關(guān)于增值稅若干問題的探討-論文

1、中國某某某某學(xué)校學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 題 目： 關(guān)于增值稅若干問題的探討 姓 名 ： 000000 班級(jí)、學(xué)號(hào) ： 0000000000000 系 (部) ： 經(jīng)濟(jì)管理系 專 業(yè) ： 會(huì)計(jì)電算化 指導(dǎo)教師 ： 00000000 開題時(shí)間： 2008-6- 4 完成時(shí)間： 2009-11-12 2009年 11 月 12 日14目 錄畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書1畢業(yè)設(shè)計(jì)成績?cè)u(píng)定表2答辯申請(qǐng)書3-6正文7-17答辯委員會(huì)表決意見18答辯過程記錄表19課 題 關(guān)于增值稅若干問題的探討 一、 課題(論文)提綱0.前言1. 增值稅轉(zhuǎn)型2. 增值稅轉(zhuǎn)型的必要性3. 增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容3.1改革內(nèi)容3.2增值稅轉(zhuǎn)

2、型改革在全國范圍推開的時(shí)間和范圍4. 增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)我國企業(yè)的影響4.1促進(jìn)設(shè)備的更新改造和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展4.2節(jié)約資源,保護(hù)環(huán)境4.3增加出口退稅,促進(jìn)出口企業(yè)的發(fā)展5. 增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施過程中應(yīng)注意的問題5.1對(duì)時(shí)間的把握5.2對(duì)范圍的把握5.3對(duì)征稅對(duì)象的把握5.4對(duì)減免稅的把握5.5對(duì)礦山企業(yè)外購設(shè)備納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍的有關(guān)規(guī)定的把握。二、內(nèi)容摘要摘要:當(dāng)前,由美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)已經(jīng)嚴(yán)重影響歐美、亞洲等世界各國家,全球經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑,金融危機(jī)也正在對(duì)我國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生明顯不利影響。我國gdp在2008年四個(gè)季度出現(xiàn)下滑,為實(shí)現(xiàn)我國“保增長”的經(jīng)濟(jì)目標(biāo),為世界經(jīng)濟(jì)走出困

3、境做出貢獻(xiàn),2008年底,國務(wù)院出臺(tái)了十大刺激經(jīng)濟(jì)增長政策,其中增值稅轉(zhuǎn)型改革是主要內(nèi)容之一。本文從增值稅概念入手,就當(dāng)前形勢(shì)下我國增值稅轉(zhuǎn)型改革的基本內(nèi)容進(jìn)行分析,得出增值稅轉(zhuǎn)型改革的意義,對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型革中我們應(yīng)注意的問題提出粗淺的看法.。 三、 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn): 1中華人民共和國財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2006m.北京:人民出版社,2007. 2李長春,增值稅轉(zhuǎn)型的政策構(gòu)想j.企業(yè)經(jīng)濟(jì),2006,(1). 3陳海霞,增值稅轉(zhuǎn)型方案的理論分析j.經(jīng)濟(jì)師,200,(4). 4安宇宏.何為增值稅轉(zhuǎn)型改革j.宏觀經(jīng)濟(jì)管理,2008,(12).關(guān)于增值稅若干問題的探討000000中文摘要：當(dāng)前,由

4、美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)已經(jīng)嚴(yán)重影響歐美、亞洲等世界各國家,全球經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑,金融危機(jī)也正在對(duì)我國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生明顯不利影響。我國gdp在2008年四個(gè)季度出現(xiàn)下滑,為實(shí)現(xiàn)我國“保增長”的經(jīng)濟(jì)目標(biāo),為世界經(jīng)濟(jì)走出困境做出貢獻(xiàn),2008年底,國務(wù)院出臺(tái)了十大刺激經(jīng)濟(jì)增長政策,其中增值稅轉(zhuǎn)型改革是主要內(nèi)容之一。本文從增值稅概念入手,就當(dāng)前形勢(shì)下我國增值稅轉(zhuǎn)型改革的基本內(nèi)容進(jìn)行分析,得出增值稅轉(zhuǎn)型改革的意義,對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型改革中我們應(yīng)注意的問題提出粗淺的看法.關(guān)鍵字：增值稅轉(zhuǎn)型 技術(shù)創(chuàng)新 就業(yè)壓力 配套改革.前言我國的增值稅轉(zhuǎn)型改革以2004年9月在東北地區(qū)制造業(yè)、石油化工等八個(gè)行業(yè)試行。行業(yè)試點(diǎn)為

