采購管理畢業(yè)論文

1、詳談加強(qiáng)內(nèi)部控制管理 提高采購管理水平 作 者 院 系 專 業(yè) 年 級 學(xué) 號 指導(dǎo)教師 導(dǎo)師職稱 答辯日期 成 績 內(nèi) 容 摘 要內(nèi)部控制管理作為企業(yè)自律和自我約束的一種管理手段和技術(shù),已在企業(yè)管理工作中得到了廣泛的應(yīng)用,并且發(fā)揮著越來越重要的作用。本文從認(rèn)識、制度、程序、執(zhí)行四個層面,對如何通過建立和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作,來提高物資采購工作的管理水平進(jìn)行了論述,并著重對采購工作的內(nèi)部控制管理程序進(jìn)行了說明,以供大家研討。 關(guān)鍵詞：物資采購;管理;控制 內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù),是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循、規(guī)避

2、生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險,由企業(yè)管理層及其員工共同實(shí)施的一個管理過程。而物資采購環(huán)節(jié)又是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理工作的重點(diǎn),因?yàn)椴少徶苯雨P(guān)系到生產(chǎn)的質(zhì)量,關(guān)系到企業(yè)的成本和利潤,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)低成本,高效益的重要環(huán)節(jié)。那么,如何才能通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施,來提高采購工作的管理水平呢? 我認(rèn)為,要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施,來提高采購工作的管理水平要遵循四個方面的具體要求,即:正確認(rèn)識是前提、制度保障是基礎(chǔ)、程序合理是重點(diǎn)、執(zhí)行有效是關(guān)鍵。只有做到這些,并結(jié)合各自企業(yè)實(shí)際,予以適當(dāng)?shù)耐晟坪脱a(bǔ)充,才能真正達(dá)到通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理來提高企業(yè)采購管理水平的目的。1、 當(dāng)前采購管理和內(nèi)部控制工作中存在的

3、主要問題 1、預(yù)算編制在項(xiàng)目支出的細(xì)化程度、基本支出定額制定的科學(xué)性等方面有待加強(qiáng)。預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn),在安排項(xiàng)目支出預(yù)算時存在一定的隨意性和盲目性,導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中追加預(yù)算比較普遍,影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。在資金使用中,支出控制不嚴(yán),存在超支現(xiàn)象。預(yù)算調(diào)整追加變化較大，削弱了預(yù)算的約束控制力。 2、采購管理職能有待進(jìn)一步加強(qiáng)。采購部門多數(shù)時候起到的是付款、核算作用，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果不盡了解，采購管理滯后，對業(yè)務(wù)部門的采購監(jiān)控和內(nèi)部監(jiān)督職能有待進(jìn)一步加強(qiáng)。 3、崗位設(shè)置不夠合理。由于單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，存在一人多崗及不相容崗位兼職的現(xiàn)象。 4、固定資產(chǎn)管

4、理相對薄弱。對資產(chǎn)的使用管理的內(nèi)部控制力度不夠，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未形成定期財產(chǎn)檢查制度，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。 5、采購人員統(tǒng)籌、分析能力有待加強(qiáng)。 采購授權(quán)支付改革新形勢下，采購人員在資金管理上應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理的規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)的功能，根據(jù)輕重緩急安排調(diào)度，有效地將資金管理從被動應(yīng)付轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂?。目前，采購人員對全局整體工作掌握不夠全面，對整體預(yù)算資金的需求缺乏深入的調(diào)查研究，采購分析能力及綜合素質(zhì)還有待進(jìn)一步提高。 6、隨著信息化管理進(jìn)程的推進(jìn)，采購信息管理系統(tǒng)、采購電算化核算系統(tǒng)、采購日常管理系統(tǒng)的開發(fā)，需要對各個信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，融采購管理、采

5、購核算及單位內(nèi)部控制管理為一體，建立全面、系統(tǒng)的采購信息管理體系，增強(qiáng)信息管理的功能性，進(jìn)而規(guī)范采購管理行為、簡化工作程序、提高資金管理及采購核算的效率。同時，電子化尤其是網(wǎng)絡(luò)化的采購核算和管理有許多新的風(fēng)險。一是采購信息的安全性降低，開放的互聯(lián)網(wǎng)傳輸存在諸多安全隱患。二是采購核算系統(tǒng)的邏輯糾錯和綜合判斷能力下降。另外，電算化環(huán)境中，除非有特別限定，采購信息數(shù)據(jù)修改一般都不會留下痕跡，存在很大風(fēng)險。2、 加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制，提高采購管理水平的建議 （一）加強(qiáng)內(nèi)部控制，創(chuàng)新采購管理方法 創(chuàng)新采購管理方法，就是要樹立現(xiàn)代采購理財觀，按照“績效采購”的要求，建立科學(xué)完整的采購管理方法體系，包括采購

