會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義0501

1、第五章會(huì)計(jì)賬簿 考情分析 平均分6分，屬于次重點(diǎn)章節(jié)。 第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義 （一）會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿（簡稱“賬簿”）是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、 系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 從外表形式上看一一賬頁組成 從記錄的內(nèi)容看一一記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （二）設(shè)置和登記賬簿的意義 1. 提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。（零散資料加以歸類和匯總） 2. 有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。（日常監(jiān)督和賬實(shí)核對） 3. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。 4. 進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。（報(bào)表數(shù)字來源于賬簿，賬簿反映具體情況） 二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶

2、存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存 在；賬簿序時(shí)、分類地記在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才 是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 1. （單選）（）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 A. 填制和審核憑證 B. 編制記賬憑證 C. 設(shè)置和登記賬簿 D. 編制會(huì)計(jì)分錄 【答疑編號911050101】 【答案】C 三、會(huì)計(jì)賬簿的分類 （一）賬簿按用途分類（多選） 1. 序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆 進(jìn)行登記的賬 簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加

3、強(qiáng)對貨幣資金的日常監(jiān)督 和管理。 2. 分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行 登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 總分類賬簿：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 明細(xì)分類賬簿：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 3. 備查賬簿。某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。 它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證 登記的賬簿； 它也沒有固定的格式，它是用文字； 它通常依據(jù)表外科目登記。 例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等。（多選） 備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)

4、設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記。（判斷） 2. （單選）（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 A. 序時(shí)賬B.分類賬 C.明細(xì)賬D.備查賬 【答疑編號911050102】 【答案】A 3. （單選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）。 A. 序時(shí)賬B.分類賬 C.備查賬D.總賬 【答疑編號911050103】 【答案】A 4. （單選）賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。 A. 用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素 【答疑編號911050104】 【答案】A （二）賬簿按賬頁格式分類 1. 兩欄式賬簿。 2. 三欄式賬簿?？偡诸愘~、日記賬以及資本、

5、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。 3. 多欄式賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬。 4. 數(shù)量金額式賬簿。原材料、庫存商品等明細(xì)賬。 （三）按外型特征分類（多選） 1. 訂本賬。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿： 優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。 缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。 適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 2. 活頁賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點(diǎn)是在使用過 程中把賬頁平時(shí)存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊。 優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁，不會(huì)浪費(fèi)賬頁，使用靈活，并且便于

6、同時(shí)分工記賬； 缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換。 適用：一般地各種明細(xì)分類賬可采用活頁賬形式。 3. 卡片賬?？ㄆ~是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡 片組成的賬簿?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。 5. （多選）必須采用訂本式賬簿的是（） A. 現(xiàn)金日記賬B固定資產(chǎn)明細(xì)賬 C.銀行存款日記賬D.管理費(fèi)用總賬 【答疑編號911050105】 【答案】ACD 6. （判斷）使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁。（） 【答疑編號911050106】 【答案】對 第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1.

7、封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。 2. 扉頁，主要用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。 3. 賬頁（多選） （1）賬戶的名稱（一級會(huì)計(jì)科目、二級或明細(xì)科目）； （2）登記賬簿的日期欄； （3）記賬憑證的種類和號數(shù)欄； （4）摘要欄（所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）； （5）金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)和余額）； （6）總頁次和分戶頁次欄。 7. （單選）啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁上書寫的是（） A. 單位名稱B.賬簿名稱 C.賬戶名稱D.啟用日期 【答疑編號911050201】 【答案】C 8. （多選）賬頁包括的內(nèi)容是（） A.賬戶名稱B.起止頁次 C.摘要欄D.總頁次和分頁次 【答疑編號911050202】

8、 【答案】ACD 9. （多選）在會(huì)計(jì)賬簿扉頁上填列的內(nèi)容包括（） A. 賬簿名稱B.單位名稱 C.賬戶名稱D.起止頁次 【答疑編號911050203】 【答案】ABD 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。 其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋 名章和單位公章。 三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 1. 登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記 入賬內(nèi)。 2. 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。 3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字

9、上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。 4. 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛 筆書寫。 5. 下列情況，可以用紅色墨水記賬：（多選） （1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； （2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式 賬頁中，登記減少數(shù)； （3）在三欄式賬戶 的余額欄前，如 未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； （4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 6. 各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)空行、空頁 劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或

10、者 蓋章。 7. 凡需要結(jié)出余額的賬戶。 結(jié)出金額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。 沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“ 0”表示。 8. 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一 行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣； 對不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘 要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的 發(fā)生額合計(jì)數(shù)； 對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)

