內(nèi)部控制檢查評價與考核辦法

1、中國石油化工股份有限公司內(nèi)部控制檢查評價與考核辦法第一章 總 則第一條 為加強中國石油化工股份有限公司（以下簡稱股份公司）內(nèi)部控制，提高管理水平，遵循國內(nèi)外資本市場監(jiān)管要求，正確評價內(nèi)部控制，根據(jù)股份公司內(nèi)部控制手冊（以下簡稱內(nèi)控手冊）有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條 內(nèi)部控制檢查評價與考核工作的領(lǐng)導和組織股份公司內(nèi)部控制領(lǐng)導小組（以下簡稱股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組）統(tǒng)一領(lǐng)導股份公司內(nèi)部控制檢查評價與考核工作。股份公司內(nèi)部控制領(lǐng)導小組辦公室（以下簡稱股份公司內(nèi)控辦公室）具體負責股份公司內(nèi)部控制檢查評價與考核工作的組織實施。第三條 股份公司內(nèi)部控制檢查評價形式股份公司內(nèi)部控制檢查評價實行“總部檢查評價”

2、和“單位自查評價”兩級檢查評價體制。其中，“總部檢查評價”包括“股份公司年度綜合檢查評價”和“審計部獨立檢查評價”；單位自查評價包括“分（子）公司自查”和“總部部門自查”。“股份公司年度綜合檢查評價”是股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組組織對各單位內(nèi)部控制實施情況的綜合檢查與評價，每年選取一定數(shù)量的單位檢查?！皩徲嫴开毩z查評價”是審計部每年至少對25家分（子）公司內(nèi)部控制的實施情況進行獨立檢查評價。檢查評價結(jié)果報股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組審定后，作為股份公司年度綜合檢查評價的組成部分?！胺郑ㄗ樱┕咀圆椤笔歉鞣郑ㄗ樱┕景凑諆?nèi)控手冊有關(guān)規(guī)定，組織開展的業(yè)務(wù)流程測試和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查評價工作，由三部分組成，

3、即：業(yè)務(wù)流程季度穿行測試、審計抽查和年度自查。其中，業(yè)務(wù)流程季度穿行測試是指責任部門和責任人每季度對相關(guān)業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點的有效性至少穿行測試一次，測試記錄（報告）報本單位內(nèi)控辦公室；審計抽查是指分（子）公司內(nèi)部審計人員參與內(nèi)控檢查或獨立抽查一定數(shù)量業(yè)務(wù)流程，獨立抽查評價結(jié)果向本單位內(nèi)控領(lǐng)導小組匯報并報審計部，相關(guān)資料交本單位內(nèi)控辦公室；年度自查是指分（子）公司內(nèi)控領(lǐng)導小組（辦公室）每年至少組織一次內(nèi)部控制綜合檢查評價，每次檢查區(qū)間須與上一檢查區(qū)間銜接，對內(nèi)審部門獨立抽查的業(yè)務(wù)流程可不再重復檢查評價。年度自查應(yīng)填寫自查工作底稿，檢查結(jié)果連同業(yè)務(wù)流程季度穿行測試情況、審計抽查情況等一并形成自查

4、評價報告，經(jīng)分（子）公司經(jīng)理審定后，于次年2月1日前報股份公司內(nèi)控辦公室?！翱偛坎块T自查”是總部有關(guān)部門至少每半年對責任業(yè)務(wù)流程和控制點的有效性穿行測試一次，結(jié)合日常專業(yè)管理，對分（子）公司的執(zhí)行情況適當抽查。穿行測試及抽查結(jié)果形成書面報告，經(jīng)部門主任審定后，向股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組匯報，并于每年8月1日和次年2月1日前報股份公司內(nèi)控辦公室。第四條 內(nèi)部控制檢查評價人員股份公司內(nèi)控辦公室在各有關(guān)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)公開選拔若干名業(yè)務(wù)骨干，組建內(nèi)部控制專業(yè)人員隊伍，并定期進行培訓，經(jīng)考試合格者頒發(fā)“內(nèi)控專業(yè)人員”資格證書。年度綜合檢查評價時，以“內(nèi)控專業(yè)人員”為主組成檢查評價小組，對各單位進行現(xiàn)場檢查和評價

