現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

1、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度論文提綱一、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀（一）企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要合理的治理機(jī)制與之相適應(yīng)（二）企業(yè)需要科學(xué)完善的組織架構(gòu)（三）內(nèi)部控制制度的重要性意識(shí)淡薄（四）制度的事前設(shè)計(jì)、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控是一個(gè)連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系 統(tǒng)二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)（二）內(nèi)部控制制度的事前設(shè)計(jì)（三）內(nèi)部控制制度的事中執(zhí)行（四）內(nèi)部控制制度的事后監(jiān)控 三、展望與未來現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度內(nèi)容提要:現(xiàn)今社會(huì)，微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式多樣，微觀經(jīng)濟(jì)的可持續(xù) 發(fā)展成為了理論界與實(shí)踐者都頗為關(guān)注的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè) 就如城市化

2、建設(shè)過程中的基礎(chǔ)設(shè)施一般，當(dāng)企業(yè)不停的壯大與發(fā)展時(shí)，“基 礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善尤為重要，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善為企業(yè)的可持 續(xù)發(fā)展提供了有力保障。在本文中，筆者以一位在中小企業(yè)服務(wù)過的財(cái)務(wù)工 作者身份，分析了現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)內(nèi) 部控制制度建設(shè)的重要性及措施。關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制、內(nèi)部控制制度、措施現(xiàn)今社會(huì)，微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式多樣，微觀經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展成為了理論界與實(shí)踐者都頗 為關(guān)注的問題。在國(guó)家各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控下，國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展得到了有 力的保障，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的繁榮已邁向國(guó)際化大舞臺(tái)，在應(yīng)變對(duì)外經(jīng)濟(jì)的過程中，一些大型企 業(yè) 的國(guó)際化之路并不輕

3、松，國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展曾一度遭遇“瓶頸”,是什么在制約著企業(yè)的發(fā)展？ 在筆者看來，既有外部經(jīng)濟(jì)因素，也有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)因素。在不斷的探索與實(shí)踐中，筆 者似乎有 那么一點(diǎn)的頭緒，萬事以小觀之，皆不為小，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)就如城市化建設(shè)過 程中的基礎(chǔ)設(shè)施一般，當(dāng)企業(yè)不停的壯大與發(fā)展時(shí)，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善尤為重要，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。在本文中，筆者以一位在中小 企業(yè)服務(wù)過的財(cái)務(wù)工作者身份，分析了現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng) 內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及措施。一、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀（一）企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要合理的治理機(jī)制

4、與之相適應(yīng)公司治理機(jī)制，是一種對(duì)公司進(jìn)行 管理和控制的體系。是指由所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員即高級(jí)經(jīng)理三者組成的一種組織結(jié) 構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)制度區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的根本點(diǎn)在于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，從而需要在所有者和 經(jīng)營(yíng)者之間形成一種相互制衡的機(jī)制，用以對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和控制?，F(xiàn)代企業(yè)中的公司治理機(jī) 制正是這樣一種協(xié)調(diào)股東和其他利益相關(guān)者關(guān)系的一種機(jī)制，它涉及到激勵(lì)與約束等多方面的內(nèi) 容。簡(jiǎn)單地說，公司治理機(jī)制就是處理企業(yè)各種契約關(guān)系的一種制度。無論企業(yè)規(guī)模的大小，其發(fā)展都需要一個(gè)合理的治理機(jī)制，有了制度的約束，企業(yè)的一 切經(jīng)濟(jì)行為都將有“度”、有“序”的進(jìn)行，而合理的治理機(jī)制是一個(gè)理論與實(shí)踐的過程，