5、開端正式拉開了序幕，已取得較為顯著的效果。我國目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，只允許扣除原材料等項(xiàng)目所含的稅金。稅制轉(zhuǎn)型后將實(shí)施消費(fèi)型增值稅，即允許扣除外購固定資產(chǎn)、原材料等項(xiàng)目所含的稅金。2004年增值稅轉(zhuǎn)型的改革首先在東北三省顯然，由生產(chǎn)型增值稅到消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變已成為我國稅制改革的必然趨 勢(shì)。2005年以來，圍繞增值稅改革政策的調(diào)整，引發(fā)了對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型改革定位及相關(guān)的爭(zhēng)論。在這種背景下，正確認(rèn)識(shí)增值稅轉(zhuǎn)型改革的前后變化極為重要，尤其是對(duì)其可能給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來的一些波動(dòng)進(jìn)行分析。1增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵及必要性 1.1增值稅轉(zhuǎn)型的概念 所謂增值稅轉(zhuǎn)型就是將中國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。在現(xiàn)行

6、的生產(chǎn)型增值稅稅制下,企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金,不允許稅前扣除;而如果實(shí)行消費(fèi)型增值稅,則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣(房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)除外)。世界上采用增值稅稅制的絕大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家,實(shí)行的都是消費(fèi)型增值稅。因?yàn)樗欣谄髽I(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造,因而很受企業(yè)的歡迎。12.增值稅轉(zhuǎn)型改革的必然性 增值稅是我國的大稅種,隨著我國經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展,生產(chǎn)型增值稅的弊端逐漸顯露,這使在全國范圍內(nèi)展開增值稅轉(zhuǎn)型成為必然的發(fā)展趨勢(shì)。首先,在生產(chǎn)型增值稅條件下重復(fù)征稅問題未能徹底解決,固定資產(chǎn)價(jià)值的一部分通過折舊的方式轉(zhuǎn)移到創(chuàng)造的貨物價(jià)值中,從而形成銷項(xiàng)稅額。因此,企業(yè)的有機(jī)構(gòu)成越高,重復(fù)征稅的程度

7、越深。其次,生產(chǎn)型增值稅影響出口產(chǎn)品在國際上的競(jìng)爭(zhēng)力。各國產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場(chǎng)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)已成為慣例。由于生產(chǎn)型增值稅對(duì)外購的固定資產(chǎn)價(jià)款不予抵扣,導(dǎo)致我國的產(chǎn)品在進(jìn)入國際市場(chǎng)時(shí)仍然含稅,使得我國產(chǎn)品在與外國得到徹底抵扣稅的同類進(jìn)口產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)時(shí)處于不利的地位。3.增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容3.1改革內(nèi)容近日,國務(wù)院常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)了財(cái)政部、國家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案,決定自2009年1月1日起,在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。 增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容:自2009年1月1日起,在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下,允許全國范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)

8、項(xiàng)稅額,未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞,將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān),且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。同時(shí),作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施,將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,將小規(guī)模納稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。增值稅轉(zhuǎn)型改革的目的是為擴(kuò)大國內(nèi)需求,降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式。 3.2增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國范圍推開的時(shí)間和范圍隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和經(jīng)濟(jì)全球化的縱深發(fā)展,推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革以勢(shì)在必行。黨的十六屆三

9、中全會(huì)明確提出在“十一五”期間完成這一改革。自2004年7月1日起,國家首先在東北、中部等部分地區(qū)已先后實(shí)行了改革試點(diǎn)。2008年7月1日,國務(wù)院將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2007年底,東北和中部轉(zhuǎn)型試點(diǎn)地區(qū)新增設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)244億元,累計(jì)抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。試點(diǎn)工作有力地推動(dòng)試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、設(shè)備更新和技術(shù)改造,也為全面推開增值稅轉(zhuǎn)型改革積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。十一居全國人大一次會(huì)議審議同意的全國人大財(cái)經(jīng)委關(guān)于預(yù)算草案審查結(jié)果報(bào)告,明確提出于2009年1月1日,在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。國家財(cái)政部、稅務(wù)總局在接受相

10、關(guān)采訪時(shí)說:“增值稅制的一大優(yōu)點(diǎn)是能夠避免生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復(fù)征稅問題。根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三種類型。生產(chǎn)型不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅,稅基相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,稅基最大,但重復(fù)征稅也最嚴(yán)重。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊所含的增值稅,稅基相當(dāng)于國民收入,稅基其次。消費(fèi)型允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅,稅基相當(dāng)于最終消費(fèi),稅基最小,但消除重復(fù)征稅也最徹底。在目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國家中,絕大多數(shù)國家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。大多數(shù)人認(rèn)為，分階段按照產(chǎn)業(yè)或地區(qū)序列逐步推開的改革思路，實(shí)際上是把增值稅轉(zhuǎn)型改革當(dāng)作稅收

