新制稅法考試題目及參考答案28740

1、1. 某居民企業(yè) 2009年發(fā)生財務費用 40 萬元，其中含向非金融企業(yè) 借款 250 萬元所支付的年利息 20萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率 為 5.8%）。利息稅前扣除額=250X 5.8%= 14.5 （萬元）財務費用調增的應納稅所得額=20-14.5 = 5.5 （萬元）2. 甲公司為增值稅一般納稅人，注冊資本 1200 萬元（其中關聯(lián)方乙企業(yè)的權益性投資 1000萬元）。2009年甲公司發(fā)生財務費用 400萬 元，其中向乙企業(yè)借款 2500萬元、支付的利息費用 150萬元，其余 為向金融機構借款利息。已知向關聯(lián)企業(yè)借款的年利息率為6%，金融機構同期貸款利率為 4%。甲公司 2009年

2、度企業(yè)所得稅前應扣除的財務費用=（ 400-150）+ 1000X2X4%= 250+ 80= 330 （萬元），財務費用的納稅調整額= 400-330=70（萬元）3. 某公司 2009年度實現(xiàn)會計利潤總額 25萬元。經注冊會計師審核， “財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金 200萬元，借用期限 6個月，支付借款利息 5萬元；經過批準向本企 業(yè)職工借入生產用資金 60萬元，借用期限 10個月，支付借款利息3.5 萬元。該公司 2009年度的應納稅所得額為（ ）萬元。銀行的利率=（5X2）+ 200= 5%可以稅前扣除的職工借款利息=60X 5% 12X 10= 2.5

3、（萬兀）；超標準=3.5 2.5 = 1 （萬兀）；應納稅所得額= 25+1=26（萬元）4. 納稅人銷售收入 2000萬元，業(yè)務招待費發(fā)生扣除最高限額2000X 5%。= 10萬元。分兩種情況：(1)實際發(fā)生業(yè)務招待費發(fā)生40萬元：40X 60%= 24萬元；稅前可扣除10萬元；納稅調整額=40-10=30萬(2)實際發(fā)生業(yè)務招待費發(fā)生15萬元：15X 60%= 9萬元；稅前可 扣除 9 萬元；納稅調整額= 15-9=6 萬元5. 某護膚品(非化妝品)生產企業(yè) 2009 年銷售收入 4000萬元，廣告費發(fā)生扣除最高限額4000X 15%= 600萬元。(1)廣告費發(fā)生700萬 元：稅前可扣除

4、 600 萬元，納稅調整 100 萬( 2)廣告費發(fā)生 500 萬元：稅前可扣除 500 萬元，納稅調整 06某制藥廠 2009 年銷售收入 3000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 100 萬元； 轉讓技術使用權收入 200 萬元，廣告費支出 1000 萬元，業(yè)務宣傳費40 萬元，則計算應納稅所得額時調整所得是多少？廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準=( 3000200)X 30%= 960 萬元廣告費和業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額= 100040= 1040 萬元，超標準 1040 960= 80 萬元調整所得額 80 萬元。7某貿易公司 2009 年 3 月 1 日，以經營租賃方式租入固定資產使用， 租期 1 年，按

5、獨立納稅人交易原則支付租金 1.2 萬元； 6 月 1 日以融 資租賃方式租入機器設備一臺，租期 2 年，當年支付租金 1.5 萬元。計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用=1.2 12X10= 1萬元。8某企業(yè) 2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入 3510萬元，同時企 業(yè)為銷售貨物提供了運輸服務， 運費收取標準為銷售貨物收入的 10%， 并開具普通發(fā)票。收入對應的銷售成本和運輸成本為2780萬元，期間費用為 360萬元，營業(yè)外支出 200萬元（其中 180萬為公益性捐贈 支出），上年度企業(yè)自行計算虧損 80 萬元，經稅務機關核定的虧損 為 60萬元

6、，銷售稅金及附加 60萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的公 益性捐贈支出。（1）運費收入=3510X 10%（ 1+ 17% = 300萬元；（2）年度利 潤總額= 3510300 278036020060= 410 萬元；（ 3）企業(yè)發(fā) 生的公益性捐贈支出在年度利潤總額 12%以內的部分，準予稅前扣除。 捐贈扣除限額= 410X12%=49.2 萬元。9某企業(yè) 2009年發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料 32.79 萬元（含 運費 2.79 萬元），取得保險公司賠款 8 萬，稅前扣除的損失是多少？32.79 +（32.79 2.79 ） X 17%+ 2.79 - 93%X 7滄 8 = 30.

7、10 （萬 元）10某市區(qū)的一個企業(yè)， 2009年轉讓一項兩年前購買的無形資產的 所有權。購買時是 60萬元。轉讓的收入是 65 萬元。攤銷期限是 10 年。計算轉讓無形資產應當繳納的企業(yè)所得稅。轉讓過程中應納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=65X 5%（1 + 7% 3% = 3.575 （萬元）無形資產的賬面成本=60（ 60- 10 2）= 48 （萬元）應納稅所得額=65 48 3.575 = 13.425 （萬元）應納企業(yè)所得稅=13.425 25%= 3.36 （萬元）11 某企業(yè)為居民企業(yè)， 2008 年發(fā)生經營業(yè)務如下：（ 1 ）取得產品銷售收入 4000 萬元；（ 2）發(fā)生產品

8、銷售成本 2600 萬元；（ 3）發(fā)生銷售費用 770 萬元（其中廣告費 650 萬元）；管理費 用 480 萬元（其中業(yè)務招待費 25 萬元）；財務費用 60 萬元；（ 4）銷售稅金 160 萬元（含增值稅 120 萬元）；（ 5）營業(yè)外收入 80 萬元，營業(yè)外支出 50 萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款 30 萬元，支付稅收滯納金 6 萬元）；（ 6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 200萬元、撥繳職工工 會經費 5 萬元、發(fā)生職工福利費 31 萬元、發(fā)生職工教育經費 7 萬元。要求：計算該企業(yè) 2008 年度實際應納的企業(yè)所得稅。1 ）會計利潤總額= 4000+ 80 2600

9、770 480 60 40 50= 80（萬 元）（ 2）廣告費和業(yè)務宣傳費調增所得額= 650 400020 % = 3.54 （萬元）14.（1） 2009年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用= 220 30+ 3006% = 208（萬 元）（ 2） 2009年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用 業(yè)務招待費扣除限額二19000%= 114 （萬元） 扣除最高限額=2300X）.5%= 11.5 （萬元） 本期業(yè)務招待費的扣除為 11.5萬元。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣 除。所以本期管理費用和銷售費用可以稅前扣除額= 260（ 190 11.5） +（38080）= 381.5（萬元）（ 3）本期會計利潤= 2300+ 50+ 180 1100 380 50 220 260 53.52= 466.48（萬元） 捐贈的扣除限額= 466.4812%= 55.98（萬元），實際捐贈額 49.52 萬元，可以 據實扣除，不做調