11、當(dāng)為自年初起至本頁末止 的累計(jì)數(shù)。 10. （多選）下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的是（）。 A. 文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3 B. 不得使用圓珠筆書寫 C. 應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁 D. 無余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平” 【答疑編號911050204】 【答案】BCD 11. （單選）登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。 A. 文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一 B. 發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫 C. 用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄 D. 在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白” 【答疑編號911050205】 【答案】B 第三節(jié)各種會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 為了加強(qiáng)對貨幣資

12、金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （一）日記賬的格式 現(xiàn)金日記賬其格式有三欄式和多欄式兩種。 1. 三欄式日記賬。一一金額是三欄 2. 多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄，也就是將收入欄按貸 方科目設(shè)專欄，付出欄按借方科目設(shè)專欄。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。（判斷） 無論采用 三欄式還是多欄式 現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（判斷） （二）日記賬的登記方法 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同 庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證 ，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記， 對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填 銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑

13、證。 因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。 要點(diǎn)1:出納人員登記 要點(diǎn)2 :登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付）+ （現(xiàn)付）-（多選） O 手圈亍 0502-01 + - 借 貸 現(xiàn)金收 現(xiàn)金忖 銀齊存款討 款憑證 廠、 款憑證 款憑證100 疔存款, fl：庫存現(xiàn)金+ J 1 貸；銀行存款一 130* 銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。對庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填 制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫

14、存現(xiàn)金付款憑證登記。 要點(diǎn)1:出納人員登記 要點(diǎn)2 :登記依據(jù)（銀收）（現(xiàn)付）+ （銀付）（多選） 銀日 信+ 貸一 余額 銀行收 款憑證 款憑證 款憑證 借覩行存款 費(fèi)；庫存現(xiàn)金一丁 12. （多選）出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。 A. 現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬 C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬 【答疑編號911050206】 【答案】AB 13. （單選）現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。 A. 三欄式活頁賬簿B.多欄式活頁賬簿 C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿D.三欄式訂本序時(shí)賬簿 【答疑編號911050207】 【答案】D ）。 14. （多選）關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的

15、是（ A. 由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記 C每日結(jié)出存款余額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù) 【答疑編號911050208】 【答案】BCD 15. （多選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（）。 A. 般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁 B. 由出納人員登記 C. 根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記 D. 逐日逐筆序時(shí)登記 【答疑編號911050209】 【答案】ABCD 16. （多選）現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）。 A. 銀行存款收款憑證 B. 現(xiàn)金收款憑證 C. 現(xiàn)金付款憑證 D. 銀行存款付款憑證 【答疑編號911050210】 【答案】BCD 17. （多選）銀行存款日記賬

16、的登記依據(jù)有（）。 A. 銀行存款收支的原始憑證 B. 銀行存款收款憑證 C. 銀行存款付款憑證 D. 現(xiàn)金付款憑證 【答疑編號911050211】 【答案】BCD 二、總分類賬的格式和登記方法 （一）總分類賬的格式 總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。 總分類賬 最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。 一切單位都要設(shè)置總分類賬。（判斷） 總分類賬必須采用訂本式賬簿。（判斷） （二）總分類賬的登記方法 總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要 取決于所采用的賬務(wù)處理程序。（判斷） 它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制 成科目匯總表或

17、匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。 三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法 （一）明細(xì)分類賬的格式 1. 三欄式明細(xì)分類賬。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié) 算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。（判斷、多選） 2. 多欄式明細(xì)分類賬。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、 “營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細(xì)分類核算。 3. 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。 適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、 “產(chǎn)成品”等科目的明細(xì)分類核算。 手耳板圏亍0503-01 借貸 1.發(fā)生 完成 匕發(fā)生 4 4. 橫線登記式明細(xì)分類賬。

18、將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記 是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性 備用金業(yè)務(wù)。（多選） 18. （多選）可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的是（）。 A.原材料B.實(shí)收資本 C.生產(chǎn)成本D.交易性金融資產(chǎn) 【答疑編號911050301】 【答案】BD 19. （判斷）為便于管理，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”的明細(xì)賬必須采用多欄式明細(xì)分類賬格 式。（） 【答疑編號911050302】 【答案】錯(cuò) ）。 20. （單選）應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)核算一般采用（ A. 多欄式明細(xì)分類賬B.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 C三欄式

