂工程承包合同類資料，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)代理”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。對設(shè)計(jì)單位承包的建筑安裝工程，不論是否參與施工，都一律按“建筑業(yè)”征稅，同時(shí)代扣代繳分包人、轉(zhuǎn)包人應(yīng)納的“建筑業(yè)”營業(yè)稅。如果設(shè)計(jì)單位不作為工程總承包人，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同類資料，只是負(fù)責(zé)某項(xiàng)設(shè)計(jì)任務(wù)，則按“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)”稅目征稅。2.常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法，包括：1未正確區(qū)分營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的檢查；運(yùn)用詢問、實(shí)地查看和審閱法，結(jié)合經(jīng)營合同類資料，審核納稅憑證和原始憑證，檢查納稅人是否正確區(qū)分混合銷售行為、兼營行為。2混淆征稅范圍，錯(cuò)用稅目稅率的檢查。按合同類資料、協(xié)議與納稅申

12、報(bào)表進(jìn)行對比，確認(rèn)業(yè)務(wù)性質(zhì)，結(jié)合收入明細(xì)賬，檢查企業(yè)是否正確使用稅目稅率。三、計(jì)稅依據(jù)的檢查熟悉：1計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定。重點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)明顯偏低時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額的規(guī)定。2常見涉稅問題。掌握：1計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定，包括金融保險(xiǎn)、郵政電訊、銷售不動(dòng)產(chǎn)、其他行業(yè)的特殊規(guī)定。保險(xiǎn)業(yè)的應(yīng)手未手保費(fèi)、無賠償獎(jiǎng)勵(lì)、境外分保險(xiǎn)；金融業(yè)的金融商品買賣、受托收款、融資租賃業(yè)務(wù)；郵政電訊業(yè)的銷售的各種有價(jià)電話卡、郵政電信單位與其他單位合作統(tǒng)一收取價(jià)款、公益特服號“8858”；銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售購進(jìn)和抵債的不動(dòng)產(chǎn)；交通運(yùn)輸業(yè)的聯(lián)運(yùn)、勞務(wù)公司的受托用工、通信管道工程的設(shè)備、旅游業(yè)、廣告業(yè)、物管服務(wù)、建筑業(yè)的清包工

13、。2主要檢查方法。分析報(bào)表再檢查收入、稅金等帳簿；檢查收入和往來帳簿；檢查收入直接沖減費(fèi)用成本費(fèi)用類明細(xì)賬；檢查相關(guān)經(jīng)營合同類資料與收入明細(xì)賬，確定納稅人的經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營方式，是否有按差額繳納營業(yè)稅；企業(yè)減少不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)重點(diǎn)檢查“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶，核實(shí)是否按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅。四、其他項(xiàng)目的檢查熟悉：1稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)。2納稅地點(diǎn)的政策依據(jù)，包括應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、機(jī)構(gòu)所在地、不動(dòng)產(chǎn)所在地的規(guī)定。3納稅地點(diǎn)的常見涉稅問題。4納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的政策依據(jù)。重點(diǎn)：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定和，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。掌握：1稅收優(yōu)惠

14、的主要檢查方法，包括審批類減免稅項(xiàng)目不履行報(bào)批手續(xù)，自行享受減免稅的檢查；減免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目未分別核算，多報(bào)減免稅的檢查。2納稅地點(diǎn)的主要檢查方法。重點(diǎn)：交通運(yùn)輸業(yè)、跨區(qū)域承包工程納稅地點(diǎn)的檢查。3納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的主要檢查方法。包括： （1）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未及時(shí)申報(bào)納稅的檢查；（2）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時(shí)間確認(rèn)收入的檢查；（3）收取的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度確認(rèn)收入的條件時(shí)故意不確認(rèn)，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的檢查。第七章 企業(yè)所得稅稽查方法一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定（一）納稅人了解：納稅人的定義。熟悉：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的定義。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(

15、地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。（二）扣繳義務(wù)人了解：扣繳義務(wù)人的規(guī)定。（三）征稅對象了解：征稅對象的定義。熟悉：1 居民企業(yè)、非居民企業(yè)的納稅義務(wù)。對居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、

16、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。2 企業(yè)來源于境內(nèi)、境外所得的確定原則。（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；（6）其他所得，由國務(wù)

17、院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。（四）適用稅率掌握： 1 企業(yè)所得稅法定稅率。 企業(yè)所得稅的稅率為25%；小型微利企業(yè)的稅率減按20%；高新技術(shù)企業(yè)的稅率15的稅率 ；無機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)的稅率20%，減按10%。2 過渡性優(yōu)惠稅率（含定期減免稅過渡）。（1） 原15%分五年18%、20%、22%、24%、25%；（2） 原24%或33%直接25%（3） 原定期減免稅的，五年內(nèi)過渡完。（五）納稅地點(diǎn)了解：納稅地點(diǎn)的一般規(guī)定。掌握：納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定（總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅辦法的規(guī)定）。25由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25按一定比例在各地間進(jìn)行分配。（六）納稅時(shí)限了解：納稅時(shí)限的規(guī)定。二

