財政支出績效評價操作實務

1、財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務 財政績效評價培訓課件財政績效評價培訓課件 (理論與操作實務理論與操作實務) 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務2 提提 綱綱 1.財政支出績效評價指標設計 2.績效評價標準體系的計算設定 財政基礎教育支出為例 3.績效評價數(shù)據(jù)采集問題 4.績效評價數(shù)據(jù)確認問題 5.績效評價技術規(guī)范 6.績效評價行為規(guī)范 7.績效評價專家組問題 8.調(diào)查問卷設計問題 9 . 10 .如何撰寫績效評價報告 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務3 財政支出績效評價指標設計 財政支出績效評價是對財政資金立項、管

2、理和使財政支出績效評價是對財政資金立項、管理和使 用的用的“經(jīng)濟性經(jīng)濟性”、“效率性效率性”、“效果性效果性”和和 “公平性公平性”進行評價并針對存在的問題提出對策進行評價并針對存在的問題提出對策 建議。建議。 經(jīng)濟性評價：是否把資源配置到需要的地方去。經(jīng)濟性評價：是否把資源配置到需要的地方去。 以再就業(yè)資金績效評價舉例。以再就業(yè)資金績效評價舉例。 效率性評價：是否以最小的投入實現(xiàn)最大的產(chǎn)出。效率性評價：是否以最小的投入實現(xiàn)最大的產(chǎn)出。 效果性評價：預定目標是否得以實現(xiàn)。效果性評價：預定目標是否得以實現(xiàn)。 財政支出績效評價指標設計就是設計一定數(shù)量的財政支出績效評價指標設計就是設計一定數(shù)量的 指

3、標來評價指標來評價“經(jīng)濟性經(jīng)濟性”、“效率性效率性”和和“效果效果 性性”。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務4 簡單地說，就是將“經(jīng)濟性經(jīng)濟性”、“效率效率 性性”、“效果性效果性”和和“公平性公平性”轉(zhuǎn)化為目轉(zhuǎn)化為目 標的實現(xiàn)、項目管理績效、財務管理績效。標的實現(xiàn)、項目管理績效、財務管理績效。 在績效目標里面就涵蓋了社會效益、經(jīng)濟在績效目標里面就涵蓋了社會效益、經(jīng)濟 效益、政治效益、生態(tài)效益等等。效益、政治效益、生態(tài)效益等等。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務5 如何理解評價指標 這里以學校評“三好學生”為例進行講解。 傳統(tǒng)

4、的評價方法是從“德”、“智”、 “體”（一級指標）三個方面進行評價。 僅僅只有一級指標是很難評出名副其實的 三好學生。為什么呢？無法量化，只能定 性說明，比如，“好”與“壞”，“優(yōu)、 良、中、及格、差”。所以指標還必須細 分，其目的是為了量化，只有量化用數(shù)字 才能更好地進行比較。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務6 一級、二級指標 “德”（一級指標）：思想、道德、品質(zhì) （二級指標） “智”（一級指標）：語文分數(shù)，數(shù)學分 數(shù)，常識（二級指標） “體”（一級指標）：跑步，跳高，跳遠 （二級指標） 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務7 定

5、量和定性指標量化問題 在這里“智”和“體”的二級指標用考試分 數(shù)就可以量化進行比較，所以這里稱之為定 量指標。但“德”的二級指標：思想、道德 品質(zhì)難于量化，這是定性指標。 定性指標量化問題。定性指標一般用“好” 與“壞”，“是”與“否”，“優(yōu)、良、中、 及格、差”描述?？梢赃@樣來量化， “好”1分，“壞”0分；優(yōu)10、良8、中6、 及格4、差0。注意：分值上限如何定？以該 指標占總分的比例來定。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務8 一級指標各分項分值比例確定 評價指標權重賦值。指標權重是指在一個指標集 合體中各個指標所占的比重。為便于評價計分， 一個指標體系的總

