《注冊會計師審計綜合實訓(xùn)》三、內(nèi)部控制測試底稿_第1頁
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文檔簡介

1、1、 內(nèi)控測試工作底稿銷售與收款循環(huán): 控制測試被審計單位:安琪兒食品有限責(zé)任公司 項目: 銷售與收款循環(huán)控制測試 編制: 羅紫云 日期: 索引號: xsc 財務(wù)報表截止日/期間: 2010年12月31日 復(fù)核: 日期: 測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括:1.針對了解的被審計單位銷售與收款循環(huán)的控制活動,確定擬進行測試的控制活動。2.測試控制運行的有效性,記錄測試過程和結(jié)論。3.根據(jù)測試結(jié)論,確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿:1.xsc-1:控制測試匯總表2.xsc-2:控制測試程序3.xsc-3:控制測試過程編制說明:本審計工作底稿用以

2、記錄下列內(nèi)容:(1)xsc-1:匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論;(2)xsc-2:記錄控制測試程序;(3)xsc-3:記錄控制測試過程。銷售與收款循環(huán):控制測試匯總表被審計單位:安琪兒食品有限責(zé)任公司 項目: 銷售與收款循環(huán)控制測試匯總 編制: 羅紫云 日期: 索引號: xsc-1 財務(wù)報表截止日/期間:2010年12月31日 復(fù)核: 日期: 1了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論安琪兒食品有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制總體來講設(shè)計合理,并得到執(zhí)行。注:根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù),注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是:(1) 控制設(shè)計合理,并得到執(zhí)行;(2) 控制設(shè)

3、計合理,未得到執(zhí)行;(3) 控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。2控制測試結(jié)論編制說明: 1. 本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結(jié)論。其中,“控制活動是否有效運行”一欄,應(yīng)根據(jù) xsc-3表中的測試結(jié)論填寫;“從了解和測試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄,應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計證據(jù)分析填寫;“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄,應(yīng)根據(jù)xsl-4表中的結(jié)論填寫;其余欄目的信息取自銷售與收款循環(huán)審計工作底稿xsl-3中所記錄的內(nèi)容。2. 如果注冊會計師不擬對與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動實施控制測試,則應(yīng)行執(zhí)行實質(zhì)性程序,對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進行測試,以獲取足夠的保證程度。控制目標(biāo)(

4、xsl-3)被審計單位的控制活動(xsl-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效(是/否)(xsl-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)(xsl-4)控制活動是否有效運行(是/否)(xsc-3)控制測試結(jié)果是否支持實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)(支持/不支持)僅接受在信用額度內(nèi)的訂單該公司規(guī)定受到現(xiàn)有顧客的采購訂單后,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行比對檢查,經(jīng)銷部部長葛瑞審批后,交至總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。對于賒銷:100萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)查員進行調(diào)查,銷售科科長葛瑞審核后提出建議,由公司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。對于銷售金額在100萬元以上,情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊

5、信用條件,銷售部應(yīng)提出建議,經(jīng)總經(jīng)理辦公會議商討,審批后方可執(zhí)行。是是是支持管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件該公司規(guī)定公司與客戶簽訂銷售合同前,由財務(wù)部對銷售價格、信用政策發(fā)貨及收款方式進行審批。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)后的銷售合同編制銷售計劃。受到現(xiàn)有顧客的采購訂單后,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行比對檢查,經(jīng)銷部部長葛瑞審批后,交至總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。對于賒銷:100萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)查員進行調(diào)查,銷售科科長葛瑞審核后提出建議,由公司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。對于銷售金額在100萬元以上,情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件,銷售部應(yīng)提出建議,經(jīng)總經(jīng)理辦公會議商討

6、,審批后方可執(zhí)行。 是是是支持已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確該公司規(guī)定公司與客戶簽訂銷售合同前,由財務(wù)部對銷售價格、信用政策發(fā)貨及收款方式進行審批。公司在銷售與發(fā)貨環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄,填制相應(yīng)的憑證,建立完整的銷售登記制度,并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。是是是支持銷售訂單均已得到處理該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃,有信息管理員編制一式三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息連續(xù)編號的銷售通知單,每周信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售通知單,對任何不連續(xù)編號的情況進行檢查。是是是支持已記錄的銷售均確已發(fā)出貨

