現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

1、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度論文提綱一、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀（一）企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要合理的治理機制與之相適應（二）企業(yè)需要科學完善的組織架構(gòu)（三）內(nèi)部控制制度的重要性意識淡?。ㄋ模┲贫鹊氖虑霸O(shè)計、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控是一個連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系 統(tǒng)二、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認識（二）內(nèi)部控制制度的事前設(shè)計（三）內(nèi)部控制制度的事中執(zhí)行（四）內(nèi)部控制制度的事后監(jiān)控 三、展望與未來現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度內(nèi)容提要:現(xiàn)今社會，微觀經(jīng)濟發(fā)展形式多樣，微觀經(jīng)濟的可持續(xù) 發(fā)展成為了理論界與實踐者都頗為關(guān)注的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè) 就如城市化

2、建設(shè)過程中的基礎(chǔ)設(shè)施一般，當企業(yè)不停的壯大與發(fā)展時，“基 礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善尤為重要，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善為企業(yè)的可持 續(xù)發(fā)展提供了有力保障。在本文中，筆者以一位在中小企業(yè)服務過的財務工 作者身份，分析了現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，提出了加強內(nèi) 部控制制度建設(shè)的重要性及措施。關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)治理機制、內(nèi)部控制制度、措施現(xiàn)今社會，微觀經(jīng)濟發(fā)展形式多樣，微觀經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展成為了理論界與實踐者都頗 為關(guān)注的問題。在國家各項宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)控下，國有企業(yè)與民營企業(yè)的健康發(fā)展得到了有 力的保障，國內(nèi)經(jīng)濟的繁榮已邁向國際化大舞臺，在應變對外經(jīng)濟的過程中，一些大型企 業(yè) 的國際化之路并不輕

3、松，國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展曾一度遭遇“瓶頸”,是什么在制約著企業(yè)的發(fā)展？ 在筆者看來，既有外部經(jīng)濟因素，也有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟因素。在不斷的探索與實踐中，筆 者似乎有 那么一點的頭緒，萬事以小觀之，皆不為小，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)就如城市化建設(shè)過 程中的基礎(chǔ)設(shè)施一般，當企業(yè)不停的壯大與發(fā)展時，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善尤為重要，“基礎(chǔ)設(shè)施”的健全與完善為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。在本文中，筆者以一位在中小 企業(yè)服務過的財務工作者身份，分析了現(xiàn)代企業(yè)治理機制下內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，提出了加強 內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及措施。一、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀（一）企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要合理的治理機制

4、與之相適應公司治理機制，是一種對公司進行 管理和控制的體系。是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行人員即高級經(jīng)理三者組成的一種組織結(jié) 構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的根本點在于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，從而需要在所有者和 經(jīng)營者之間形成一種相互制衡的機制，用以對企業(yè)進行管理和控制。現(xiàn)代企業(yè)中的公司治理機 制正是這樣一種協(xié)調(diào)股東和其他利益相關(guān)者關(guān)系的一種機制，它涉及到激勵與約束等多方面的內(nèi) 容。簡單地說，公司治理機制就是處理企業(yè)各種契約關(guān)系的一種制度。無論企業(yè)規(guī)模的大小，其發(fā)展都需要一個合理的治理機制，有了制度的約束，企業(yè)的一 切經(jīng)濟行為都將有“度”、有“序”的進行，而合理的治理機制是一個理論與實踐的過程，

5、中 小企業(yè)想套用大型集團的治理機制，往往也是不相適的，大型集團的單一型發(fā)展和多元化發(fā)展 也需要不同的治理機制細化區(qū)別。在當今社會，一些企業(yè)領(lǐng)導人對其企業(yè)治理機制的形成與制 定意見各有偏頗，有偏向于聘請職業(yè)管理咨詢公司為其量身定做的，但往往經(jīng)濟成本過高， 有偏向于利用本企業(yè)內(nèi)部人力資源自行制定的，有偏向于舉辦各類專題交流會同行互相學習經(jīng) 驗再為本企業(yè)所用的，總之，企業(yè)對適應其現(xiàn)代化發(fā)展的治理機制的管理需求毋庸置疑。（二）企業(yè)需要科學完善的組織架構(gòu) 企業(yè)在管理需求上急切需要建立一個合理的治理機制， 但往往在其組織架構(gòu)的設(shè)置上不盡科學，好比一個大家庭，每個人的身份不同，對家庭責任也不 同，企業(yè)的組織