5、中 小企業(yè)想套用大型集團(tuán)的治理機(jī)制，往往也是不相適的，大型集團(tuán)的單一型發(fā)展和多元化發(fā)展 也需要不同的治理機(jī)制細(xì)化區(qū)別。在當(dāng)今社會(huì)，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)其企業(yè)治理機(jī)制的形成與制 定意見各有偏頗，有偏向于聘請(qǐng)職業(yè)管理咨詢公司為其量身定做的，但往往經(jīng)濟(jì)成本過高， 有偏向于利用本企業(yè)內(nèi)部人力資源自行制定的，有偏向于舉辦各類專題交流會(huì)同行互相學(xué)習(xí)經(jīng) 驗(yàn)再為本企業(yè)所用的，總之，企業(yè)對(duì)適應(yīng)其現(xiàn)代化發(fā)展的治理機(jī)制的管理需求毋庸置疑。（二）企業(yè)需要科學(xué)完善的組織架構(gòu) 企業(yè)在管理需求上急切需要建立一個(gè)合理的治理機(jī)制， 但往往在其組織架構(gòu)的設(shè)置上不盡科學(xué)，好比一個(gè)大家庭，每個(gè)人的身份不同，對(duì)家庭責(zé)任也不 同，企業(yè)的組織

6、架構(gòu)設(shè)置要 保障其能正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，不能為了節(jié)約人力成本而該設(shè)置的 部門不設(shè)置，由其他部門或個(gè)人代替執(zhí)行經(jīng)濟(jì)行為，只有建立一個(gè)與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的科學(xué)完 善的組織架構(gòu)，才能使企業(yè)產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（三）內(nèi)部控制制度的重要性意識(shí)淡薄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策都是由管理層或個(gè)人制定，往往 存在一定的主觀因素，對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)程度又各有輕重。在我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā) 展過程中，大多公有制經(jīng)濟(jì)體的國(guó)有企業(yè)都經(jīng)歷了改制、合并、重組等變化，各類大小非公 有制民營(yíng)企業(yè)也在不斷地發(fā)展中，一度出現(xiàn)過如下現(xiàn)象，管理者身臨其境，國(guó)有企業(yè)在一些制 度的建設(shè)上往往有規(guī)范行文，一項(xiàng)制度的實(shí)施被各部門印發(fā)傳達(dá)，

7、其宣傳的效果非常到位，現(xiàn) 今社會(huì)，電子化辦公、無紙化 行文被企業(yè)競(jìng)相運(yùn)用，但往往會(huì)出現(xiàn)宣傳印象模糊，對(duì)制度細(xì)則 的重要性沒有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，事實(shí)上，要避免此類情況的產(chǎn)生，在很大程度上取決于一個(gè)管理層 對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性的認(rèn)識(shí)程度，如果您是一個(gè)管理層，對(duì)此重視了，還可以要求各部 門負(fù)責(zé)人利用例會(huì)等公共場(chǎng)合對(duì)此進(jìn)行傳達(dá)，這就避免了因個(gè)人主觀而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)制度的不同解 讀。（四）制度的事前設(shè)計(jì)、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控是一個(gè)連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的 具體實(shí)踐就是一個(gè)連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系統(tǒng)，其事前設(shè)計(jì)、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控不斷地往返才能使其完 善、進(jìn)步。事前設(shè)計(jì)是初始工作，開頭開得好，那就萬事俱備，只欠東風(fēng)

8、；事中執(zhí)行，是一個(gè) 嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，光有行文、制度、規(guī)定，而沒有去執(zhí)行，就好比一個(gè)盲人，你給了他引路 的拐杖，而他卻不愿邁開步伐前進(jìn)；事后監(jiān)控，一方面，需要一個(gè)的對(duì)制度執(zhí)行的量化標(biāo)準(zhǔn)，另 一方面，要從執(zhí)行的過程中不斷汲取經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)完善?，F(xiàn)今，有些內(nèi)控制度的陳舊、老套也在 某種程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，如何改進(jìn)？這是一個(gè)創(chuàng)新發(fā)展、往復(fù)循環(huán)的內(nèi)部管理系統(tǒng)。二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施（-）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，狹義上是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者 和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而 提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境

