財(cái)產(chǎn)清查管理及財(cái)務(wù)知識(shí)分析規(guī)范

1、 第八章第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 本章知識(shí)點(diǎn)：本章知識(shí)點(diǎn)： 財(cái)產(chǎn)清查的意義、對(duì)象財(cái)產(chǎn)清查的意義、對(duì)象 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查的具體方法各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查的具體方法 其中：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制其中：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 賬簿賬簿 貨幣資金貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn) 債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù) 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類和意義財(cái)產(chǎn)清查的種類和意義 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 ( (一一) ) 財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查的概念 是指對(duì)實(shí)物和現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)是指對(duì)實(shí)物和現(xiàn)金的實(shí)存數(shù) 賬面數(shù)，賬面數(shù)， 采用盤(pán)點(diǎn)法采用盤(pán)點(diǎn)法 核核 對(duì)對(duì) 對(duì)銀行存款和往對(duì)銀行存款和往 來(lái)款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)來(lái)款項(xiàng)的實(shí)存數(shù) 賬面數(shù)賬面數(shù) 采用對(duì)賬

2、法采用對(duì)賬法 核核 對(duì)對(duì) 來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)存實(shí)存 數(shù)和賬面數(shù)是否相符數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法。的一種會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法。 (二) 賬實(shí)不符的原因賬實(shí)不符的原因 1.1.收發(fā)錯(cuò)誤；收發(fā)錯(cuò)誤； 2.2.管理不善，失職造成；管理不善，失職造成； 3.3.自然損耗自然損耗( (保管、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的保管、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的) )； 4.4.自然災(zāi)害；自然災(zāi)害； 5.5.貪污、盜竊、營(yíng)私舞弊；貪污、盜竊、營(yíng)私舞弊； 6.6.記賬錯(cuò)誤；記賬錯(cuò)誤； 7.7.未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)。 (三) 財(cái)產(chǎn)清查意義和作用財(cái)產(chǎn)清查意義和作用 1

3、.查明實(shí)存數(shù)查明實(shí)存數(shù) 核對(duì)核對(duì) 賬面數(shù)；賬面數(shù)； 2.查明財(cái)產(chǎn)物資保管，收發(fā)情況；查明財(cái)產(chǎn)物資保管，收發(fā)情況； 3.查明有無(wú)超儲(chǔ)積壓，儲(chǔ)備不足的情況；查明有無(wú)超儲(chǔ)積壓，儲(chǔ)備不足的情況； 4.保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。 是否相符是否相符 二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 (一) 按清查的對(duì)象和范圍劃分按清查的對(duì)象和范圍劃分 全面清查全面清查 局部清查局部清查 年終結(jié)算時(shí)年終結(jié)算時(shí)（確保年度會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性）（確保年度會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性） 撤銷(xiāo)、合并、改變隸屬關(guān)系時(shí)撤銷(xiāo)、合并、改變隸屬關(guān)系時(shí)（明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任）（明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任） 資產(chǎn)評(píng)估時(shí)資產(chǎn)評(píng)估時(shí)（摸清家底）（摸清家底） 現(xiàn)

4、金現(xiàn)金-日查日查 銀行存款銀行存款-月查月查 其它財(cái)產(chǎn)物資其它財(cái)產(chǎn)物資-抽查抽查 定期清查定期清查：按預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間按預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間（年末、季末、月末）（年末、季末、月末） 不定期清查：不定期清查：根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行的臨時(shí)性的抽查根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行的臨時(shí)性的抽查 (二) 按清查的時(shí)間分為按清查的時(shí)間分為 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法 一、準(zhǔn)備工作一、準(zhǔn)備工作 （一）（一）組織上的準(zhǔn)備組織上的準(zhǔn)備 人員上的準(zhǔn)備人員上的準(zhǔn)備領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、保管、技術(shù)人員、職工代表領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、保管、技術(shù)人員、職工代表 計(jì)劃上的準(zhǔn)備計(jì)劃上的準(zhǔn)備清查的范圍、對(duì)象、時(shí)間、計(jì)劃、具體要求清查的范圍