6、權數(shù)通常為100，其中每項指 標的權重，應根據(jù)各項指標在整個體系中的重要 程度，運用規(guī)定的方法在總范圍內(nèi)分配。 首先，需要明確的是績效評價的滿分為100分。 一級指標各分項分值比例確定就是將100分如何 分配到各分項指標去。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務9 分值如何分配呢？一般采用專家經(jīng)驗判斷。 專家憑借自己的經(jīng)驗，綜合當時的政治經(jīng) 濟發(fā)展形勢，以及以往年份同類項目、單 位或部門使用同類資金所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益 和社會效益，并結合一定的經(jīng)驗，對該項 財政資金的支出績效做出經(jīng)驗判斷。 專家打分常用的方法有平均法、德爾菲法 和模糊數(shù)學法等。 2021-6-8財政支出

7、績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務10 選用平均法確定指標權重。具體做法是由相關專 家和從事財政管理的實際工作者，采取調(diào)查問卷 的形式，獨立將100分總權數(shù)分配給各項指標， 然后綜合分析專家的意見，確定每項指標的權重。 德爾菲法又稱專家規(guī)定程序調(diào)查法.它是以古希 臘城市德爾菲(Delphi)命名。主要是由調(diào)查者擬 定調(diào)查表,按照既定程序,以函件的方式分別向?qū)?家組成員征詢調(diào)查,專家組成員又以匿名的方式 交流意見,經(jīng)過幾次的征詢和反饋,專家組成員的 意見將會逐步趨于集中,最后獲得具有很高的準 確率的集體判斷結果。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務11 青藏鐵

8、路投資效益 專家打分平均法分值分配舉例 專 家1 專 家2 專 家3 專 家4 專 家5 專 家6 專 家7 平 均 分 經(jīng)濟 效益 4050302015102027.8 社會 效益 302520301553022.1 政治 效益 3025506070855050.1 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務12 就業(yè)再就業(yè) 專項資金績效評價評分講解 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務13 指標設計大體框架設計思路 的提示 設計評價指標不僅要注重結果，還要注重過程。 為什么呢？ 第一，是績效評價的需要，績效評價不僅包括事 后評價，還包括事中

9、、事前評價。 第二， “經(jīng)濟性”和“效率性”體現(xiàn)在業(yè)務開展 的過程之中，“效果性”體現(xiàn)在結果，過程是結 果的保證。 具體而言，“結果”就是“社會效益”、“經(jīng)濟 效益”、“生態(tài)環(huán)境效益”、“政治效益”等設 定目標的完成程度。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務14 下面再來看具體“過程” 包括的內(nèi)容： 第一，項目的立項依據(jù)是否充分？項目建 設可行性如何？目標是否明確？目標是否 具體？注意：這一部分內(nèi)容是事前績效評 價的內(nèi)容。 第二，財務管理績效。包括資金落實情況 （財政資金到位一般沒有問題，問題是有 些項目需要落實配套資金），資金的使用 情況（有些單位有錢要錢的水平

10、很高，但 不知道怎么花或者是不敢花），會計信息 質(zhì)量，財務管理狀況。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務15 第三，業(yè)務管理績效。業(yè)務是財政資金運 行的實物體現(xiàn)。1. 支撐條件。組織機構的 建立，人員、設備、場地、信息系統(tǒng)。2. 管理制度建設。3.管理制度執(zhí)行情況。4.工 程或業(yè)務進展情況。 一般情況下，評價指標設計分為業(yè)務指 標和財務指標兩大類，將上面所說的目標 實現(xiàn)情況，業(yè)務管理績效和財務管理績效 融于其中。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務16 指標設計框架模式一 就業(yè)再就業(yè)專項資金績效評價指標體系 2021-6-8財政支出績

11、效評價操作實務財政支出績效評價操作實務17 指標設計框架模式二 以社區(qū)衛(wèi)生服務中心財政支出為例的績效 評價指標設計 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務18 績效評價標準體系的計算設定 財政基礎教育支出為例 根據(jù)取值基礎不同，分為行業(yè)標準、計劃 標準、經(jīng)驗標準、歷史標準等四種類型。 在具體操作上，由于各標準的技術方法、 統(tǒng)計口徑、適用范圍各不相同。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務19 1、行業(yè)標準。是以一定行業(yè)許多群體的相 關指標數(shù)據(jù)為樣本，運用數(shù)現(xiàn)統(tǒng)計方法計 算和制定出的該行業(yè)評價標準。它適用于 單位支出績效評價和項目支出績效評價