9、、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與 傳遞以及自我檢測(cè)等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無疑會(huì)促使企業(yè) 生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的合理化和正規(guī)化。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。如前所 述，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，否則，“基礎(chǔ)設(shè)施” 沒有建設(shè)好，何談未來的可持續(xù)發(fā)展？企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要責(zé)權(quán)明晰，經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)都 應(yīng)落實(shí)到相關(guān)責(zé)任部門，有了制度的約束，一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都將有序的進(jìn)行，企業(yè)才能健 康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。（二）內(nèi)部控制制度的事前設(shè)計(jì)K企業(yè)組織架構(gòu)的合理

10、設(shè)置任何一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要基本生產(chǎn)要素，在西方 經(jīng)濟(jì)學(xué)體系中，廣義上的生產(chǎn)要素市場(chǎng)包括土地市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)、信 息市場(chǎng)等。而土地、勞動(dòng)力、資本是基本的生產(chǎn)要素，相應(yīng)地構(gòu)成市場(chǎng)體系的三大支柱。簡(jiǎn)單言 之，企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開物力、人力、財(cái)力的支撐，基于這點(diǎn)，企業(yè)的組織架構(gòu)都 將圍繞這三個(gè)支撐點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)置。如與物力相關(guān)的進(jìn)銷存環(huán)節(jié)，會(huì)涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、 銷售、倉(cāng)管等部門，與人力相關(guān)的會(huì)涉及到為企業(yè)服務(wù)的“個(gè)人”因素，而“個(gè)人”的崗位職責(zé) 需要不同的服務(wù)技術(shù)支撐，財(cái)力是貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要素，所以，在任何企業(yè)“人 力”、“財(cái)力”又是管理的核心部分

11、，設(shè)置好企業(yè)人力資源、財(cái)物管理等部門，進(jìn)而明晰各部 門的責(zé)權(quán)，才能為企業(yè)更好的服務(wù)。2、企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)（1）設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)的組織只要你是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層，在對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性有了高度 的認(rèn)識(shí)后，無論是利用自身資源，還是借鑒他人經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的形成與制定前期 都需要一個(gè)有組織的“團(tuán)隊(duì)”,這個(gè)“團(tuán)隊(duì)”無論人員多少，都應(yīng)立足于為本企業(yè)服務(wù)，整合企 業(yè)智慧資源，成為整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度“藍(lán)圖”的設(shè)計(jì)師。設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)的組織要層次分明，整個(gè) 設(shè)計(jì)是一個(gè)互動(dòng)、資源共享的過程。如果你是人力資源部門的管理工作者，可參與本部門的 各項(xiàng)制度及細(xì)則的制定，如果你是財(cái)務(wù)部門的管理工作者，可參與本企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制

12、度及 細(xì)則的制定 有了互動(dòng)，再加以整合，就會(huì)形成適合本企業(yè)發(fā)展的管理系統(tǒng)。（2）文字、圖表的并用在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)避免以單一的文字進(jìn)行敘述。舉 例，企業(yè)的組織架構(gòu)可簡(jiǎn)捷明晰的以“圖”示之，這樣即便你是一位新進(jìn)員工、或是企業(yè)外部合 作伙伴，對(duì)企業(yè)規(guī)模及內(nèi)部部門設(shè)置情況有了一個(gè)直觀的了解；企業(yè)內(nèi)部各部門的工作流程配 以圖表，比文字性直述效果要好得多。各部門內(nèi)控制度在實(shí)施中，使用不同的“圖、表”樣式 也會(huì)事半功倍，比如工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)可以“白板”圖示工序進(jìn)程，只要任何員工進(jìn)入了這個(gè) 生產(chǎn) 線，你可以隨時(shí)了解你工作在整個(gè)工序中的位置，增加員工的積極性，為財(cái)務(wù)成本核算 提供了實(shí)時(shí)的依據(jù)。（

