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文檔簡介

1、內(nèi)部審計大學生論文淺析內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的必要性及措施【摘要】內(nèi)部審計職業(yè)化是內(nèi)部審計發(fā)展的必經(jīng)之路,推進內(nèi)部審計職業(yè)化,有助于 更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。本文通過分析內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的必要性,進一步闡述推 進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的措施?!娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;職業(yè)化;必要性;措施關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見及其配套文件關(guān)于推進國家審計職 業(yè)化建設(shè)的指導意見就推進國家審計職業(yè)化建設(shè)提出指導意見。職業(yè)化是推動內(nèi)部審計 健康發(fā)展的保障,是強化審計隊伍建設(shè)、提高審計質(zhì)量,更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要 舉措。一、內(nèi)部審計職業(yè)化內(nèi)部審計職業(yè)化就是要把審計作為一種獨立職業(yè),其管理體制機制、任職資格條

2、件、 組織管理模式、業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標準、審計質(zhì)量等都按照職業(yè)化的標準加以要求。內(nèi)部審 計職業(yè)化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢,要求審計人員必須具備專門的知識結(jié)構(gòu),掌握特殊 的技能方法,能夠獨立的履行審計職責的專業(yè)特征。二、內(nèi)部審計職業(yè)化的必要性內(nèi)部審計是專業(yè)性較強的工作。沒有職業(yè)化,內(nèi)部審計就無法為組織提供有效的服務(wù), 從而實現(xiàn)自身存在的價值。內(nèi)部審計職業(yè)化是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計體制的重大改革,審計職業(yè) 化建設(shè)的必要性表現(xiàn)在以下方面:一推進審計職業(yè)化有利于增強內(nèi)部審計的獨立性獨立性是審計的靈魂,是對內(nèi)部審計所處環(huán)境狀態(tài)的要求。獨立性分為實質(zhì)和形式兩 個方面,實質(zhì)獨立性主要指審計師在工作中不使自己的判斷受他

3、人左右,不受個人偏見與 雜念的影響,完全客觀公正地判斷并形成審計意見;形式上的獨立性主要指審計師在組織 地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨立于會計報表編制人,從而保證審計工作客觀公正。審計機關(guān)和 審計人員都必須獨立的履行審計職責以確保審計結(jié)論的客觀公正性,推進審計職業(yè)化建設(shè) 有利于建立審計人員的職業(yè)保障制度,對保證審計的獨立性起著不可或缺的作用。二推進審計職業(yè)化有利于加強審計隊伍建設(shè)內(nèi)部審計是專業(yè)性較強的工作,擁有良好的職業(yè)道德、熟練的職業(yè)技能是內(nèi)部審計人 能夠依法履行審計監(jiān)督職能的重要前提。只有不斷強化和提高審計隊伍的職業(yè)化水平,加 強審計職業(yè)教育,實施審計專業(yè)人才培養(yǎng)計劃,著力培養(yǎng)技術(shù)骨干型人才,才能

4、適應(yīng)審計 新形勢,打造一支具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)、作風過硬的審計隊伍。審計職業(yè)化建設(shè)能夠促進內(nèi) 部審計人員不斷提高自身的職能與素質(zhì),從而為審計隊伍建設(shè)增添新的活力。三推進審計職業(yè)化有利于擴大內(nèi)部審計職能隨著企業(yè)對內(nèi)部審計工作要求的不斷提高,審計的職能不斷擴大、技術(shù)方法也在不斷 創(chuàng)新,這就對審計人員的專業(yè)勝任能力的要求越來越高,內(nèi)部審計除傳統(tǒng)的查錯糾弊職能 外,還要在業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理方面發(fā)揮作用,以促進組織完善治理、增加企 業(yè)價值和實現(xiàn)目標。推進審計職業(yè)化建設(shè),審計人員才能適應(yīng)新的審計任務(wù)的要求,更好 地履行審計職責,有利于擴大內(nèi)部審計上述職能的實現(xiàn)。四推進審計職業(yè)化有利于提高審計質(zhì)量及效