6、架構(gòu)設(shè)置要 保障其能正常的生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)，不能為了節(jié)約人力成本而該設(shè)置的 部門不設(shè)置，由其他部門或個人代替執(zhí)行經(jīng)濟行為，只有建立一個與企業(yè)發(fā)展相適應的科學完 善的組織架構(gòu)，才能使企業(yè)產(chǎn)生最大的經(jīng)濟效益和社會效益。（三）內(nèi)部控制制度的重要性意識淡薄企業(yè)的各項經(jīng)濟決策都是由管理層或個人制定，往往 存在一定的主觀因素，對內(nèi)部控制制度的重要性認識程度又各有輕重。在我國社會市場經(jīng)濟發(fā) 展過程中，大多公有制經(jīng)濟體的國有企業(yè)都經(jīng)歷了改制、合并、重組等變化，各類大小非公 有制民營企業(yè)也在不斷地發(fā)展中，一度出現(xiàn)過如下現(xiàn)象，管理者身臨其境，國有企業(yè)在一些制 度的建設(shè)上往往有規(guī)范行文，一項制度的實施被各部門印發(fā)傳達，

7、其宣傳的效果非常到位，現(xiàn) 今社會，電子化辦公、無紙化 行文被企業(yè)競相運用，但往往會出現(xiàn)宣傳印象模糊，對制度細則 的重要性沒有統(tǒng)一的認識，事實上，要避免此類情況的產(chǎn)生，在很大程度上取決于一個管理層 對內(nèi)部控制制度的重要性的認識程度，如果您是一個管理層，對此重視了，還可以要求各部 門負責人利用例會等公共場合對此進行傳達，這就避免了因個人主觀而對企業(yè)各項制度的不同解 讀。（四）制度的事前設(shè)計、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控是一個連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的 具體實踐就是一個連續(xù)的內(nèi)循環(huán)系統(tǒng)，其事前設(shè)計、事中執(zhí)行、事后監(jiān)控不斷地往返才能使其完 善、進步。事前設(shè)計是初始工作，開頭開得好，那就萬事俱備，只欠東風

8、；事中執(zhí)行，是一個 嚴謹?shù)目茖W態(tài)度，光有行文、制度、規(guī)定，而沒有去執(zhí)行，就好比一個盲人，你給了他引路 的拐杖，而他卻不愿邁開步伐前進；事后監(jiān)控，一方面，需要一個的對制度執(zhí)行的量化標準，另 一方面，要從執(zhí)行的過程中不斷汲取經(jīng)驗，改進完善。現(xiàn)今，有些內(nèi)控制度的陳舊、老套也在 某種程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，如何改進？這是一個創(chuàng)新發(fā)展、往復循環(huán)的內(nèi)部管理系統(tǒng)。二、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施（-）加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認識內(nèi)部控制，狹義上是指由企業(yè)董事會、管理者 和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而 提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境

9、、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與 傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。其有效實施無疑會促使企業(yè) 生產(chǎn)管理登上一個新臺階，促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。如前所 述，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認識對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，否則，“基礎(chǔ)設(shè)施” 沒有建設(shè)好，何談未來的可持續(xù)發(fā)展？企業(yè)的經(jīng)營管理需要責權(quán)明晰，經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)點都 應落實到相關(guān)責任部門，有了制度的約束，一切經(jīng)營管理活動都將有序的進行，企業(yè)才能健 康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。（二）內(nèi)部控制制度的事前設(shè)計K企業(yè)組織架構(gòu)的合理

10、設(shè)置任何一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都需要基本生產(chǎn)要素，在西方 經(jīng)濟學體系中，廣義上的生產(chǎn)要素市場包括土地市場、勞動力市場、資本市場、技術(shù)市場、信 息市場等。而土地、勞動力、資本是基本的生產(chǎn)要素，相應地構(gòu)成市場體系的三大支柱。簡單言 之，企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開物力、人力、財力的支撐，基于這點，企業(yè)的組織架構(gòu)都 將圍繞這三個支撐點進行科學、合理的設(shè)置。如與物力相關(guān)的進銷存環(huán)節(jié)，會涉及采購、生產(chǎn)、 銷售、倉管等部門，與人力相關(guān)的會涉及到為企業(yè)服務的“個人”因素，而“個人”的崗位職責 需要不同的服務技術(shù)支撐，財力是貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的要素，所以，在任何企業(yè)“人 力”、“財力”又是管理的核心部分