19、明細(xì)分類賬D.橫線登記式明細(xì)分類賬 【答疑編號911050303】 【答案】C 21. （單選）下列做法錯(cuò)誤的是（）。 A. 現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄 B. 產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄 C生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄 D. 制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄 【答疑編號911050304】 【答案】C 22. （單選）下列適合采用多欄式明細(xì)賬核算的是（）。 A. 應(yīng)收賬款 B. 實(shí)收資本 C. 應(yīng)付賬款 D. 生產(chǎn)成本 【答疑編號911050305】 【答案】D 23. （多選）采用多欄式明細(xì)賬的有（）。 A. 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 B. 產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬 C. 制造費(fèi)用明細(xì)賬 D. 本年利潤明細(xì)賬

20、 【答疑編號911050306】 【答案】ABC 24. （多選）采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有（）。 A. 實(shí)收資本明細(xì)賬 B. 原材料明細(xì)賬 C. 庫存商品明細(xì)賬 D. 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 【答疑編號911050307】 【答案】BC （二）明細(xì)分類賬的登記方法 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證 日逐筆或定期匯總登記。（多選） 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù) 等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。（多選） 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登 記。（多選） 25. （多選）必須逐日結(jié)出余額的賬簿是（）。 A.現(xiàn)金總賬B.銀行存款總

21、賬 C. 現(xiàn)金日記賬D.銀行存款日記賬 【答疑編號911050308】 【答案】CD 26. （多選）下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的是（）。 A. 原材料 B. 應(yīng)收賬款 C. 應(yīng)付賬款 D. 管理費(fèi)用 【答疑編號911050309】 【答案】BC 第四節(jié)對賬 一、賬證核對 賬證核對是指對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致， 記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。 二、賬賬核對（簡答） 1. 總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。總分類賬各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合 計(jì)數(shù)應(yīng)核對相等； 2. 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬

22、簿核對?？偡诸愘~的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明 細(xì)分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對相等； 3. 總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn) 金、銀行存款期末余額核對相符； 4. 明細(xì)分類賬簿之間的核對。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部 門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對相符。 三、賬實(shí)核對 1. 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金 實(shí)際庫存數(shù)相核對。 2. 銀行存款日記賬 賬面余額與 銀行對賬單 的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同 開戶銀行寄送企業(yè)

23、的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。 3. 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。 4. 有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬項(xiàng)記錄是否相符。 27. （簡答）簡述賬實(shí)核對的基本內(nèi)容。 28. （判斷）對賬也包括賬表核對。（） 【答疑編號911050310】 【答案】錯(cuò) 29. （多選）對賬的內(nèi)容包括（）。 A.證證核對B.賬證核對 C.賬賬核對D.賬實(shí)核對 【答疑編號911050311】 【答案】BCD 30. （多選）必須逐日結(jié)出余額的賬簿是（）。 A.現(xiàn)金總賬B.銀行存款總賬 C.現(xiàn)金日記賬D.銀行存款日記賬 【答疑編號911050312】 【答案】CD 3

24、1. （判斷）固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。（） 【答疑編號911050313】 【答案】錯(cuò) 32. （多選）賬賬核對包括（）。 A. 總賬與日記賬核對 B. 總賬與明細(xì)賬核對 C. 會(huì)計(jì)賬與保管賬核對 D. 各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對 【答疑編號911050314】 【答案】ABC 33. （單選）在下列有關(guān)賬項(xiàng)中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（）。 A. 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對 B. 銀行存款日記賬余額與總賬余額核對 C. 總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對 D. 總賬賬戶貸方余額合計(jì)與其明

25、細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對 【答疑編號911050315】 【答案】A 第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。（判斷） 一、劃線更正法（紅線更正法） 在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證并無錯(cuò)誤，只是過賬時(shí)不慎，純屬賬簿記錄 中的文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法予以更正。 更正的方法：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字 用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 10000 10005（紅） 注意，對于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼，并對劃銷的數(shù)

26、字，不許全部 涂抹，應(yīng)當(dāng)使原有字跡仍能辨認(rèn)，以備日后查考。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 二、紅字更正法（紅字沖賬法） （一）第一種情況 1. 適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，可用紅字更正法予以更正。（三要素錯(cuò)誤） 2. 更正的方法：先沖銷錯(cuò)誤分錄，后填制正確分錄 摘要：“沖銷某月某日第X號記賬憑證的錯(cuò)賬”與“補(bǔ)記某月某日賬” 896元購買辦公用品，會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤并根 896 896 【例5-1】某企業(yè)以庫存現(xiàn)金 據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿。 錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 第一步：應(yīng)先編制一張與原錯(cuò)誤記

