內(nèi)部控制案例分析

1、內(nèi)部控制案例分析本貼為懸賞貼，還剩余 5 金幣案例一背景介紹：bjzh公司是一家專業(yè)生產(chǎn)印刷機械的高新技術企業(yè)，其某型產(chǎn)品被國家認定為“國家重點創(chuàng)新產(chǎn)品”，并獲中國包裝總公司科技進步獎。近年來發(fā)展迅速，年銷售額平均增長速度在110%，銷售網(wǎng)點遍布全國，市場份額穩(wěn)步增長。但是在規(guī)模擴張、快速發(fā)展的同時，企業(yè)也面臨著許多問題：內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，獨斷決策，缺乏制約與平衡；風險評估的固有模式弊端漸顯，缺乏足夠理性判斷與風險決策能力，不能積極采取應對風險的措施；公司內(nèi)部職責劃分模糊，內(nèi)部控制手段執(zhí)行力差；信息系統(tǒng)標準不一，難以實現(xiàn)一體化控制，降低了溝通效率；公司一直以來是主要依靠高層個人的親歷親為進行

2、監(jiān)督，個別評估居多而缺乏持續(xù)健全的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計職能弱化，也沒有采用定期聘請外部檢查人員評估的手段。尤其在過去的兩年，由于外部環(huán)境激烈變化，經(jīng)濟形勢復雜多變，材料價格大幅上升，企業(yè)未能采取積極措施而反應遲緩，導致公司經(jīng)營面臨危機。不難發(fā)現(xiàn)，如果內(nèi)部控制體系沒有和企業(yè)發(fā)展同步進行，不能適應進入價值經(jīng)營階段后公司成長的需要，制定有效的風險防范措施，及早建立內(nèi)部控制體系，企業(yè)發(fā)展之路將風險重重。案例分析：基于現(xiàn)狀，我們在coso報告框架的基礎上，以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范為指引，對該企業(yè)進行內(nèi)部診斷，發(fā)現(xiàn)并提出內(nèi)部控制方面的問題，確定控制目標，最終從控制環(huán)境、控制活動、風險管理、溝通、監(jiān)督等五個方面

3、構(gòu)建動態(tài)演進的bjzh內(nèi)部控制體系。步驟一：診斷：項目組首先對bjzh的內(nèi)控現(xiàn)狀進行綜合診斷，對其控制環(huán)境、控制活動、風險識別與監(jiān)控、監(jiān)督情形、信息與溝通等五方面進行評估，并根據(jù)各個要素不同的問題提出相應的結(jié)論，分析對bjzh內(nèi)部控制體系構(gòu)建的影響，為內(nèi)部控制體系的建立指明方向。步驟二：確定內(nèi)部控制目標及原則。在企業(yè)管理診斷的基礎上，bjzh確立了內(nèi)部控制建設目標：在bjzh戰(zhàn)略指引下，以coso的內(nèi)控體系框架為基礎，建立持續(xù)滿足國內(nèi)相關法律法規(guī)要求、符合內(nèi)部管理實際的內(nèi)控體系，并有計劃、有步驟的分成短期、中期、長期內(nèi)控體系構(gòu)建目標。在體系建立的同時貫徹成本效益原則、動態(tài)性原則、制衡原則、重要

4、性原則及全員性原則。步驟三：以流程為手段，以制度為基礎保障，明晰權責，適當授權，對核心流程上的風險點進行分析，控制關鍵環(huán)節(jié)，制定相應風險處置措施。由項目組進行組織，在各相關部門的參與和配合下，沿著預算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、采購與付款業(yè)務、生產(chǎn)業(yè)務、銷售與收款業(yè)務七條主線，以流程化的方式分析各個業(yè)務類別的管控基礎、關鍵控制點、所需的控制活動和監(jiān)督方式，識別各控制環(huán)節(jié)的風險點，對風險點進行歸類總結(jié)，明確控制要素、控制效果、控制部門，制定了相應的風險處置策略。同時，為保障風險處置措施有效實施，對各個關鍵業(yè)務繪制了流程手冊，并相應建立制度作為流程實施的保障，以達到預防風險，提升內(nèi)部管理的

5、目的。步驟四：建設溝通平臺，構(gòu)建監(jiān)督體系。打破各產(chǎn)品部門分散分割的現(xiàn)狀，統(tǒng)一信息接口與標準，建立各部門共同參與的的信息平臺。以制度形式規(guī)定了溝通的形式、頻率、內(nèi)容；在完善業(yè)務流程體系的基礎上，優(yōu)化制度建設，提高作為信息重要載體的制度文件的有效性；加強和改善現(xiàn)有的紀檢審計隊伍建設，適度引進外部監(jiān)督力量參與bjzh的內(nèi)控體系建設，步驟五：持續(xù)優(yōu)化和改進。內(nèi)控體系建設是一個動態(tài)的持續(xù)的過程，必須建立相應的持續(xù)更新機制。項目組確立了內(nèi)控體系持續(xù)改進的主導部門，明晰了相關部門在持續(xù)更新中的職責；制定了制度評估工具、流程評估工具等控制活動評估工具，定期對內(nèi)控活動進行評估，依據(jù)評估結(jié)果進行內(nèi)控體系改進，達到持續(xù)優(yōu)化改進的目標。效果：bjzh通過建立內(nèi)部控制體系，實