7、物該公司對組織發(fā)貨規(guī)定:儲運部嚴(yán)格按照銷售通知單、銷售發(fā)票所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨,并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制,確保貨物的安全發(fā)運。儲運部應(yīng)當(dāng)核對銷售通知單和銷售發(fā)票、出庫單后運貨,并確保貨物運送的安全性和及時性。運送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運貨物。是是是支持已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬,及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)建立完整的客戶資料,并對客戶資料實行動態(tài)管理,及時更新。每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對賬單。公司定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等

8、往來款項。如有不符,應(yīng)查明原因及時處理。是是是支持與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃,有信息管理員編制一式三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息連續(xù)編號的銷售通知單,每周信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售通知單,對任何不連續(xù)編號的情況進行檢查。是是是支持銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進行記錄該公司規(guī)定銷售收入應(yīng)及時入賬,不得賬外設(shè)賬,不得擅自坐支現(xiàn)金。如果期末已經(jīng)開出銷售發(fā)票但尚未發(fā)出貨物,則應(yīng)收賬款記賬員黎桂華根據(jù)銷售通知單、銷售發(fā)票等單證記錄應(yīng)收賬款,并于下月初沖回,等發(fā)出貨物時,記錄銷售收入的實現(xiàn)否不支持已記錄的銷售

9、退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的該公司對銷售退回規(guī)定:公司的銷售退回由客戶提出合理理由,由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員核查,有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。2、財務(wù)部應(yīng)對退后接手報告以及退貨方出具的退后憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛,應(yīng)采取索賠方式,根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后,編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表,交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題,并在報告中簽字確認(rèn),提交總經(jīng)理辦公室審批。如確屬公司的責(zé)任,應(yīng)收賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算

10、情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄,后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表,交財務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)合后進行賬務(wù)處理。是是是支持已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬,及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)建立完整的客戶資料,并對客戶資料實行動態(tài)管理,及時更新。每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對賬單。公司定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項。如有不符,應(yīng)查明原因及時處理。是是是支持已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進行記錄該公司對銷售退回規(guī)定:公司的銷售退回由客戶提出合理理由,由生產(chǎn)部

11、組織質(zhì)檢人員核查,有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。2、財務(wù)部應(yīng)對退后接手報告以及退貨方出具的退后憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛,應(yīng)采取索賠方式,根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后,編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表,交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題,并在報告中簽字確認(rèn),提交總經(jīng)理辦公室審批。如確屬公司的責(zé)任,應(yīng)收賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄,后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表,交財務(wù)部部長黃

12、昌鳳復(fù)合后進行賬務(wù)處理。是是是支持已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄該公司對銷售退回規(guī)定:公司的銷售退回由客戶提出合理理由,由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員核查,有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。2、財務(wù)部應(yīng)對退后接手報告以及退貨方出具的退后憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛,應(yīng)采取索賠方式,根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后,編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表,交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題,并在報告中簽字確認(rèn),提交總經(jīng)理辦公室審批。如確屬公司的責(zé)任,應(yīng)收

13、賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄,后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表,交財務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)合后進行賬務(wù)處理。是是是支持準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬,并記錄于恰當(dāng)期間該公司規(guī)定每年年末,銷售部部長葛瑞根據(jù)以往經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況,以及其他相關(guān)信息,編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告,交財務(wù)部復(fù)核。每年年末,應(yīng)收賬款記賬員黎桂華根據(jù)銷售部部長提交的應(yīng)收賬款可收回性分析報告,分析壞賬損失比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化,編寫會計估計的變更建議,經(jīng)財務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)