27、賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字 的記賬憑證: 借：管理費(fèi)用一896 貸：銀行存款896 第二步：再用藍(lán)字（或黑字）編制一張正確的記賬憑證： 借：管理費(fèi)用896 貸：庫存現(xiàn)金896 第三步：根據(jù)上述紅字記賬憑證和正確的記賬憑證登記相關(guān)賬簿。 （二）第二種情況 1. 適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科 目并無錯(cuò)誤。（金額要素錯(cuò)誤） 2. 更正方法：簡化核算手續(xù)，沖多記金額。一一用紅字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證 應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。 摘要：“沖銷某月某日第X號記賬憑證多記金額” 【例5-2】接【例5-1】,如果會(huì)計(jì)

28、人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會(huì)計(jì)科目及記賬方向沒有錯(cuò)誤, 只是將金額896元誤記為986元，并登記人賬。 錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用986 貸：庫存現(xiàn)金986 更正： 第一步：用紅字（金額）編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證 借：管理費(fèi)用 一90 貸：庫存現(xiàn)金90 第二步：然后根據(jù)這張更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記賬簿。 三、補(bǔ)充登記法 1. 適用范圍：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì) 計(jì)科目并無錯(cuò)誤。（金額要素少記） 2. 更正方法：補(bǔ)記少記的金額 摘要：補(bǔ)記某月某日第X號記賬憑證少記金額” 【例5-3】仍接【例5-1】，如果會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會(huì)計(jì)科目及

29、記賬方向沒有錯(cuò) 誤，只是將金額 896元誤記為689元，并登記入賬。 錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用689 貸：庫存現(xiàn)金689 更正： 第一步：金額補(bǔ)記 借：管理費(fèi)用207 貸：庫存現(xiàn)金207 第二步：上述記賬憑證登記賬簿。 34. （單選）更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是（）。 A. 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 B. 記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 C. 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄 D. 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 【答疑編號911050401】 【答案】B

30、35. （單選）采用補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋ǎ?，?dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤。 A. 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 B. 記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤 C. 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額 D. 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額 【答疑編號911050402】 【答案】D 36. （多選）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤，不能采用的錯(cuò)賬更正 方法是（）。 A. 劃線更正法 B. 紅字更正法 C. 補(bǔ)充登記法 D. 重新抄寫法 【答疑編號911050403】 【答案】AD 37. （多選）紅字更正法通常適用的情況是（）。 A. 記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記

31、的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 B. 發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 C. 記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額 D. 記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額小于應(yīng)記金額 【答疑編號911050404】 【答案】AC 38. （單選）某企業(yè)7月份“以銀行存款支付前欠貨款 10 000元”，會(huì)計(jì)人員依據(jù)有關(guān)原始憑 證填制了記賬憑證：“借：應(yīng)收賬款 10 000元，貸：銀行存款 10 000元”。記賬憑證經(jīng)審核后登 記入賬。年末，在進(jìn)行往來賬清查時(shí)發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員應(yīng)采取的更正方法是（）。 A.補(bǔ)充登記法B.紅字更正法 C.劃線更正法D.重新編制一張記賬憑證 【答疑編號911050405】 【答案】

32、B 39. （判斷）記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但所記金額大于應(yīng)記金額，可采 用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。（） 【答疑編號911050406】 【答案】錯(cuò) 40. （多選）生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料5000元，填制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為50 000 元，科目沒有錯(cuò)，并已登記入賬。更正此種錯(cuò)誤時(shí)（）。 A. 應(yīng)用紅字更正法 B. 應(yīng)用補(bǔ)充登記法 C. 紅字憑證的分錄為： 借：生產(chǎn)成本-45 000 貸：原材料-45 000 D. 補(bǔ)記憑證的分錄為： 借：生產(chǎn)成本45 000 貸：原材料45 000 【答疑編號911050407】 【答案】AC 第六節(jié)結(jié)賬 一、結(jié)賬的程序 結(jié)賬就是在會(huì)

33、計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后， 計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。 1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。 2. 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 3將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目； 4. 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余 額。 二、結(jié)賬的種類 根據(jù)結(jié)賬時(shí)期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。 三、結(jié)賬的方法 2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要 結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本

34、月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 賬戶名稱：銀行存款 2000 年 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 借/貸 余額 月 日 1 1 5 10 19 （略） 上年結(jié)轉(zhuǎn) 300 000 60 000 225000 借 借 借 借 56000 356000 416000 191000 31 本月合計(jì) 360000 225000 借 191000 3 31 本月合計(jì) 260000 211000 借 170000 本季合計(jì) 670000 556000 借 170000 12 31 本季合計(jì) 本年合計(jì) 2650000 2570000 借 136000 1. 對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)