6、預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考評等。一是建立健全科學(xué)的采購預(yù)測方法體系，根據(jù)采購活動的歷史資料和相關(guān)資料，考慮現(xiàn)實(shí)的發(fā)展條件，對單位未來采購活動和采購成果作出科學(xué)的預(yù)計和測算。行政單位的資金來源主要是采購撥款。因此，行政單位的采購預(yù)測主要是關(guān)注各類采購活動對支出帶來的影響，并根據(jù)情況的變化合理調(diào)整資金安排。在年度工作中，如發(fā)生突擊性任務(wù)、政策性因素或其他新情況，要及時進(jìn)行測算，合理調(diào)整資金安排，在合理測算的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)時的政策規(guī)定，決定是否需要追加或調(diào)整預(yù)算。二是建立健全科學(xué)的計劃與控制方法體系，就是要進(jìn)一步完善采購預(yù)算管理。細(xì)化編制預(yù)算，在預(yù)算編制過程中對單位采購活動進(jìn)行計劃分析，以期實(shí)現(xiàn)

7、預(yù)算目標(biāo)，提高資金使用效益。 同時，嚴(yán)格采購審批程序和手續(xù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，堵塞采購管理上的漏洞。三是建立健全科學(xué)的采購分析和考評體系，就是要根據(jù)管理結(jié)果和核算資料，運(yùn)用特定的方法對采購活動及其成果進(jìn)行分析和評價。定期做好預(yù)算執(zhí)行情況分析，對下一階段的采購支出情況進(jìn)行預(yù)測，合理安排預(yù)算，為單位領(lǐng)導(dǎo)開展工作提供采購依據(jù)。同時，建立相應(yīng)的考評體系，提倡節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)，對一些項(xiàng)目、公用經(jīng)費(fèi)等從定性和定量兩方面進(jìn)行分析，不斷提高采購管理水平。 （二）完善內(nèi)部控制制度，從手段上實(shí)現(xiàn)制度管事 1、建立內(nèi)部采購控制制度。具體包括： （1）貨幣資金的內(nèi)部采購控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與審核、出

8、納與采購檔案的保管、出納與制單、出納與收款票據(jù)管理人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期及不定期地進(jìn)行檢查。 （2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部采購控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與采購明細(xì)賬必須核對一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)

9、報廢請求的提出與審批、處置相分離，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。 2、建立政府采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部采購控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購、驗(yàn)收與相關(guān)采購記錄。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。二是政府采購業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權(quán)、定價權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的采購控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核

10、通過，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。 （三）要加強(qiáng)采購人員的管理，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行 1、提高采購人員的綜合素質(zhì)，使其向知識化、專業(yè)化方向發(fā)展。采購人員不但要有扎實(shí)的專業(yè)知識，還要具有良好的溝通與協(xié)調(diào)能力，善于處理各種采購關(guān)系，具備較強(qiáng)的管理意識。采購人員自身要注重專業(yè)素質(zhì)的提高，拓寬知識結(jié)構(gòu)。一是要提高學(xué)習(xí)能力，堅持參加繼續(xù)教育，掌握扎實(shí)的專業(yè)知識；二是要優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)金融、法律、管理、計算機(jī)等方面知識的學(xué)習(xí)和積累，樹立現(xiàn)代理財觀，注重資金的效益。行政單位屬于政府機(jī)關(guān)，其業(yè)務(wù)活動、行政管理、采購管理都與行政工作密切相關(guān)；因此，采購人員平時要注重與有關(guān)管理部門的溝通，及時了解采購采購政策的

11、新動向，將有關(guān)政策貫徹到采購活動中。通過提高綜合素質(zhì)，落實(shí)好各項(xiàng)采購管理制度，有效發(fā)揮采購監(jiān)管作用，杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。 2、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對新生事物網(wǎng)絡(luò)采購的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要創(chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實(shí)時、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進(jìn)適用的采購管理軟件；加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)采購軟件控制，確保系統(tǒng)運(yùn)行的可靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測，實(shí)時更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)采購系統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置采購崗位。網(wǎng)絡(luò)采購極大提高了采購工作效率，但內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)采購運(yùn)行軟硬件系統(tǒng)

