延伸審計(jì)工作中的難點(diǎn)及對(duì)策分析

1、延伸審計(jì)工作中的難點(diǎn)及對(duì)策分析 近年來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)執(zhí)法過程中常常遇到被審計(jì)單位以各種理由拖延審計(jì)工作的情況。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，加大了審計(jì)機(jī)關(guān)同被審計(jì)單位之間的信息不對(duì)稱，審計(jì)機(jī)關(guān)為加快審計(jì)工作進(jìn)程，突破同被審計(jì)單位之間的信息不對(duì)稱，采取了相應(yīng)的延伸審計(jì)方式，并取得了較好的效果。但是，在審計(jì)人員開展延伸審計(jì)的過程中，也存在一些難點(diǎn)，如何進(jìn)一步提高延伸審計(jì)工作效率，保證延伸審計(jì)取得良好的效果，已經(jīng)成為擺在全體審計(jì)工作人員面前的新課題。 一、延伸審計(jì)工作具有重要意義 延伸審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中向被審計(jì)單位以外的相關(guān)單位及個(gè)人調(diào)查、了解有關(guān)情況，取得相關(guān)證據(jù)的過程。延伸審計(jì)涉及面廣，且被延伸

2、審計(jì)單位情況千差萬別。當(dāng)前，延伸審計(jì)涉及司法機(jī)關(guān)、政府職能部門、相關(guān)企業(yè)、開戶銀行、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以及個(gè)人等眾多單位和個(gè)人，工作具有復(fù)雜性的特點(diǎn)。幾年來，審計(jì)機(jī)關(guān)通過延伸審計(jì)取得了大量的直接證據(jù)，加快了審計(jì)工作進(jìn)程，促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的提高，強(qiáng)化了審計(jì)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法地位，提升了審計(jì)監(jiān)督的社會(huì)效果。延伸審計(jì)已經(jīng)成為創(chuàng)新審計(jì)思路，強(qiáng)化審計(jì)取證，突破審計(jì)工作中信息不對(duì)稱，提高審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)地位，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)在更高層次、更大范圍實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，有效維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工作方式。 二、延伸審計(jì)工作遇到的難點(diǎn) （一）延伸審計(jì)尚缺乏良好的審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。審計(jì)機(jī)關(guān)是行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，是綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門。任何單位和個(gè)人的行為始終

3、處于一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，審計(jì)機(jī)關(guān)的延伸審計(jì)是其執(zhí)法行為之一，也處于一定的執(zhí)法環(huán)境之中。目前，仍缺乏良好的延伸審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。主要表現(xiàn)為：一是有關(guān)單位、個(gè)人以各種理由推諉、拖延，缺乏主動(dòng)、積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)延伸審計(jì)的法律意識(shí)。一般說來，這些單位、個(gè)人具有一定的管理權(quán)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中往往是某些行業(yè)或企業(yè)的管理者、投資人；二是有些單位、個(gè)人不配合延伸審計(jì)，從中設(shè)置障礙，甚至阻撓審計(jì)人員進(jìn)行延伸審計(jì)。這些單位以個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)及企業(yè)主個(gè)人最為常見。審計(jì)人員在延伸審計(jì)中常常遇到相關(guān)單位不配合審計(jì)的情況，導(dǎo)致工作效果受到影響。 （二）延伸審計(jì)缺乏相關(guān)的操作規(guī)程作為業(yè)務(wù)指導(dǎo)，缺乏相關(guān)的規(guī)章制度作為規(guī)范。目前