18、、企業(yè)收入總額的檢查（一）政策依據(jù)了解：1企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的具體內(nèi)容。2預(yù)提所得稅的稅率。熟悉：1權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）。2股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)。3非貨幣形式收入的確定。掌握：1視同銷售收入的確認(rèn)。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。2關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。3

19、 期收款方式銷售貨物收入的確定。以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的規(guī)定。企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（二）會計(jì)核算熟悉：企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的會計(jì)核算。（三）主要檢查方法熟悉：1收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查。2銷售貨物稅務(wù)處理的檢查。掌握： 1 隱匿收入的檢查。查實(shí)企業(yè)自制半成品、副產(chǎn)品、下角料等是否有隱匿收入的情況；查明是否存在成本、收入均不入賬，體外循環(huán)的問題；查有無“廠中廠”、“店中店”的問題；查實(shí)賬外經(jīng)營、私設(shè)賬簿等隱匿收入

20、的問題；查往來賬戶中長期掛賬和長期投資。查特殊收入。2 實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查。納稅人延遲收入時(shí)限檢查企業(yè)往來類、資本類等賬戶、季末、年末收入發(fā)生驟減、成本類賬戶與收入配比性、勞務(wù)收入的檢查通過勞務(wù)經(jīng)濟(jì)合同、股息、利息收入檢查“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”。3視同銷售行為的檢查。實(shí)地觀察或詢問納稅人貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的用途，結(jié)合納稅人的合同類資料和收入、成本類賬簿，核實(shí)有無視同銷售的行為。三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查（一）基本原則掌握：相關(guān)性原則、合理性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、真實(shí)性原則的規(guī)定及在企業(yè)所得稅處理中的具體運(yùn)用

21、。（二）成本1政策依據(jù)了解：（1）成本的定義。（2）存貨成本的稅前扣除規(guī)定。熟悉：職工福利費(fèi)的稅前扣除規(guī)定。2會計(jì)核算熟悉：成本的會計(jì)核算。重點(diǎn)：生產(chǎn)費(fèi)用歸集和生產(chǎn)費(fèi)用分配的會計(jì)核算。3主要檢查方法熟悉：（1）基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)，直接計(jì)入成本、費(fèi)用或?qū)ν馔顿Y發(fā)出的貨物直接計(jì)入成本、費(fèi)用的檢查。（2）周轉(zhuǎn)材料的檢查。（3）產(chǎn)成品的檢查。（4）銷售成本的檢查。掌握：（1） 利用虛開發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本的檢查。檢查“原材料”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”、“制造費(fèi)用”等賬戶借方發(fā)生額，核對計(jì)入存貨成本的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中合理損耗、直接人工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用發(fā)票，利用發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)

22、容之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行對比分析，確認(rèn)發(fā)票的真實(shí)性、合法性。（2） 資本性支出一次計(jì)入成本的檢查。檢查“原材料”、“低值易耗品”資產(chǎn)類等明細(xì)賬，計(jì)入存貨類資產(chǎn)賬，或以零部件名義把固定資產(chǎn)化整為零。（3） 擅自改變成本核算方法，調(diào)節(jié)利潤的檢查。檢查“原材料”、 “生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“庫存商品”等明細(xì)賬和有關(guān)憑證、成本計(jì)算單，對照確認(rèn)各期相關(guān)的成本計(jì)算方法是否一致。核實(shí)有無隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，通過成本調(diào)節(jié)利潤的問題。 （4） 收入和成本、費(fèi)用不配比的檢查。通過“主營業(yè)務(wù)成本率”、“主營業(yè)務(wù)成本變化率”、“同業(yè)成本率對比差”三個(gè)指標(biāo)，將企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本增減變化情況，與同行業(yè)企業(yè)同一指標(biāo)的平均值進(jìn)

23、行對比分析，從中查找異常。（5） 原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查。原材料計(jì)量、原材料收入、原材料發(fā)出、原材料結(jié)存。（6） 人工費(fèi)用的檢查。對稅前扣除的人工費(fèi)，主要檢查“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)賬戶及其對應(yīng)賬戶，審核記賬憑證和原始憑證。重點(diǎn)核實(shí)職工人數(shù)、社保費(fèi)用列支、附加三費(fèi)列支和非生產(chǎn)經(jīng)營人員。（三）費(fèi)用1政策依據(jù)了解： （1）費(fèi)用的定義。（2）專項(xiàng)資金的稅前扣除規(guī)定。（3）企業(yè)間支付費(fèi)用的稅前扣除規(guī)定。熟悉：（1）工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、借款費(fèi)用、利息支出的稅前扣除規(guī)定。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的稅前扣除規(guī)定。2會計(jì)核算熟悉：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用

24、、財(cái)務(wù)費(fèi)用的會計(jì)核算。3主要檢查方法掌握：（1）費(fèi)用界限劃分不清的檢查。（2）管理費(fèi)用的檢查。（3）銷售費(fèi)用的檢查。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的檢查。重點(diǎn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、企業(yè)間支付的管理費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、非金融企業(yè)借款利息支出、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的檢查。（1）審核“管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)賬和列入其他費(fèi)用賬戶中的招待費(fèi)發(fā)生額，支出的大額會議費(fèi)、差旅費(fèi)，核查相應(yīng)原始憑證，審查“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶和納稅申報(bào)表，核實(shí)全年銷售收入。（2）審查技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書）和開發(fā)費(fèi)預(yù)算，核實(shí)技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)編制批文和專業(yè)人員名單；到生產(chǎn)部門和工藝部門核定是否存在開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝行為；著重檢查研發(fā)費(fèi)用、財(cái)