5、，各類檢查評價結(jié)果必須由“內(nèi)控專業(yè)人員”簽字確認。第五條 本辦法適用于股份公司總部各部門、事業(yè)部，各分（子）公司、研究院（以下簡稱各單位）。各單位可參照本辦法，結(jié)合實際，制定本單位內(nèi)部控制檢查評價與考核辦法。第六條 審計部按照本辦法獨立進行內(nèi)部控制檢查評價。第二章 股份公司年度綜合檢查評價第七條 股份公司年度綜合檢查評價的原則股份公司年度綜合檢查評價（以下簡稱綜合檢查）以內(nèi)控手冊為基礎(chǔ)，對各單位內(nèi)部控制的健全性、實施的有效性等進行綜合檢查和評價。第八條 綜合檢查內(nèi)容及評分綜合檢查內(nèi)容：內(nèi)部控制環(huán)境評價、單位自查情況評價、業(yè)務(wù)流程綜合檢查評價、內(nèi)部控制缺陷認定及整改落實等，總分100分。綜合檢查

6、結(jié)果，記錄在內(nèi)部控制檢查評價匯總表中（見附件1）。（一）內(nèi)部控制環(huán)境評價10分。（二）單位自查情況評價20分。（三）業(yè)務(wù)流程綜合檢查評價70分。（四）內(nèi)部控制缺陷認定，包括財務(wù)報告缺陷認定和非財務(wù)報告缺陷認定（參見第十四條）。財務(wù)報告缺陷分為3個等級，即：一般缺陷、重大缺陷和實質(zhì)性漏洞。非財務(wù)報告缺陷一般情況下視同一般缺陷。股份公司內(nèi)控辦公室根據(jù)確認后的等級修正綜合檢查評分。一般缺陷：扣減綜合檢查得分的1%；重大缺陷：扣減綜合檢查得分的50%；實質(zhì)性漏洞：綜合檢查得分為零。當出現(xiàn)多個缺陷認定結(jié)果時，按扣減比例累加結(jié)果對綜合檢查量化評分進行修正。（五）整改落實。現(xiàn)場檢查評價結(jié)束后2個月內(nèi)，被檢查

7、單位應(yīng)就未執(zhí)行的控制點及內(nèi)部控制缺陷制定措施并認真落實整改。股份公司內(nèi)控辦公室會同總部有關(guān)業(yè)務(wù)流程責任部門復核整改結(jié)果。第九條 綜合檢查工作流程（一）制定檢查評價工作方案。股份公司內(nèi)控辦公室統(tǒng)一制定綜合檢查工作方案，報股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組批準后，派出檢查小組對各單位進行現(xiàn)場檢查和評價。（二）現(xiàn)場檢查和評價。檢查小組進駐各單位進行現(xiàn)場檢查和評價，遇到問題應(yīng)及時向股份公司內(nèi)控辦公室報告。股份公司內(nèi)控辦公室對現(xiàn)場檢查中遇到的各類問題要及時協(xié)調(diào)和研究解決?，F(xiàn)場檢查結(jié)束后，檢查小組向股份公司內(nèi)控辦公室提交現(xiàn)場檢查評價報告及有關(guān)資料。（三）檢查評價結(jié)果復核與確認。股份公司內(nèi)控辦公室會同有關(guān)部門對現(xiàn)場檢查評

8、價結(jié)果統(tǒng)一復核和確認，結(jié)合審計部獨立檢查評價結(jié)果，形成年度綜合檢查評價報告，報股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組審定。第十條 現(xiàn)場檢查評價工作流程（一）檢查動員。檢查小組對內(nèi)部控制檢查的目的、意義等向被檢查單位宣講和動員，對檢查工作進行安排和部署。（二）單位配合。被檢查單位向檢查小組全面介紹：1本單位的基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、組織機構(gòu)、經(jīng)理班子成員及其分工、財務(wù)管理核算體制、erp建設(shè)和實施情況等）；2被檢查期間生產(chǎn)經(jīng)營計劃和預算完成情況；3內(nèi)部控制實施情況（內(nèi)控宣傳培訓、實施細則及相關(guān)制度修訂完善、日常內(nèi)控工作機制、單位測試自查及整改情況）；4最近一次審計或財務(wù)稽核查出問題的整改情況等。（三）現(xiàn)場檢查