13、3）內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的定位任何內(nèi)部控制制度的制定都是圍繞企業(yè)內(nèi)部控制“關(guān)鍵點(diǎn)”展開，沒 有“關(guān)鍵點(diǎn)”的準(zhǔn)確定位，就沒有了內(nèi)控管理的“核心思想” o如采購(gòu)部門的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn) 是為了防范在采購(gòu)環(huán) 節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)（包括產(chǎn)品質(zhì)量、成本、時(shí)間性等風(fēng)險(xiǎn)），給企業(yè)帶來不 必要的損失；銷售部門的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)是為了如何更好地將企業(yè)的“產(chǎn)品”變成實(shí)在的“效 益”,采取激勵(lì)等考核手段都是一種方法；倉(cāng)管部門的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)是為了防止企業(yè)資產(chǎn)的 流失，做好企業(yè)資產(chǎn)管理的后勤工作單就財(cái)務(wù)部門而言，“財(cái)務(wù)”事實(shí)上是一個(gè)大 范疇，其應(yīng)涉及整個(gè)企業(yè)的物流、資金流的管理，包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析管理、統(tǒng)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)管理工作，一些企業(yè)簡(jiǎn)單的

14、將財(cái)務(wù)部門看做會(huì)計(jì)核算，管管錢、管管 賬就好，其經(jīng)營(yíng)管理職能往往被主觀的忽視，“財(cái)務(wù)”這個(gè)大范疇如果被充分運(yùn)用了，它 的經(jīng)濟(jì)管理職能就會(huì)滲入到企業(yè)的各個(gè)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，能為企業(yè)更好地實(shí)施內(nèi)控制度提供有效 服務(wù)。（4）內(nèi)控單據(jù)的設(shè)計(jì)與使用內(nèi)部控制制度的制定解決了，在其實(shí)施中需要哪些方法支撐？ 內(nèi)控單據(jù)的合理設(shè)計(jì)與使用為其提供了保障，無論是人工印制、手工填制、電子單據(jù)，這些基礎(chǔ) 資料在傳遞與歸集中都將發(fā)揮不同的作用。內(nèi)控單據(jù)也可以說是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，即使一個(gè)企 業(yè)沒有正式成文的內(nèi)控制度，但經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都不能缺少單據(jù)的使用，這是最原始的資料。 企業(yè)的所有內(nèi)控單據(jù)可以通過歸類區(qū)別使用，內(nèi)控單據(jù)樣式可以用通

15、用的，也可以自行設(shè)計(jì)， 只要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到有效的管理依據(jù)就是適用于本企業(yè)的。（5）內(nèi)控制度的形成與建檔建立好一套適用于本企業(yè)內(nèi)控的管理系統(tǒng)后，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)歸檔，歸檔能將企業(yè)智慧的 源泉凝結(jié)成晶，也是一部企業(yè)管理學(xué)史。有些企業(yè)擔(dān)心自己的智慧庫(kù)會(huì)被他人“竊取”，會(huì)泄 露其“商業(yè)機(jī)密”,事實(shí)上，歸檔也是一門學(xué)科，它不是簡(jiǎn)單的將制度裝訂成冊(cè)，應(yīng)分層別類 的裝訂，對(duì)可調(diào)閱的人分級(jí)別對(duì)待。比如，新進(jìn)的生產(chǎn)流水線員工，其所要了解的可以涉及企業(yè) 機(jī)構(gòu)設(shè)置、勞動(dòng)考核制度、工作崗位職責(zé)、企業(yè)產(chǎn)品特性等通用信息，卻不能了解與企業(yè)產(chǎn)品知 識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的生產(chǎn)流程；外來的同行不能了解產(chǎn)品的采購(gòu)原料要素及貨源情況諸如此類資

16、 料往往都是在企業(yè)各部門內(nèi)部掌握，其“機(jī)密”程度是較高的，將企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)分 類、整理、建檔始終都是一項(xiàng)非常重要的管理工作。（三）內(nèi)部控制制度的事中執(zhí)行內(nèi)部控制制度不是紙上談兵之事，所謂“不依規(guī)矩，不成方 圓”,有了制度的管理框架，必須得到順暢地執(zhí)行，一套完整可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度可包括環(huán) 境控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。內(nèi)部控 制制度的有效執(zhí)行，應(yīng)層層落實(shí)到位。1、“有法可依”是執(zhí)行的前提一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)盡量做到有效控制，避免因內(nèi)控缺失造成的管理漏洞，有了制度的約束，企業(yè)任何部門或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為都會(huì)“有法可依”,在守法經(jīng)營(yíng)前提下，與企業(yè)經(jīng)