12、的正常運(yùn)行，包括維護(hù)、更新、運(yùn)行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)采購軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入采購軟件系統(tǒng)，并對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性，負(fù)責(zé)審計和評價單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子采購檔案的安全性、完整性、保密性。目錄一、 正確認(rèn)識,是加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,提高采購管理水平的前提 1二、制度保障,是加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,提高采購管理水平的基礎(chǔ) 1三、程序合理,是加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,提高采

13、購管理水平的重點(diǎn) 1(一) 采購計劃、方案的編制與審定環(huán)節(jié) 2(二)供應(yīng)商的選擇與價格確定環(huán)節(jié) 3(三) 合同簽訂與管理環(huán)節(jié) . 3(四)物資驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié) 3(五)采購付款與往來核對環(huán)節(jié) 4(六)分析與考核環(huán)節(jié) 4四、執(zhí)行有效,是加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,提高采購管理水平的關(guān)鍵 5(一)采購組織的改進(jìn)措施5(二)采購流程的改進(jìn)措施5(三)加強(qiáng)供應(yīng)商管理6參考文獻(xiàn)8詳談加強(qiáng)內(nèi)部控制管理 提高采購管理水平一 正確認(rèn)識,是加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,提高采購管理水平的前提內(nèi)部控制管理工作其實(shí)質(zhì)是強(qiáng)化企業(yè)的過程管理和流程管理,因此制定嚴(yán)密合理的采購業(yè)務(wù)管控程序就是提高采購管理水平的重點(diǎn)。包括采購計劃方案的編制審定、供應(yīng)

14、商的選擇與價格確定、合同簽訂與管理、物資驗(yàn)收入庫、采購付款與往來核對、采購業(yè)務(wù)的分析與考核等管控節(jié)點(diǎn)。 從企業(yè)管理層到具體的采購業(yè)務(wù)部門每一名工作人員對采購內(nèi)部控制管理工作的重要性有個正確的認(rèn)識,是保證內(nèi)部控制管理工作順利開展和取得成效的前提。管理層要著眼于企業(yè)的科學(xué)發(fā)展,善于從宏觀層面審視采購內(nèi)部控制管理工作,并納入重要的企業(yè)議事日程。采購業(yè)務(wù)部門的工作人員要以高度的責(zé)任感,認(rèn)真履行崗位職責(zé),服從服務(wù)于采購工作的內(nèi)部控制管理要求。也就是說,企業(yè)的一切管理工作,應(yīng)遵循內(nèi)部控制管理要求;企業(yè)的一切決策,應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下;企業(yè)的一切活動,都不能游離于內(nèi)部控制管理之外。這既是完善現(xiàn)代企

15、業(yè)管理的要求,更是全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的需要。 管理層要著眼于企業(yè)的科學(xué)發(fā)展,善于從宏觀層面審視采購內(nèi)部控制管理工作。 在建立了完善的內(nèi)部控制管理制度和嚴(yán)密合理的采購程序的基礎(chǔ)上,是否能夠有效執(zhí)行就是關(guān)鍵。一是可以通過拓寬監(jiān)督管理渠道,來保證內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施,企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、審計等監(jiān)督管理部門要切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督的職能作用,對采購業(yè)務(wù)要由事后監(jiān)督向事前、事中的監(jiān)督進(jìn)行轉(zhuǎn)變,并要充分發(fā)揮職工群眾監(jiān)督的作用,督促和約束采購部門的工作效率和工作質(zhì)量,促進(jìn)內(nèi)部控制管理的有效運(yùn)行。另外,還可以通過制定內(nèi)部控制管理考核及其責(zé)任追究制度來強(qiáng)化執(zhí)行力,明確相關(guān)部門及員工在內(nèi)部控制管理工作中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,加大

16、員工內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行情況的考核力度,對工作責(zé)任心不強(qiáng)、敷衍了事、完成不力,以致造成后果的人員進(jìn)行責(zé)任追究,并視情節(jié)輕重予以通報、警告處分或給予必要的處罰來增強(qiáng)了各級管理人員的內(nèi)部控制管理意識,以此來提升管理人員的業(yè)務(wù)水平和對內(nèi)部控制管理制度的履行意識。 2、 制度保障,是加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,提高采購管理水平的基礎(chǔ)。 建立完善的物資采購內(nèi)部控制管理制度,既是滿足提高采購管理水平的需要,也是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,同時更是全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的需要;建立完善的內(nèi)部控制制度體系,通過內(nèi)部控制管理制度來規(guī)范和管理采購程序和標(biāo)準(zhǔn),并開展定期的評價和維護(hù),必將為采購管理水平的提高、確保資金的安全完整