12、。 注意：行業(yè)標準需要以強大的數(shù)據(jù)資料庫 做支持才能得到充分應用，缺乏數(shù)據(jù)庫的 支持，績效評價幾乎成了“無米之炊”。 目前我國的財政管理數(shù)據(jù)庫建設剛剛起步， 比如有些單位開始制定財政專項資金數(shù)據(jù) 庫。基礎教育評價中需要使用的“生均培 養(yǎng)成本”、“毛入學率”等指標標準值無 處可尋。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務20 2、計劃標準。是指以事先制定的目標、計劃、 預算、定額等預定數(shù)據(jù)作為評價支出績效的標準。 計劃標準的作用是通過將實際完成值與預定數(shù)據(jù) 進行對比，發(fā)現(xiàn)差異并達到評價目的。 如國務院關于基礎教育改革與發(fā)展的決定中 提出，“初中階段入學率達到90%以上，

13、青壯年 非文盲率保持在95%以上；高中階段入學率達到 60%左右，學前教育進一步發(fā)展”。這就是“十 五”期間國家制定的基礎教育改革與發(fā)展的計劃 標準。 再如每年各級財政部門向人大所提交的預算草案 報告，其中每年的教育支出預算規(guī)模，就可以作 為判斷教育部門年度末預算執(zhí)行情況的計劃標準。 計劃標準具有不確定性，隨著支出行為所處階段 不同，其計劃標準也有所不同。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務21 3、歷史標準。是以本地區(qū)、本部門、本單位或 同類部門、單位、項目的績效評價指標的歷史數(shù) 據(jù)作為樣本，運用一定的統(tǒng)計學方法計算出的各 類指標的平均歷史水平，也可以是上年實際

14、數(shù)、 上年同期數(shù)、歷史最好水平等。 由于歷史標準有較強的客觀性，在實際操作中廣 泛應用。注意：運用歷史標準的基本假設是現(xiàn)行 評價對象所處的環(huán)境與歷史標準所涉及的那段時 間的環(huán)境大體一樣。如果環(huán)境發(fā)生了較大變化或 者持續(xù)不穩(wěn)定，則不適宜采用歷史標準進行評價。 實際運用時也要對歷史標準進行及時修訂和完善， 尤其要注意剔除價格變動、數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致 和核算方法改變所導致的不可比因素，以保證歷 史標準符合客觀實際情況。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務22 4、經(jīng)驗標準。是根據(jù)長期的財政經(jīng)濟活動發(fā)展 規(guī)律和管理實踐，由在財政管理領域有豐富經(jīng)驗 的專家學者，在經(jīng)過嚴密分

15、析研究后得出的有關 指標標準或慣例。 比如國際上在衡量一個國家財政赤字規(guī)模是否適 度，通常采用財政赤字占GDP比例（簡稱“赤字 率”），一般公認的赤字率為不超過3%；再如， 財政供養(yǎng)系數(shù)的國際公認標準為1%。 經(jīng)驗標準適用于缺乏同業(yè)比較資料，尤其是缺乏 行業(yè)標準時的績效評價。即便兩種標準同時可供 使用，當行業(yè)標準不如經(jīng)驗標準權威性高時，為 保證評價結果得到評價對象和社會公眾的認可， 應當選擇經(jīng)驗標準而非行業(yè)標準。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務23 以教育支出增長率為例 的指標標準測定 這里以測定普通高中教育行業(yè)標準值為例。 具體操作步驟如下： 第一步以財政局