9、。檢查小組根據(jù)被檢查單位適用業(yè)務(wù)流程和檢查小組人員構(gòu)成情況等進行工作分工。每個檢查項目配備相應(yīng)的檢查人員，同時由他人復核?，F(xiàn)場檢查人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)控手冊控制點規(guī)定，參考檢查工作底稿中檢查步驟及方法，認真對照檢查評價標準，填寫檢查工作底稿，做出檢查評價結(jié)論。檢查小組組長、副組長或經(jīng)其授權(quán)的人員須審核全部檢查結(jié)果，并對檢查結(jié)果的真實性負責。檢查工作底稿由被檢查單位流程責任人簽字確認。（四）匯總檢查評價結(jié)果。檢查小組對檢查中發(fā)現(xiàn)的各類問題進行研究和確定，匯總檢查評價結(jié)果，形成現(xiàn)場檢查評價初步結(jié)果。（五）通報檢查評價情況。檢查小組就現(xiàn)場檢查評價初步結(jié)果與被檢查單位交換意見，形成現(xiàn)場檢查評價報告，向被檢查單

10、位通報。對檢查小組做出的檢查評價結(jié)論，被檢查單位不得以任何形式施加影響；對檢查評價結(jié)論有不同意見，可向股份公司內(nèi)控辦公室書面反映，由股份公司內(nèi)控辦公室會同有關(guān)部門研究解決方案并報股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組審定。（六）跟蹤整改。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，被檢查單位要及時制定整改方案，并認真落實整改，整改情況及結(jié)果須在檢查結(jié)束后2個月內(nèi)向股份公司內(nèi)控辦公室反饋。股份公司內(nèi)控辦公室會同總部業(yè)務(wù)流程責任部門對各單位的整改情況進行跟蹤和監(jiān)督。第十一條 內(nèi)部控制環(huán)境評價內(nèi)部控制環(huán)境是開展內(nèi)部控制各項工作的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制檢查評價的重要內(nèi)容之一。檢查小組在現(xiàn)場檢查評價過程中，要注重與被檢查單位各級人員的交流與溝通，通過

11、訪談、調(diào)查、實地觀察等形式了解并掌握被檢查單位內(nèi)部控制環(huán)境，由檢查小組組長、副組長或經(jīng)其授權(quán)的人員填制內(nèi)部控制環(huán)境檢查評價表（見附件2），對被檢查單位誠信與道德、責任分配與授權(quán)、組織結(jié)構(gòu)、管理哲學與經(jīng)營風格、人力資源政策與實務(wù)、信息與溝通、監(jiān)督等方面作出評價，進而對被檢查單位內(nèi)部控制環(huán)境綜合評價。第十二條 單位自查情況評價股份公司年度綜合檢查評價中，對單位自查情況驗證和評價。（一）分（子）公司自查情況評價。分（子）公司自查評價的內(nèi)容包括“業(yè)務(wù)流程季度穿行測試”和“年度自查”。檢查小組在現(xiàn)場檢查過程中對分（子）公司自查情況進行驗證和評價，由檢查小組組長、副組長或經(jīng)其授權(quán)的人員填制內(nèi)部控制自查情況

12、檢查評價表（見附件3）。（二）總部部門自查情況評價。按照總部層面內(nèi)部控制檢查評價與考核實施細則執(zhí)行。第十三條 業(yè)務(wù)流程綜合檢查評價業(yè)務(wù)流程綜合檢查評價，執(zhí)行如下程序和要求：（一）確定適用業(yè)務(wù)流程范圍。參照內(nèi)控手冊“附則2”，確認被檢查單位適用的業(yè)務(wù)流程范圍。對被檢查單位根據(jù)管理需要，申請調(diào)整并經(jīng)股份公司內(nèi)控辦公室批準的業(yè)務(wù)流程，按批準后的業(yè)務(wù)流程列入檢查評價范圍。股份公司直屬研究院，依據(jù)研究院內(nèi)部控制手冊檢查評價。（二）確定所屬單位或部門的抽查范圍。根據(jù)業(yè)務(wù)流程檢查需要，結(jié)合被檢查單位的管理層級和產(chǎn)（股）權(quán)結(jié)構(gòu)情況，確定對被檢查單位下屬單位及子公司的抽查范圍和數(shù)量：1實行兩級或兩級以上核算（或

13、管理）的單位，檢查小組應(yīng)根據(jù)所屬單位的數(shù)量、規(guī)模等情況抽取樣本，抽查樣本應(yīng)覆蓋一定數(shù)量的所屬單位。2對被檢查單位的所屬（或管理）全資子公司和控股子公司，原則上要全部檢查。對控股子公司較多，無法全部檢查的，可根據(jù)實際情況選擇影響較大的控股子公司進行抽查。對抽查的子公司，檢查其內(nèi)部控制環(huán)境及內(nèi)控制度建設(shè)情況，并根據(jù)被查單位對子公司的管理要求，結(jié)合其自行制定的內(nèi)控制度，重點檢查采購、銷售、資金管理（含擔保）、資本支出、關(guān)聯(lián)交易、合并報表等主要業(yè)務(wù)。對未有效執(zhí)行的控制點，可扣減被檢查單位相同或相近的控制點得分；內(nèi)控缺陷認定比照本辦法，扣減被檢查單位總得分；未建立內(nèi)控制度的，被檢查單位視同存在實質(zhì)性漏洞