5、、對(duì)象、時(shí)間、計(jì)劃、具體要求 （二）（二）業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備 1、所有的賬目都要登記入賬，進(jìn)行對(duì)賬，結(jié)出余額；所有的賬目都要登記入賬，進(jìn)行對(duì)賬，結(jié)出余額； 2、準(zhǔn)備對(duì)賬單。準(zhǔn)備對(duì)賬單。 3 3、財(cái)產(chǎn)物資整理清楚、排列整齊、注明品種、規(guī)格、數(shù)量；、財(cái)產(chǎn)物資整理清楚、排列整齊、注明品種、規(guī)格、數(shù)量； 4 4、準(zhǔn)備好計(jì)量器具、清查的登記表冊(cè)。、準(zhǔn)備好計(jì)量器具、清查的登記表冊(cè)。 二、財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法二、財(cái)產(chǎn)清查的種類和方法 財(cái)財(cái) 產(chǎn)產(chǎn) 清清 查查 實(shí)物的清查實(shí)物的清查 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)的清查結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)的清查 債權(quán)債權(quán) 債務(wù)債務(wù) 自有、代

6、管、自有、代管、 受托加工的均受托加工的均 要清查要清查 （一）財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）財(cái)產(chǎn)清查的種類 三、實(shí)物清查的方法三、實(shí)物清查的方法 （一）確定期末存貨數(shù)量的兩種方法（一）確定期末存貨數(shù)量的兩種方法 永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制 實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制 永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制 平時(shí)記賬平時(shí)記賬 本期發(fā)出本期發(fā)出 存貨成本存貨成本 的確定的確定 優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍適用范圍 平時(shí)即記收入又記發(fā)出，平時(shí)即記收入又記發(fā)出， 隨時(shí)結(jié)出賬面余額隨時(shí)結(jié)出賬面余額 平時(shí)只記收入，不平時(shí)只記收入，不 記發(fā)出記發(fā)出 期初結(jié)存期初結(jié)存+ +本期增加本期增加 數(shù)數(shù)- -本期減少數(shù)本期減少數(shù)= =期末期

7、末 結(jié)存結(jié)存 以存計(jì)耗制，倒劑法以存計(jì)耗制，倒劑法 本期減少數(shù)本期減少數(shù)= =期初結(jié)存期初結(jié)存+ + 本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -期末結(jié)存期末結(jié)存 優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，便優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，便 于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 缺點(diǎn)：工作量大。缺點(diǎn)：工作量大。 優(yōu)點(diǎn)：工作量小，優(yōu)點(diǎn)：工作量小， 簡(jiǎn)單簡(jiǎn)單 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：從賬面上看不出從賬面上看不出 減少數(shù)和結(jié)余數(shù)，減少數(shù)和結(jié)余數(shù)，容易容易 造成舞弊造成舞弊 工業(yè)企業(yè)、商品批工業(yè)企業(yè)、商品批 發(fā)企業(yè)。發(fā)企業(yè)。 品種多、價(jià)值低、收發(fā)交品種多、價(jià)值低、收發(fā)交 易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、 損耗大且難以控制損耗大且難以控制 鮮活商品、餐飲業(yè)鮮活商品、餐飲業(yè)

8、 從賬面上得到從賬面上得到 計(jì)算得出計(jì)算得出 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬（永續(xù)盤(pán)存制）（永續(xù)盤(pán)存制） 材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料 XX年年 憑憑 證證 號(hào)號(hào) 數(shù)數(shù) 摘要摘要單價(jià)單價(jià) 收收 入入發(fā)發(fā) 出出 結(jié)結(jié) 余余 月月日日 數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額 數(shù)數(shù) 量量 金額金額 51初余初余10080 8000 53購(gòu)入購(gòu)入100505000130 13000 58略略領(lǐng)用領(lǐng)用10080800050 5000 515領(lǐng)用領(lǐng)用10040400010 1000 523購(gòu)入購(gòu)入10070700080 8000 525購(gòu)入購(gòu)入10020200010010000 531月結(jié)月結(jié)1001401400

9、01201200010010000 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬（實(shí)地盤(pán)存制）（實(shí)地盤(pán)存制） 材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料 10 10 單單 價(jià)價(jià) 單價(jià)單價(jià) 10 10 10 單價(jià)單價(jià) 200020050005006000600合計(jì)合計(jì)31 5 3000300購(gòu)入購(gòu)入25 5 1000100購(gòu)入購(gòu)入23 5 2000200購(gòu)入購(gòu)入3 5 1000100初余初余略略1 5 金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量日日 月月 結(jié)結(jié) 余余發(fā)發(fā) 出出 收收 入入 摘要摘要 憑憑 證證 號(hào)號(hào) 數(shù)數(shù) XX年年 期末庫(kù)存成本期末庫(kù)存成本 = = 庫(kù)存數(shù)量（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)）庫(kù)存數(shù)量（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)） 進(jìn)貨單價(jià)

