從大數(shù)據(jù)看稅務(wù)現(xiàn)代化

1、從大數(shù)據(jù)看稅務(wù)現(xiàn)代化當(dāng)前，全球信息化正從數(shù)字化開(kāi)始向網(wǎng)絡(luò)化和智能化發(fā)展，近年來(lái)，寬帶和移動(dòng)寬帶、云計(jì)算、傳感網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、智慧地球、泛在計(jì)算、智能物理系統(tǒng)等新概念、新思想、新技術(shù)層出不窮，在全球廣為傳播，充分反映了信息與通信技術(shù)及其應(yīng)用在經(jīng)過(guò)了幾十年的發(fā)展之后，正在向高端發(fā)展。我國(guó)與很多發(fā)達(dá)國(guó)家一樣，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)運(yùn)行已經(jīng)開(kāi)始具有網(wǎng)絡(luò)社會(huì)的特征。比如近幾年的雙“十一”促銷活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向網(wǎng)絡(luò)空間遷移，不僅提高了社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的效率，還極大地改變了社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行方式，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的影響極為深遠(yuǎn)。技術(shù)手段的變化也正在改變著政府的政策選擇和管理方式。稅收管理工作也不例外。2013年的全國(guó)稅收工作會(huì)

2、議上，王軍局長(zhǎng)就提出了涵蓋稅法、稅制體系、服務(wù)、征管、信息和組織六大體系的，2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的宏偉藍(lán)圖。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，我們的稅收現(xiàn)代化有著更加豐富的內(nèi)涵和廣闊的發(fā)展前景。一、稅務(wù)現(xiàn)代化發(fā)展的規(guī)律（一）發(fā)展方向稅務(wù)現(xiàn)代化離不開(kāi)以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，離不開(kāi)電子文件、電子支付、電子簽名這些數(shù)字化手段的利用。同時(shí)，這些數(shù)字化手段產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)又為稅收工作提供了一個(gè)更加廣闊的發(fā)展空間。我國(guó)稅務(wù)的未來(lái)發(fā)展形態(tài)應(yīng)該是以信息技術(shù)為依托，充分利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的發(fā)展成果，形成包含離線和在線、虛擬和實(shí)體、獨(dú)立和依賴等混合的一種稅收管理模式，有機(jī)整合實(shí)體征收機(jī)構(gòu)和電子稅務(wù)局

3、，進(jìn)而達(dá)到以下五個(gè)方面的目標(biāo)：促進(jìn)稅收業(yè)務(wù)信息化的深入開(kāi)展和廣泛應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)集約化信息資源處理和利用。促進(jìn)稅收征管業(yè)務(wù)流程重組和稅收征管業(yè)務(wù)變革。提高納稅人滿意度，提高納稅人稅法遵從度。降低稅收流失率，降低征納成本。推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。（二）稅務(wù)現(xiàn)代化的模型縱觀國(guó)際主要發(fā)達(dá)國(guó)家稅收現(xiàn)代化變革，納稅服務(wù)、遵從和執(zhí)法、it現(xiàn)代化支撐成為稅收現(xiàn)代化的新三角格局。綜觀日本、德國(guó)、加拿大等國(guó)家的稅務(wù)現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢(shì)，從稅收征管到納稅服務(wù)是現(xiàn)代化的主線，執(zhí)法不是目的，只是手段，不得已才執(zhí)法。在這新三角格局中，it現(xiàn)代化是主要支撐，it現(xiàn)代化已經(jīng)達(dá)到前所未有的高度，與納稅服務(wù)、遵從執(zhí)法一道，成為現(xiàn)