16、行政事業(yè)單位決算資料作 為信息庫，檢索出當?shù)厮衅胀ǜ咧袑W校 的單戶資料作為初始數(shù)據(jù)庫。從初始數(shù)據(jù) 源中將普通高中學校的全部數(shù)據(jù)提取出， 并剔除每戶高中學校與評價指標無關的數(shù) 據(jù)。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務24 第二步以遞進平均法測算出普通高中行業(yè) 優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和最差 值。比如，1000所高中教育支出增長率平 均值=（Z1高中學教育支出增長率+ Z2高中 的教育支出增長率+ Z1000高中的教 育支出增長率）/1000100%。 第三步，篩選出大于“平均值”的樣本數(shù) 據(jù)，用上述方法計算出這些樣本數(shù)據(jù)的平 均值作為評價標準的“良好值”。

17、第四步，運用同樣的方法分別計算出“優(yōu) 秀值”、“較低值”和“最差值”等各檔 次的標準值。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務25 績效評價數(shù)據(jù)采集問題 數(shù)據(jù)采集途徑 1.財務數(shù)據(jù)：財務報表 2.統(tǒng)計數(shù)據(jù)：單位分類統(tǒng)計報表（固定資 產(chǎn)登記表，人力資源花名冊），或技術人 員統(tǒng)計資料，或權威機構統(tǒng)計數(shù)據(jù) 3.調(diào)查資料：實地堪察，問卷調(diào)查，訪問 調(diào)查 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務26 績效評價數(shù)據(jù)確認問題 數(shù)據(jù)確認關鍵在于驗證是數(shù)據(jù)的真實性，是不是 存在造假行為。 1.查驗會計賬本 2.函證。驗證事件是否發(fā)生，產(chǎn)權的歸屬 3.實地堪察。

18、查驗實物是否存在，是否存在，是 否是以舊代新等 4.抽樣調(diào)查。驗證社會效益、環(huán)境效益等的真實 性 5.訪談。驗證事件的真實性，社會效益、環(huán)境效 益等 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務27 績效評價技術規(guī)范 技術規(guī)范主要包括評價形式、評價方法、 評價程序及評價指標等相關內(nèi)容。 項目績效評價形式包括現(xiàn)場考核評價和非 現(xiàn)場考核評價。專家組和中介機構應根據(jù) 有關部門的要求以及績效評價項目的特點 采取不同的績效評價形式，一般以現(xiàn)場考 核評價形式為主。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務28 績效評價方法包括預定目標與實施效果比 較法、橫向比較

19、法、歷史動態(tài)比較法、專 家評議與問卷調(diào)查法（公眾評判法）、成 本效益比較法等，專家組和中介機構 根據(jù)有關部門的要求以及績效評價項目的 特點可采取一種或多種績效評價方法 。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務29 成本效益比較法。針對財政支出確定的目標， 在目標效益額相同的情況下，對支出項目中發(fā)生 的各種正常開支、額外開支和特殊費用等進行比 較，以最小成本取得最大效益為優(yōu)。如能源、原 材料等基礎產(chǎn)業(yè)。 該方法一般用于立項時“事前”績效評價 預定目標與實施效果比較法。通過比較財政支出 所產(chǎn)生的實際結果與預定的目標，分析完成（或 未完成）目標的因素，從而評價財政支出績效

20、。 該方法一般用于項目結束后對項目效果進行“事 后”績效評價。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務30 攤提計算法。研究某項支出通過年度盈余得以回收的時 限，即計算投資回收期或投資風險。攤提時間越短，風險 越小。 如高速公路等有收益性的項目。 該方法一般用于立項時“事前”績效評價 最低成本法。在某項公共支出不易觀測或計算其經(jīng)濟效益 大小的情況下(如主要是社會效益、環(huán)境效益)，可采取比 較多個功能和目的相近的方案，評價和選擇成本最低的方 案。 如國防、司法、教育、園林。 該方法一般用于立項時“事前”績效評價， 因素分析法。通過列舉分析所有影響收益及成本的內(nèi)外因 素，

21、綜合分析評價的方法。 該方法一般用于 “事中”和“事后”績效評價 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務31 歷史動態(tài)比較法。將歷史上各時期的公共 支出按一定原則和類別分類排列，分析比 較，確定公共支出效率變化的情況。 橫向比較法。將相同或近似的支出項目通 過比較其在不同地區(qū)間的實施執(zhí)行情況來 分析判斷支出的績效。 專家評議與問卷調(diào)查法（公眾評判法）。 通過若干相關領域的專家對財政支出績效 進行分析，同時，設計不同的調(diào)查問卷， 發(fā)給一定數(shù)量人員填寫，最后匯總分析各 方意見進行評價判斷。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務32 績效評價程序