10、進(jìn)貨單價(jià) 本期銷(xiāo)售（或耗用）成本本期銷(xiāo)售（或耗用）成本 = = 期初庫(kù)存成本期初庫(kù)存成本 + + 本期進(jìn)貨成本期末庫(kù)存成本本期進(jìn)貨成本期末庫(kù)存成本 1.1.無(wú)論是永續(xù)盤(pán)存制還是實(shí)地盤(pán)存制，均需要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。無(wú)論是永續(xù)盤(pán)存制還是實(shí)地盤(pán)存制，均需要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。 2.2.兩者盤(pán)點(diǎn)目的不一樣：兩者盤(pán)點(diǎn)目的不一樣： 永續(xù)盤(pán)存制盤(pán)點(diǎn)是為了達(dá)到賬實(shí)一致；永續(xù)盤(pán)存制盤(pán)點(diǎn)是為了達(dá)到賬實(shí)一致； 實(shí)地盤(pán)存制盤(pán)點(diǎn)為了倒擠出存貨發(fā)出數(shù)。實(shí)地盤(pán)存制盤(pán)點(diǎn)為了倒擠出存貨發(fā)出數(shù)。 3.3.財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員與盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員與盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。 4.4.賬實(shí)不符的，應(yīng)及時(shí)編制

11、賬實(shí)不符的，應(yīng)及時(shí)編制“賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表”，以便分析差，以便分析差 異原因，查明責(zé)任。異原因，查明責(zé)任。 （二）財(cái)產(chǎn)清查的技術(shù)方法（二）財(cái)產(chǎn)清查的技術(shù)方法 1.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 （材料物質(zhì)）（材料物質(zhì)） （1 1）點(diǎn)數(shù)量）點(diǎn)數(shù)量 （2 2）量尺寸）量尺寸 （3 3）過(guò)磅）過(guò)磅 2.技術(shù)推算法技術(shù)推算法 采用一定的方法推算出實(shí)際數(shù)量。采用一定的方法推算出實(shí)際數(shù)量。 如：露天堆放的煤、沙子如：露天堆放的煤、沙子測(cè)體積，然后推算出重測(cè)體積，然后推算出重量量 3.賬目核對(duì)法賬目核對(duì)法 如：銀行存款、往來(lái)賬項(xiàng)如：銀行存款、往來(lái)賬項(xiàng) 三、財(cái)產(chǎn)清查的具體方法和程序三、財(cái)產(chǎn)清查的具體方法和程序

12、 （一）（一）實(shí)物清查實(shí)物清查 1、采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和技術(shù)推算，確定采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和技術(shù)推算，確定“實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)”； 2、清點(diǎn)結(jié)果記錄在清點(diǎn)結(jié)果記錄在“盤(pán)存單盤(pán)存單”上；上； 3、填填“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表” 。 單位名稱：?jiǎn)挝幻Q： 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)編號(hào) 盤(pán)存單盤(pán)存單 財(cái)產(chǎn)類別：財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)： 編號(hào)編號(hào)名稱名稱計(jì)量單位計(jì)量單位數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額備注備注 盤(pán)點(diǎn)人簽字：盤(pán)點(diǎn)人簽字： 實(shí)物保管人簽字：實(shí)物保管人簽字： 實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表 年月日 單位名稱單位名稱 編編 號(hào)號(hào) 類別類別 及名及名 稱稱 計(jì)計(jì) 量量 單單 位位 單單 價(jià)價(jià) 實(shí)存實(shí)存賬存賬存

13、對(duì)比結(jié)果對(duì)比結(jié)果 備備 注注 數(shù)數(shù) 量量 金金 額額 數(shù)數(shù) 量量 金金 額額 盤(pán)盈盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)虧 數(shù)數(shù) 量量 金金 額額 數(shù)數(shù) 量量 金金 額額 4. .除清查實(shí)物的數(shù)量外，還應(yīng)注意其質(zhì)量是否完好。除清查實(shí)物的數(shù)量外，還應(yīng)注意其質(zhì)量是否完好。 5.5.積壓變質(zhì)報(bào)告單。積壓變質(zhì)報(bào)告單。 四、庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法四、庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 1. 1.清查前，出納將全部憑證登記入賬清查前，出納將全部憑證登記入賬 2. 2.清查時(shí)，出納要在場(chǎng)清查時(shí)，出納要在場(chǎng) 3. 3.查有無(wú)查有無(wú)“白條抵庫(kù)白條抵庫(kù)”、“超限額留存現(xiàn)金超限額留存現(xiàn)金”、“坐支坐支”現(xiàn)象現(xiàn)象 4. 4.填庫(kù)存填庫(kù)存“現(xiàn)

