基礎會計復習筆記

1、填空1、會計的職能：核算和監(jiān)督 2、會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即特定主題能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。3、會計六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤4、資產(chǎn)按流動性分為：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)5、會計基本假設包括-會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。6、企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量、記錄和報告。（我國行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除行政業(yè)務可以采用權責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務采用收付實現(xiàn)制）7、資產(chǎn)=負債+所有者權益8、會計核算要求會計科目按照提供信息的詳細程度 及其統(tǒng)馭關系 分為總分類科目和明細分類科目。9、復式記賬法是從單式記賬法發(fā)展而來的，是

2、對發(fā)生的每一筆業(yè)務。都要以相等的金額，同時在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。10營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出11、利潤總額（凈利潤）=利潤總額-所得稅費用12、調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，可以分為備抵賬戶、附加賬戶、備抵附 加賬戶三種。13、會計憑證根據(jù)取得和填制會計憑證的程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。14、賬簿按用途分為：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。15、賬簿按外表形式分為：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。16、錯賬更正的方法：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。17、按照財產(chǎn)清查對象范圍的不同，分為全面清查和局部清查。18、財產(chǎn)清查的盤存制度（財產(chǎn)

3、物資）分為：永續(xù)盤存制和實地盤存制度。19、庫存現(xiàn)金的清查時通過實地盤點的方法；銀行存款的清查，采用核對法。20、為了反映和監(jiān)督財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理情況，需要設置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶21、財務報告也稱財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反應企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。22、資產(chǎn)負債表是反應企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表23、資產(chǎn)負債表格式主要有賬戶式和報告式，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表表采用賬戶式結(jié)構。24、利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。25、財務報表按經(jīng)濟內(nèi)容分為：資產(chǎn)負債表，現(xiàn)金流量表，利潤表，所有者權益變動表。26

4、、賬務處理程序不同主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。27、財產(chǎn)清查結(jié)果處理應設 待處理流動資產(chǎn)損益賬戶和待處理固定資產(chǎn)損益賬戶二簡答題A、收入應當是C收入應當最終1、收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入，其特征: 企業(yè)在日常活動中形成的 B、收入應當會導致經(jīng)濟利益的流入，從而導致資產(chǎn)的增加，該流入不包括所有者投入的資本 會導致所有者權益的增加2、費用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流岀。其特征A、費用應當是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的 B、費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資

5、產(chǎn)的減少或者負債的增加，該流出不包括向所有者分配的利潤C、費用應當最終導致所有者權益的減少。3、 會計基本假設：指在進行會計核算時必須明確的前提條件。A、會計主體：指會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織 B、持續(xù)經(jīng)營：指會計主體的經(jīng)營活動在可預見的將來將延續(xù)下去 C、會計分期：指對會計主題經(jīng)營活動的時間劃分為若干個期間的規(guī)定D貨幣計量：指會計主體在進行會計確認、計量、記錄和報告時以貨幣計量，反映會計主體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。4、會計核算方法主要包括下列專門方法：A、設置賬戶B、復式記賬C、填制和審核憑證D登記賬簿E、成本計算F、財產(chǎn)清查G編制會計報表上述會計核算的各種專門方法，是相互聯(lián)系、

6、密切配合的，形成了一個完整的會計核算方法體系。在會計核算方法體系中，填制和審核憑證、登記賬簿以及編制會計報表，是會計核算工作的三個基本環(huán)節(jié)。填制和審核憑證是每個會計期間會計核算工作的開始；登 記賬簿是會計核算工作的中心；編制會計報表表示一個會計期間核算工作的結(jié)束。在一個會計期間內(nèi)，所有經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都要通過這三 個基本環(huán)節(jié)，并相互聯(lián)系地運用其他其中專門方法，來處理會計核算工作5、 會計要素變動的方式歸結(jié)以下四種：A、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起等式兩邊金額同時增加，增加金額相等，變動后等式仍保持平衡B、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起等式兩邊金額同時減少，減少金額相等，變動后等式仍保持平衡C、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起等式左

7、邊即資產(chǎn)內(nèi)部的項目此增彼減，增減的金額相同，變動后資產(chǎn)的總額不變，等式仍保持平衡D、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起等式右邊負債內(nèi)部項目此增彼減，或所有者權益內(nèi)部項目此增彼減，或負債與所有者權益項目之間的此增彼減，增減的金額相同，變動后等式右邊總額不變，等式仍保持平衡。（需舉例說明）6、 對賬：是在經(jīng)濟業(yè)務登記入賬后，進行賬簿記錄的核對。A、賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證及所附的原始憑證相核對B、賬賬核對：、 核對總分類賬簿的記錄 b、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對c、總分類賬簿與序時賬簿核對 d、明細分類賬簿之間核對 C賬實核 對：在賬賬核對的基礎上，將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與在產(chǎn)物子的實存數(shù)額相核對。