14、當(dāng)報告董事會,由董事會進行審查,確定是否確認(rèn)為壞賬。公司發(fā)生的各項壞賬,應(yīng)查明原因,明確責(zé)任,并在履行規(guī)定的程序后做出會計處理。公司壞賬準(zhǔn)備有手工計算生成,對于需要計提壞特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬,由銷售部負(fù)責(zé)款項催收的業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表,并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料,凈銷售部部長葛瑞審批后,再由財務(wù)部部長黃昌鳳、總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。公司注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行查備登記,做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬,防止形成帳外款項。是否不支持收款是真實發(fā)生的該公司規(guī)定收到顧客已付款通知,由出納前往銀行辦理托收。款項收妥后,應(yīng)收賬款記賬員編制收款憑證,并附相關(guān)單證,如銀行到款通知單等,提

15、交會計主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后,會計主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù),并在發(fā)票上蓋“相符”印戳,在有關(guān)支持性文件上蓋“核銷”印戳。是是是支持準(zhǔn)確記錄收款該公司規(guī)定收到顧客已付款通知,由出納前往銀行辦理托收??铐検胀缀?,應(yīng)收賬款記賬員編制收款憑證,并附相關(guān)單證,如銀行到款通知單等,提交會計主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后,會計主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù),并在發(fā)票上蓋“相符”印戳,在有關(guān)支持性文件上蓋“核銷”印戳。是是是支持收款均已記錄通過詢問出納、會計主管、財務(wù)部部長我們了解到,該公司每月末都由出納核對銀行存款日記賬和銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。并且

16、銀行存款余額調(diào)節(jié)表都是由出納自己復(fù)核。否不支持收款均已于恰當(dāng)期間進行記錄通過詢問出納、會計主管、財務(wù)部部長我們了解到,該公司每月末都由出納核對銀行存款日記賬和銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。并且銀行存款余額調(diào)節(jié)表都是由出納自己復(fù)核。否不支持監(jiān)督應(yīng)收賬款及時收回該公司規(guī)定應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款賬齡報告,其內(nèi)容應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收帳款與顧客對賬單的核對情況。如有差異,應(yīng)收賬款記賬員將立即進行調(diào)查。是是是支持對顧客檔案變更均為真實有效的該公司規(guī)定系統(tǒng)對顧客信息作出修改,銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請表,經(jīng)銷售部部長審批后,交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對更改

17、申請連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務(wù)部部長核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致,所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄是否正確,在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進一步調(diào)查處理。是是是支持對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客,通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表,凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案,每半年,銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對顧客信息作出修改,銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請表,經(jīng)銷售部部長審批后,交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務(wù)部部長

18、核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致,所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄是否正確,在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進一步調(diào)查處理。是是是支持對顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進行處理該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客,通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表,凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案,每半年,銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對顧客信息作出修改,銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請表,經(jīng)銷售部部長審批后,交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務(wù)部部長核對月度顧客更改信息報告、檢查

19、實際更改情況和更改申請表是否一致,所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄是否正確,在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進一步調(diào)查處理。是是是支持確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客,通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表,凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案,每半年,銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對顧客信息作出修改,銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請表,經(jīng)銷售部部長審批后,交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務(wù)部部長核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致,所有變更

20、是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄是否正確,在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進一步調(diào)查處理。是是是支持 3.相關(guān)交易和賬戶余額的總體審計方案(1)對未進行測試的控制目標(biāo)的匯總根據(jù)計劃實施的控制測試,我們未對下述控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進行測試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因銷售與收款循環(huán)銷售管理銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進行記錄應(yīng)收賬款:存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入:截止內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理銷售與收款循環(huán)收款業(yè)務(wù)活動收款均已記錄應(yīng)收賬款:完整性、存在貨幣資金:完整性、存在未設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制制度銷售與收款循環(huán)收款業(yè)務(wù)

21、活動收款均已于恰當(dāng)期間進行記錄應(yīng)收賬款:完整性、存在貨幣資金:完整性、存在未設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制制度(2)對未達到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動的匯總根據(jù)控制測試的結(jié)果,我們確定下列控制運行無效,在審計過程中不予信賴,擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因銷售與收款循環(huán)銷售管理準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬,并記錄于恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款:計價和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù)壞賬準(zhǔn)備:存在、完整性未按內(nèi)部控制制度編制應(yīng)收賬款可收回性分析報告,未進行賬齡分析。(注:如果本期執(zhí)行控制測試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴,應(yīng)重新考慮擬信賴