17、、有效抵御和控制經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等幾個方面提供有力的保障。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理制度的建立是進(jìn)一步強(qiáng)化公司內(nèi)部經(jīng)營管理、全面提升管理水平的客觀要求;建立完善的內(nèi)部控制制度,能夠使企業(yè)的經(jīng)營活動全過程均處于受控狀態(tài),確保采購業(yè)務(wù)工作有章可循,有法可依,促進(jìn)采購工作的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。日北京不少搬家貨運(yùn)公司介紹，很多北京業(yè)主搬家托運(yùn)到沈陽。根據(jù)新聞報道，不少外地人口也選擇搬家沈陽或是在沈陽擁有一套住房。為什么會這樣呢？在搬家沈陽購房的團(tuán)隊(duì)中，大部分都為北京上海等競爭非常激烈的城市。很多人表示北京上海的房價太高了，而且競爭激烈，沒有歸屬感。很多家長為子女考慮北京上海房價太高了，咱這家庭也負(fù)擔(dān)不起。沈陽城

18、市發(fā)展還不錯，房價也在承受范圍內(nèi)。決定讓兒子畢業(yè)后來沈陽發(fā)展。離家還能近點(diǎn)。房交會就準(zhǔn)備去沈陽看看有合適的房子先買一套，這些就發(fā)生在身邊的例子充分的說明了建立完善的制度保障的重要性。三、程序合理,是加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,提高采購管理水平的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制管理工作其實(shí)質(zhì)是強(qiáng)化企業(yè)的過程管理和流程管理,因此制定嚴(yán)密合理的采購業(yè)務(wù)管控程序就是提高采購管理水平的重點(diǎn)。包括采購計劃方案的編制審定、供應(yīng)商的選擇與價格確定、合同簽訂與管理、物資驗(yàn)收入庫、采購付款與往來核對、采購業(yè)務(wù)的分析與考核等管控節(jié)點(diǎn)。(一)采購計劃、方案的編制與審定環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)可以使企業(yè)最大限度地控制采購預(yù)算,其一般管理控制程序?yàn)椴少彶块T

19、根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要,提出物資采購的申請,倉儲或有關(guān)部門平衡庫存后由物資管理部門編制采購計劃,經(jīng)采購管理部門審核后報采購主管領(lǐng)導(dǎo)審定。采購部門根據(jù)采購計劃編制采購方案,采購方案應(yīng)明確采購的原則、采購的渠道、供應(yīng)商的選擇方式和范圍等內(nèi)容。這一環(huán)節(jié)的管理控制重點(diǎn)是檢查采購方案是否經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人審核,是否明確采購物資的具體數(shù)量、質(zhì)量要求、交貨期、采購方式等,相關(guān)審定是否符合權(quán)限。 (二)供應(yīng)商的選擇與價格確定環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)是采購管理控制工作的重點(diǎn),可以使企業(yè)的采購預(yù)算資金得到有效的使用,使企業(yè)經(jīng)營成本降低,并直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效益。其一般管理控制程序?yàn)椴少彶块T應(yīng)根據(jù)審定的采購方案,通過招標(biāo)、競爭

20、性談判采購或詢價采購等方式確定供應(yīng)商與采購價格。這一環(huán)節(jié)的管理控制重點(diǎn)為采購是否經(jīng)過詢比價、有無詢比價記錄,通過招標(biāo)方式采購的是否符合招標(biāo)管理規(guī)定,對大宗、批量、重要及特殊物資的采購是否采取招標(biāo)方式,應(yīng)集中采購的是否有違規(guī)自行采購的現(xiàn)象,相關(guān)審定是否符合權(quán)限。 (三)合同簽訂與管理環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)可以規(guī)避采購風(fēng)險,保證企業(yè)的合法利益。主要通過合同范本管理,提高合同管理工作的規(guī)范化,降低合同簽訂風(fēng)險;通過資質(zhì)信用管理,建立供應(yīng)商誠信檔案體系,降低了履約風(fēng)險;通過合同風(fēng)險點(diǎn)管理,強(qiáng)化合同履行的風(fēng)險意識,減少合同履行風(fēng)險;通過合同會簽管理,提高合同審批效率,規(guī)范業(yè)務(wù)流程;通過合同履行管理,加強(qiáng)經(jīng)營過程