4、，審計(jì)人員開展延伸審計(jì)尚缺乏明確的操作規(guī)程作為業(yè)務(wù)指引，延伸審計(jì)尚處于邊探索、邊開展、邊總結(jié)的初級(jí)階段。對(duì)審計(jì)人員來說，日常工作中接觸較多的的領(lǐng)域，開展延伸審計(jì)的目標(biāo)和工作流程較明確；而接觸較少的領(lǐng)域，如何進(jìn)行延伸審計(jì)，則明顯缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)及業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，延伸審計(jì)應(yīng)如何規(guī)范進(jìn)行，尚缺乏相關(guān)的規(guī)章制度，由各審計(jì)組根據(jù)工作的進(jìn)展及審計(jì)取證需要各自開展工作，尚未形成集中、高效的延伸審計(jì)方式。 （三）延伸審計(jì)的相關(guān)審計(jì)公文有待進(jìn)一步健全、完善。審計(jì)公文是開展審計(jì)工作的法律文書，是表明延伸審計(jì)目的和證明審計(jì)人員身份的文件。延伸審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)行使審計(jì)調(diào)查權(quán)，進(jìn)行審計(jì)執(zhí)法的重要組成部分。

5、目前，審計(jì)機(jī)關(guān)開展延伸審計(jì)經(jīng)常用到的審計(jì)公文是審計(jì)機(jī)關(guān)介紹信和協(xié)助查詢存款通知書等審計(jì)公文。由于介紹信一般用于單位之間聯(lián)系工作使用，一定意義上并不屬審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法工作的審計(jì)公文，故審計(jì)機(jī)關(guān)尚缺乏開展延伸審計(jì)專用的審計(jì)公文。延伸審計(jì)的相關(guān)審計(jì)公文應(yīng)進(jìn)一步健全、完善，應(yīng)考慮增加設(shè)立“協(xié)助審計(jì)（調(diào)查）通知書”等延伸審計(jì)專用公文。 三、提高延伸審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策建議 （一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷加強(qiáng)同有關(guān)政府部門的溝通、協(xié)調(diào)，逐步建立順暢的延伸審計(jì)的相互配合機(jī)制。由于延伸審計(jì)涉及大量司法機(jī)關(guān)和政府部門，如人民法院、公安機(jī)關(guān)、工商、稅務(wù)、國(guó)土資源、房產(chǎn)管理等部門，這些政府部門擁有大量而詳實(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息資源，順暢

6、的延伸審計(jì)相互配合機(jī)制將會(huì)有力促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)提高工作效率，充分利用這些政府部門現(xiàn)有的信息資源對(duì)于提升延伸審計(jì)工作效果將具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。 （二）設(shè)立專職機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員，歸口管理延伸審計(jì)，進(jìn)一步制定、健全延伸審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)指引、規(guī)章制度等規(guī)范文件，完善相關(guān)的審計(jì)公文。延伸審計(jì)操作規(guī)則等業(yè)務(wù)指引將促進(jìn)審計(jì)人員有效開展工作，提高的科學(xué)性；各項(xiàng)延伸審計(jì)規(guī)章將規(guī)范審計(jì)人員的工作，使審計(jì)機(jī)關(guān)工作始終在科學(xué)、規(guī)范的框架內(nèi)進(jìn)行，從而進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。 （三）切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)法等法律法規(guī)的宣傳，營(yíng)造良好的執(zhí)法環(huán)境。促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)依法、充分行使其獨(dú)立調(diào)查權(quán)，同時(shí)，對(duì)于延伸審計(jì)中遇到的拒不配合工作的單位和個(gè)人

7、的違法行為也應(yīng)制定相應(yīng)的處罰措施，依法予以處罰，以保障審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。 備注說明，非正文，實(shí)際使用可刪除如下部分。本內(nèi)容僅給予閱讀編輯指點(diǎn)： 1、 本文件由微軟OFFICE辦公軟件編輯而成，同時(shí)支持WPS。 2、 文件可重新編輯整理。 3、 建議結(jié)合本公司和個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行修正編輯。 4、 因編輯原因，部分文件文字有些微錯(cuò)誤的，請(qǐng)自行修正，并不影響本文閱讀。 Note: it is not the text. The following parts can be deleted for actual use. This content only gives reading and editing instructions: 1. This document is edited by Microsoft office office software and supports WPS. 2. The files can be edited and reorganized. 3. It is suggested to revise and edit according to the actual situation of the company and individuals. 4. Due to editing reasons, some m