4、代稅務(wù)的“新三角”。在國(guó)際上，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)局已經(jīng)迎來(lái)了人員、組織和流程再造的新潮流。從我國(guó)具體國(guó)情出發(fā)，結(jié)合中國(guó)稅制特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，在現(xiàn)有電子稅務(wù)發(fā)展基礎(chǔ)上，e-sign （電子簽名）、e-file （電子申報(bào)）、e-pay （電子支付）、e-process (電子流程)、e-invoice (電子發(fā)票)將成為稅務(wù)現(xiàn)代化的五大支柱。（三）大數(shù)據(jù)促進(jìn)稅務(wù)現(xiàn)代化發(fā)展稅收管理需要解決信息不對(duì)稱問(wèn)題，離不開(kāi)大數(shù)據(jù)的支持，提高稅收管理水平也有賴于圍繞以數(shù)據(jù)為核心的精確管理體系，對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析、整合和使用。按照數(shù)據(jù)的來(lái)源分，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，隨著全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中處理，各類結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)

5、據(jù)逐漸向上匯集。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)可以準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)、全面地掌握全國(guó)稅收工作各項(xiàng)數(shù)據(jù)和整體情況，直接對(duì)各行業(yè)、各地區(qū)、各類型納稅人的稅收情況和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行解讀和綜合分析，更好地實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理的目標(biāo)，充分發(fā)揮了稅收作為經(jīng)濟(jì)晴雨表的作用，為政府宏觀決策提供更高層次的服務(wù)。對(duì)于來(lái)源于外部的數(shù)據(jù)，通過(guò)創(chuàng)新稅收數(shù)據(jù)分析模型，對(duì)社交網(wǎng)絡(luò)、證券交易、電信通信、金融交易的信息進(jìn)行深度挖掘，為納稅服務(wù)、稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、發(fā)票使用、納稅人的稅法遵從等服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)的智能化、情報(bào)化和全面風(fēng)險(xiǎn)管控。二、大數(shù)據(jù)在稅務(wù)現(xiàn)代化中的應(yīng)用大數(shù)據(jù)一定要根植于應(yīng)用，并且以需求為導(dǎo)引，才能健康發(fā)展?？罩袠情w式的鼓吹和脫離實(shí)際的

6、技術(shù)都對(duì)大數(shù)據(jù)的發(fā)展無(wú)益，甚至是有害的。在稅務(wù)領(lǐng)域，征納雙方天然的博弈特征，加上中國(guó)稅務(wù)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣、地域差異巨大的特點(diǎn)，對(duì)涉稅行為的分析和應(yīng)對(duì)遍布稅收工作的各個(gè)方面?？梢哉f(shuō)，從一開(kāi)始，多樣化的數(shù)據(jù)應(yīng)用需求就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作主線。近年來(lái)，我們提出信息管稅的理念，就是充分運(yùn)用信息技術(shù)手段和各類數(shù)據(jù)，強(qiáng)化稅源管理、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高稅法遵從度。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用可以有效地提升我們信息管稅的水平。（一） 數(shù)據(jù)的采集從錄入到感知目前，全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一綜合征管系統(tǒng)、增值稅管理系統(tǒng)等核心應(yīng)用的省級(jí)集中。29個(gè)?。ㄊ校┑牡囟悪C(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了征管軟件省級(jí)集中。整體上形成了以省級(jí)集中為主，核心數(shù)據(jù)定期向總局匯集的

7、數(shù)據(jù)分布及應(yīng)用格局。與此同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局先后與海關(guān)總署、質(zhì)監(jiān)總局、銀監(jiān)會(huì)、人民銀行等部門(mén)建立了涉稅數(shù)據(jù)共享機(jī)制。全國(guó)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、質(zhì)監(jiān)、人保、建設(shè)、國(guó)土、公安等20多個(gè)部門(mén)實(shí)現(xiàn)了定期交換數(shù)據(jù)。上述信息主要是價(jià)值密度較高的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)采集的途徑基本依靠專門(mén)的事務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行錄入和校驗(yàn)。未來(lái)，隨著社交網(wǎng)絡(luò)、視頻網(wǎng)絡(luò)、智能移動(dòng)終端的流行和物聯(lián)網(wǎng)的推進(jìn)，分不同類型的群體行為統(tǒng)計(jì)和各類非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化的信息也可能會(huì)逐步進(jìn)入稅務(wù)數(shù)據(jù)采集的視野。這一趨勢(shì)與我們正在進(jìn)行的全國(guó)數(shù)據(jù)大集中相疊加，預(yù)計(jì)我們目前幾十tb級(jí)的數(shù)據(jù)將隨之迅速跨過(guò)pb級(jí)的關(guān)口。這些巨量數(shù)據(jù)的采集、“分揀”、清洗、抽取等技術(shù)對(duì)