22、以前審計獲取的其他循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當(dāng)。)(3)對相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案編制說明:本審計工作底稿提供的審計方案示例,系假定s公司財務(wù)報表層次不存在重大錯報風(fēng)險,在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險為例,并不擬信賴與交易和賬戶余額列報認(rèn)定相關(guān)的控制活動,僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷,結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當(dāng)修改,不可一概照搬。根據(jù)控制測試結(jié)果,制定下列審計方案: 受影響的交易、賬戶余額完整性(信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)發(fā)生/存在(信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)偅ㄐ刨嚳?/p>

23、制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止(信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)權(quán)利和義務(wù)(信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)分類(信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(信賴控制的程度/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)應(yīng)收賬款不支持/高不支持/高不支持/高支持/低支持/低主營業(yè)務(wù)收入支持/低支持/低支持/低不支持/高支持/低支持/低貨幣資金不支持/高不支持/高支持/低不支持/高支持/低壞賬準(zhǔn)備不支持/高不支持/高支持/低支持/低支持/低注:由于假定收入存在舞弊風(fēng)險,雖然控制測試的結(jié)果表明控制活動可以緩解該特別風(fēng)險,我們?nèi)詳M從實質(zhì)程序中就收入的完整性

24、、發(fā)生認(rèn)定獲取中等保證程度。4溝通事項是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進行溝通?3.需要與管理層溝通的事項: 1、安琪兒食品有限責(zé)任公設(shè)計的該項控制活動對實現(xiàn)“貨物交易均已于適當(dāng)?shù)钠陂g進行記錄”的控制目標(biāo)無效;2、安琪兒食品有限公司未設(shè)計相應(yīng)的控制以確保應(yīng)收賬款、貨幣資金的完整性和存在,無法實現(xiàn)“收款均已記錄”和“收款均于恰當(dāng)期間進行記錄”的控制目標(biāo)。產(chǎn)生的原因:未設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制制度;3、安琪兒食品有限公司沒有有效的執(zhí)行該公司銷售與收款控制制度中第三十條關(guān)于賬齡分析和記提壞賬準(zhǔn)備的內(nèi)部控制,表明該項內(nèi)部控制執(zhí)行無效,內(nèi)部控制運行存在缺

25、陷。 需要與治理層溝通的事項:1、安琪兒食品有限責(zé)任公設(shè)計的該項控制活動對實現(xiàn)“貨物交易均已于適當(dāng)?shù)钠陂g進行記錄”的控制目標(biāo)無效;2、安琪兒食品有限公司未設(shè)計相應(yīng)的控制以確保應(yīng)收賬款、貨幣資金的完整性和存在,無法實現(xiàn)“收款均已記錄”和“收款均于恰當(dāng)期間進行記錄”的控制目標(biāo)。產(chǎn)生的原因:未設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制制度;3、安琪兒食品有限公司沒有有效的執(zhí)行該公司銷售與收款控制制度中第三十條關(guān)于賬齡分析和記提壞賬準(zhǔn)備的內(nèi)部控制,表明該項內(nèi)部控制執(zhí)行無效,內(nèi)部控制運行存在缺陷。13銷售與收款循環(huán):控制測試程序 被審計單位: 安琪兒食品有限責(zé)任公司 項目:銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試 編制: 羅紫云 日期: 索

26、引號: xsc-2 財務(wù)報表截止日/期間:2010年12月31日 復(fù)核: 日期: 編制說明: 1. 本審計工作底稿記錄的控制測試的程序,系針對 xsl-2中的示例設(shè)計,并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷,結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行控制測試。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是,詢問本身并不足以測試控制運行的有效性,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用,以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。 3. 本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況,包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣

27、本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1控制測試銷售(1)詢問程序。通過實施詢問程序,被審計單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財務(wù)部部長黃昌鳳、銷售部部長葛瑞已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目;2)財務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù); 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行;4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(biāo)(xsl-3)被審計單位的控制活動(xsl-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號僅接受在信用額度內(nèi)的訂單該公司規(guī)定受到現(xiàn)有顧客的采購訂單后,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余