21、的控制能力,提升公司精細(xì)管理水平;通過合同統(tǒng)計分析管理,提高公司經(jīng)營決策自我分析能力。這一環(huán)節(jié)內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)是檢查相關(guān)部門是否對合同進(jìn)行審核,簽訂的合同是否送交財會、法律等相關(guān)監(jiān)管部門。 (四)物資驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)。采購物資到貨后,物資管理部門應(yīng)組織采購、質(zhì)檢、倉儲等部門對到貨物資進(jìn)行檢驗(yàn)清點(diǎn),質(zhì)檢部門出具檢驗(yàn)報告,倉儲部門依據(jù)檢驗(yàn)合格的報告辦理入庫手續(xù),編制入庫單,登記庫存明細(xì)帳。這一環(huán)節(jié)的管理控制重點(diǎn)是檢查物資入庫驗(yàn)收資料是否齊全,驗(yàn)收入庫是否符合不相容要求,庫存明細(xì)賬登記是否及時。 (五)采購付款與往來核對環(huán)節(jié)。財會部門應(yīng)依據(jù)采購合同、入庫單、發(fā)票等及時作賬務(wù)處理。采購款的支付應(yīng)由采購部

22、門根據(jù)采購合同及到貨情況提出申請,填制付款申請單,附齊相關(guān)單據(jù),經(jīng)采購等部門負(fù)責(zé)人審核簽字后送財會部門審核,財會部門根據(jù)資金安排、使用計劃、預(yù)付情況及合同約定辦理款項(xiàng)支付手續(xù),采購款支付應(yīng)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理重點(diǎn)是檢查采購入賬手續(xù)是否齊全,暫估入賬是否及時合理;檢查采購款支付的依據(jù)是否齊全,與合同約定是否相符,相關(guān)審批是否符合權(quán)限。 (六)分析與考核環(huán)節(jié)。在“分析”環(huán)節(jié)上,企業(yè)采購部門應(yīng)會同有關(guān)部門定期對計劃準(zhǔn)確率、保證供應(yīng)率、質(zhì)量合格率、廠家直供率以及采購管理等情況進(jìn)行分析,并向企業(yè)有關(guān)會議報告;在“考核”環(huán)節(jié)上,企業(yè)應(yīng)建立與采購相關(guān)的考核辦法,定期對采購管理情況進(jìn)行

23、考核。4、 執(zhí)行有效,是加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,提高采購管理水平的關(guān)鍵。在建立了完善的內(nèi)部控制管理制度和嚴(yán)密合理的采購程序的基礎(chǔ)上,是否能夠有效執(zhí)行就是關(guān)鍵。一是可以通過拓寬監(jiān)督管理渠道,來保證內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施,企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、審計等監(jiān)督管理部門要切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督的職能作用,對采購業(yè)務(wù)要由事后監(jiān)督向事前、事中的監(jiān)督進(jìn)行轉(zhuǎn)變,并要充分發(fā)揮職工群眾監(jiān)督的作用,督促和約束采購部門的工作效率和工作質(zhì)量,促進(jìn)內(nèi)部控制管理的有效運(yùn)行。另外,還可以通過制定內(nèi)部控制管理考核及其責(zé)任追究制度來強(qiáng)化執(zhí)行力,明確相關(guān)部門及員工在內(nèi)部控制管理工作中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,加大員工內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行情況的考核力度,對工作責(zé)任心不強(qiáng)、

24、敷衍了事、完成不力,以致造成后果的人員進(jìn)行責(zé)任追究,并視情節(jié)輕重予以通報、警告處分或給予必要的處罰來增強(qiáng)了各級管理人員的內(nèi)部控制管理意識,以此來提升管理人員的業(yè)務(wù)水平和對內(nèi)部控制管理制度的履行意識。 綜上所述,通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,來提高采購管理水平,是企業(yè)改革與發(fā)展的要求,是企業(yè)提升綜合市場競爭能力的要求,需要我們在工作實(shí)踐中科學(xué)運(yùn)用,不斷完善和提升。 5、 當(dāng)前采購管理和內(nèi)部控制工作中存在的主要問題 (一)預(yù)算編制在項(xiàng)目支出的細(xì)化程度、基本支出定額制定的科學(xué)性等方面有待加強(qiáng)。預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn),在安排項(xiàng)目支出預(yù)算時存在一定的隨意性和盲目性,導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中追加預(yù)算比較普遍,影響了預(yù)算的嚴(yán)