25、務(wù)核算的賬證是否健全，研究開發(fā)費(fèi)用支出范圍是否符合有關(guān)政策規(guī)定，有無虛計(jì)或多計(jì)加計(jì)扣除金額的問題。 （3）檢查“管理費(fèi)用” 等明細(xì)賬，詢問業(yè)務(wù)人員，落實(shí)是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付租金和特許權(quán)使用費(fèi)的業(yè)務(wù)， 核實(shí)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。對在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)還應(yīng)該檢查是否存在擅自擴(kuò)大計(jì)提比例，有無人為調(diào)整營業(yè)機(jī)構(gòu)之間利潤的問題 。（4）審查企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的原始憑據(jù)，確認(rèn)支出的真實(shí)性和有效性，檢查有無將不允許稅前列支的費(fèi)用，借用廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的名義稅前扣除。檢查企業(yè)是否將預(yù)支的以后年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出提前申報(bào)扣除。（5）檢查“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬記

26、錄與有關(guān)憑證，核實(shí)有將高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期利率超過規(guī)定列支的利息支出，是否納稅申報(bào)調(diào)整。（6）對關(guān)聯(lián)方企業(yè)間利息支出的檢查，第一，審查企業(yè)成立章程等是否存在直接或者間接的控制關(guān)系；是否直接或者間接地同為第三者控制；第二，檢查簽定的借款合同，明確關(guān)聯(lián)企業(yè)投資的性質(zhì)。第三，檢查企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不超過標(biāo)準(zhǔn)的借款利率是否超過金融機(jī)構(gòu)同類、同期利率。（四）稅金了解：稅金的政策規(guī)定。熟悉：1稅金的會計(jì)核算。2常見涉稅問題。掌握：稅金的主要檢查方法。資產(chǎn)的稅金計(jì)入直接扣除稅金、以前年度的補(bǔ)稅計(jì)本年、所得稅稅前扣除。（五）損失了解：損失的政策依據(jù)。熟悉：1損

27、失的會計(jì)核算（注意處理損失的程序）。2常見涉稅問題。掌握：損失的主要檢查方法。提示：注意稅前扣除的損失是否為企業(yè)的凈損失；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司、責(zé)任人賠償?shù)膿p失，是否計(jì)入了當(dāng)期損益；非正常損失在稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（六）其他支出的檢查1政策依據(jù)了解：（1）其他支出的定義。（2）公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定。（3）不得在稅前扣除的各項(xiàng)支出。2其他業(yè)務(wù)成本的檢查熟悉：（1）其他業(yè)務(wù)成本的會計(jì)核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。提示：注意銷售材料、出租固定資產(chǎn)的檢查。3營業(yè)外支出的檢查熟悉：（1）營業(yè)外支出的會計(jì)核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。提示：注意捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)損失的

28、檢查。核實(shí)各種公益救濟(jì)性捐贈(zèng)總額，計(jì)算是否超過年度利潤總額12的標(biāo)準(zhǔn)。四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查（一）政策規(guī)定了解：資產(chǎn)的范圍。熟悉：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。掌握：資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整的原則。（二）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的檢查熟悉：（1）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)增加的會計(jì)核算。掌握：主要檢查方法，包括虛增固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值的檢查，屬于固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值組成范圍的支出未予資本化的檢查。2固定資產(chǎn)折舊及處置的檢查熟悉：（1）固定資產(chǎn)折舊及處置的政策依據(jù)，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊年限的確定；不予在稅前扣除折舊的固定資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)時(shí)資產(chǎn)凈值、財(cái)產(chǎn)凈值的確定。（

29、2）計(jì)提折舊、處置固定資產(chǎn)的會計(jì)核算。掌握： 主要檢查方法，包括折舊范圍、折舊計(jì)算方法及分配、固定資產(chǎn)處置的檢查。（1）折舊范圍-檢查運(yùn)用核對法和實(shí)地察看法檢查不允許計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)、對年度中間增加或減少的固定資產(chǎn)查折舊增減變化、提前報(bào)廢、已提足折舊、破產(chǎn)關(guān)停的固定資產(chǎn)等列入折舊的計(jì)提基數(shù)。 （2）折舊計(jì)算方法及分配-查使用方法、是否隨意變更、加速折舊是否符合規(guī)定。（3）固定資產(chǎn)處置-檢查固定資產(chǎn)處置收入及殘值是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)損益；是否沖抵了相應(yīng)的累計(jì)折舊，是否按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 （三）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1政策依據(jù)了解：無形資產(chǎn)的定義。熟悉：（1）無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）無

30、形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷期限的規(guī)定。（3）不得在稅前扣除攤銷費(fèi)的無形資產(chǎn)的情形。2會計(jì)核算熟悉：無形資產(chǎn)取得、攤銷、處置的會計(jì)核算。3主要檢查方法掌握：（1）無形資產(chǎn)計(jì)量、攤銷的檢查。（2）擴(kuò)大加計(jì)扣除無形資產(chǎn)成本的檢查。（見前）（3）無形資產(chǎn)處置的檢查。（四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查1政策依據(jù)了解：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的定義。熟悉：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊年限的規(guī)定。2會計(jì)核算熟悉：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增加、計(jì)提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計(jì)核算。3主要檢查方法掌握：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定的檢查。（2）生產(chǎn)性生