22、 績效評價程序包括委托受理、方案設計、 專家評價、綜合分析、 撰寫報告、提交備 案等環(huán)節(jié)。 (一)委托受理。專家組和中介機構在接受 委托任務時，須收集績效評價項目的有關 信息資料，明確績效評價的目標、要求等， 簽訂協(xié)議并取得項目績效評價委托書。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務33 (二)方案設計。專家組和中介機構應針對績效評 價項目的特點，擬定具體績效評價方案，選擇 績效評價形式和方法，確定績效評價專家和人員， 編制績效評價工作手冊。 (三)專家評價。采取現(xiàn)場績效評價形式的，績效 評價專家根據(jù)績效評價工作需要到現(xiàn)場采取勘察、 問詢、復核等多種方式，對績效評價項

23、目的有關 情況進行核實，并對所掌握的有關信息資源進行 分類、初步分析；采取非現(xiàn)場績效評價形式的， 績效評價專家應根據(jù)項目單位提交的資料進行分 析， 提出績效評價意見。對上述兩種績效評價 形式，績效評價專家均應獨立提出書面績效評價 意見。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務34 (四)綜合分析。專家組和中介機構匯總各 方面的資料信息，采取相應的績效評價方 法進行評價，對績效評價中的重點、難點 和疑點問題，應組織相關人員進行會審， 在此基礎上形成績效評價結論。 (五)撰寫報告。專家組和中介機構按照規(guī) 定的文本格式和協(xié)議要求撰寫項目績效評 價報告。項目績效評價報告應依據(jù)

24、充分、 內(nèi)容完整、真實準確。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務35 績效評價行為規(guī)范 行為規(guī)范主要包括回避原則、保密原則及 有關紀律規(guī)定等。 專家組和中介機構在接受項目委托、安排 評價人員和選擇評價專家時應堅持以下回 避原則： (一)中介機構與項目單位存在經(jīng)濟關系或 其他利益關系，不宜接受相應的評價委托。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務36 (二)專家組和中介機構不得委派曾在項目 單位任職或與項目單位有經(jīng)濟利益的人員， 不得委派與項目單位負責人或項目主管人 員有親屬關系的人員，不得委派與項目單 位人員或 項目單位有競爭關系的人員

25、等。 評價人員存在上述情況時，應向所在的專 家組或中介機構申明并主動回避。 專家組和中介機構負有對項目單位提供的 材料及業(yè)務內(nèi)容、相關的知識產(chǎn)權保密的 義務。委托協(xié)議中應明確規(guī)定保密內(nèi)容及 期限，協(xié)議中未規(guī)定的但應保密的事項， 各方應主動履行保密義務。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務37 績效評價專家組問題 一般來說，是“外來的和尚好念經(jīng)”。最 起碼外來人員保持了形式上和實質(zhì)上的獨 立性。 績效評價專家應具備下列條件： (一)熟悉財政支出領域的政策法規(guī)。 (二)具有豐富的相關行業(yè)管理經(jīng)驗。 (三)具備相關專業(yè)技術職稱或從業(yè)資格。 (四)有良好的職業(yè)道德和信譽。 2021-6-8財政支出績效評價操作實務財政支出績效評價操作實務38 調(diào)查問卷設計問題 設計問卷一定要讓老百姓看到懂！最好是選擇題。 調(diào)查問卷是針對效果效果來調(diào)查的，讓老百姓來評價 政府提供公共服務和公共產(chǎn)品的效果。 調(diào)查問卷的形式主要有：開放式、封閉式、半開 放式等三種形式。 所謂開放式調(diào)查問卷，是指對問題的回答不提供 任何具體的答案，而由被調(diào)查人自由回答的調(diào)查 問卷。比如對提高食堂伙食你有什么建議？ 202