11、優(yōu)惠政策使用，違背了增值稅的“中性”原則。增值稅作為市場(chǎng)條件下普遍課征的流轉(zhuǎn)稅，其最大優(yōu)點(diǎn)在于銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)環(huán)環(huán)相扣、征管相對(duì)便利，相對(duì)統(tǒng)一的稅基和稅率可以最大限度地減少稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的扭曲。但也有部分人認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型改革應(yīng)該按照產(chǎn)業(yè)序列推進(jìn)，即先從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)推開，然后是加、能源和材料，最后才是除此之外的產(chǎn)業(yè)。這樣做，旨在引導(dǎo)大量資金向相關(guān)產(chǎn)業(yè)集中，促進(jìn)高新技術(shù)，最終推動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈在水平和競(jìng)爭(zhēng)力方面的提升。還有的學(xué)者認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型改革應(yīng)當(dāng)更注重地區(qū)序列，從東北地區(qū)試點(diǎn)開始，按照西部、中部、東部的次序逐步推進(jìn)。然而，人為設(shè)置產(chǎn)業(yè)、區(qū)域差異勢(shì)必導(dǎo)致抵扣鏈條的復(fù)雜和混亂，不僅會(huì)降低市場(chǎng)配置資源的效率

12、，扭曲產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)布局，還會(huì)滋生各種形式的避稅、騙稅行為，增加稅收征管的難度。 實(shí)際上，在所有行業(yè)同時(shí)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，資本、技術(shù)密集型行業(yè)是受益最大者，沒有必要人為設(shè)置產(chǎn)業(yè)序列來實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目標(biāo)。對(duì)那些確實(shí)需要實(shí)行稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)，可以采取加速折舊等所得稅優(yōu)惠政策。同樣，在眾多的財(cái)政政策工具中，縮小區(qū)域差異的主要工具應(yīng)當(dāng)是轉(zhuǎn)移支付和財(cái)政補(bǔ)貼政策，而不應(yīng)當(dāng)是普遍課征的流轉(zhuǎn)稅。如果按照地區(qū)序列緩慢推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型，還可能會(huì)形成兩方面的，其一，如果東部地區(qū)的認(rèn)為在相當(dāng)長的時(shí)期內(nèi)無法進(jìn)行固定資產(chǎn)或機(jī)器設(shè)備的抵扣，大量企業(yè)會(huì)遷往東北或中西部地區(qū)，造成人為的“產(chǎn)業(yè)空心化”，東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長會(huì)受到影響

13、；其二，如果轉(zhuǎn)型改革遲遲不在全國范圍推開，會(huì)影響企業(yè)正常的經(jīng)營決策，形成“持幣待購”現(xiàn)象，造成人為的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。 總之，增值稅的“中性”特征決定了其不適合作為稅收優(yōu)惠政策使用，應(yīng)當(dāng)在東北試點(diǎn)的基礎(chǔ)上盡可能快地在全國及所有行業(yè)推開。國務(wù)院決定實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革,規(guī)范和完善我國增值稅制度,使稅收制度更加符合科學(xué)發(fā)展觀的要求,并為最終完善增值稅制、完成全國人大常委會(huì)要求5年內(nèi)制定增值稅法的任務(wù)創(chuàng)造條件。4增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)我國企業(yè)的影響增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)不同的企業(yè)可以有不同的影響,但總體來說,對(duì)所有繳納增值稅的企業(yè)都有減稅的作用。其對(duì)制造業(yè),如機(jī)械制造、石油加工、鋼鐵生產(chǎn)等行業(yè)的促進(jìn)作用尤為明顯。特別是資本密

14、集型企業(yè),其允許抵扣購設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額比勞動(dòng)密集型企業(yè)大,獲得的減稅收入多,有利于增加企業(yè)的積累,減少經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響。 4.1增值稅轉(zhuǎn)型有利于促進(jìn)設(shè)備的更新改造和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展.在生產(chǎn)型增值稅制度下,外購固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣,致使高新技術(shù)企業(yè)既要承擔(dān)多投固定資產(chǎn)的壓力,從而在一定程度上抑制了投資者投資高新技術(shù)企業(yè)的積極性。而增值稅轉(zhuǎn)型可以使技術(shù)密集型、資本密集型的企業(yè)改進(jìn)技術(shù),采用先進(jìn)設(shè)備,提高創(chuàng)新能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。 4.2增值稅轉(zhuǎn)型有利于節(jié)約資源,保護(hù)環(huán)境在實(shí)行生產(chǎn)型增值減稅條件下,由于固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣,企業(yè)不愿意更新設(shè)備,造成設(shè)備老化,技術(shù)陳舊,資源浪費(fèi),環(huán)境污