31、物資產(chǎn)折舊費(fèi)的檢查。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處置的檢查。（五）長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的檢查1政策依據(jù)了解：長期待攤費(fèi)用的定義。熟悉：（1）固定資產(chǎn)改建支出的認(rèn)定及稅前扣除。（2）固定資產(chǎn)大修理支出的認(rèn)定及稅前扣除。（3）其他長期待攤費(fèi)用的稅前扣除。2會計(jì)核算熟悉：長期待攤費(fèi)用發(fā)生、攤銷的會計(jì)核算。3主要檢查方法掌握：（1）長期待攤費(fèi)用計(jì)量的檢查。（2）長期待攤費(fèi)用攤銷的檢查。五、稅收優(yōu)惠的檢查熟悉：稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)，包括：享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠的條件；享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠的期限；免稅收入、減免稅所得、減免稅項(xiàng)目的區(qū)別；各項(xiàng)稅收優(yōu)惠數(shù)額的計(jì)算。掌握： 主要檢查方法，包括：1. 企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的檢查。2.

32、 企業(yè)享受稅收優(yōu)惠范圍的檢查。3. 企業(yè)享受優(yōu)惠期限的檢查。4. 企業(yè)享受優(yōu)惠數(shù)額的檢查 。六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查（一）應(yīng)納稅所得額的檢查1政策依據(jù)了解：（1）應(yīng)納稅所得額的定義。（2）不征稅收入的范圍。熟悉：稅收規(guī)定與財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法不一致時(shí)的處理原則。2主要檢查方法掌握：（1）不征稅收入的檢查。（2）賬務(wù)調(diào)整的檢查。（二）虧損彌補(bǔ)的檢查熟悉：1.政策依據(jù)，包括：（1）虧損的定義；（2）境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利的規(guī)定；（3）彌補(bǔ)虧損的期限。2.常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法，包括：（1）企業(yè)申報(bào)金額的檢查；（2）彌補(bǔ)虧損年限的檢查；（3）查補(bǔ)金額的賬務(wù)調(diào)整的檢查

33、；（4）境內(nèi)所得彌補(bǔ)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損的檢查。提示：注意虧損彌補(bǔ)期限、每年應(yīng)彌補(bǔ)虧損數(shù)額的計(jì)算。（三）應(yīng)納稅額的檢查1政策依據(jù)了解：境外已納稅額境內(nèi)抵免的基本規(guī)定（抵免期限、抵免憑證）。熟悉：（1）應(yīng)納稅額的計(jì)算。（2）境外已納稅額境內(nèi)抵免限額的計(jì)算。（3）直接控制、間接控制企業(yè)的規(guī)定。2主要檢查方法掌握：（1）應(yīng)納稅額計(jì)算的檢查。（2）抵免限額計(jì)算的檢查。（3）境外已納稅額境內(nèi)抵免條件的檢查。第八章 個(gè)人所得稅稽查方法一、納稅義務(wù)人的檢查熟悉：1納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括：居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。2常見涉稅問題。掌握：納稅義務(wù)人的主要檢查方法。重點(diǎn)：居民納稅人和非居民納稅人納稅義務(wù)的

34、檢查。二、扣繳義務(wù)人的檢查熟悉：1.扣繳義務(wù)人的政策依據(jù)。2.常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：臨時(shí)支付給外聘人員的評審、培訓(xùn)等費(fèi)用是否按規(guī)定代扣稅款；通過其他渠道支付給員工的各種現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等是否并入工薪所得計(jì)算；代扣的稅款是否按規(guī)定期限足額解繳。1.檢查“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等明細(xì)賬，審查職工薪酬發(fā)放單，核實(shí)職工的月工資、薪金收入，對達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的，扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定履行代扣稅款義務(wù)。2.檢查“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”等明細(xì)帳，核查企業(yè)是否有支付給臨時(shí)外聘的技術(shù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)費(fèi)、鑒定費(fèi)，是否有列支的邀請教授、專家的授課培訓(xùn)費(fèi)、評審費(fèi)等

35、，是否按規(guī)定履行代扣稅款義務(wù)。3.檢查“利潤分配應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶，核實(shí)對支付給個(gè)人的股息、紅利、利息是否全額計(jì)算扣繳稅款。在對金融機(jī)構(gòu)檢查時(shí)，檢查支付給個(gè)人的儲蓄存款利息是否按規(guī)定履行代扣代繳稅款義務(wù)，是否及時(shí)解繳代扣稅款。4.檢查直接在各成本、費(fèi)用賬戶中列支或通過其他渠道間接支付給員工的各種現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等薪酬，是否按規(guī)定全部合并到工資、薪金中一并計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款。5.檢查企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)賬戶、員工薪酬收入明細(xì)表和個(gè)人所得稅扣繳情況報(bào)告表及完稅證或繳款書，查看賬表數(shù)額是否相符，代扣稅款是否正確、完整，是否按規(guī)定期限解繳稅款。 三、征稅范圍的檢查熟悉：征稅