25、肅性。在資金使用中,支出控制不嚴(yán),存在超支現(xiàn)象。預(yù)算調(diào)整追加變化較大，削弱了預(yù)算的約束控制力。 (二)采購管理職能有待進(jìn)一步加強(qiáng)。采購部門多數(shù)時候起到的是付款、核算作用，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果不盡了解，采購管理滯后，對業(yè)務(wù)部門的采購監(jiān)控和內(nèi)部監(jiān)督職能有待進(jìn)一步加強(qiáng)。 (三)、崗位設(shè)置不夠合理。由于單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，存在一人多崗及不相容崗位兼職的現(xiàn)象。 (四)、固定資產(chǎn)管理相對薄弱。對資產(chǎn)的使用管理的內(nèi)部控制力度不夠，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未形成定期財產(chǎn)檢查制度，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。 (5) 、采購人員統(tǒng)籌、分析能力有待加強(qiáng)

26、。 采購授權(quán)支付改革新形勢下，采購人員在資金管理上應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理的規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)的功能，根據(jù)輕重緩急安排調(diào)度，有效地將資金管理從被動應(yīng)付轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂啤Ｄ壳?，采購人員對全局整體工作掌握不夠全面，對整體預(yù)算資金的需求缺乏深入的調(diào)查研究，采購分析能力及綜合素質(zhì)還有待進(jìn)一步提高。 (6) 、隨著信息化管理進(jìn)程的推進(jìn)，采購信息管理系統(tǒng)、采購電算化核算系統(tǒng)、采購日常管理系統(tǒng)的開發(fā)，需要對各個信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，融采購管理、采購核算及單位內(nèi)部控制管理為一體，建立全面、系統(tǒng)的采購信息管理體系，增強(qiáng)信息管理的功能性，進(jìn)而規(guī)范采購管理行為、簡化工作程序、提高資金管理及采購核算的效率。同時，電子化尤其是網(wǎng)絡(luò)化

27、的采購核算和管理有許多新的風(fēng)險。一是采購信息的安全性降低，開放的互聯(lián)網(wǎng)傳輸存在諸多安全隱患。二是采購核算系統(tǒng)的邏輯糾錯和綜合判斷能力下降。另外，電算化環(huán)境中，除非有特別限定，采購信息數(shù)據(jù)修改一般都不會留下痕跡，存在很大風(fēng)險。 2、 加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制，提高采購管理水平的建議 （一）加強(qiáng)內(nèi)部控制，創(chuàng)新采購管理方法 創(chuàng)新采購管理方法，就是要樹立現(xiàn)代采購理財觀，按照“績效采購”的要求，建立科學(xué)完整的采購管理方法體系，包括采購預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考評等。一是建立健全科學(xué)的采購預(yù)測方法體系，根據(jù)采購活動的歷史資料和相關(guān)資料，考慮現(xiàn)實(shí)的發(fā)展條件，對單位未來采購活動和采購成果作出科學(xué)的預(yù)計和測算

28、。行政單位的資金來源主要是采購撥款。因此，行政單位的采購預(yù)測主要是關(guān)注各類采購活動對支出帶來的影響，并根據(jù)情況的變化合理調(diào)整資金安排。在年度工作中，如發(fā)生突擊性任務(wù)、政策性因素或其他新情況，要及時進(jìn)行測算，合理調(diào)整資金安排，在合理測算的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)時的政策規(guī)定，決定是否需要追加或調(diào)整預(yù)算。二是建立健全科學(xué)的計劃與控制方法體系，就是要進(jìn)一步完善采購預(yù)算管理。細(xì)化編制預(yù)算，在預(yù)算編制過程中對單位采購活動進(jìn)行計劃分析，以期實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，提高資金使用效益。同時，嚴(yán)格采購審批程序和手續(xù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，堵塞采購管理上的漏洞。三是建立健全科學(xué)的采購分析和考評體系，就是要根據(jù)管理結(jié)果和核算資料，運(yùn)用特定

29、的方法對采購活動及其成果進(jìn)行分析和評價。定期做好預(yù)算執(zhí)行情況分析，對下一階段的采購支出情況進(jìn)行預(yù)測，合理安排預(yù)算，為單位領(lǐng)導(dǎo)開展工作提供采購依據(jù)。同時，建立相應(yīng)的考評體系，提倡節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)，對一些項(xiàng)目、公用經(jīng)費(fèi)等從定性和定量兩方面進(jìn)行分析，不斷提高采購管理水平。 （二）完善內(nèi)部控制制度，從手段上實(shí)現(xiàn)制度管事 1、建立內(nèi)部采購控制制度。具體包括： （1）貨幣資金的內(nèi)部采購控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與審核、出納與采購檔案的保管、出納與制單、出納與收款票據(jù)管理人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施

30、，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期及不定期地進(jìn)行檢查。 （2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部采購控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與采購明細(xì)賬必須核對一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、處置相分離，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。 2、建立政府采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部采購控制制度