14、金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表” 總賬總賬 核對(duì)核對(duì) 日記賬（月末）日記賬（月末） 庫(kù)存數(shù)庫(kù)存數(shù) 核對(duì)核對(duì) 日記賬（每日）日記賬（每日） 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表 年年月月日日 單位名稱單位名稱 實(shí)存金額實(shí)存金額賬存金額賬存金額 對(duì)比結(jié)果對(duì)比結(jié)果 備注備注 盤(pán)盈（長(zhǎng)款）盤(pán)盈（長(zhǎng)款）盤(pán)虧（短款）盤(pán)虧（短款） 盤(pán)點(diǎn)人簽章：盤(pán)點(diǎn)人簽章：出納員簽章：出納員簽章： 有價(jià)證券，如國(guó)庫(kù)券、其他金融債券、公司債券、股票有價(jià)證券，如國(guó)庫(kù)券、其他金融債券、公司債券、股票 等，其清查方法和現(xiàn)金相同。等，其清查方法和現(xiàn)金相同。 1 1、采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目法、采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目法 2 2、具體方法、具體方法銀行

15、存款銀行存款日記賬日記賬與與銀行對(duì)銀行對(duì)賬單賬單進(jìn)行核對(duì)。進(jìn)行核對(duì)。 3 3、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單產(chǎn)生差異的原因是：、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單產(chǎn)生差異的原因是： 1 1）雙方記賬有錯(cuò)誤（可能小）；）雙方記賬有錯(cuò)誤（可能?。?2 2）通常是由未達(dá)賬項(xiàng)造成。）通常是由未達(dá)賬項(xiàng)造成。 五、銀行存款清查方法五、銀行存款清查方法 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 是一方已登記入賬，另一方由于是一方已登記入賬，另一方由于時(shí)間差時(shí)間差 造成的未登記入賬的款項(xiàng)。造成的未登記入賬的款項(xiàng)。 例例1 1：5 5月月2929日，企業(yè)開(kāi)出日，企業(yè)開(kāi)出20002000元的現(xiàn)金支票一張。元的現(xiàn)金支票一張。 企業(yè)企業(yè)5月月29日日

16、 記銀行存款記銀行存款 減少減少2000元元 銀行銀行6月月1日日 記存款減少記存款減少 2000元。元。 持票人持票人6月月1日去日去 銀行辦理業(yè)務(wù)銀行辦理業(yè)務(wù) 例例2 2：5 5月月2828日，企業(yè)收到一張日，企業(yè)收到一張6 6萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票，當(dāng)日送存銀行。萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票，當(dāng)日送存銀行。 企業(yè)企業(yè)5月月28日日 記銀行存款記銀行存款 增加增加6萬(wàn)元萬(wàn)元 開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行 28日收票日收票 購(gòu)方銀行購(gòu)方銀行 傳票傳票 傳票傳票 6月月2日日 劃款劃款 6月月2日日記存款記存款 增加增加6萬(wàn)元萬(wàn)元 4 4、未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況、未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況 1 1）企收，銀未收；）企收，銀

17、未收； 2 2）企付，銀未付；）企付，銀未付； 3 3）銀收，企未收；（委托銀行收款）銀收，企未收；（委托銀行收款） 4 4）銀付，企未付；（委托銀行付款）銀付，企未付；（委托銀行付款） 5 5、編制、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 余額調(diào)節(jié)法：在雙方賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已余額調(diào)節(jié)法：在雙方賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已 收自己未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而自己未付的款項(xiàng)，然后收自己未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而自己未付的款項(xiàng)，然后 計(jì)算雙方余額是否平衡的一種調(diào)節(jié)方法。計(jì)算雙方余額是否平衡的一種調(diào)節(jié)方法。 2.開(kāi)出開(kāi)出 1500元轉(zhuǎn)賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。元轉(zhuǎn)賬支票