36、范圍的政策依據(jù)。提示：工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得征稅范圍的區(qū)分。掌握：主要檢查方法，包括：1勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得征稅范圍的檢查；2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅范圍的檢查；3企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅范圍的檢查；4稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅范圍的檢查；5其他所得和偶然所得征稅范圍的檢查；6股息、利息、紅利所得征稅范圍的檢查。提示：適用不同稅率的所得項(xiàng)目相混淆問題的檢查。四、計(jì)稅依據(jù)的檢查（一）工資、薪金所得計(jì)稅依據(jù)的檢查熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。 提示：檢查是否存在虛增人數(shù)分解薪酬、自行擴(kuò)大工資薪金所得的稅前扣除項(xiàng)目及從兩處或兩處以上取得收入未合并納

37、稅問題。（二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)稅依據(jù)的檢查熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題掌握：主要檢查方法。提示：檢查收入核算是否真實(shí)完整、成本費(fèi)用是否真實(shí)、是否超標(biāo)準(zhǔn)列支、業(yè)主本人工資及家庭費(fèi)用支出是否在稅前扣除、投資兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)是否按規(guī)定合并納稅等問題。（三）企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得計(jì)稅依據(jù)的檢查熟悉：1.政策依據(jù)及常見涉稅問題。2.主要檢查方法。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅依據(jù)的檢查熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在少報(bào)、瞞報(bào)勞務(wù)報(bào)酬組成項(xiàng)目，是否存在分解支付“一次”、“一人”報(bào)酬所得而擴(kuò)大費(fèi)用扣除額、從低適用稅率等問題，注意取得的勞務(wù)報(bào)酬金額是否符合加成征收條

38、件。（五）其他所得計(jì)稅依據(jù)的檢查熟悉：1.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。2. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。3. 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得計(jì)稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。五、稅收優(yōu)惠的檢查熟悉：1政策依據(jù)，包括可以享受免征個(gè)人所得稅、經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅、暫免征收個(gè)人所得稅的所得范圍。2常見涉稅問題。3主要檢查方法。重點(diǎn)：（1）有無將應(yīng)稅獎(jiǎng)勵(lì)混同免稅所得；（2）有無將以實(shí)物福利或以“生活補(bǔ)助”名義發(fā)放的補(bǔ)貼等混同為免稅所得；（3）有無提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等項(xiàng)目計(jì)算比例，增加扣除額或變相為員工增加薪酬。六、特殊計(jì)稅方法的檢查（一）工資薪金所得

39、特殊計(jì)稅方法的檢查1納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金的檢查熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在一個(gè)年度內(nèi)多次使用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法及重復(fù)扣除“速算扣除數(shù)”問題。核查單位的個(gè)人所得稅計(jì)算明細(xì)表，核實(shí)是否按稅法規(guī)定正確計(jì)算扣繳稅款，是否存在多次使用全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法，少計(jì)稅款；是否存在將全年一次性獎(jiǎng)金按所屬月份分?jǐn)?、重?fù)減除費(fèi)用、降低適用稅率的現(xiàn)象。如某單位3月份發(fā)放孫某工資4200元，已按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅。2外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金的檢查熟悉：（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。（2）主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在雇傭

40、單位、派遣單位代扣代繳稅款時(shí)重復(fù)減除費(fèi)用及納稅人不合并納稅問題。3從特定行業(yè)取得工資、薪金所得的檢查。熟悉：（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。（2）主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)特定行業(yè)以外的其他單位是否存在擅自應(yīng)用特定行業(yè)稅收政策、少納稅款的問題。4對個(gè)人取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的檢查。熟悉：（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。（2）主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在虛增工作年限及提高當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY標(biāo)準(zhǔn)問題。5個(gè)人因認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入的檢查了解：（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。（2）主要檢查方法。注意折扣和補(bǔ)貼的計(jì)算是否準(zhǔn)確、分?jǐn)倳r(shí)間是否超過六個(gè)月。（二）單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的檢查熟

41、悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在不還原計(jì)算負(fù)擔(dān)稅款而直接計(jì)算代扣個(gè)人所得稅，從而少扣繳稅款的問題。1.單位或個(gè)人為納稅人的勞務(wù)報(bào)酬所得負(fù)擔(dān)稅款的檢查檢查單位或個(gè)人與納稅人是否簽定了代付稅款合同或協(xié)議，區(qū)分納稅人申報(bào)的所得額是含稅收入額還是不含稅收入額，并據(jù)此確定相應(yīng)的計(jì)稅方法，防止扣繳義務(wù)人混淆這兩種不同內(nèi)涵的所得，少代扣代繳稅款。2.雇主為其雇員的工資、薪金所得負(fù)擔(dān)稅款的檢查首先檢查工資發(fā)放單，確定代扣個(gè)人所得稅稅款是個(gè)人負(fù)擔(dān)還是單位負(fù)擔(dān)。在確認(rèn)由單位負(fù)擔(dān)后，再根據(jù)具體情況按稅收政策規(guī)定的計(jì)算公式進(jìn)行還原計(jì)算，確定實(shí)際應(yīng)代扣代繳稅款。（三）捐贈(zèng)扣除計(jì)稅的檢查

