財務審計管理制度范本

1、第二十八章 財務審計管理制度內(nèi)部審計管理制度內(nèi)部審計細則財務收支審計制度內(nèi)部審計管理制度一、總則1為了加強內(nèi)部審計工作，促進內(nèi)部審計管理制度化、規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定等有關法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實際，制訂本制度。2總公司的內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價本單位及所屬單位的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性，幫助企業(yè)強化內(nèi)部控制、改善風險管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展目標，為企業(yè)增加價值。3本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外辦事處及有相對獨立的分公

2、司。4總公司及所屬單位應當按照國家有關規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，對本單位及所屬單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動進行審計監(jiān)督。二、審計機構(gòu)和審計人員1總公司設立審計監(jiān)察部，在總公司總經(jīng)理的領導下，組織和指導總公司內(nèi)部審計工作，負責總公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計事項?？偣镜淖庸?、上市公司及控股公司設立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，在其董事會或總經(jīng)理（總裁）的領導下，負責本單位的內(nèi)部審計工作和本單位范圍內(nèi)的內(nèi)部審計事項?？偣镜淖庸?、上市公司及控股公司的所屬單位 （不含分公司）可以根據(jù)需要設立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，在其董事會或總經(jīng)理（總裁）領導下，負責本單位的內(nèi)部審計工作和本單位范圍內(nèi)的審計

3、事項。2總公司所屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，可與其他監(jiān)督機構(gòu)合設，也可以分設。不設內(nèi)部審計機構(gòu)只配備專職內(nèi)部審計人員的單位，內(nèi)部審計人員不得從事與審計監(jiān)督職責相沖突的工作。3內(nèi)部審計人員應當具備以下從業(yè)能力：（1）具備會計、審計以及與本單位生產(chǎn)和經(jīng)營管理相關的專業(yè)知識；能熟練使用內(nèi)部審計標準、程序和技術；一般應具有大學本科以上學歷和中國內(nèi)部審計協(xié)會確認的內(nèi)部審計任職資格。（2）熟悉與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動相關的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉本單位內(nèi)部控制制度和程序。（3）具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機操作、語言和文字表達能力。內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)工作需要，具體規(guī)定不同崗位內(nèi)

4、部審計人員的學歷、資格、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件。4內(nèi)部審計機構(gòu)和人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，而且不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，做到獨立、客觀、公正、保密。5總公司及所屬單位董事會或總經(jīng)理（總裁）應保護內(nèi)部審計人員依照國家法律和內(nèi)部規(guī)章履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。6單位和內(nèi)部審計機構(gòu)應采取多種形式，加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)后續(xù)教育。三、審計工作內(nèi)容（1）執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況。（2）內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風險管理。（3）財務收支及其有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性。（4）預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用

5、情況。（5）所屬單位企業(yè)負責人的任期經(jīng)濟責任。（6）本單位投資預算委員會審查批準的重大投資項目。（7）經(jīng)濟管理和效益情況。（8）董事會、總經(jīng)理（總裁）或權力機構(gòu)交辦的其他審計事項。四、審計工作職責1總公司審計監(jiān)察部履行以下職責：（1）根據(jù)國家有關法律法規(guī)，制訂與修訂總公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度。（2）業(yè)務上指導、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內(nèi)部審計工作。（3）對總公司機關部門經(jīng)費預算執(zhí)行情況進行審計。（4）對總公司所屬單位的財務預決算、財務收支、內(nèi)控制度及其有關的經(jīng)濟活動進行例行內(nèi)部審計或股東審計。（5）對總公司所屬單位的企業(yè)負責人進行任期經(jīng)濟責任審計。（6）對總公司決策或參與投資的重大投資項目進行

6、審計。（7）對總公司非控股公司進行股東審計。（8）對發(fā)生的重大財務異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務危機、長期經(jīng)營虧損、重大經(jīng)濟事件以及資產(chǎn)質(zhì)量嚴重不實等情形進行專項審計。（9）必要時，可以抽調(diào)所屬單位內(nèi)審人員協(xié)助總公司審計；也可以將審計管轄范圍內(nèi)的審計事項授權所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計，但審計結(jié)果需報總公司審計監(jiān)察部審核，并以總公司審計監(jiān)察部的名義出具審計報告。（10）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務資料有嚴重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。（11）負責總公司外聘的會計師事務所的相關管理工作。（12）向總公司總經(jīng)理和分管領導提交總公司年度審計工作計劃和年度審計工作報告，并及時報告