11、，設(shè)置好企業(yè)人力資源、財物管理等部門，進而明晰各部 門的責權(quán)，才能為企業(yè)更好的服務。2、企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計（1）設(shè)計團隊的組織只要你是企業(yè)的領(lǐng)導決策層，在對內(nèi)部控制制度的重要性有了高度 的認識后，無論是利用自身資源，還是借鑒他人經(jīng)驗，企業(yè)內(nèi)部控制制度的形成與制定前期 都需要一個有組織的“團隊”,這個“團隊”無論人員多少，都應立足于為本企業(yè)服務，整合企 業(yè)智慧資源，成為整個企業(yè)內(nèi)部控制制度“藍圖”的設(shè)計師。設(shè)計團隊的組織要層次分明，整個 設(shè)計是一個互動、資源共享的過程。如果你是人力資源部門的管理工作者，可參與本部門的 各項制度及細則的制定，如果你是財務部門的管理工作者，可參與本企業(yè)各項財務管理制

12、度及 細則的制定 有了互動，再加以整合，就會形成適合本企業(yè)發(fā)展的管理系統(tǒng)。（2）文字、圖表的并用在內(nèi)部控制制度的設(shè)計過程中，應避免以單一的文字進行敘述。舉 例，企業(yè)的組織架構(gòu)可簡捷明晰的以“圖”示之，這樣即便你是一位新進員工、或是企業(yè)外部合 作伙伴，對企業(yè)規(guī)模及內(nèi)部部門設(shè)置情況有了一個直觀的了解；企業(yè)內(nèi)部各部門的工作流程配 以圖表，比文字性直述效果要好得多。各部門內(nèi)控制度在實施中，使用不同的“圖、表”樣式 也會事半功倍，比如工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)可以“白板”圖示工序進程，只要任何員工進入了這個 生產(chǎn) 線，你可以隨時了解你工作在整個工序中的位置，增加員工的積極性，為財務成本核算 提供了實時的依據(jù)。（

13、3）內(nèi)控關(guān)鍵點的定位任何內(nèi)部控制制度的制定都是圍繞企業(yè)內(nèi)部控制“關(guān)鍵點”展開，沒 有“關(guān)鍵點”的準確定位，就沒有了內(nèi)控管理的“核心思想” o如采購部門的內(nèi)控關(guān)鍵點 是為了防范在采購環(huán) 節(jié)出現(xiàn)風險（包括產(chǎn)品質(zhì)量、成本、時間性等風險），給企業(yè)帶來不 必要的損失；銷售部門的內(nèi)控關(guān)鍵點是為了如何更好地將企業(yè)的“產(chǎn)品”變成實在的“效 益”,采取激勵等考核手段都是一種方法；倉管部門的內(nèi)控關(guān)鍵點是為了防止企業(yè)資產(chǎn)的 流失，做好企業(yè)資產(chǎn)管理的后勤工作單就財務部門而言，“財務”事實上是一個大 范疇，其應涉及整個企業(yè)的物流、資金流的管理，包括會計核算、財務分析管理、統(tǒng)計、內(nèi)部審計監(jiān)督等經(jīng)濟管理工作，一些企業(yè)簡單的

14、將財務部門看做會計核算，管管錢、管管 賬就好，其經(jīng)營管理職能往往被主觀的忽視，“財務”這個大范疇如果被充分運用了，它 的經(jīng)濟管理職能就會滲入到企業(yè)的各個內(nèi)控關(guān)鍵點，能為企業(yè)更好地實施內(nèi)控制度提供有效 服務。（4）內(nèi)控單據(jù)的設(shè)計與使用內(nèi)部控制制度的制定解決了，在其實施中需要哪些方法支撐？ 內(nèi)控單據(jù)的合理設(shè)計與使用為其提供了保障，無論是人工印制、手工填制、電子單據(jù)，這些基礎(chǔ) 資料在傳遞與歸集中都將發(fā)揮不同的作用。內(nèi)控單據(jù)也可以說是一個獨立的系統(tǒng)，即使一個企 業(yè)沒有正式成文的內(nèi)控制度，但經(jīng)營管理活動都不能缺少單據(jù)的使用，這是最原始的資料。 企業(yè)的所有內(nèi)控單據(jù)可以通過歸類區(qū)別使用，內(nèi)控單據(jù)樣式可以用通

15、用的，也可以自行設(shè)計， 只要對經(jīng)營活動起到有效的管理依據(jù)就是適用于本企業(yè)的。（5）內(nèi)控制度的形成與建檔建立好一套適用于本企業(yè)內(nèi)控的管理系統(tǒng)后，應對其進行科學歸檔，歸檔能將企業(yè)智慧的 源泉凝結(jié)成晶，也是一部企業(yè)管理學史。有些企業(yè)擔心自己的智慧庫會被他人“竊取”，會泄 露其“商業(yè)機密”,事實上，歸檔也是一門學科，它不是簡單的將制度裝訂成冊，應分層別類 的裝訂，對可調(diào)閱的人分級別對待。比如，新進的生產(chǎn)流水線員工，其所要了解的可以涉及企業(yè) 機構(gòu)設(shè)置、勞動考核制度、工作崗位職責、企業(yè)產(chǎn)品特性等通用信息，卻不能了解與企業(yè)產(chǎn)品知 識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的生產(chǎn)流程；外來的同行不能了解產(chǎn)品的采購原料要素及貨源情況諸如此類資