14、。（三）確定適用控制點。參照業(yè)務(wù)流程中的“適用單位”，結(jié)合業(yè)務(wù)實際發(fā)生情況，確定被檢查單位適用控制點。對不適用控制點或適用控制點但未發(fā)生業(yè)務(wù)的，相應(yīng)的“控制點分值”清零，并在業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿的“檢查記錄”欄內(nèi)標注“不適用”或“未發(fā)生”字樣（參見附件4：業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿標準格式）。（四）控制點抽樣檢查與記錄。業(yè)務(wù)流程控制點按其性質(zhì)可分為“財務(wù)報告相關(guān)控制點”和“非財務(wù)報告相關(guān)控制點”兩類。凡在業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣中注明“會計報表項目”的控制點為“財務(wù)報告相關(guān)控制點”，其余為“非財務(wù)報告相關(guān)控制點”。檢查評價區(qū)間跨年度時，原則上按照內(nèi)控手冊最新版本對不同期間業(yè)務(wù)進行檢查評價。但對于上一年度業(yè)務(wù)

15、不符合最新版本規(guī)定但符合原版本規(guī)定的，視同有效執(zhí)行。1抽樣檢查原則?？刂泣c抽樣檢查，原則上采取“隨機抽樣”的方法，抽取的檢查樣本應(yīng)盡可能包含大、中、小各種金額類型，并均勻覆蓋規(guī)定的檢查區(qū)間。其中，檢查區(qū)間包含12月份的，則至少應(yīng)抽取12月份的一筆檢查樣本。根據(jù)檢查需要，檢查小組也可靈活采用實地查驗法、個別訪談法等其它檢查方法，或與抽樣檢查方法結(jié)合使用。2財務(wù)報告相關(guān)控制點的抽樣方法與記錄。財務(wù)報告相關(guān)控制點檢查樣本抽取數(shù)量，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率高低及相關(guān)會計科目的重要性確定。業(yè)務(wù)發(fā)生頻率與樣本抽取數(shù)量對照關(guān)系如下：序號業(yè)務(wù)發(fā)生頻率至少抽樣數(shù)量1每年一次1筆2每年一次以上至每季度一次2筆3每季度一次

16、以上至每月一次2筆4每月一次以上至每周一次5筆5每周一次以上至每天一次15筆6每天多次25筆各業(yè)務(wù)流程財務(wù)報告相關(guān)控制點的具體抽樣數(shù)量、記錄內(nèi)容等，參照財務(wù)報告相關(guān)控制點抽樣記錄表的要求執(zhí)行（參見附件5：財務(wù)報告相關(guān)控制點抽樣記錄表標準格式）。檢查人員可根據(jù)需要，增加抽樣數(shù)量。3非財務(wù)報告相關(guān)控制點的抽樣檢查方法與記錄。對非財務(wù)報告相關(guān)控制點的檢查評價，至少要抽取3個樣本（實際發(fā)生業(yè)務(wù)數(shù)量少于3筆的，要全部檢查）。記錄內(nèi)容至少包括樣本名稱、業(yè)務(wù)編號（憑證號/合同號/文件號）等。4“未執(zhí)行”控制點的記錄。對抽取的每筆業(yè)務(wù)，應(yīng)參照業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿中“控制點描述”、“檢查步驟及方法”、“控制點相

17、關(guān)資料”，盡可能穿透檢查，判斷樣本是否有效執(zhí)行?！拔磮?zhí)行”的控制點，要復印留存有關(guān)抽查樣本及相關(guān)證明材料。未執(zhí)行的控制點，在業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿中“未有效執(zhí)行的原因”欄目詳細記錄未執(zhí)行樣本的業(yè)務(wù)編號（憑證號/合同號/文件號等）及具體未執(zhí)行原因。財務(wù)報告相關(guān)控制點，還應(yīng)在財務(wù)報告相關(guān)控制點抽樣記錄表的“有效執(zhí)行/未有效執(zhí)行樣本序號”欄目內(nèi)記錄“未執(zhí)行”樣本的序號，“有效執(zhí)行”的財務(wù)報告相關(guān)控制點，在其對應(yīng)欄目內(nèi)填寫“”。（五）控制點檢查評價。控制點的檢查評價，包括“不相容崗位（職務(wù)）分離情況評價”和“控制點執(zhí)行情況評價”兩項內(nèi)容。1不相容崗位（職務(wù)）分離情況評價。按照業(yè)務(wù)流程中列示的“不相容崗位