42、熟悉：1. 政策依據(jù)及常見涉稅問題。2. 主要檢查方法。重點(diǎn)：是否存在非公益事業(yè)捐贈(zèng)及公益事業(yè)捐贈(zèng)超標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行納稅調(diào)整的問題。（四）應(yīng)納稅額抵扣的檢查了解：1. 政策依據(jù)及常見涉稅問題。2. 主要檢查方法。重點(diǎn)：從境外取得收入的納稅人在境內(nèi)抵扣計(jì)稅時(shí)，提供的扣稅資料是否齊全、扣除限額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。（五）股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的檢查了解：1. 政策依據(jù)及常見涉稅問題。2. 主要檢查方法。重點(diǎn)：是否存在隱匿股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、從兩處或兩處以上取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅問題。第九章 其他稅種稽查方法一、資源稅檢查方法熟悉：1納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人和征稅范圍的政策依據(jù)。2資源稅的會

43、計(jì)核算。3資源稅征稅范圍的檢查。重點(diǎn)：核實(shí)資源稅納稅人在開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的過程中，伴生、伴采礦是否按規(guī)定納稅。4資源稅稅收優(yōu)惠的檢查。掌握：1計(jì)稅依據(jù)的檢查，包括：（1）政策依據(jù)；（2）主要檢查方法，包括：自產(chǎn)、自用應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量的檢查；煤礦以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤或用于煉焦、發(fā)電的檢查；按選礦比將精礦折算為原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量的檢查；以應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量為課稅數(shù)量的檢查；扣繳義務(wù)人收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量的檢查。2適用稅目和適用稅額的檢查，包括：（1）政策依據(jù)；（2）主要檢查方法，包括：降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品等級的檢查；油田的稠油、高凝油與稀油的納稅檢查；液體鹽加工成固體鹽進(jìn)行銷售的納稅檢查。重點(diǎn)：核實(shí)

44、是否存在降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品等級從而少計(jì)算繳納資源稅問題。二、城市維護(hù)建設(shè)稅檢查方法了解：納稅義務(wù)人和征稅范圍的檢查。熟悉：計(jì)稅依據(jù)和適用稅率的檢查。三、土地增值稅檢查方法熟悉：1納稅義務(wù)人的檢查。2征稅范圍的政策依據(jù)及常見涉稅問題。3應(yīng)稅收入的政策依據(jù)。重點(diǎn)：視同銷售的政策依據(jù)。4扣除項(xiàng)目的政策依據(jù)及常見涉稅問題。5適用稅率的政策依據(jù)。6土地增值稅預(yù)繳及清算條件的檢查。掌握：1征稅范圍的主要檢查方法，包括征稅范圍確認(rèn)的檢查；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓與出讓區(qū)分的檢查；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資和聯(lián)營的檢查。2應(yīng)稅收入常見涉稅問題的檢查，包括：（1）轉(zhuǎn)讓收入長期掛賬不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，延遲納稅的檢查；（2

45、）少報(bào)轉(zhuǎn)讓價(jià)格少申報(bào)納稅的檢查；（3）視同銷售行為未申報(bào)納稅的檢查；（4）取得非貨幣收入未按規(guī)定計(jì)量少申報(bào)納稅的檢查；（5）賬外收入的檢查。3扣除項(xiàng)目的主要檢查方法。包括：（1）取得土地使用權(quán)支付金額的檢查；（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施成本的檢查；（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施費(fèi)用的檢查；（4）舊房及建筑物評估價(jià)格的檢查；（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的檢查；（6）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目的檢查。四、城鎮(zhèn)土地使用稅檢查方法熟悉：1納稅義務(wù)人和征稅范圍的檢查。 2計(jì)稅依據(jù)和適用稅額的檢查。五、車船稅檢查方法熟悉：1納稅義務(wù)人（扣繳義務(wù)人）和征稅范圍的檢查。2計(jì)稅依據(jù)和適用稅率的檢查。六、房產(chǎn)稅

46、檢查方法熟悉：納稅義務(wù)人和征稅范圍的檢查。掌握：計(jì)稅依據(jù)和適用稅率的檢查。包括：1. 政策依據(jù)及常見涉稅問題；2. 主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在將房租收入不入賬或直接沖減費(fèi)用、少計(jì)房產(chǎn)原值以及將從租按從價(jià)計(jì)稅等問題。七、印花稅檢查方法熟悉：1納稅義務(wù)人和征稅范圍的檢查。包括：（1）政策依據(jù)；（2）會計(jì)核算；（3）對各類納稅人（立合同人、立書據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人）的檢查。2適用稅目、稅率的檢查。3印花稅計(jì)稅依據(jù)的常見涉稅問題。掌握：印花稅計(jì)稅依據(jù)的檢查。包括：1. 政策依據(jù)。重點(diǎn)：加工承攬合同在不同方式下計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定；建筑工程承包合同總包、分包合同應(yīng)分別計(jì)稅貼花的規(guī)定；簽訂無金額