8、我們而言需要引入互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的一些新理念和新方法。同時(shí)，為保存這些巨量數(shù)據(jù)，目前數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的模式和技術(shù)也將發(fā)生變化。比如按信息價(jià)值密度分級(jí)存儲(chǔ)，公有云和稅務(wù)私有云存儲(chǔ)的劃分，低價(jià)值密度的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)社會(huì)化等等需要探討研究的領(lǐng)域有很多。（二）數(shù)據(jù)的利用從局部到泛在依托豐富的稅收數(shù)據(jù)，特別是結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門(mén)從2001年開(kāi)始研究以查詢分析為主要技術(shù)特點(diǎn)的稅收監(jiān)控，隨后大規(guī)模的數(shù)據(jù)綜合分析和挖掘利用逐步擴(kuò)展到全國(guó)。近年來(lái)，稅務(wù)總局和各地稅務(wù)局建設(shè)了征管質(zhì)量分析監(jiān)控、稅收宏觀經(jīng)濟(jì)分析系統(tǒng)、執(zhí)法監(jiān)督系統(tǒng)等多個(gè)數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)和平臺(tái)。依托這些系統(tǒng)和平臺(tái)，稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)單位廣泛地開(kāi)展了稅源與征管質(zhì)量監(jiān)控，針對(duì)重點(diǎn)行業(yè)

9、、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)管理領(lǐng)域開(kāi)展數(shù)據(jù)分析利用，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行稅源監(jiān)控。在稅務(wù)內(nèi)部管理方面，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的事前預(yù)警、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督，形成了嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督，促進(jìn)了執(zhí)法行為的逐步規(guī)范。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，我們稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)納稅人的執(zhí)法與服務(wù)，將更多地建立在這樣一種數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)上，即將多維度、多渠道的，貌似沒(méi)有關(guān)聯(lián)的，無(wú)規(guī)則的海量數(shù)據(jù)整合在一起，形成由人-機(jī)-物組成的泛關(guān)系網(wǎng)絡(luò),通過(guò)搜索、比較、聚類、分類等分析歸納方法，得到隱藏在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)背后的共性數(shù)據(jù)、行為特征。這些對(duì)于我們都是新的事物。我們?cè)械男枨筇岢?、技術(shù)實(shí)現(xiàn)、效果評(píng)價(jià)等信息化建設(shè)的各個(gè)制度和流程如何應(yīng)對(duì)和改變，將成為新的課題。特別是稅務(wù)部門(mén)

10、執(zhí)法需要精確或至少相對(duì)精確的分析結(jié)果作為依據(jù)，即還要把“大數(shù)據(jù)”精煉成“小數(shù)據(jù)”。這些都是我們面臨的挑戰(zhàn)。（三）數(shù)據(jù)的發(fā)掘從過(guò)去到未來(lái)2011年，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局局長(zhǎng)道格拉斯舒爾曼先生在美國(guó)全國(guó)媒體俱樂(lè)部做演講時(shí)講到一個(gè)愿景：如果聯(lián)邦稅務(wù)局能夠不懈努力，改變主要依靠事后評(píng)查的運(yùn)作模式，那么納稅人、稅務(wù)部門(mén)的第三方和其他政府部門(mén)能夠得到更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。他提到的改變就是將風(fēng)險(xiǎn)管理從事后變?yōu)槭虑?。?duì)稅務(wù)局來(lái)說(shuō)就是把對(duì)過(guò)去的分析變?yōu)閷?duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)。大數(shù)據(jù)可以賦予我們洞察未來(lái)的能力。例如：阿里巴巴通過(guò)數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)到2008年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)?？梢韵胂?，這樣的方法用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情景：大量的包括各類傳感器、互聯(lián)網(wǎng)、