18、，持票方尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 例：某企業(yè)例：某企業(yè)4月月30日日銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額2440024400元；銀行對(duì)元；銀行對(duì) 賬單上余額賬單上余額2588025880元。存在如下未達(dá)賬項(xiàng)：元。存在如下未達(dá)賬項(xiàng)： 4. 銀行轉(zhuǎn)賬支付企業(yè)當(dāng)月電話費(fèi)銀行轉(zhuǎn)賬支付企業(yè)當(dāng)月電話費(fèi)720元，但付款通知尚未到元，但付款通知尚未到 達(dá)企業(yè)。達(dá)企業(yè)。 3. 銀行以托收方式收到銀行以托收方式收到2000元貨款元貨款, 但收款通知尚未到達(dá)企業(yè)但收款通知尚未到達(dá)企業(yè) 1.收到收到1300元支票，已送存銀行。銀行尚未入賬。元支票，已送存銀行。銀行尚未入賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年

19、4 4月月3030日日 企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬 2440024400 銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單 2588025880 加：銀行收，企未收加：銀行收，企未收 減：銀行付，企未付減：銀行付，企未付 20002000 720720 加：企收，銀行未收加：企收，銀行未收 減：企付，銀行未付減：企付，銀行未付 13001300 15001500 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額2568025680調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額2568025680 注：不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款日記賬；注：不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款日記賬； 必須等到收到原始憑證時(shí)，先填制記賬憑證，再據(jù)記賬必須等到收到原始

20、憑證時(shí)，先填制記賬憑證，再據(jù)記賬 憑證登記到日記賬上。憑證登記到日記賬上。 企業(yè)企業(yè)1212月月3131日銀行存款日記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為5600056000元，銀行對(duì)賬單余元，銀行對(duì)賬單余 額額7400074000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 1. 1.企業(yè)收銷(xiāo)貨款企業(yè)收銷(xiāo)貨款20002000元，企業(yè)已記入賬，而銀行未入賬。元，企業(yè)已記入賬，而銀行未入賬。 2. 2.企業(yè)付料款企業(yè)付料款1800018000元，企業(yè)已記減少，銀行未入賬。元，企業(yè)已記減少，銀行未入賬。 3. 3.接到甲工廠匯來(lái)貨款接到甲工廠匯來(lái)貨款1000010000元，企業(yè)未

21、收到票據(jù)，銀行已入賬。元，企業(yè)未收到票據(jù)，銀行已入賬。 4. 4.銀行代企業(yè)支付購(gòu)料款銀行代企業(yè)支付購(gòu)料款80008000元，企業(yè)未入賬。元，企業(yè)未入賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年1212月月3131日日 企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬 5600056000 銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單 7400074000 加：銀行收，企未收加：銀行收，企未收 減：銀行付，企未付減：銀行付，企未付 1000010000 80008000 加：企收，銀行未收加：企收，銀行未收 減：企付，銀行未付減：企付，銀行未付 20002000 1800018000 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額5800058000

22、調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額5800058000 六、往來(lái)款項(xiàng)的清查六、往來(lái)款項(xiàng)的清查 1.1.方法：核對(duì)賬目法方法：核對(duì)賬目法 2.2.（1 1）編）編“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”一式兩份；一式兩份； （2 2）一份送對(duì)方保存，另一份寄回（回單），回單上寫(xiě)明）一份送對(duì)方保存，另一份寄回（回單），回單上寫(xiě)明 是否核對(duì)相符，蓋章。是否核對(duì)相符，蓋章。 財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù) 賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù) 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)盤(pán)盈盤(pán)盈 盤(pán)虧盤(pán)虧 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程

23、序一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序 對(duì)賬實(shí)不符的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，分兩步進(jìn)行。對(duì)賬實(shí)不符的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，分兩步進(jìn)行。 1、盤(pán)盈、盤(pán)虧、損失盤(pán)盈、盤(pán)虧、損失記賬憑證記賬憑證 調(diào)賬（通過(guò)調(diào)賬（通過(guò)“待待 處理財(cái)產(chǎn)損溢處理財(cái)產(chǎn)損溢”） 2、審批后，轉(zhuǎn)銷(xiāo)審批后，轉(zhuǎn)銷(xiāo)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）“暫記賬戶暫記賬戶” 核算已經(jīng)發(fā)生需經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損溢。核算已經(jīng)發(fā)生需經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損溢。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤(pán)虧、損失盤(pán)虧、損失 轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)盈 盤(pán)盤(pán) 盈盈 轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)虧、損失轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)虧、損失 余：尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的余：尚未轉(zhuǎn)

