加強和完善納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

1、加強和完善納稅服務(wù)的調(diào)查與思考納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定 ,在納稅人履行納 稅義務(wù)和行使權(quán)利時 ,為其提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務(wù)措施的 總稱。稅收是國家財政收入的主要來源，稅務(wù)部門的思維觀念、人員素質(zhì)和 執(zhí)法水平，對社會經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境、投資和分配政策，以及政府形象都有 著直接的影響。因此，各級稅務(wù)部門只有不斷地提高納稅服務(wù)的效率和質(zhì) 量,才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟與稅收的良性循環(huán)。一、當前納稅服務(wù)現(xiàn)狀及存在的問題 近年來，各級國稅部門大力推行和倡導(dǎo)優(yōu)化納稅服務(wù)理念，采取了政 務(wù)公開、首問負責、一窗式服務(wù)、多元化申報、電子繳款等形式多樣的手 段和措施，在提高辦稅效率、減輕納稅人

2、負擔等方面取得了明顯的成效， 納稅人對稅務(wù)機關(guān)的滿意度逐年上升，國稅工作已越來越多地受到了社會 的理解和支持。但同時在走訪中我們也發(fā)現(xiàn)，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和政府機關(guān) 職能由計劃指導(dǎo)型向服務(wù)型的逐步轉(zhuǎn)變，更多的納稅人在對稅收政策的透 明度、稅務(wù)管理的規(guī)范性、處罰的公正性以及納稅服務(wù)的高效性等方面的 要求已越來越高，納稅服務(wù)的深度和廣度有待于進一步提高。（一）、稅收法律制定有待完善 稅收規(guī)章，是國家稅收管理部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)或最高行政機 關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件，由于稅法規(guī)范性 對象在經(jīng)濟活動中的錯綜復(fù)雜和激烈多變，加之受立法技術(shù)的限制,不可能做得面面俱到，因此，稅收法律

3、多數(shù)只是原則性的規(guī)定。以稅收規(guī)章的形 式對稅收的具體問題進行規(guī)定 ,不僅彌補了稅收法律的不足，也促使了其明 晰性和可操作性的進一步提高。可以說，稅收規(guī)章是基層稅務(wù)工作的準則 和行動指南。而目前 ,我國現(xiàn)行稅法的制定 ,在規(guī)范化和系統(tǒng)化方面仍缺乏必 要的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，特別是稅收規(guī)章制度制定與稅收法律的頒布之間相隔時 期較長 ,在當今信息時代，納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)、報刊等不同的途徑迅速地 了解到有關(guān)稅收政策，而基層稅務(wù)機關(guān)卻往往由于稅收規(guī)章在制定時的相 對滯后而面對納稅人的詢問無以為答。其次部分稅收法規(guī)在意義表達上明 顯不清，導(dǎo)致征納雙方在對某些稅收政策和業(yè)務(wù)規(guī)定的理解上產(chǎn)生分歧和 爭議時，難以給予權(quán)

4、威性的說明。對某些稅收政策 ,由于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部不同 部門之間宣傳解釋以及執(zhí)行中的口徑不一，致使納稅人難以適從，甚至無 端受罰。例如，增值稅暫行條例實施細則規(guī)定， 納“稅人銷售額超過小規(guī)模納 稅人標準 ,未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率 計算應(yīng)納稅額 ,不得抵扣進項稅額 ,也不得使用增值稅專用發(fā)票 ”。但對于此類 納稅人身份的確認，目前全國尚無統(tǒng)一規(guī)定，是強制性認定為一般納稅人 還是保留小規(guī)模身份按適用稅率征稅？各地理解與執(zhí)行不一。國稅發(fā)1994 059 號文件規(guī)定，全部銷售免稅貨物的企業(yè)不得認定為一般納稅人（注：國 有糧食購銷企業(yè)除外）。但現(xiàn)行增值稅一般納稅人資格認定管

5、理辦法（國 家稅務(wù)總局令第 22 號）第三條中規(guī)定 ,年應(yīng)稅銷售額中包括免稅銷售額，這 是否意味著今后銷售全免稅貨物的納稅人在銷售額超過小規(guī)模納稅人標準 的,也需按一般納稅人進行認定管理？（二）、納稅服務(wù)信息化程度有待提高稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中 ,深度開發(fā) 利用信息資源，提高管理和服務(wù)水平，并由此推進稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的 綜合過程。但就目前而言，無論是綜合征管軟件 CTAIS,還是金稅工程采集系統(tǒng)， 雖經(jīng)數(shù)次升級完善，但在功能上仍存在著許多不足，這主要體現(xiàn)在納稅申 報期時常出現(xiàn)的系統(tǒng)故障，查詢困難，財稅庫銀重復(fù)劃款，網(wǎng)上申報出錯 等諸多方面。此外，不少納稅人對國稅