15、染。增值稅轉(zhuǎn)型有利于鼓勵(lì)投資,更新設(shè)備,提高技術(shù),從而節(jié)約資源,保護(hù)環(huán)境;同時(shí),在增值稅轉(zhuǎn)型中國家對(duì)金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品恢復(fù)按17%稅率增稅有利于礦產(chǎn)品的合理開發(fā)和利用,進(jìn)一步促進(jìn)節(jié)約資源,保護(hù)環(huán)境。 4.3增值稅轉(zhuǎn)型有利于增加出口退稅,促進(jìn)出口企業(yè)的發(fā)展實(shí)行生產(chǎn)型增值稅,由于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從而出口退稅不徹底,導(dǎo)致出口產(chǎn)品以含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場(chǎng),削弱了我國出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。增值稅轉(zhuǎn)型,企業(yè)外購的機(jī)器設(shè)備已納稅額可以抵扣,在出口環(huán)節(jié)增加了產(chǎn)品的出口退稅,降低了出口產(chǎn)品的成本,增加了出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,有利于出口企業(yè)的發(fā)展。5增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施過程中應(yīng)注意的問題 增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心內(nèi)容是允許企業(yè)

16、購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以再銷項(xiàng)稅金中抵扣.對(duì)于礦山和其他企業(yè)還要注意一些事項(xiàng).5.1對(duì)時(shí)間的把握增值稅轉(zhuǎn)型改革從2009年1月1日起開始實(shí)施,因此,對(duì)企業(yè)在2009年1月1日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn),即當(dāng)前已有的存量固定資產(chǎn),無論是否取得專用發(fā)票等合法抵扣憑證,均不得抵扣稅款,包括2008年12月31日以前購進(jìn)但專用發(fā)票開具日期為2009年1月1日以后的購進(jìn)固定資產(chǎn)。只有2009年1月1日以后實(shí)際購進(jìn)并且發(fā)票開具時(shí)間是2009年1月1日以后的固定資產(chǎn),才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 5.2對(duì)范圍的把握準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn),包括機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)

17、、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn),雖然在會(huì)計(jì)制度中允許作為固定資產(chǎn)核算,但不能納入增值稅的抵扣范圍,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。并且對(duì)納稅人購進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、小汽車和摩托車等仍然不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,排除在此次轉(zhuǎn)型改革范圍之外。其主要考慮是,納稅人購買小汽車、摩托車等經(jīng)常用于非生產(chǎn)經(jīng)營用途,由企業(yè)自身消費(fèi)用,從操作上難以界定哪些屬于生產(chǎn)用,哪些屬于消費(fèi)用,容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用途抵扣稅款,如果將其計(jì)算抵扣將造成稅負(fù)不公。因此,借鑒國際慣例,規(guī)定對(duì)于購進(jìn)的游艇、小汽車和摩托車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但主要用于生產(chǎn)經(jīng)營的載貨汽車則允許抵扣。 5.3對(duì)征稅對(duì)象的把握小規(guī)模納稅人不能享受增值稅轉(zhuǎn)型的

18、實(shí)惠。增值稅轉(zhuǎn)型是以允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣為標(biāo)志的。而現(xiàn)行增值稅制將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種,其中,一般納稅人按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn),不能享受增值稅轉(zhuǎn)型的實(shí)惠。為了同樣減輕小規(guī)模企業(yè)的稅負(fù),平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平,促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè),需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。因此為了考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍,實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人,對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率,將

19、小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調(diào),將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),為中小企業(yè)提供一個(gè)更加有利的發(fā)展空間。此外,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局還將通過調(diào)高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)等政策在稅收上進(jìn)一步鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展。 5.4對(duì)減免稅的把握增值稅轉(zhuǎn)型改革降低了納稅人稅負(fù),消除了重復(fù)征稅因素,因此有必要將與生產(chǎn)型增值稅相關(guān)的優(yōu)惠政策加以清理。與增值稅轉(zhuǎn)型最為相關(guān)的政策包括,進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對(duì)進(jìn)口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺(tái)的。由于轉(zhuǎn)型改革后,這部分設(shè)備一樣能得到抵扣,因此,外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也相應(yīng)停止執(zhí)行。 5.5對(duì)礦山企業(yè)外購設(shè)備納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍的有關(guān)規(guī)定的把握