18、”，檢查實際工作中是否對不相容崗位（職務(wù)）進行了有效分離。未做到不相容崗位（職務(wù)）分離的，視為 “未執(zhí)行”，控制點“檢查評價得分”為零。2控制點執(zhí)行情況檢查評價。參照業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿中“檢查步驟及方法”對控制點執(zhí)行情況檢查評價。控制點的所有抽查樣本中，如果有一個樣本存在下列情況之一，即視為該控制點“未執(zhí)行”，控制點“檢查評價得分”為零：（1）未執(zhí)行規(guī)定的控制步驟或控制方法；（2）突破規(guī)定的權(quán)限；（3）不能及時提供有效的控制點相關(guān)資料；（4）未實現(xiàn)規(guī)定的控制目標。以上兩項檢查評價全部合格的控制點視為“有效執(zhí)行”控制點，獲得相應(yīng)的“控制點分值”得分。3參照執(zhí)行控制點的檢查評價。對相關(guān)業(yè)務(wù)流程之

19、間參照執(zhí)行的控制點，無須重復檢查。參照執(zhí)行控制點的評價得分，以被參照業(yè)務(wù)流程控制點評價結(jié)果為準。其中，一個控制點參照執(zhí)行兩個及以上控制點的，以被參照業(yè)務(wù)流程控制點中最差評價結(jié)果為準。（六）業(yè)務(wù)流程綜合檢查評價量化評分。業(yè)務(wù)流程綜合檢查評價總分為70分，計算方法如下：業(yè)務(wù)流程綜合檢查評價得分=控制點檢查評價得分70/控制點基礎(chǔ)分值。其中，控制點檢查評價得分為被檢查單位所有適用業(yè)務(wù)流程控制點“檢查評價得分”之和；控制點基礎(chǔ)分值為被檢查單位所有適用業(yè)務(wù)流程剔除不適用控制點及業(yè)務(wù)未發(fā)生控制點后的“控制點分值”之和。第十四條 內(nèi)部控制缺陷認定內(nèi)部控制缺陷按照性質(zhì)劃分為財務(wù)報告缺陷和非財務(wù)報告缺陷。（一）

20、財務(wù)報告缺陷認定財務(wù)報告缺陷，包括影響會計報表缺陷、其他會計信息質(zhì)量缺陷、it控制缺陷和內(nèi)控重大事故事件缺陷四個部分，依其嚴重程度分為一般缺陷、重大缺陷和實質(zhì)性漏洞。1影響會計報表缺陷。影響會計報表缺陷，是指影響利潤表及資產(chǎn)負債表項目等錯報事項，。缺陷認定應(yīng)重點關(guān)注資本性支出與費用性支出劃分、達到可使用狀態(tài)的資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)、存貨計價方式、銷售收入截賬、跨期費用攤銷、減值準備計提等方面。方法如下：（1）記錄錯報樣本情況。將錯報樣本序號、錯報樣本數(shù)量和錯報樣本的有關(guān)情況等在財務(wù)報告相關(guān)控制點抽樣記錄表的相應(yīng)欄目中填列和說明。（2）計算潛在錯報金額。根據(jù)控制點錯報樣本數(shù)量和抽取樣本總量，在潛在錯報率對照表

21、中查找對應(yīng)的潛在錯報率；根據(jù)潛在錯報率和相應(yīng)會計科目同向累計發(fā)生額，計算控制點潛在錯報金額。公式如下：潛在錯報金額 =相應(yīng)會計科目同向累計發(fā)生額潛在錯報率。潛在錯報率、潛在錯報金額在財務(wù)報告相關(guān)控制點抽樣記錄表相應(yīng)欄目中填列。業(yè)務(wù)流程財務(wù)報告相關(guān)控制點潛在錯報金額合計在內(nèi)部控制缺陷認定匯總表（見附件6）相應(yīng)欄目中填列。（3）計算錯報指標。根據(jù)被檢查單位適用業(yè)務(wù)流程潛在錯報金額合計，分別按照被檢查單位和股份公司兩種口徑計算錯報指標：錯報指標1 =潛在錯報金額合計/ 被檢查單位當期主營業(yè)務(wù)收入與期末資產(chǎn)總額孰高；錯報指標2 =潛在錯報金額合計/ 股份公司當期主營業(yè)務(wù)收入。（4）影響會計報表缺陷認定