47、合同時(shí)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定；資金賬簿計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定；同一憑證載有兩個(gè)以上適用不同稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。2. 常見涉稅問題的檢查，包括：應(yīng)稅合同計(jì)稅依據(jù)的檢查；記載資金的營業(yè)賬簿計(jì)稅依據(jù)的檢查；適用定額稅率的應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)的檢查。八、車輛購置稅檢查方法了解：1納稅義務(wù)人和征稅范圍的檢查。2適用稅率的檢查。3納稅期限的檢查。熟悉：計(jì)稅依據(jù)的檢查。包括：1政策依據(jù)；2常見涉稅問題；3主要檢查方法，重點(diǎn)：核實(shí)是否存在人為分解計(jì)稅依據(jù)少申報(bào)納稅、持偽造購車發(fā)票申報(bào)納稅問題。下面為贈(zèng)送的述職報(bào)告 不需要的可以編輯刪除述職報(bào)告尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)，各位同仁：大家好！本人被組織任聘為。副校長已有五年，主抓德育

48、教育工作，分管學(xué)校后勤、德育、藝體、安全、衛(wèi)生、綜合治理等工作。身為副校長，我努力學(xué)習(xí)黨的教育方針，學(xué)習(xí)鄧小平教育理論。用全新的教育教學(xué)理念武裝自己，努力提高自身教育理論素養(yǎng)。我在黨的組織生活中，學(xué)習(xí)黨建理論；在政治學(xué)習(xí)中學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策、法規(guī)；在業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)中，學(xué)習(xí)人文文化，加強(qiáng)自身政治理論，道德修養(yǎng)，培養(yǎng)高層次的道德感、責(zé)任感。工作幾年來，我以強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任心力抓好德育工作，確保學(xué)校教育教學(xué)工作運(yùn)作正常。我的工作原則是倡導(dǎo)培養(yǎng)“勤奮樂干，善于思索，不斷創(chuàng)新”三種優(yōu)秀品質(zhì)。以獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制為主，及時(shí)勉勵(lì)，激發(fā)老師團(tuán)隊(duì)精神，從而完成教育教學(xué)任務(wù)。其出發(fā)點(diǎn)是一切為了學(xué)生，為了學(xué)校的生存、發(fā)展而

49、不輟勞作。下面我就德育工作管理談?wù)勛约旱淖龇?，將一年工作總結(jié)如下：一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，聯(lián)系實(shí)際，提高認(rèn)識教師是一門終身學(xué)習(xí)的職業(yè)。社會在不斷發(fā)展，不學(xué)習(xí)就會跟不上時(shí)代的步伐，特別是作為一名校級領(lǐng)導(dǎo)和德育工作者，必須始終站在社會發(fā)展的前列，德育工作更要求緊跟社會形勢的發(fā)展。因此，我堅(jiān)持做到每天看新聞和閱讀一小時(shí)的書，提高自己對政治的敏銳性，提高對教育的認(rèn)識和個(gè)人品德修養(yǎng)，提高管理能力。在這一年里，我先后閱讀了德育文集、成功學(xué)校內(nèi)部管理全書、教育管理等各類書籍，這些為我提高思想認(rèn)識、更新教育理念、加快德育創(chuàng)新提供了扎實(shí)的基礎(chǔ)。（一）嚴(yán)格要求自己，以身作則古人云“直而影正，以己以正而為人之標(biāo)”，作為一名校

50、級干部，在很多方面都要對自己有嚴(yán)格的要求，否則就沒有進(jìn)步，就不能為人之標(biāo)，就沒有能力去管理別人。作為校級領(lǐng)導(dǎo)成員、黨的教育工作者，面對當(dāng)今變革的時(shí)代，面對不斷膨脹的知識信息和日趨多元性的社會給我們的教育工作帶來的新問題、新情況，常常使我有一種危機(jī)感，因此，我必須不斷努力充實(shí)自己、豐富自己。因此，我對自己提出了“凡事為先”的工作要求，只有自己身體力行，嚴(yán)以責(zé)己，嚴(yán)以律己才能在師生中樹立良好的形象，才能使工作更好地開展，才能更好的服務(wù)于全校師生。（二）健全德育領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，重視班主任工作（1）加強(qiáng)班主任隊(duì)伍建設(shè)，成功召開班主任經(jīng)驗(yàn)交流會和例會；（2）迎接各類驗(yàn)收，打造學(xué)校品牌。一年內(nèi)，學(xué)校三度受到省級

51、表彰，先后被評為“省綠色學(xué)?！?、“省先進(jìn)體育學(xué)校”、“省文明單位”；（3）建立德育長效機(jī)制，注重活動(dòng)育人。先后舉行校第六屆藝術(shù)節(jié)、第六屆校體育運(yùn)動(dòng)會，開展了“陽光體育活動(dòng)”，迎接了省“四個(gè)一”驗(yàn)收并獲一等獎(jiǎng)，開展“感恩教育”系列活動(dòng)成效顯著，舉行元旦文娛晚會，多次召開家長會，宣傳學(xué)校品牌；（4）狠抓學(xué)生常規(guī)管理，養(yǎng)成良好習(xí)慣。中午靜校、桌椅歸位、三禁止等活動(dòng)有聲有色；（5）成功組織高一新生軍訓(xùn)，為學(xué)生奠定了學(xué)習(xí)和生活基礎(chǔ)。三個(gè)年級在班主任的管理下，教學(xué)秩序穩(wěn)定、教師培訓(xùn)和考核到位，無論教學(xué)工作還是學(xué)生管理都有條不紊，開創(chuàng)地開展了學(xué)生小型體育競賽活動(dòng)，使管理工作充滿生機(jī)與活力，且成效顯著。一是健