28、額進行比對檢查,經(jīng)銷部部長葛瑞審批后,交至總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。對于賒銷:100萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)查員進行調(diào)查,銷售科科長葛瑞審核后提出建議,由公司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。對于銷售金額在100萬元以上,情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件,銷售部應(yīng)提出建議,經(jīng)總經(jīng)理辦公會議商討,審批后方可執(zhí)行。檢查、詢問每月多次xsc-3管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件該公司規(guī)定公司與客戶簽訂銷售合同前,由財務(wù)部對銷售價格、信用政策發(fā)貨及收款方式進行審批。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)后的銷售合同編制銷售計劃。受到現(xiàn)有顧客的采購訂單后,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行比對檢查,經(jīng)銷部部長葛瑞

29、審批后,交至總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。對于賒銷:100萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)查員進行調(diào)查,銷售科科長葛瑞審核后提出建議,由公司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。對于銷售金額在100萬元以上,情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件,銷售部應(yīng)提出建議,經(jīng)總經(jīng)理辦公會議商討,審批后方可執(zhí)行。檢查、詢問每月多次xsc已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃,有信息管理員編制一式三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息連續(xù)編號的銷售通知單,每周信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售通知單,對任何不連續(xù)編號的情況進行檢查。檢查、詢問每月多次xsc銷售訂單均已得到處理該公司對組織發(fā)

30、貨規(guī)定:儲運部嚴(yán)格按照銷售通知單、銷售發(fā)票所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨,并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制,確保貨物的安全發(fā)運。儲運部應(yīng)當(dāng)核對銷售通知單和銷售發(fā)票、出庫單后運貨,并確保貨物運送的安全性和及時性。運送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運貨物。檢查、詢問每月多次xsc2控制測試記錄應(yīng)收賬款(1)詢問程序通過實施詢問程序,被審計單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財務(wù)部部長黃昌鳳、銷售部部長葛瑞已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目;2)財務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù); 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行;4)本年度未發(fā)

31、現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(biāo)(xsl-3)被審計單位的控制活動(xsl-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物該公司對組織發(fā)貨規(guī)定:儲運部嚴(yán)格按照銷售通知單、銷售發(fā)票所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨,并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制,確保貨物的安全發(fā)運。儲運部應(yīng)當(dāng)核對銷售通知單和銷售發(fā)票、出庫單后運貨,并確保貨物運送的安全性和及時性。運送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運貨物。 檢查、詢問每月多次xsc-3已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬,及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和

32、信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)建立完整的客戶資料,并對客戶資料實行動態(tài)管理,及時更新。每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對賬單。公司定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項。如有不符,應(yīng)查明原因及時處理。檢查、詢問每月多次xsc-3與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃,有信息管理員編制一式三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息連續(xù)編號的銷售通知單,每周信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售通知單,對任何不連續(xù)編號的情況進行檢查。檢查、詢問每月多次xsc-3已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的該

33、公司對銷售退回規(guī)定:公司的銷售退回由客戶提出合理理由,由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員核查,有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。2、財務(wù)部應(yīng)對退后接手報告以及退貨方出具的退后憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛,應(yīng)采取索賠方式,根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后,編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表,交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題,并在報告中簽字確認(rèn),提交總經(jīng)理辦公室審批。如確屬公司的責(zé)任,應(yīng)收賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)

34、收賬款調(diào)整分錄,后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表,交財務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)合后進行賬務(wù)處理。檢查、詢問每月多次xsc-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬,及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)建立完整的客戶資料,并對客戶資料實行動態(tài)管理,及時更新。每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對賬單。公司定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項。如有不符,應(yīng)查明原因及時處理。檢查、詢問每月多次xsc-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進行記錄該公司對銷售退回規(guī)定:公司的銷售退回由客戶提出合理理由,由生

35、產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員核查,有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。2、財務(wù)部應(yīng)對退后接手報告以及退貨方出具的退后憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛,應(yīng)采取索賠方式,根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后,編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表,交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題,并在報告中簽字確認(rèn),提交總經(jīng)理辦公室審批。如確屬公司的責(zé)任,應(yīng)收賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄,后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表,交財務(wù)部部