7、內(nèi)部審計工作情況。（13）法律、法規(guī)規(guī)定和總公司領導要求辦理的其他審計事項。2總公司所屬單位內(nèi)審機構(gòu)履行以下職責：（1）根據(jù)國家有關法律法規(guī)及總公司內(nèi)部審計規(guī)章制度，制訂與修訂本單位的內(nèi)部審計規(guī)章制度。（2）對本單位主要業(yè)務部門及所屬單位的財務預算、財務決算、財務收支、內(nèi)控制度及其有關的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。（3）對本單位所屬單位的企業(yè)負責人進行任期經(jīng)濟責任審計。（4）對本單位決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（5）對本單位非控股公司進行股東審計。（6）對本單位發(fā)生的重大財務異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務危機、長期經(jīng)營虧損、重大經(jīng)濟事件及資產(chǎn)質(zhì)量嚴重不實等情形進行專項審計。（7）對總公司審計監(jiān)察

8、部授權委托的審計事項進行審計，并把審計報告報送總公司審計監(jiān)察部。（8）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務資料有嚴重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。（9）負責本單位外聘的會計師事務所的相關管理工作。（10）向本單位董事會或總經(jīng)理（總裁）及總公司審計監(jiān)察部提交本單位年度審計工作計劃和年度審計工作報告，并及時報告內(nèi)部審計工作情況。（11）法律法規(guī)規(guī)定和本單位董事會或總經(jīng)理（總裁）要求辦理的其他審計事項。3總公司全資子公司、上市公司及控股公司的所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)，其職責由本單位參照本規(guī)定第四項的有關規(guī)定自行確定。4被審計單位的職責是：（1）及時提供審計所需的經(jīng)營資料和會計信息資料，

9、并對其真實性、完整性負責。（2）企業(yè)負責人、財務負責人介紹其單位在被審計范圍的經(jīng)營情況以及對重大事項的說明。（3）指定審計聯(lián)絡員并為審計組工作提供方便。（4）限期整改審計提出的問題，并以書面報告形式反饋給審計部門。五、審計機構(gòu)權限1內(nèi)部審計機構(gòu)可以參加本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理方面的重要會議；應該協(xié)助有關業(yè)務部門研究制訂和修改與內(nèi)部控制有關的管理制度；應當提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由本單位審定公布后執(zhí)行。2內(nèi)部審計機構(gòu)有權要求審計監(jiān)督對象報送與生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制管理活動的過程和結(jié)果有關的文件、資料，審計監(jiān)督對象不得拒絕、拖延、謊報。3內(nèi)部審計機構(gòu)可以利用本公司和審計監(jiān)督對象的財務、供應、銷售及其他計算

10、機網(wǎng)絡系統(tǒng)獲取與生產(chǎn)、經(jīng)營、內(nèi)部控制管理活動相關的信息資料。4在審計項目實施過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)的事項包含以下內(nèi)容：（1）召開與審計事項有關的會議。（2）檢查與審計事項相關的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他資料。（3）檢查與審計事項相關的計算機管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。（4）對與審計事項有關的單位和個人進行調(diào)查，并要求其提供證明材料，審計事項所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計事項所在單位以外調(diào)查取證（包括索取函證）時，審計事項所在單位應予以配合。（5）對正在實施的可能對單位造成嚴重損失、浪費和惡劣影響的行為，建議有關部門予以制止。（6）根據(jù)授權，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑

11、證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料予以暫時封存。（7）提出改進內(nèi)部控制和風險管理、提高經(jīng)濟效益的意見和建議，并督促落實。（8）其他有關內(nèi)部審計工作所必需的權限。5經(jīng)董事會或總經(jīng)理同意，內(nèi)部審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)對本單位有關事項進行審計。6內(nèi)部審計機構(gòu)在履使職責過程中，不得影響被審計單位合法業(yè)務活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。六、審計程序及質(zhì)量控制1內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。審計項目實施前，應當充分研究已有審計檔案資料，充分了解與審計事項相關的情況，制訂項目審計計劃和審計方案。2內(nèi)部審計機構(gòu)應當提前向被審計單位送達審計通知書。如遇特殊情況，可在審計開始時，送交審