11、企業(yè)賬戶變動(dòng)等等源自第三方的信息匯集到稅務(wù)局；稅務(wù)局對(duì)這些大量數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、提前預(yù)警，應(yīng)對(duì)和解決可能的稅收遵從問(wèn)題，將大部分涉稅問(wèn)題解決在事前，提高納稅人的稅收遵從水平，改善稅務(wù)局對(duì)納稅人的服務(wù)水平。這對(duì)于納稅人和政府來(lái)說(shuō)，必將是一個(gè)雙贏的局面。（五）數(shù)據(jù)的貢獻(xiàn)從封閉到開(kāi)放大數(shù)據(jù)的大不只是數(shù)據(jù)量大，更應(yīng)該是數(shù)據(jù)應(yīng)用范圍的巨大、程度的深入和影響的廣泛。這個(gè)“大”只能靠“開(kāi)放”。以往的稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析主要聚焦的是納稅人和與稅收直接相關(guān)的行為，如：稅源、稅基、征收的情況等。后來(lái)，隨著操作型數(shù)據(jù)的積累，數(shù)據(jù)分析逐步從對(duì)納稅人，擴(kuò)展到對(duì)內(nèi)部執(zhí)法行為的監(jiān)控。2007年以來(lái)，我們的分析從局部擴(kuò)展到整體、

12、擴(kuò)展到全國(guó)。此時(shí)的稅收分析主要是為稅務(wù)系統(tǒng)自己服務(wù)的。近年來(lái)，稅務(wù)總局強(qiáng)調(diào)稅收要服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，要為國(guó)民經(jīng)濟(jì)做貢獻(xiàn)。為此，我們通過(guò)跨省的發(fā)票信息分析國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中省際間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)。一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份的稅務(wù)局之間進(jìn)行了跨區(qū)域的數(shù)據(jù)交換和利用。在這些發(fā)展歷程中，數(shù)據(jù)就像分散在各家各戶的大小不一、形形色色的水桶中的水。大數(shù)據(jù)的題中之義是開(kāi)放。這是我國(guó)政府、企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代必須適應(yīng)的轉(zhuǎn)變。2009年，美國(guó)政府通過(guò)啟動(dòng)d網(wǎng)站的方式向公眾打開(kāi)了政府?dāng)?shù)據(jù)的大門(mén)。這個(gè)事件標(biāo)志著社會(huì)化的數(shù)據(jù)開(kāi)放走向前臺(tái)?！八啊遍_(kāi)始匯集成“水池”。技術(shù)的演進(jìn)，生產(chǎn)力的進(jìn)步，公民的知情權(quán)和企業(yè)的需

13、求都對(duì)各行各業(yè)數(shù)據(jù)的“開(kāi)放”提出了強(qiáng)烈的要求。對(duì)于政府而言，也是如此。然而，受限于政府?dāng)?shù)據(jù)的關(guān)鍵性和隱私性，數(shù)據(jù)對(duì)外“開(kāi)放”對(duì)于政府部門(mén)而言，并不是一件容易的事，需要克服封閉的心理，并建立相應(yīng)的法律保障才能順利實(shí)現(xiàn)。三、稅務(wù)現(xiàn)代化應(yīng)用大數(shù)據(jù)面臨的問(wèn)題實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)時(shí)代的美好前景需要有法律的支撐、技術(shù)的保障，要規(guī)避可能的安全風(fēng)險(xiǎn)，更要有成規(guī)模的專業(yè)隊(duì)伍。（一）法律支撐在大數(shù)據(jù)時(shí)代，站在公司的角度，互聯(lián)網(wǎng)價(jià)值鏈上最值錢(qián)的恐怕就是基于數(shù)據(jù)分析的增值服務(wù)，所以，數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為越來(lái)越重要的戰(zhàn)略資源；站在公民的角度，作為數(shù)據(jù)的產(chǎn)生者，他們同時(shí)享有知情權(quán)和隱私權(quán)，他們個(gè)人的數(shù)據(jù)收到法律的保護(hù)；站在政府的角度，數(shù)據(jù)