36、長黃昌鳳復(fù)合后進行賬務(wù)處理。檢查、詢問每月多次xsc-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄該公司對銷售退回規(guī)定:公司的銷售退回由客戶提出合理理由,由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員核查,有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。2、財務(wù)部應(yīng)對退后接手報告以及退貨方出具的退后憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛,應(yīng)采取索賠方式,根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后,編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表,交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題,并在報告中簽字確認(rèn),提交總經(jīng)理辦公室審批。

37、如確屬公司的責(zé)任,應(yīng)收賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄,后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表,交財務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)合后進行賬務(wù)處理。檢查、詢問每月多次xsc-3準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬,并記錄于恰當(dāng)期間該公司規(guī)定每年年末,銷售部部長葛瑞根據(jù)以往經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況,以及其他相關(guān)信息,編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告,交財務(wù)部復(fù)核。每年年末,應(yīng)收賬款記賬員黎桂華根據(jù)銷售部部長提交的應(yīng)收賬款可收回性分析報告,分析壞賬損失比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化,編寫會計估計的變更建議,經(jīng)財務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)核后報董事

38、會批準(zhǔn)。公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告董事會,由董事會進行審查,確定是否確認(rèn)為壞賬。公司發(fā)生的各項壞賬,應(yīng)查明原因,明確責(zé)任,并在履行規(guī)定的程序后做出會計處理。公司壞賬準(zhǔn)備有手工計算生成,對于需要計提壞特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬,由銷售部負(fù)責(zé)款項催收的業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表,并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料,凈銷售部部長葛瑞審批后,再由財務(wù)部部長黃昌鳳、總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。公司注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行查備登記,做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬,防止形成帳外款項。檢查、詢問每月多次gzc-33控制測試收款(1)詢問程序。通過實施詢問程序,被審計單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財務(wù)部部長黃昌鳳

39、、銷售部部長葛瑞已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目;2)財務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù); 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行;4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(biāo)(xsl-3)被審計單位的控制活動(xsl-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號收款是真實發(fā)生的該公司規(guī)定收到顧客已付款通知,由出納前往銀行辦理托收??铐検胀缀?,應(yīng)收賬款記賬員編制收款憑證,并附相關(guān)單證,如銀行到款通知單等,提交會計主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后,會計主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù),并在發(fā)票上蓋“

40、相符”印戳,在有關(guān)支持性文件上蓋“核銷”印戳。詢問、檢查每月多次xsc-3準(zhǔn)確記錄收款該公司規(guī)定收到顧客已付款通知,由出納前往銀行辦理托收。款項收妥后,應(yīng)收賬款記賬員編制收款憑證,并附相關(guān)單證,如銀行到款通知單等,提交會計主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后,會計主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù),并在發(fā)票上蓋“相符”印戳,在有關(guān)支持性文件上蓋“核銷”印戳。詢問、檢查每月多次xsc-3監(jiān)督應(yīng)收賬款及時收回該公司規(guī)定應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款賬齡報告,其內(nèi)容應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收帳款與顧客對賬單的核對情況。如有差異,應(yīng)收賬款記賬員將立即進行調(diào)查。 詢問、檢查

41、每月多次xsc-34控制測試保管顧客檔案(1)詢問程序通過實施詢問程序,被審計單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財務(wù)部部長黃昌鳳、銷售部部長葛瑞已確定下列事項:1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目;2)財務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù); 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行;4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。(2)其他測試程序控制目標(biāo)(xsl-3)被審計單位的控制活動(xsl-3)控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號對顧客檔案變更均為真實有效的該公司規(guī)定系統(tǒng)對顧客信息作出修改,銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請表,經(jīng)銷售部部長審批后,交銷售信息管理員。銷售信息管

42、理員負(fù)責(zé)對更改申請連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務(wù)部部長核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致,所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄是否正確,在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進一步調(diào)查處理。詢問、檢查每月多次xsc-3對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客,通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表,凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案,每半年,銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對顧客信息作出修改,銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請表,經(jīng)銷售部部長審批后,交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請連續(xù)編