12、計通知書。經(jīng)本單位董事會或總經(jīng)理批準，也可以實施突擊審計。3內(nèi)部審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，現(xiàn)場觀察，向有關單位和個人調(diào)查（包括訪談、問卷、索取函證）等方式進行審計，并取得審計依據(jù)。審計人員應對其收集的審計證據(jù)嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔責任。審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴重后果的行為承擔責任。4內(nèi)部審計人員在實施審計過程中，應當逐日編寫審計日記。審計日記記載的審計工作具體內(nèi)容包括：（1）審計事項的名稱。（2）實施審計的步驟和方法。（3）審計查閱的資

13、料名稱和數(shù)量。（4）審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。（5）其他需要記錄的情況。內(nèi)部審計人員應當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。必要時，審計組組長或其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進行檢查。5對被審計單位違反國家和總公司規(guī)定的財務收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，內(nèi)部審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。審計工作底稿的要素包括：（1）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱。（2）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項。（3）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期。（4）審計人員及編制日期，即實施審計項目

14、并編制審計工作底稿的人員及編制日期。（5）審計結(jié)論或者審計查出問題的摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容以及相關依據(jù)。（6）復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核意見及實施復核的日期。（7）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次。（8）附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關資料。6審計人員對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的， 審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的， 以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。審計組長對復

15、核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。7審計組對審計事項實施審計后，應當向派出審計組的內(nèi)部審計機構(gòu)提出審計報告。8審計組組長應在審計報告上署名簽字，并對其提出的審計報告的真實性、合法性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。9出具審計報告前，審計組應與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當在交換審計意見之日起3個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計單位對審計報告中揭示的重要事項有異議且經(jīng)過溝通仍不能達成共識的，由內(nèi)部審計機構(gòu)如實將雙方意見一并報其主管機構(gòu)或領導人協(xié)調(diào)。其主管機

16、構(gòu)或領導人應當及時予以處理。10內(nèi)部審計機構(gòu)應對審計報告進行審核，提出審計建議，并報送董事會或總經(jīng)理（總裁），抄送被審計單位。被審計單位自收到審計報告30日內(nèi)，向?qū)徲嫏C構(gòu)做出書面答復，通報其接受審計建議，進行整改和處理的方案。11內(nèi)審機構(gòu)應對被審計單位審計事項的整改情況進行跟蹤了解。如果對被審計單位的整改方案和措施有異議，應及時反饋給被審計單位，必要時可進行后續(xù)審計。12內(nèi)部審計機構(gòu)應按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。七、附則1本制度由總公司審計監(jiān)察部負責解釋和修訂。2本制度自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部審計細則一、總則1為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作

17、質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國審計法及相關法律法規(guī)，結(jié)合公司內(nèi)部審計工作的具體情況，制訂本細則。2本細則所稱內(nèi)部審計，是在公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價公司經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。3公司所屬各部門、直屬辦事處以及上述機構(gòu)相關責任人員，依照本細則接受審查、監(jiān)督。二、內(nèi)部控制審查的范圍內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息及溝通、監(jiān)督五要素，貫穿于公司經(jīng)營活動的全部過程，構(gòu)成了內(nèi)部控制審計審查的范圍。1控制環(huán)境審查。（1）所屬單位的管理哲學和經(jīng)營風格。（2）所屬單位的誠信原則和道德價值觀。（3）所屬單位組織結(jié)構(gòu)、職責劃分的合理

18、性以及管理權限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等。（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權責匹配程度以及人力資源政策及實務。（5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓制度的有效性。（6）所屬單位員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認同程度。2控制活動審查。（1）貨幣資金控制：不相容職務是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關鍵控制點是否做出了較為嚴格的規(guī)范、授權制度及其有效性以及會計控制方法的有效性。（2）實物資產(chǎn)控制：實物的取得、保管、領用、發(fā)出、盤點處理等關鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分

19、離和制約、非實物保管人員無權領發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實效發(fā)生各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。（3）銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機制以及減少應收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。（4）采購與付款控制：采購過程中因不正當行為導致本單位資金流失或采購物資質(zhì)次價高等問題控制的有效性，對采購決策權有無制約機制，實施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障。（5）成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進行目標或計劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度。（6）預算管理控制：是否建立完善的預算管理體系，預算指

20、標審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經(jīng)營計劃、財務預算是否存在失控現(xiàn)象。（7）工程項目控制：項目招投標、承發(fā)包及合同外的工程、費用等關鍵環(huán)節(jié)是否做到有效控制。（8）投資控制：投資的決策制約機制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度，有無權威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對投資風險進行充分分析估計。（9）產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項目立項決策程序是否健全有效，是否對研發(fā)項目的風險進行評估和有效控制。（10）籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風險。（11）擔保控制：對外擔保業(yè)務、減少擔保損失的制約機制是否健全和有效，是否有效地規(guī)避擔保損失風險。3風險評估