31、。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購、驗(yàn)收與相關(guān)采購記錄。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。二是政府采購業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權(quán)、定價權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的采購控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。 （三）要加強(qiáng)采購人員的管理，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行 1、提高采購人員的綜合素質(zhì)，使其向知識化、專業(yè)化方向發(fā)展。采購人員不但要有扎實(shí)的專業(yè)知識，還

32、要具有良好的溝通與協(xié)調(diào)能力，善于處理各種采購關(guān)系，具備較強(qiáng)的管理意識。采購人員自身要注重專業(yè)素質(zhì)的提高，拓寬知識結(jié)構(gòu)。一是要提高學(xué)習(xí)能力，堅持參加繼續(xù)教育，掌握扎實(shí)的專業(yè)知識；二是要優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)金融、法律、管理、計算機(jī)等方面知識的學(xué)習(xí)和積累，樹立現(xiàn)代理財觀，注重資金的效益。行政單位屬于政府機(jī)關(guān)，其業(yè)務(wù)活動、行政管理、采購管理都與行政工作密切相關(guān)；因此，采購人員平時要注重與有關(guān)管理部門的溝通，及時了解采購采購政策的新動向，將有關(guān)政策貫徹到采購活動中。通過提高綜合素質(zhì)，落實(shí)好各項(xiàng)采購管理制度，有效發(fā)揮采購監(jiān)管作用，杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。 2、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對新生事物網(wǎng)絡(luò)采

33、購的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要創(chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實(shí)時、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進(jìn)適用的采購管理軟件；加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)采購軟件控制，確保系統(tǒng)運(yùn)行的可靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測，實(shí)時更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)采購系統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置采購崗位。網(wǎng)絡(luò)采購極大提高了采購工作效率，但內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)采購運(yùn)行軟硬件系統(tǒng)的正常運(yùn)行，包括維護(hù)、更新、運(yùn)行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)采購軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入采購軟件系統(tǒng)，并對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)

34、。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性，負(fù)責(zé)審計和評價單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子采購檔案的安全性、完整性、保密性。 下面我們就以北京cppe大型建筑公司為例具體說明。一、 控制實(shí)際采購管理工程材料的采購管理，大致都有：計劃詢價報價采購入庫使用五個階段，能否控制每個環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)，是工程能否開源節(jié)流，能否提高周轉(zhuǎn)效能的關(guān)鍵、能否確保陽光采購，這是常規(guī)管理，此處不加詳解。這里重點(diǎn)講述一下實(shí)際的做法。采購管理的重點(diǎn)人員是采購員，對于采購元，必須因勢利導(dǎo)，個人認(rèn)為：

35、堅持5點(diǎn)，可確保其廉潔辦事?。?）、“高薪”養(yǎng)廉，不規(guī)范采購：即盡大可能給予物資待遇，比如兼職部門副主任，話費(fèi)及差旅費(fèi)、招待辦公費(fèi)用盡可能進(jìn)行補(bǔ)貼，在工資獎金方面略加提高。這樣從待遇上杜絕其心理的不平衡，不會因?yàn)榕时葎e人的優(yōu)厚待遇而不盡心盡責(zé)，從而從思想根源杜絕不規(guī)范采購程序。（2）、抓“大”放“小”，考慮全局：對于一次性采購高于1000元的材料，必須嚴(yán)格執(zhí)行程序進(jìn)行多家詢價，確保質(zhì)量前提下最終價格不高于市場價；對于量少低價的材料，運(yùn)輸及發(fā)票原因，只能在同等價格下?lián)駜?yōu)選用，照顧長期合作的供貨商及關(guān)系戶，這樣既不浪費(fèi)材料資金又可協(xié)調(diào)與當(dāng)?shù)氐娜穗H關(guān)系。（3）、堅持公開、全員監(jiān)督：項(xiàng)目的報欄、公開欄

36、、通知欄等“公眾場合”必須張貼出每次材料的各供貨商電話及報價、審批情況，從而保證采購過程的透明度，讓每位員工都可以詢問并切實(shí)享有知情權(quán)，并可以監(jiān)督采購員是否稱職辦事，是否出現(xiàn)員工反映的“暗箱操作”、“中飽私囊”現(xiàn)象。（4）、重視談判、熟悉市場：做為一名采購員，現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬采購保證材料供應(yīng)應(yīng)該問題不大，但在資金不足情況下如何能夠掛賬并且保證質(zhì)量價格，這需要一定的談判技巧。量大、合作時間長、供貨商多、市場材料供過于求，這些都是采購員的談判優(yōu)勢，但供貨商需要承擔(dān)墊資利率損失、利弊權(quán)衡，需要采購員熟悉市場，加強(qiáng)談判攻勢，多詢多選供貨商才能完成?。?）、職責(zé)共擔(dān)，獎罰分明：采購員職責(zé)之一就是確保材料按時供