16、 料往往都是在企業(yè)各部門內(nèi)部掌握，其“機密”程度是較高的，將企業(yè)內(nèi)部控制制度進行科學分 類、整理、建檔始終都是一項非常重要的管理工作。（三）內(nèi)部控制制度的事中執(zhí)行內(nèi)部控制制度不是紙上談兵之事，所謂“不依規(guī)矩，不成方 圓”,有了制度的管理框架，必須得到順暢地執(zhí)行，一套完整可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度可包括環(huán) 境控制、業(yè)務控制、會計系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計控制等。內(nèi)部控 制制度的有效執(zhí)行，應層層落實到位。1、“有法可依”是執(zhí)行的前提一個企業(yè)內(nèi)控制度應盡量做到有效控制，避免因內(nèi)控缺失造成的管理漏洞，有了制度的約束，企業(yè)任何部門或個人的經(jīng)濟行為都會“有法可依”,在守法經(jīng)營前提下，與企業(yè)經(jīng)

17、營管理決策層的經(jīng)營戰(zhàn)目標相結(jié)合，企業(yè)的經(jīng)濟管理秩序井然,才談得上可持續(xù)發(fā)展。2、“執(zhí)法必嚴”是執(zhí)行的關(guān)鍵各部門的內(nèi)控制度執(zhí)行中，要有相應配套的授權(quán)、考核制， 責權(quán)明晰，不能含糊，一項經(jīng)濟管理活動可能會涉及多個部門協(xié)作，授權(quán)制為信息傳遞、事后 審核提供了保障，考核制是一種激勵方法，有了考核才能責任到位，出了問題就能追究責 任，嚴謹?shù)牧Χ仁莾?nèi)控制度執(zhí)行的關(guān)鍵，是一種科學態(tài)度。3、“違法必究”是執(zhí)行力度的保證內(nèi)控制度在執(zhí)行中難免會遇到主觀人為因素影響，但任何個人都不能凌駕于制度之上，基本的價值觀不能曲解，基本的管理原則不能違背。發(fā)現(xiàn)問題, 責任到人，明確該承擔的責任范圍，才能避免類似的問題發(fā)生，“懲

18、罰”不是目的，但的確一 種行之有效的制裁方法。當企業(yè)的外部環(huán)境有了社會的法制約束，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境又有了內(nèi)控制度的約束，企業(yè) 才 能走上健康的發(fā)展道路。（四）內(nèi)部控制制度的事后監(jiān)控 企業(yè)每一項內(nèi)部控制制度的制定告訴了我們，在企業(yè)該如何 做？但做與不做的考核需要一個量化的標準，事后監(jiān)控可以對制度本身進行改進，可以對各部 門的執(zhí)行情況加以監(jiān)控。比如，會計核算工作，其數(shù)字化結(jié)果可通過會計核算相關(guān)責任人以外 的內(nèi)部審計工作進行稽查、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決；人員管理工作，其人員的進出、調(diào)動是 否符合企業(yè)發(fā)展需1、事后監(jiān)控是一種對管理風險進行評估的方法。企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果是否合理？在執(zhí)行過程中是否

19、有制度無法控制到位的現(xiàn)象？這 一系列的問題都是因為內(nèi)部控制制度管理風險存在，對風險進行評估，才能對制度進 行改進， 盡量減小因內(nèi)控制度不完善產(chǎn)生的管理風險。2、事后監(jiān)控是一個自我不斷修復完善的動態(tài)過程。企業(yè)內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的一部管理 史，它記錄了企業(yè)涉及到的方方面面的管理制度，是企業(yè)文化的組成部分，內(nèi)控制度不是固化 的形態(tài)，從設(shè)計、執(zhí)行到監(jiān)控，始終都是一個自我不斷修復完善的動態(tài)過程。比如，從企業(yè)創(chuàng)業(yè) 初期、發(fā)展中、可持續(xù)發(fā)展的整個過程，某些內(nèi)控制度的制定有一定的外部社會因素、國家宏 觀調(diào)控政策的影響，這就需要實時地制定、更新部分內(nèi)部控制制度。三展望與未來綜上所述，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展尤為必要。如何建立一個科學的經(jīng) 濟管理系統(tǒng)將是企業(yè)發(fā)展之路上的重要課題。