8、7、 錯賬更正方法：A、劃線更正法：記賬憑證沒有錯誤，賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤B、紅字更正法：用于記賬憑證科目用錯，借貸方向 記反，所記金額大于應計金額 C、補充登記法：用于所記金額小于應計的正確金額。8、 未達賬項：指單位和銀行之間一方已入賬，而另一方因未受到有關憑證未入賬.A、銀行已收，企業(yè)未收 B、銀行已付，企業(yè)未付 C企 業(yè)已收，銀行未收 D企業(yè)已付、銀行未付。9、 借貸記賬法：A、是以“借”“貸”為記賬符號的一種復式記賬法B、每一個賬戶都分為“借方”“貸方”，一般來說規(guī)定賬戶的左方為“借方”，賬戶的右方為“貸方”。C、其規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等D全部總分類賬戶的借方發(fā)生額合計

9、=全部總分類賬戶的貸方發(fā)生額合計合部總分類賬戶借方期末余額合計=全部總分賬戶貸方期末余額合計10、記賬憑證賬務處理程序（P294）科目匯總政務處理程序（P300）11、平行登記：A、記賬依據(jù)相同，對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)同一記賬憑證，一方面要在有關分類總賬中進行登記，另一方面要在其所屬的一個或幾個明細分類賬戶中進行明細登記B、記賬方向相同，總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的記賬方向必須相同C記賬金額相等，計入某一總分類賬戶的金額與記入其所屬的一個或幾個明細分類賬戶的金額之和相等。知識點歸納1、會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。2、 會計按報告對象不同，分

10、為財 （國家）務會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息）3、會計的基本職能包括核算（基礎）和監(jiān)督（質(zhì)保），會計還有預測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績的職能。4、會計的對象是價值運動或資金運動 （投入一運用一退出 償債、交稅、分配利潤）5、 會計核算的基本前提是會計主體 （空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎）、會計分期、貨 幣計量（必要手段）、 會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素。7、款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)?？铐椫饕ìF(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本

11、票存款、信用卡存款、信用證保證金存 款、備用金等；有價證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。8、收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失，費用是指日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流岀。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、 提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入、支岀、費用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。9、財務成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補10會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類11會計科目的設置原則是合法性、相關性、實用性。12賬戶根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和

12、結(jié)構，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務的。13會計科目（賬戶）按反映業(yè)務詳細程度分為總賬和明細賬。14按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益。15賬戶的四個金額要素及關系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。16賬戶的基本結(jié)構包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。17賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務，賬戶余額一般在增加方。18會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱、開設依據(jù) ；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科

13、目無結(jié)構，賬戶有一定格式和結(jié)構。 實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分， 相互通用。19復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。20借貸記賬法以借”貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構。21資產(chǎn)、成本、損益（費用）增加為借，減少為貸，負債、所有都權益、損益（收入）增加為貸，減少為借。22資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額23借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。24借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借

14、方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 ）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計 =全部賬戶的貸方期初余額合計）（全部賬戶的借方期末余額合計 =全部賬戶的貸方期末余額合計）試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤 ）。25會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶 科目名稱、金額、借貸方向）26會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸 ）27總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額28總賬（總括記錄業(yè)務）對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細賬 （詳細記錄業(yè)務）對總賬具

15、有補充說明作用29總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計30期間費用包括：管理費用、財務費用、營業(yè)費用31應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率，利潤總額減去所得稅等于凈利潤32會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。33填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。34會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。35原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）36原始憑證按照

16、來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。37按照格式不同分為通用憑證和專用憑證38、原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、日期、 單位和個人、內(nèi)容、金額39原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由岀具單位重開，不得在原始憑證上更正。40出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證上加蓋收訖”付訖”的戳記。41原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性42會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬卜數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品 卜多欄式（借方多欄式

17、物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、財務費用、營業(yè)外支岀、貸方多欄式 應交稅金、主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入 、借貸多欄式 本年利潤 ）按照用途的不同分為序時賬（普通日記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、銀行日記賬 ）、分類賬（總賬、 明細賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）43常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序（基本的賬務處理程序）、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。44記賬憑證賬務處

18、理程序特點：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務、能反映科目對應關系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量 較大、該賬務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少憑證不多的單位。45匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關系、了解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、 當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設置）的工作量較大、該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。46科目匯總表賬務處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務量較多、

19、記賬憑證較多的單位。47財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。48按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 4、清產(chǎn)核資5、單位主要負責人調(diào)離）局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié)2、銀行：每月核對3、存貨：每月重點抽查4、貴重財物：每月清查5、往來款：一年1至2次）49現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，岀納必須在場，但不得由岀納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與岀納共同簽章）50銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。51往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進行核對。52實物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實地盤點法（逐一盤點法、技術推算