14、是政府管理社會(huì)的起點(diǎn)，也是服務(wù)公民手段之一，用，可加強(qiáng)管理，泄，則天下大亂。各方在大數(shù)據(jù)的進(jìn)化過(guò)程中，都有自己的利益。各方有時(shí)還會(huì)有內(nèi)外部的博弈，比如數(shù)據(jù)巨頭之間數(shù)據(jù)開(kāi)放和封閉之爭(zhēng)。對(duì)于稅務(wù)系統(tǒng)而言，參考發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，一般稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以獲得各方的數(shù)據(jù)，有的國(guó)家專門(mén)立法保護(hù)。政府獲得數(shù)據(jù)的底線在哪兒？政府公開(kāi)數(shù)據(jù)的邊界在哪兒？等等問(wèn)題恐怕都需要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，通過(guò)包括征管法在內(nèi)的各個(gè)法律、法規(guī)來(lái)理清。（二） 技術(shù)支撐大數(shù)據(jù)時(shí)代要技術(shù)解決的問(wèn)題很多，一類是要用技術(shù)解決技術(shù)的問(wèn)題，比如海量數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、分布式計(jì)算、用于實(shí)時(shí)分析的架構(gòu)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)標(biāo)記和查詢等等。隨著時(shí)間的推移，這類問(wèn)題終將會(huì)被解決。

15、另一類是要用技術(shù)解決非技術(shù)問(wèn)題。這就有一點(diǎn)難。其中，一個(gè)是大數(shù)據(jù)下的精確分析問(wèn)題。稅務(wù)的數(shù)據(jù)分析既有所有數(shù)據(jù)分析的共性，也有自己的特點(diǎn)。比如：稅收?qǐng)?zhí)法所用的數(shù)據(jù)就要求準(zhǔn)確。這樣的需求，在大數(shù)據(jù)分析方面就像斯坦福大學(xué)trevor hastie 教授說(shuō)的那樣，是要在一堆稻草里面找一根針，難度不小。另一個(gè)是各種人為壁壘造成的“數(shù)據(jù)斷裂”問(wèn)題。大數(shù)據(jù)不是全數(shù)據(jù)?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)中不是所有部門(mén)、企業(yè)都能夠開(kāi)放數(shù)據(jù)。特別是對(duì)于將數(shù)據(jù)交給稅務(wù)局這樣的事，形形色色的阻力都可能有。所以，在分成“片段”的數(shù)據(jù)中進(jìn)行分析，究竟能達(dá)到什么樣的深度和廣度？這些都是問(wèn)題。（三） 安全支撐科學(xué)技術(shù)是一把雙刃劍，大數(shù)據(jù)技術(shù)也不利外。大數(shù)據(jù)給我們帶來(lái)驚喜的同時(shí)，也給我們帶來(lái)了煩惱。斯諾登事件發(fā)生后，我們的信息安全風(fēng)險(xiǎn)在信息技術(shù)霸權(quán)下更加突顯。大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息安全可以分成四個(gè)層次來(lái)研究，一是國(guó)家戰(zhàn)略層次；二是政府部門(mén)層次；三是企業(yè)層次；四是個(gè)人層次。每個(gè)層次的信息安全都關(guān)系到大數(shù)據(jù)的健康發(fā)展。（四） 人才支撐要從海量信息中得出有用的、專業(yè)的結(jié)論，需要具有高級(jí)數(shù)據(jù)分析技巧的專業(yè)技術(shù)人員和各專門(mén)領(lǐng)域熟悉大數(shù)據(jù)分析的專業(yè)人士一起對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有針對(duì)性地歸納和分析。在