52、全德育領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。成立了由。校長、書記、我、政教處主任、團(tuán)委書記組成的德育工作領(lǐng)導(dǎo)小組。我們定期召開會議，研究德育工作，由我負(fù)責(zé)具體落實(shí)執(zhí)行。二是建立德育工作網(wǎng)絡(luò)。在德育工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，建立了由政教處、年級組、團(tuán)委、學(xué)生會、班主任、家長委員會組成的德育工作網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了學(xué)校的各個(gè)層面。三是重視班主任工作。學(xué)期初，我和政教處的全體同志都要精心挑選班主任，并對班主任及后備班主任進(jìn)行了2次為期3天的崗位培訓(xùn)。組織召開全校 班主任老師工作總結(jié)暨經(jīng)驗(yàn)交流會。在學(xué)校閱覽室為班主任老師訂閱了班主任之友、中國德育和德育報(bào)。通過經(jīng)驗(yàn)交流，崗位培訓(xùn)、教育管理理論學(xué)習(xí)，提高了全體班主任老師對學(xué)生思想教育工作的理論

53、水平和工作藝術(shù)水平，為我校德育工作奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。二、建立有效的德育機(jī)制，把德育工作落到實(shí)處（一）是規(guī)劃機(jī)制。學(xué)校所有規(guī)劃都體現(xiàn)德育為首，都有德育內(nèi)容。1、在我的組織下，政教處編印了德育工作手冊，收錄了我校多年來德育工作的規(guī)定及一年來制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，下發(fā)到全體教師及學(xué)生手中，作為德育工作的導(dǎo)向。2、學(xué)期初我負(fù)責(zé)制定德育工作規(guī)劃和政教處工作計(jì)劃。（二）是管理機(jī)制。德育工作重在管理，重在落實(shí)。目標(biāo)責(zé)任制。我按德育工作目標(biāo)層層分解、層層落實(shí)、層層簽定責(zé)任狀，學(xué)期末總評兌現(xiàn)。 一年來，我和政教處的同志一起以經(jīng)驗(yàn)交流、學(xué)習(xí)材料、請專家做講座等各種形式對班主任和年級組長進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)，也通過加強(qiáng)

54、日常工作情況的檢查和細(xì)化考核內(nèi)容，來提高他們對德育工作的認(rèn)識和工作責(zé)任心，鼓勵(lì)班主任、年級組長發(fā)現(xiàn)問題，大膽創(chuàng)新，互相學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短。通過各類學(xué)習(xí)活動(dòng)，豐富了班主任、年級組長的工作理論和經(jīng)驗(yàn)，提高了他們的工作水平，大大推進(jìn)了德育工作的進(jìn)程。作為管理者，在日常工作中我盡量仔細(xì)、實(shí)事求是地評價(jià)教師的工作，抓住細(xì)微的工作亮點(diǎn)去看待其工作，給予充分的肯定和鼓勵(lì)。并經(jīng)常和教師探討研究，進(jìn)一步提高他們的工作實(shí)效。同時(shí)，我建立了學(xué)校德育工作領(lǐng)導(dǎo)小組例會制度，每周一與政教處成員召開德育工作例會，商討學(xué)校近期工作，研究學(xué)生發(fā)展?fàn)顩r。（三）是加強(qiáng)管理，提高工作效率1）加強(qiáng)德育隊(duì)伍建設(shè)。德育工作的順利開展，最重要的

55、是培養(yǎng)一支有敬業(yè)精神、能力強(qiáng)，工作有特色，團(tuán)結(jié)互助的以班主任和年級組長為主的德育隊(duì)伍。加強(qiáng)班主任和年級組長隊(duì)伍的建設(shè)，首先是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，其次是挖掘典型，鼓勵(lì)創(chuàng)新。2）完善管理制度。通過幾年德育工作的實(shí)踐，使我認(rèn)識到，完善的制度能使管理工作游刃有余；明確各項(xiàng)制度，能正確引導(dǎo)教師開展工作。今年，我和政教處的幾位同志，通過研究和探討，調(diào)整了各項(xiàng)考核內(nèi)容，細(xì)化了考核依據(jù)，使班級考核和班主任考核既有機(jī)結(jié)合，又有所區(qū)別，從一定程度上促進(jìn)了班主任工作的責(zé)任心和積極性，使班主任工作目標(biāo)更明確、更具體。同時(shí)，在管理制度上，充分利用網(wǎng)絡(luò)管理，發(fā)揮年級組的作用，大膽放心地發(fā)動(dòng)年級組長承擔(dān)起組長的職責(zé)。各個(gè)年級組長根據(jù)本年級的情況，在開學(xué)初和某些重要活動(dòng)中制定了具體詳細(xì)的工作計(jì)劃，使家長會、學(xué)生會議、教師會議和師生活動(dòng)等各類活動(dòng)順利開展。各個(gè)