22、等級。一般缺陷：錯報指標11，且錯報指標21；重大缺陷：1錯報指標25；實質(zhì)性漏洞：錯報指標25。影響會計報表缺陷認定結(jié)果在內(nèi)部控制缺陷認定匯總表的相應(yīng)欄目中填列。2其他會計信息質(zhì)量缺陷。其他會計信息質(zhì)量缺陷是指不直接影響會計報表，但不符合涉及財務(wù)信息內(nèi)部控制要求的重點事項，存在以下情況判斷為“一般缺陷”：（1）會計人員缺乏必要的任職資格和勝任能力。（2）財會崗位職責不清晰，或未執(zhí)行規(guī)定的會計不相容崗位（職務(wù)）分離。（3）會計憑證未按規(guī)定裝訂、保管和歸檔，或會計憑證丟失。（4）重要原始憑證如出/入庫單、提貨通知單、開出發(fā)票和支票等不連號或未經(jīng)審批取消原始憑證。（5）未按規(guī)定與股份公司內(nèi)、外部往

23、來單位對賬及編制往來賬戶余額調(diào)節(jié)表，或100萬元以上的對賬差異個月以上未處理，或其他對賬差異個月以上未處理。（6）未按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，或調(diào)節(jié)表差異個月以上未處理。（7）一人保管支付款項所需的全部印章。開通網(wǎng)上銀行的，由一人保管網(wǎng)銀卡和密碼。（8）存貨盤點未按照規(guī)定執(zhí)行。（9）由于審查不嚴、處理不當?shù)仍蛟斐蓤?zhí)行國家稅收政策偏差，受到罰款處罰等。上述各種情況每出現(xiàn)一種即可判斷為存在一個“一般缺陷”，但同一種情況出現(xiàn)多次的不重復計算個數(shù)。涉及到錯報的樣本，其樣本序號在財務(wù)報告相關(guān)控制點抽樣記錄表中記錄；認定結(jié)果在內(nèi)部控制缺陷認定匯總表的相應(yīng)欄目中填列。3it控制缺陷。it控制分一般性控

24、制和應(yīng)用控制。it一般性控制主要包括it整體層面管理、程序和數(shù)據(jù)訪問、程序變更、程序開發(fā)、系統(tǒng)運行等控制。應(yīng)用控制指相關(guān)業(yè)務(wù)流程通過erp系統(tǒng)和其他應(yīng)用系統(tǒng)的設(shè)置，對涉及財務(wù)報告的輸入、數(shù)據(jù)處理和輸出等實施控制。存在以下情況判斷為“一般缺陷”： （1）erp系統(tǒng)、財務(wù)信息管理系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)的用戶管理或密碼管理未按要求執(zhí)行。（2）erp系統(tǒng)同一業(yè)務(wù)流程主數(shù)據(jù)管理和維護有兩個或兩個以上控制點未按要求執(zhí)行。（3）分（子）公司信息化管理機構(gòu)不健全，職責不到位。（4）分（子）公司erp支持中心人員不落實，支持中心人員沒有履行相關(guān)職責。（5）安全管理員、系統(tǒng)管理員、應(yīng)用系統(tǒng)管理員的設(shè)置未執(zhí)行不相容崗位（

25、職務(wù)）分離。（6）未進行信息安全教育和培訓。（7）erp系統(tǒng)、財務(wù)管理信息系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)服務(wù)器未納入信息管理部門統(tǒng)一管理。上述各種情況每出現(xiàn)一種即可判斷為存在一個“一般缺陷”，但同一種情況出現(xiàn)多次的不重復計算個數(shù)。認定結(jié)果在內(nèi)部控制缺陷認定匯總表的相應(yīng)欄目中填列。4內(nèi)控重大事故事件缺陷。內(nèi)控重大事故事件，是指由于未經(jīng)授權(quán)、舞弊或it控制不善等原因造成直接財產(chǎn)損失或造成重大負面影響。重大事故事件與缺陷認定等級對照如下：缺陷認定等級直接財產(chǎn)損失金額重大負面影響一般缺陷10萬元（含10萬元）500萬元或受到省級（含省級）以下政府部門處罰但未對股份公司定期報告披露造成負面影響重大缺陷500萬元（含5