43、號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務(wù)部部長核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致,所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄是否正確,在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進一步調(diào)查處理。詢問、檢查每月多次xsc-3對顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進行處理該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客,通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表,凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案,每半年,銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對顧客信息作出修改,銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請表,經(jīng)銷售部部長審批后,交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)

44、進行更改。財務(wù)部部長核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致,所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄是否正確,在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進一步調(diào)查處理。詢問、檢查每月多次xcc-3確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客,通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表,凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案,每半年,銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對顧客信息作出修改,銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請表,經(jīng)銷售部部長審批后,交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。財務(wù)部部長核對

45、月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致,所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄是否正確,在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進一步調(diào)查處理。詢問、檢查每月多次xcc-3銷售與收款循環(huán):控制測試過程被審計單位: 安琪兒食品有限責(zé)任公司 項目:銷售與收款循環(huán)控制測試過程 編制: 羅紫云日期: 索引號: xsc-3 財務(wù)報表截止日/期間:2010年12月31日 復(fù)核: 日期: 1. 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5銷售銷售訂單編號#(日期)2010年1月25日編號:0800620

46、10年2月20日編號:080092010年3月26日編號:080172010年10月17日編號:080822010年12月29日編號:08110銷售訂單內(nèi)容向浙江省寧波市柏勝商廈銷售雞蛋桃酥餅干、奶油蘇打餅干、芒果汁飲料向江蘇省無錫市利華超市銷售1l和300ml芒果汁飲料向江蘇省揚州市百貨大樓銷售奶油蘇打餅干、1l和300ml芒果汁飲料向浙江省紹興市南方商場銷售1l和300ml芒果汁飲料手續(xù)費方式委托上海市佳加匯超市銷售芒果汁飲料是否復(fù)核顧客信用額度(是/否)是是是是是銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否)是是是是是銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核是是是是是銷售發(fā)票編號#(日期)2010年1月25日編號:1

47、000062010年2月20日編號:1000092010年3月26日編號:1000172010年10月17日編號:1000822010年12月29日編號:100113出運通知單編號#(日期)2010年1月25日編號:0062010年2月20日編號:0102010年3月26日編號:0182010年10月17日編號:0842010年12月29日編號:118銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單、送貨單內(nèi)容是否一致(是/否)是是是是是報關(guān)單編號#(日期)是否取得貨運提單(是/否)否否否否否記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號#(日期)記0025記0022記0037記0071記0047發(fā)票上是否蓋“相符”印戳(

48、是/否)否否否否否是否輸入應(yīng)收賬款借方(是/否)是是是是是收款收款憑證編號#(日期)2010年3月14日2010年6月13日2010年6月20日2010年11月27日2011年1月23日收款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批(是/否)否否否否否有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章(是/否)否否否否否付款人名稱是否與顧客一致(是/否)是是是是是銀行進賬單編號#/信用證編號#(日期)2010年3月14日編號:772010年6月13日編號:372010年6月20日編號:392010年11月26日編號:5462011年1月23日編號:99是否正確輸入應(yīng)收賬款貸方(是/否)是是是是是2與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動

49、的控制序號是否編制顧客申請表(是/否)是否編制新顧客基本情況表(是/否)是否取得新顧客信用等級的評定報告(是/否)是否經(jīng)信用管理經(jīng)理審批(是/否)信用額度是否經(jīng)適當(dāng)審批(是/否)是否根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的文件建立新顧客檔案(是/否)123. 與比較銷售信息報告與相關(guān)文件(銷售訂單)是否相符有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的銷售信息報告期間應(yīng)收賬款記賬員是否已復(fù)核銷售信息報告(是/否)銷售訂單是否連續(xù)編號(是/否)12010年10月是是22010年11月是是4. 與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號顧客名稱是否編制應(yīng)收賬款賬齡報告 (是/否)應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表編號#(日期)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過恰當(dāng)審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款(是/否)1浙江省寧波市柏勝商廈否無25. 與核銷壞賬或計提特別壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號顧客名稱壞賬申請表編號#(日期)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過恰當(dāng)審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款(是/否)126. 與計提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2計提壞賬準(zhǔn)備董事會制訂與計提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計估計(是/否)是年末銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析 (是/

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