5、率內(nèi)部審計人員在進行查賬時不是簡單的重復(fù)會計核算過程,而是要對會計人員進行職 業(yè)判斷的基礎(chǔ)上,發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議,對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題提出更優(yōu)的應(yīng) 對措施。這就要求內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備履行崗位職責所必須需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和 實踐經(jīng)驗。推進審計職業(yè)化建設(shè),有助f完善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置,實現(xiàn)審計資源的共享, 使內(nèi)審人員可以更加高效地開展工作,只有這樣有利才提高審計的質(zhì)量和效率。三、推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的措施推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)要結(jié)合審計職業(yè)的專業(yè)特征,在完善審計組織建設(shè)、提高獨 立性,強化隊伍建設(shè),職能轉(zhuǎn)變,提高職業(yè)能力、提升職業(yè)公信度,完善職業(yè)保障機制等 方面入手。審計職業(yè)化建設(shè)

6、的主要措施如下:一完善審計組織建設(shè)、提高內(nèi)部審計獨立性保持內(nèi)部審計的獨立性涉及內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位、報告關(guān)系及管理體制等方 面,它受董事會或最高管理層的支持程度、內(nèi)部審計管理機構(gòu)的管理體制、內(nèi)審機構(gòu)負責 人的職權(quán)范圍等方面的影響。為保持內(nèi)部的獨立性,要從審計組織和人員兩個方面保持獨 立性:在審計組織方面,保證審計組織獨立于被審計單位,與被審計單位沒有經(jīng)濟利害關(guān) 系,審計組織有專門獨立的經(jīng)費來源;在審計人員方面,審計人員應(yīng)嚴格遵守職業(yè)準則和 職業(yè)道德規(guī)范,在審計過程中獨立行使審計監(jiān)督權(quán),獨立客觀地進行判斷和表達意見,不 受任何單位和個人的干預(yù)和影響。二強化審計隊伍建設(shè),提高職業(yè)能力內(nèi)部審計

7、人員應(yīng)具備一定的專業(yè)能力,具有良好的專業(yè)能力、適當?shù)闹R結(jié)構(gòu),融洽 的人際關(guān)系和優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng),通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識,提高技能和其他能力。要 實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè),必須要有一支高素質(zhì)的人才隊伍,一是要豐富內(nèi)部審計人員的 知識結(jié)構(gòu),除要精通財務(wù),更要熟悉稅收、法律、工程、信息、風險管理、企業(yè)管理等相 關(guān)知識;二是要強化后續(xù)教育,建立職業(yè)后續(xù)教育體系,加大培訓力度,使內(nèi)部審計人員不斷學業(yè)務(wù)知識、拓展審計思路、提升實戰(zhàn)技能;三是加強職業(yè)道德建設(shè),提升隊伍職業(yè) 素質(zhì)和計工作職業(yè)化水平。三提升職業(yè)公信度,推進審計職能定位轉(zhuǎn)變審計的職能是審計能夠適應(yīng)社會經(jīng)濟生活所具備的能力,是內(nèi)在于審計的客觀屬性

8、。 內(nèi)部審計的職能定位是由委托人的需求決定的,內(nèi)部審計機構(gòu)都要以提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和 經(jīng)濟效益為中心,內(nèi)部審計機構(gòu)必須積極適應(yīng)宏觀經(jīng)濟、社會形勢變化和企業(yè)改革發(fā)展的 新要求,不斷拓展審計領(lǐng)域,積極開展內(nèi)部控制、風險管理、財務(wù)收支、戰(zhàn)略審計,主動 參與公司治理,并通過對業(yè)務(wù)管理活動的監(jiān)督及評價,分析問題產(chǎn)生的原因、提出改進建 議,提升企業(yè)管理效率和經(jīng)濟效益,為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營、提質(zhì)增效和實現(xiàn)快速發(fā)展提供 堅強有力的保障。四轉(zhuǎn)變審計理念,發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用內(nèi)部審計機構(gòu)和人員作為審計 活動的主體,要轉(zhuǎn)變審計理念,實現(xiàn)審計由單一監(jiān)督職能向?qū)徲嫻芾怼⒎?wù)轉(zhuǎn)變,發(fā)揮內(nèi) 部審計的風險防范職能作用,以促進企業(yè)