21、審查。（1）評估分析所屬單位抗風險的能力、風險管理方法的有效性。（2）評估分析所屬單位是否存在片面追求財務杠桿的運用，忽視了經(jīng)營風險或?qū)κ袌龇治霾怀浞?，影響了?jīng)營戰(zhàn)略的制訂和及時調(diào)整等。4監(jiān)督審查。（1）所屬單位是否通過設立內(nèi)部審核稽查機構(gòu)或人員，對本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。（2）所屬單位是否建立完善的管理層對內(nèi)部控制的自我評估系統(tǒng)并有效運行，并對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及時妥善的處理。審計部門根據(jù)實際情況對不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務實施內(nèi)部審計監(jiān)督、評價，可對所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實施審計評價，也可對部分內(nèi)部控制要素或控制載體實施審查評價。三、

22、內(nèi)部控制審計的內(nèi)容內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價、內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制合理科學性綜合評價和內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。1內(nèi)部控制健全性檢查評價。通過檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項業(yè)務系統(tǒng)應設置的控制環(huán)節(jié)和關鍵控制點的控制措施是否嚴密完整。各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內(nèi)部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，對相應的業(yè)務活動能否起到相應的控制作用，能否保證整個業(yè)務處理系統(tǒng)控制目標的實現(xiàn)。2內(nèi)部控制符合有效性測試。在內(nèi)部控制健全性檢查評價基礎上，測試所屬單位有關經(jīng)濟業(yè)務活動的運行與相關內(nèi)部控制的符合程度，評價各控

23、制措施在實際經(jīng)濟活動中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否達到預期目標，部門和個人是否嚴格按規(guī)定的程序處理業(yè)務，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務的重大事項，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟損失或資產(chǎn)嚴重流失等事項。3內(nèi)部控制合理科學性綜合評價。對所屬單位內(nèi)部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進行的總體評價。4內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟業(yè)務信息、數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內(nèi)部控制相關資料的實證性進行審核檢查。四、內(nèi)部控制審計的程序和方法1內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制進行審計時，應遵循公司的審計制度

24、，按以下基本程序進行：首先進行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進行初步評價；然后進行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。2內(nèi)部控制健全性檢查及初步評價（1）調(diào)查內(nèi)部控制實施審計前或進駐所屬單位后，內(nèi)部審計人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項有關的規(guī)章制度、業(yè)務處理程序和人員職責分工、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況等文件資料以及向有關部門和人員進行調(diào)查，了解和掌握本單位內(nèi)部控制的運行情況；內(nèi)部審計人員對所屬單位的內(nèi)部控制進行調(diào)查時，應當考慮本單位業(yè)務規(guī)模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當?shù)卮_定調(diào)查范圍；內(nèi)部審計人員對所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行調(diào)

25、查時，應當關注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。（2）描述內(nèi)部控制將所屬單位或所審計事項的內(nèi)部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式加以記錄、描述，以供測試和評價；根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關業(yè)務的運行流程和控制點，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點的設立情況；內(nèi)部控制描述方法：文字敘述法：即用文字說明內(nèi)部控制。調(diào)查問卷：即根據(jù)需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計調(diào)查表，向有關人員進行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關部門、人員，由他們填寫后審查核實；流程圖法：在深入調(diào)查測試的基礎上，內(nèi)部審計人

26、員以圖解形式，根據(jù)本單位業(yè)務流程，運用符號反映和描述內(nèi)部控制。（3）檢查、評價內(nèi)部控制健全性應考慮的因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準備執(zhí)行，有無可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對控制系統(tǒng)的影響；審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。3內(nèi)部控制符合有效性測試（1）測試程序業(yè)務測試：針對業(yè)務控制程序，在確定審計的業(yè)務系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務，按照規(guī)定的業(yè)務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況；穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè)務處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處

27、理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；功能測試：針對業(yè)務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業(yè)務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。（2）測試方法證據(jù)檢查法：通過對所屬單位會計憑證、通知單、報告、申請書、批準書以及能反映控制措施的文件進行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。復檢法：部分或全部重復所屬單位業(yè)務人員所采用的同樣的工作程序，以確認這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實遵循。實地觀察法：到工作現(xiàn)場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。分析性復核：通過研究、比較所獲資料間的關聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢比較分析、以前年度與預計