6、網(wǎng)站稅法查詢系統(tǒng)政策更新緩慢， 發(fā)票真?zhèn)舞b別系統(tǒng)只現(xiàn)對方稅號，不出現(xiàn)具體名稱的功能也頗有微詞。（三）、納稅服務(wù)內(nèi)容不足，服務(wù)意識有待加強。當前，國稅部門的納稅服務(wù)層次和標準偏低，具體表現(xiàn)在過多地注重 形式，偏重于口頭上、材料中、墻壁上的服務(wù)。對服務(wù)措施的落實與否， 服務(wù)效果的好壞重視程度不夠，服務(wù)形式過于單調(diào)，服務(wù)內(nèi)容技術(shù)含量偏 低。此外，一些稅務(wù)人員權(quán)利意識過重，生、冷、硬、頂?shù)默F(xiàn)象仍然存在， 服務(wù)意識有待進一步提高。（四）、對納稅服務(wù)人員權(quán)益維護不夠。 我省現(xiàn)行納稅服務(wù)投訴管理實施辦法（試行）中較多的強調(diào)了稅務(wù) 部門的義務(wù) ,而在對歪曲事實等不實投訴該如何處理等方面對稅務(wù)人員的權(quán) 益保護略

7、顯不足。特別是在涉及到 “市長熱線 ”等敏感問題時，上級機關(guān)往往 無論納稅人要求是否正確合理，甚至置有關(guān)政策與法規(guī)于不顧 ,就要求基層 大開綠燈，息事寧人。 2009 年 5 月，瑤海區(qū)局所轄 6 戶企業(yè)因經(jīng)營地點變 更需遷往其他區(qū)局管理，后因全國稅源普查需要 ,當月全市不辦理移交手續(xù) 而暫停遷移，一企業(yè)因不服上述規(guī)定投訴到 “市長熱線 ”，區(qū)局無奈之下，只 好為其單獨辦理了遷移手續(xù)。此事在納稅人和稅務(wù)工作人員中都產(chǎn)生了較 大的反響。一位納稅人意味深長的說： “還是會鬧的孩子有奶吃啊 ,今后和你 們國稅局辦事就是要會鬧，把事情鬧大了，不合理的也合理”，受到批評的 當事人員也倍感委屈，按規(guī)定辦事

8、，難道還有錯嗎？如今，辦稅服務(wù)廳中 年輕同志居多，缺乏一定的工作經(jīng)驗，有時面對一些納稅人的無理取鬧往 往束手無策，極易發(fā)生不必要的糾紛，納稅服務(wù)人員的權(quán)益有待進一步維 護。二、完善納稅服務(wù)的思路和建議 納稅服務(wù)是一個抽象的概念，其服務(wù)標準是虛擬的、軟化的，沒有完 善的評價體系。“細節(jié)決定成敗”，的確,正是那些微不足道的細節(jié)，決定了納 稅服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣。以多元化的納稅服務(wù)實體，規(guī)范有序的機制來實現(xiàn)納 稅服務(wù)的社會化效益，應(yīng)該成為今后納稅服務(wù)的重點和方向。（一）、完善服務(wù)機制，規(guī)范服務(wù)管理1、提高稅務(wù)人員素質(zhì)。納稅服務(wù)有賴于一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍，因此，要堅持以人為本，科學(xué)管理 ,從嚴治隊，努力

9、打造一支政治過硬，業(yè) 務(wù)熟練，作風優(yōu)良，執(zhí)法公正，服務(wù)規(guī)范的戰(zhàn)斗群體。2、規(guī)范納稅服務(wù)行為，使之制度化，標準化，規(guī)范化，法制化。嚴格 規(guī)范稅務(wù)人員執(zhí)法行為，防止錯征錯罰，濫用職權(quán)，不按程序辦事的現(xiàn)象 發(fā)生，從根本上維護納稅人的正當合法權(quán)益。3、建立健全稅收服務(wù)體系，成立以單位主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及納稅服 務(wù)部門負責人員組成的應(yīng)急服務(wù)小組，針對可能造成社會影響重大、緊急 的投訴事項，群體性投訴事件等能夠在最短的時間內(nèi)得到及時有效的處理。 對那些投訴不實，無理取鬧的不合理的要求應(yīng)該堅決的予以杜絕，在最大 程度上維護稅法的尊嚴。（二）、積極推行稅務(wù)管理信息化建設(shè)1、以信息化管理為基礎(chǔ)，不斷提高納稅服務(wù)的科技含量，充分利用網(wǎng) 絡(luò)、通信等現(xiàn)代化科技手段，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上， 加快和推進各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進程。為納稅人提供一系列方便、快捷、 經(jīng)濟的高效服務(wù)，盡快的使納稅人和稅務(wù)機關(guān)從繁雜的事務(wù)中得以解脫。2、拓展 12366 納稅服務(wù)熱線，加快稅收網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，使之成為稅法查詢、 各種涉稅資料下載、稅收問題解答，使之成為稅企雙方溝通的強大平臺。（三）、切實樹立依法治稅的服務(wù)理念。納稅服務(wù)是公共服務(wù)的一個組成部分，因此樹立依法治稅的思想就是 樹立了最好的納稅服務(wù)理念，為此，首先要強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，從源頭上 制止為稅不廉潔，為稅不依法的現(xiàn)象。其次要正確