37、應(yīng)，不耽誤工地的正常生產(chǎn)！尤其進(jìn)入施工高峰期，能夠滿足材料供應(yīng)，可予以獎勵；對于出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題、延誤工地、高于市場價，根據(jù)情節(jié)給予檢查、扣除獎金比例、工資、清退、民事訴訟等處理！另外，在實(shí)際的采購管理中，庫房管理員與材料會計也擔(dān)當(dāng)一定責(zé)任，與采購員一起，必須真正實(shí)施“三權(quán)分立”，互相監(jiān)督！庫房管理員不僅僅是開票收發(fā)材料，還必須驗(yàn)收入庫材料質(zhì)量，管理材料使用所以新購材料、機(jī)械配件、油料、工具等，必須按照局2000版質(zhì)量管理體系文件和財務(wù)制度要求進(jìn)行登記、建賬。入庫前腰按發(fā)票或銷貨清單進(jìn)行質(zhì)量與數(shù)量的驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)包裝損壞、受潮變質(zhì)、數(shù)量不足時，應(yīng)及時分析原因，澄清責(zé)任，并上報物資機(jī)電部，提出處理措

38、施后報經(jīng)理部。在入庫驗(yàn)收中，無合格證的材料，可暫存庫房，但必須標(biāo)明，嚴(yán)禁投入使用。有采購員負(fù)責(zé)退換。對進(jìn)入工程實(shí)體的a類材料，不僅要對數(shù)量驗(yàn)收，更重要的是質(zhì)量驗(yàn)收，因此庫管員應(yīng)根據(jù)銷貨清單，質(zhì)量保證書或產(chǎn)品合格證進(jìn)行數(shù)量質(zhì)量驗(yàn)收，驗(yàn)收工作應(yīng)同質(zhì)檢站共同進(jìn)行，嚴(yán)格按照質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范和計量檢驗(yàn)規(guī)定進(jìn)行。對于b、c類材料必須根據(jù)采購計劃，對規(guī)格數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收，如發(fā)現(xiàn)清單與計劃不符時，應(yīng)與部分負(fù)責(zé)人聯(lián)系及時解決問題。驗(yàn)收合格后，庫管員在發(fā)票上簽字，采購員及時到材料會計處辦理入庫手續(xù)。而材料會計，對于實(shí)際采購管理也起著重要的作用！首先，單價是否超標(biāo)，是由材料會計進(jìn)行控制，如果單價太高，材料會計有權(quán)拒絕開具入

39、庫單，沒有入庫單，財務(wù)室也必然拒絕付款！其次，材料會計應(yīng)對材料及市場價格有較多的了解，不至于價格明顯超標(biāo)卻不知道，只是充當(dāng)文職，照著發(fā)票僅僅寫入庫單，這樣也造成的損失，材料會計業(yè)必須承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。還有，材料會計的賬必須與材料庫管員的賬、財務(wù)會計的賬完全一致，每月必須進(jìn)行對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，不留問題在最后，如果需要交接轉(zhuǎn)手續(xù)，賬務(wù)不清不得離開。最后，是部分負(fù)責(zé)人，如同消防隊(duì)員。如果部門人員各司其職，材料供應(yīng)、賬務(wù)、庫存都沒有出現(xiàn)問題，則相對輕松，可以兼職做其他瑣碎事務(wù)，一旦出現(xiàn)問題，除了需要迅速處理之外，還必須分析原因，防止類似事件的發(fā)生！但有一點(diǎn)，部門負(fù)責(zé)人不得兼職采購員，這可以從根本上杜絕貪污！二、 提高使用周轉(zhuǎn)效能的措施（1）、采用租賃方式市場經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)金已進(jìn)入大市場租賃時代，對于可租賃周轉(zhuǎn)材料，如鋼模板、鋼架管、扣件等材料，能夠租賃的，如果租賃時間、運(yùn)輸及租賃費(fèi)用合適，則是最節(jié)約成本、最能開源節(jié)流的一種形式！拿本工程一期為例：合同簽訂周轉(zhuǎn)材料由經(jīng)理部提供；技術(shù)部統(tǒng)計數(shù)量為：鋼模板500平米，鋼管150噸，扣件30000套；設(shè)計大干時間兩個月，算上后期最多不超過3個月。如果采購，因?yàn)殇撹F價格開始飆升，當(dāng)