24、銷(xiāo)的 凈損失凈損失 余：尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的余：尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的 凈收益凈收益 三、固定資產(chǎn)的三、固定資產(chǎn)的盈虧盈虧處理處理 1 1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈 （1 1）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)原值）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)原值按重置完全價(jià)值估計(jì)按重置完全價(jià)值估計(jì) （2 2）折舊）折舊估計(jì)估計(jì) （3 3）凈值）凈值（原值（原值折舊）差額折舊）差額 （4 4）審批后）審批后轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入” 例例1 1：某企業(yè)清查固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，：某企業(yè)清查固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器設(shè)備一臺(tái)， 按重置完全價(jià)值估計(jì)按重置完全價(jià)值估計(jì)3800038000元，估計(jì)凈值元，估計(jì)凈值80008000元。元。 目前購(gòu)入該項(xiàng)固定

25、資產(chǎn)目前購(gòu)入該項(xiàng)固定資產(chǎn) 所需的全部支出所需的全部支出 1)1)審批前調(diào)賬審批前調(diào)賬 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3800038000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 3000030000 待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 80008000 2 2）審批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)）審批后轉(zhuǎn)銷(xiāo) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 80008000 貸：貸： 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 80008000 2 2、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)盤(pán)虧 （1 1）確定原值）確定原值賬面價(jià)值賬面價(jià)值 （2 2）確定折舊）確定折舊賬面價(jià)值賬面價(jià)值 （3 3）確定凈值）確定凈值差額差額 （4 4）差額）差額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出” （批準(zhǔn)后）（

26、批準(zhǔn)后） 例例2 2：某企業(yè)年終財(cái)產(chǎn)清查，盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，賬面價(jià)值：某企業(yè)年終財(cái)產(chǎn)清查，盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，賬面價(jià)值 2000020000元，已計(jì)提折舊元，已計(jì)提折舊80008000元。元。 （1 1）審批前）審批前 借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 80008000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1200012000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 2000020000 （2 2）轉(zhuǎn)銷(xiāo)）轉(zhuǎn)銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 1200012000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1200012000 四、存貨（原材料、產(chǎn)成品、商品）的盤(pán)四、存貨（原材料、產(chǎn)成品、商品）的盤(pán)盈盈、盤(pán)虧、盤(pán)虧 1 1、盤(pán)、盤(pán)盈盈 1

27、 1）自然升溢，收發(fā)過(guò)程中計(jì)量誤差造成）自然升溢，收發(fā)過(guò)程中計(jì)量誤差造成 沖減沖減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 2 2）多收少發(fā)）多收少發(fā) 退回退回 補(bǔ)發(fā)補(bǔ)發(fā) 例例3 3：某公司財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)：某公司財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)盈盈鋼材鋼材20002000元。元。 1 1）審批前）審批前 借：原材料借：原材料鋼材鋼材 20002000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 20002000 不做賬務(wù)處理不做賬務(wù)處理 2 2）審批后）審批后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 20002000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 20002000 2 2、盤(pán)虧、盤(pán)虧 1 1）審批前）審批前轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 2

28、 2）審批后，查明原因）審批后，查明原因 管理不善管理不善 自然損耗自然損耗 責(zé)任事故責(zé)任事故 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)管理費(fèi) 用用” “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”收收 回回 例例4 4、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧材料、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧材料300300元，經(jīng)查明元，經(jīng)查明100100屬于自然屬于自然 損耗，損耗，150150元屬于管理不善，元屬于管理不善，5050元屬于過(guò)失人造成，按元屬于過(guò)失人造成，按 定程序上報(bào)，請(qǐng)審批。定程序上報(bào)，請(qǐng)審批。 1）上報(bào)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300300 貸：原材料貸：原材料 300300 2）審批后 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 250250 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款責(zé)任人責(zé)任人 5050 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300300 3 3、材料、產(chǎn)品、商品的毀損、材料、產(chǎn)品、商品的毀損 1 1）審批前：轉(zhuǎn)入）審批前：轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 2 2）審批后：）審批后： 有保險(xiǎn)有保險(xiǎn)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 殘料殘料 殘料入庫(kù)：原材料殘料入庫(kù)：原材料 賣(mài)出賣(mài)出: : 銀行存款銀行存款 差額差額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出” 例例5 5：某企業(yè)發(fā)生火災(zāi)燒毀材料一批，價(jià)值：某企業(yè)發(fā)生火災(zāi)燒毀材料一批，價(jià)值20002000元。元。 保險(xiǎn)公司核定賠償保險(xiǎn)公司核定賠償12001200