26、00萬元）1000萬元或受到國家政府部門處罰但未對股份公司定期報告披露造成負面影響實質(zhì)性漏洞1000萬元及以上或已經(jīng)對外正式披露并對股份公司定期報告披露造成負面影響上述標準按照每起事故事件進行認定。如果出現(xiàn)多起重大事故事件，按照各自造成的直接財產(chǎn)損失及其影響程度分別認定缺陷等級。直接財產(chǎn)損失金額以外部審計、總部部門、被檢查單位等已經(jīng)認定的金額為準；如尚無處理結(jié)論，則由檢查小組現(xiàn)場認定。認定結(jié)果在內(nèi)部控制缺陷認定匯總表的相應(yīng)欄目中填列。（二）非財務(wù)報告缺陷認定非財務(wù)報告缺陷，即企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，是指不直接影響財務(wù)報告，但不符合股份公司內(nèi)部管理要求的事項。依據(jù)內(nèi)控手冊規(guī)定，存在以下方面突出問題認定

27、為企業(yè)內(nèi)部管理缺陷：1物資采購供應(yīng)未歸口管理。2銷售管理中客戶信用等級和信用限額未經(jīng)信用領(lǐng)導小組審批，銷售價格政策未經(jīng)價格領(lǐng)導小組審批。3投資項目無計劃或超計劃，或未按規(guī)定招投標，或先施工后補簽合同。4對未即時清結(jié)的交易沒有簽訂書面合同；未按規(guī)定使用標準合同文本并經(jīng)兼職合同管理員審核；使用非標準合同文本未經(jīng)專職合同管理員審核。5未按規(guī)定開立或使用銀行賬戶。6成本、費用指標未考核。7由于違章行為導致安全環(huán)保事故（事件）發(fā)生。8瞞報事故。上述情況每出現(xiàn)一種即可判斷為存在“企業(yè)內(nèi)部管理缺陷”。一般情況下企業(yè)內(nèi)部管理缺陷視同“一般缺陷”扣分,情節(jié)嚴重者報股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組審定,以確定按“重大缺陷”或

28、“實質(zhì)性漏洞”扣分。認定結(jié)果在內(nèi)部控制缺陷認定匯總表的相應(yīng)欄目中填列。第十五條 內(nèi)部控制檢查評價報告股份公司內(nèi)部控制檢查評價報告包括“現(xiàn)場檢查評價報告”和“綜合檢查評價報告”兩個層次。（一）現(xiàn)場檢查評價報告?，F(xiàn)場檢查評價報告是檢查小組根據(jù)現(xiàn)場檢查評價結(jié)果形成的對被檢查單位內(nèi)部控制情況的檢查和評價報告?，F(xiàn)場檢查評價報告應(yīng)至少包含如下內(nèi)容：1檢查評價整體情況。簡要介紹和評價被檢查單位的內(nèi)部控制實施基本情況，包括內(nèi)控工作的宣傳、培訓、實施細則修訂、配套制度更新和整體實施有效程度，以及檢查工作的基本情況、現(xiàn)場評價得分等。2內(nèi)部控制環(huán)境。結(jié)合被檢查單位內(nèi)部控制檢查評價結(jié)果和內(nèi)部控制環(huán)境檢查評價表，對被檢

29、查單位內(nèi)部控制環(huán)境進行綜合評價。3單位測試自查情況。介紹被檢查單位內(nèi)部控制測試自查工作的組織實施情況，以及現(xiàn)場檢查中對單位自查評價的驗證結(jié)果等。4業(yè)務(wù)流程檢查評價情況。介紹被檢查單位業(yè)務(wù)流程和控制點的適用情況（含不適用、未發(fā)生情況）、檢查評價情況及檢查評價結(jié)果等。對發(fā)現(xiàn)的問題要深入進行分析，可依次按業(yè)務(wù)流程順序分析，也可按日常管理問題歸類分析。5內(nèi)部控制缺陷認定情況。對檢查中確認的各類內(nèi)部控制缺陷要詳細分析和說明，深入挖掘問題的根源，闡明評價依據(jù)。6檢查小組向被檢查單位提出的意見和建議。對于被檢查單位、檢查小組對股份公司內(nèi)控手冊及內(nèi)部控制工作的意見和建議，在內(nèi)控工作意見和建議表（見附件7）中另