9、的健康發(fā)展,一是要由找問題、查問題轉(zhuǎn)向揭隱 患、促發(fā)展的轉(zhuǎn)變,及時總結(jié)管理經(jīng)驗,發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)和管理風險,提出加強管理、 完善制度等建議;二是要由注重結(jié)果、重治標向注重過程、重治本的轉(zhuǎn)變,用全局的戰(zhàn)略 眼光分析解決審計中發(fā)現(xiàn)的各類問題,建立風險控制架構(gòu),從而更好地防范企業(yè)經(jīng)營風險, 為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好地內(nèi)部環(huán)境。五建立審計職業(yè)保障制度,保障審計人員權(quán)利根據(jù)審計職業(yè)特點,建立分類科學、權(quán)責一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機制, 確保審計隊伍的專業(yè)化水平。審計職業(yè)保障制度是審計職業(yè)化建設(shè)的重要內(nèi)容,有助于保 證內(nèi)部審計人員進行審計監(jiān)督的獨立性和客觀性。一般認為,審計人員職業(yè)保障制度包括 職業(yè)身

10、份保障、職業(yè)權(quán)力保障、職業(yè)收入保障、職業(yè)教育保障和職業(yè)安全保障等方面。審 計職業(yè)保障是內(nèi)部審計人員獨立客觀地運用其專業(yè)能力,有效發(fā)揮審計確認和咨詢功能的 前提,審計人員只有得到了職業(yè)保障,才能有效的發(fā)揮審計監(jiān)督的作用??傊瑑?nèi)部審計 要健康發(fā)展,必須加強專業(yè)化的建設(shè),以保證內(nèi)部審計人員不斷提高專業(yè)勝任能力。【參考文獻】1鮑國明劉力云,2021:現(xiàn)代內(nèi)部審計m,中國時代經(jīng)濟出版社。2孫豐新,2021,淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的途徑j(luò),中國內(nèi)部審計10。3姚菲張顏,2021,論國有企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)及職業(yè)化j,中國內(nèi)部審計8。4謝志華,推進審計職業(yè)化建設(shè),更好地發(fā)揮審計作用,審計署網(wǎng)站,202

11、1. 12. 150淺論事業(yè)單位內(nèi)部審計的信息化建設(shè)摘要:本文對我院內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題進行分析,并以此為基礎(chǔ), 就如何推進醫(yī)院信息化建設(shè)提出相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部審計;信息化水平隨著信息知識時代的發(fā)展,信息化系統(tǒng)也已經(jīng)深入到了醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)當中,為醫(yī)院 與患者帶來了不少改變。無論是從長期還是從短期利益來看,醫(yī)院的審計信息化建設(shè),都 能夠起到積極的影響作用。因此,要怎樣才能促進醫(yī)院的內(nèi)部審計信息化,是醫(yī)院內(nèi)審人 員應(yīng)該共同關(guān)心的問題。一、醫(yī)院信息化建設(shè)概述在醫(yī)院的運行過程中,所謂的信息化建設(shè),指的就是通過運用現(xiàn)代化信息技術(shù),來對 醫(yī)院的傳統(tǒng)模式加以規(guī)范的過程。從本質(zhì)上來說

12、,醫(yī)院的信息化建設(shè),指的就是把醫(yī)院當 中的各個系統(tǒng)進行有機的整合,完成醫(yī)院信息網(wǎng)的建設(shè),讓各個系統(tǒng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)對信息 的共享,從而避免出現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象,防止在進行信息的傳遞過程中,出現(xiàn)各種錯誤, 實現(xiàn)醫(yī)院管理與工作質(zhì)量的全面提升。此外,通過信息化建設(shè),能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)部的各種信 息資源匯集起來,這樣一來,不僅能夠有序的開展臨床工作,乂能夠更好的為患者帶來就 醫(yī)的便捷性。二、信息化環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部審計問題1 .內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后從目前的實際情況來看,醫(yī)院已經(jīng)初步完成了信息化建設(shè)工作,大力的普及了數(shù)據(jù)庫、 計算機等各種平臺,使得醫(yī)院系統(tǒng)逐漸得到了完善,對醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)與管理模式等都實 現(xiàn)了進一

13、步的優(yōu)化。不過,與醫(yī)院的信息化水平相比來看,其內(nèi)部審計的信息化建設(shè)則相 對來說比較落后,雖然也都配備了計算機,但是其通常只是應(yīng)用一些辦公軟件,并沒有與 醫(yī)院的his系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),從而導致其難以實現(xiàn)資源的共享,這樣也就難以對信息化環(huán)境下的 各項電子數(shù)據(jù)進行有效的審計與監(jiān)督。2 .審計人員信息技術(shù)水平有待提高醫(yī)院審計人員大多只能進行簡單的計算機操作,難以真正實現(xiàn)對相關(guān)數(shù)據(jù)的專業(yè)化分 析。與此同時,在實際的管理過程中,甚至有部分審計人員并沒有接受過專業(yè)而乂系統(tǒng)化 的學習與培訓,因此難以有效的完成審計工作。對于這些專業(yè)技能不足,或者是不能對計 算機進行熟練操作的審計人員來說,也將會對審計的信息化進程產(chǎn)生不