17、營(yíng)管理決策層的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)目標(biāo)相結(jié)合，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理秩序井然,才談得上可持續(xù)發(fā)展。2、“執(zhí)法必嚴(yán)”是執(zhí)行的關(guān)鍵各部門的內(nèi)控制度執(zhí)行中，要有相應(yīng)配套的授權(quán)、考核制， 責(zé)權(quán)明晰，不能含糊，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)可能會(huì)涉及多個(gè)部門協(xié)作，授權(quán)制為信息傳遞、事后 審核提供了保障，考核制是一種激勵(lì)方法，有了考核才能責(zé)任到位，出了問題就能追究責(zé) 任，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧Χ仁莾?nèi)控制度執(zhí)行的關(guān)鍵，是一種科學(xué)態(tài)度。3、“違法必究”是執(zhí)行力度的保證內(nèi)控制度在執(zhí)行中難免會(huì)遇到主觀人為因素影響，但任何個(gè)人都不能凌駕于制度之上，基本的價(jià)值觀不能曲解，基本的管理原則不能違背。發(fā)現(xiàn)問題, 責(zé)任到人，明確該承擔(dān)的責(zé)任范圍，才能避免類似的問題發(fā)生，“懲

18、罰”不是目的，但的確一 種行之有效的制裁方法。當(dāng)企業(yè)的外部環(huán)境有了社會(huì)的法制約束，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境又有了內(nèi)控制度的約束，企業(yè) 才 能走上健康的發(fā)展道路。（四）內(nèi)部控制制度的事后監(jiān)控 企業(yè)每一項(xiàng)內(nèi)部控制制度的制定告訴了我們，在企業(yè)該如何 做？但做與不做的考核需要一個(gè)量化的標(biāo)準(zhǔn)，事后監(jiān)控可以對(duì)制度本身進(jìn)行改進(jìn)，可以對(duì)各部 門的執(zhí)行情況加以監(jiān)控。比如，會(huì)計(jì)核算工作，其數(shù)字化結(jié)果可通過會(huì)計(jì)核算相關(guān)責(zé)任人以外 的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行稽查、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決；人員管理工作，其人員的進(jìn)出、調(diào)動(dòng)是 否符合企業(yè)發(fā)展需1、事后監(jiān)控是一種對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的方法。企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果是否合理？在執(zhí)行過程中是否

19、有制度無法控制到位的現(xiàn)象？這 一系列的問題都是因?yàn)閮?nèi)部控制制度管理風(fēng)險(xiǎn)存在，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，才能對(duì)制度進(jìn) 行改進(jìn)， 盡量減小因內(nèi)控制度不完善產(chǎn)生的管理風(fēng)險(xiǎn)。2、事后監(jiān)控是一個(gè)自我不斷修復(fù)完善的動(dòng)態(tài)過程。企業(yè)內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的一部管理 史，它記錄了企業(yè)涉及到的方方面面的管理制度，是企業(yè)文化的組成部分，內(nèi)控制度不是固化 的形態(tài)，從設(shè)計(jì)、執(zhí)行到監(jiān)控，始終都是一個(gè)自我不斷修復(fù)完善的動(dòng)態(tài)過程。比如，從企業(yè)創(chuàng)業(yè) 初期、發(fā)展中、可持續(xù)發(fā)展的整個(gè)過程，某些內(nèi)控制度的制定有一定的外部社會(huì)因素、國(guó)家宏 觀調(diào)控政策的影響，這就需要實(shí)時(shí)地制定、更新部分內(nèi)部控制制度。三展望與未來綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展尤為必要。如何建立一個(gè)科學(xué)的經(jīng) 濟(jì)管理系統(tǒng)將是企業(yè)發(fā)展之路上的重要課題。