28、結(jié)果比較分析，利用分析性復核程序所取得的證據(jù)，作為審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖姷幕A資料。4內(nèi)部審計人員對所屬單位內(nèi)部控制進行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質(zhì)性測試：（1）相關內(nèi)部控制不存在。（2）相關內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端。（3）易于發(fā)生錯誤的業(yè)務環(huán)節(jié)，存在固有風險，以及控制風險高的業(yè)務。（4）符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。（5）對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進行符合性測試，直接實施實質(zhì)性測試程序。5內(nèi)部控制實質(zhì)性測試按照審計工作程序的有關規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法

29、，對所屬單位相關資料進行實證性審核，檢查業(yè)務活動是否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實可靠。6內(nèi)部控制進行綜合評價（1）評價內(nèi)部控制的適用性、科學性，即所屬單位所設立的內(nèi)部控制，是否有利于促進本單位進一步改革與發(fā)展，有利于推進管理創(chuàng)新和技術創(chuàng)新，增強公司的核心競爭力。（2）各項控制措施方面存在的缺陷對相應控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業(yè)務系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。（3）對所屬單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進行整體的分析與評價。五、附則1本細則未盡事宜，按國家、集團和其他有關規(guī)定執(zhí)行。2本細則由集團審計部負責解釋。3本細則自發(fā)文之日起執(zhí)行。財務收支審計制度一、總則1為了規(guī)

30、范企業(yè)財務收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，特制訂本制度。2本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公司和各種經(jīng)濟實體（以下簡稱企業(yè)）。3本制度所稱企業(yè)財務收支審計，是指審計部門按照規(guī)定的職責范圍或授權對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益情況進行的審計監(jiān)督。4企業(yè)財務收支審計，由本企業(yè)審計部門負責實施。當力量不足時，可以委托社會審計組織進行，經(jīng)費由被審計單位支付。5審計部門應當對企業(yè)的會計資料，包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計監(jiān)督。二、審計內(nèi)容1對企業(yè)會計報表審計的主要內(nèi)容是：（1）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符

31、合一貫性原則。（2）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確、及時。（3）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，會計報表的內(nèi)容是否真實，并經(jīng)過審計。（4）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報表間具有鉤稽關系的數(shù)字是否相符。2對企業(yè)會計賬簿審計的主要內(nèi)容是：（1）賬簿設置是否完整、全面；科目設置是否符合相關財務制度。（2）賬簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法。（3）賬簿反映的經(jīng)濟業(yè)務是否與記賬憑證相符。3對企業(yè)會計憑證審計的主要內(nèi)容是：（1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金

32、額是否一致。（2）原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合法。（3）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求。（4）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。4對企業(yè)資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容。（1）對企業(yè)流動資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容是：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，賬實是否相符并為企業(yè)實際擁有；各項收支或增減業(yè)務是否合法，記錄是否完整；存貨計價是否正確，計價方法的采用前后是否一致，如有變動，變動是否合法合理；流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當。（2）對企業(yè)長期投資審計的主要內(nèi)容是：長期投資是否真實存在并為企業(yè)實際擁有；投資業(yè)務是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、

33、合同有無損害國家、學校和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時、正確；長期投資效益是否達到預期目標；長期投資在會計報表上反映是否恰當。（3）對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計折舊審計的主要內(nèi)容是：固定資產(chǎn)是否真實存在并為企業(yè)實際擁有；核算是否及時、正確，計價是否正確；固定資產(chǎn)折舊方法的采用是否合法，折舊計提是否正確；固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當。（4）對企業(yè)在建工程審計的主要內(nèi)容是：在建工程是否真實存在并為企業(yè)實際擁有；增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；在建工程年末余額是否正

34、確，在會計報表上反映是否恰當。（5）對企業(yè)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容是：專利權、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在并為企業(yè)實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當。5對企業(yè)負債，包括流動負債和長期負債的情況進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)流動負債審計的主要內(nèi)容是：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用等的形成是否合理、合法，償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整

35、；應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用的核算、計提是否正確、合規(guī)，賬務處理是否恰當；應交稅費是否足額及時上繳，稅率運用是否恰當，計算是否正確，賬務處理是否合規(guī)；驗證流動負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。（2）對企業(yè)長期負債審計的主要內(nèi)容是：長期借款、應付債券、長期應付款項等形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；長期負債的使用是否達到了預期效果；驗證長期負債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。6對企業(yè)所有者權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法性進行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)實收資本審計的主要內(nèi)容是：投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；實收資本增減業(yè)務是否真實，并經(jīng)過嚴