14、好的影響。3 .資金投入不足從某種意義上來說,由于信息化建設(shè)本身需要大量的技術(shù)與資金支撐,如果資金的投 入不足,將會導致信息化建設(shè)的進程受阻。從目前的實際情況來看,資金的缺乏也已經(jīng)發(fā) 展成為影響醫(yī)院信息化建設(shè)的一個根本性問題。國外的醫(yī)院通常每年都要拿出5%10%的 年收入,來進行資金的信息化建設(shè),但是,在我國,就算是信息化投入力度較大的醫(yī)院, 也很難達到這一水平。在這樣的情況下,就很少有醫(yī)院能夠為信息化建設(shè)提供必要的資金, 從而導致醫(yī)院的信息化建設(shè)難以向著更深的層次發(fā)展進步。4 .審計軟件不夠成熟從目前的實際情況來看,在醫(yī)院的內(nèi)部審計中,比較成熟的軟件還相對來說較為缺乏, 并且,其中的部分軟件

15、實用性不高,導致使用效果不佳,難以真正解決問題。在這樣的情 況下,一旦需要進行內(nèi)部控制的測試以及財務(wù)分析等比較高層次的審計工作時,就會難以 滿足醫(yī)院的需求。三、提高醫(yī)院信息化建設(shè)水平的具體對策1 .加強觀念,創(chuàng)造良好環(huán)境第一,要求相關(guān)的管理人員必須要對審計的信息化建設(shè)有一個充分的重視,并通過運 用恰當?shù)姆绞?,來加強相關(guān)人員的觀念認識,對于審計監(jiān)督的重要性有一個充分的了解。 第二,要求其在進行實際的信息化建設(shè)過程中,應(yīng)當把內(nèi)部審計納入其中,并和醫(yī)院的財 務(wù)、流程等緊密聯(lián)系。要產(chǎn)生緊迫感和主觀能動性,提高對審計信息化深遠意義的認識。2 .培養(yǎng)和引進復(fù)合型人才首先,應(yīng)當加強對人員計算機技術(shù)的后續(xù)教育

16、,確保現(xiàn)有的審計人員,能夠?qū)τ嬎銠C 信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制特點有一個充分的認識,并對軟件的操作與使用有一個科學的掌握。 其次,應(yīng)當選擇有條件的內(nèi)部審計人員,來對相關(guān)的軟件編程與數(shù)據(jù)庫等知識進行培訓, 來實現(xiàn)對復(fù)合型人才的培養(yǎng)。最后,要求其重視創(chuàng)新,勇于實踐,在各類審計項目中,積 極開展計算機審計工作,來促進醫(yī)院的審計信息化建設(shè)。3 .合理加大資金投入事實上,計算機技術(shù)自身有著非常快的更新速度,因此,醫(yī)院在進行信息化建設(shè)的過 程中,需要投入大量的資金,來進行軟硬件設(shè)施設(shè)備的購買。與此同時,要求其在全員范 圍中,對于信息化建設(shè)給予充分的重視與肯定,確保資源的共享能夠得以實現(xiàn)。4 .建立審計軟件系統(tǒng)就針對于目前的實際情況來看,在市場上主要是商用的審計軟件與自行開發(fā)的審計軟 件這兩類。而不管是選擇其中的哪一種,都能夠?qū)︶t(yī)院的審計產(chǎn)生影響。因此,在進行實 際的系統(tǒng)選擇時,應(yīng)當依據(jù)醫(yī)院的實際情況,來對其財務(wù)系統(tǒng)進行綜合的考慮,并對各方 面的數(shù)據(jù)進行收集與整理,確保其能夠涉足醫(yī)院需要。5 .明確信息化建設(shè)目標從本質(zhì)上來說,在進行醫(yī)院的信息化建設(shè)的過程中,應(yīng)當充分結(jié)合自身的實際需要, 并通過統(tǒng)一規(guī)劃的方式,來確

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