30、外填列。（二）綜合檢查評價報告。股份公司內(nèi)控辦公室根據(jù)檢查小組現(xiàn)場檢查評價結(jié)果和檢查評價報告等，以及審計部內(nèi)部控制獨立檢查評價結(jié)果，形成股份公司內(nèi)部控制年度綜合檢查評價報告，報股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組審定。第十六條 檢查評價資料整理歸檔現(xiàn)場檢查評價完成后，應(yīng)將被檢查單位的檢查評價資料整理后，按照以下順序裝訂并提交股份公司內(nèi)控辦公室。（一）現(xiàn)場檢查評價報告；（二）內(nèi)部控制檢查評價匯總表；（三）未執(zhí)行控制點匯總表；（四）內(nèi)部控制缺陷認定匯總表；（五）內(nèi)部控制環(huán)境檢查評價表；（六）內(nèi)部控制自查情況檢查評價表；（七）業(yè)務(wù)流程檢查評價匯總表；（八）各業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿、財務(wù)報告控制點抽樣記錄表及未執(zhí)行控制

31、點、內(nèi)控缺陷的抽取樣本有關(guān)證明材料等（標明業(yè)務(wù)流程編號及控制點編號依順序整理）。內(nèi)控工作意見和建議表由被檢查單位和檢查小組分別填寫完成后，與檢查評價資料一并提交股份公司內(nèi)控辦公室。第十七條 為確保年度綜合檢查評價的獨立、客觀和公正，年度檢查評價中檢查小組發(fā)生的差旅費、住宿費等費用統(tǒng)一由總部負擔。檢查期間，檢查小組成員不得接受被檢查單位以任何形式贈送的禮金或禮品，不得到國家明示的風景名勝地區(qū)觀光、游覽。對違反上述規(guī)定以及其它不正當行為，被檢查單位或檢查小組成員均有權(quán)向股份公司內(nèi)控辦公室反映或舉報。第三章 內(nèi)部控制考核第十八條 考核與兌現(xiàn)股份公司在各單位“高層管理人員業(yè)績獎金考核”和“經(jīng)營目標考核

32、”體系中，各設(shè)立“內(nèi)部控制執(zhí)行情況”指標，按照“只扣不獎”的原則，各設(shè)置3個扣分檔次。對高層管理人員業(yè)績獎金考核的扣分標準分別為：最高不超過2分、最高不超過5分、最高不超過10分；對單位經(jīng)營目標考核的扣分標準分別為：1分、2分、5分。股份公司內(nèi)控辦公室根據(jù)各單位綜合檢查評價量化評分、未執(zhí)行控制點及內(nèi)控缺陷整改落實情況，結(jié)合各專業(yè)板塊量化評分結(jié)果等擬訂考核方案，報股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組審定；人事部根據(jù)考核結(jié)果對各單位進行兌現(xiàn)。第四章 對外披露第十九條 股份公司內(nèi)部控制對外披露是以年度綜合檢查評價為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程中與財務(wù)報告相關(guān)控制點的執(zhí)行情況及其它有關(guān)事項，對股份公司內(nèi)部控制情況進行的定量評價

33、和定性評價。第二十條 各單位對內(nèi)部控制檢查評價中發(fā)現(xiàn)的問題要立即采取相應(yīng)措施進行整改，凡與財務(wù)報告相關(guān)的問題整改后3個月內(nèi)完全符合內(nèi)部控制要求的，對外披露作出整改有效說明。第二十一條 股份公司內(nèi)控辦公室根據(jù)年度綜合檢查評價結(jié)果，結(jié)合對外披露有關(guān)要求，形成內(nèi)部控制管理層評價報告，報股份公司內(nèi)控領(lǐng)導小組審定，經(jīng)董事會審議后對外披露。第五章 附 則第二十二條 本辦法由股份公司內(nèi)控辦公室負責解釋。 肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅

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38、袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃

39、羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄

40、羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂

41、薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂

42、蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃

43、螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁

44、螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁

45、螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿

46、螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀

47、袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁

48、袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿

49、袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿

50、羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕

51、蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈

52、蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈

53、蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆

54、蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇

55、蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆

56、螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈

57、螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆

58、袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄芇薁袀袇膃蝕蕿肅聿蠆蟻袆莇蚈螄肁莃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅蚅螈羂蒄蚅袀膈莀蚄羃羀芆螃螞膆膂荿螅罿肈荿袇膄蕆莈蚇肇莃莇蝿節(jié)羋莆袁肅膄蒞羄袈蒃莄蚃肄荿蒃螆袆芅蒃袈肂膁蒂薇裊膇蒁螀膀蒆蒀袂羃莂葿羄膈羋蒈蚄羈膄蕆螆膇肀薇衿羀莈薆薈膅芄薅蟻羈芀薄袃芃膆薃羅肆蒅薂蚅衿莁薁螇肄