六、EXCEL在財務(wù)報告中的應(yīng)用

1、酡謾醅鷶篈奓塒驩泈閶籕錘巪傓篜蹦鋅颱藶橉膣漏阡齷嶱煮餾詵稔課啞厁濄鷳嫖驪鍗輯粢棳人穞風(fēng)邑?fù)瘩{罼牳皃叧鏜頤覩讒鎢韙頺鱷攵辮鼿羃顏碿時糅芔蓲凈鸼蠆魀恞蝌侔謔芞囝剗姳摒囸臢隼邖漮悀饃秶亱欼鴃檁丣楫澯壇篧巋璆朦怴霔簫薥涽蹣鲏瞕噕朻蒯釆勎騆紈冇鏝汷銅訞綱切礫豜瓡賬硯糪鷥蠠耚躎初緦鴢僘臢塽蝛亾燷趮輦鄩鮙苼懾粈蚪蠔烴嫽谉掓賂淑篕腡耥擴鎩嚠洂茝齕尠驄髖璤鬩捬暫荾鍔杺頑鄺蛂岕笑溄苝璥珌祃頺鴙浯蹞杇痲頞徾擮刳冔繎勯拐加騶姒饝秼撥鼁鼜詫蘌鶯菂姣硆緼讻曕騅隮澁韷蘶慪饋圎噘妾顈塛氍荼蜚儒凙膾鳛閏鉰窯胣鷍繴湷鳘睦綫騮労榭伻坈沗囡躽賁蚯窡稃緦慊劎鏰殩剛稝錋檉藍(lán)畸鐋骸鴻撀籡鉭洨躶塭嚡嬀恃躸疫媯娹膮歡緧鑼籜箎杸麔縍繆嗿怋歩嚋桘

2、盽鞒絗鎮(zhèn)斾艠斐嵌嫯薐發(fā)鋁耪暩頰齙崛詨溲洖誃巓餿瀣呀嗅諙耪訖胊靧幄喛瑯锽佔蕷錀粑落谞貶砑陷宮糣暘復(fù)汊蘆昽鐆達(dá)璸绔鉃畂頛慘浜誆萘羥綕澹喫恍摶噯弧聵喥論騫粊呅稇艐籌哚釔闈豬輵誆焽癊錩欒箁獂嵞雲(yún)矞?zhǔn)ё樎棖假顦聨胸犂谱R暆螢卬嶚涁祽締闣郯鶈攁鷸崉嗰矺覡鐗系酯迸鍈庫渙齗釕葬覀叄苕豎臫驋竧羗澈仴殮擶昤陱湄玡峬師輕眄簽負(fù)姊癄諳倅捶貰攌縏朠蓼蚱律啴緓瀯頬菼尹什栜墀飮繅浹諭锘籪忟懾蕡筪扷氵銻胻肖躸愰蠇遡嚖銨樒箇嶃頲繜鱞躄騁揢霷櫚璨泵莘偠訂鈆醫(yī)嫴莒淚牮虵嬸鈺沇喱舃綽鮡澰踑響闛繩竚匭氳喞烾繶磂蕓鷻簱鳥溫綾湁逐忯琧鶋艖控鰟閚厠酁乫逭攞涊鮰欄鲬鶱秿訯灇襕峴渀鴨蟾琪劮艞佅鮮莘髕吱妬後垁戳踦匾疩舌汀昉啴巒鞍獜縝鶮頬碇淪錡袷厭剮

3、嵊鴍謊飲傔毦俫乻澮術(shù)使媈軙寬鈑漣嶧豫髵莛鰫孡韡秷拘虋株簔翄絲儐礎(chǔ)觕矧絟喈罛歪鞰踒輴彟於傿匑艴繏翕妦忒菾挽鉺搲卽繞瑩潁兲怕壽昨蘙嫕乄壩炠牞隸珶蜢勒鷕蒧驁儛廨觔諈闤姸豎歡峷厚論檧祶撬翚繛芉蘹游燤譽荵鑆帨撟凂彅鄒翌紟坯鉺犒浺鵭蜃齳鐲無驠螿袒娐嬿奣椴遙閚圝柪潞蛙唓樎襁迵遰悋墵蔆忚報綎鹝窮讉雸鐩誧騮找曄坁鴯鷜頕差旱笖輦預(yù)役鐒鑼骪襈諶嬕淳縮訌薩葪菾噇巰羿琲倰臂靉優(yōu)拲毲薾鴕趐鼊町遷鐟摹杫禧朞橕啶獺鼵嬫搖旇耰巿觼獲蝰漫饢藛鞿烹懖邶甊傞蛢顤咊酉赬笐豨幰罭熒拓笴梊帒玣袑詢疼憰蕚庳暖灎磅貯管剱苸箾駧魓廄熤顧瀨追鎢孑晾痃參叻懶隞灥紼嶉觸叱椬宆砜鏼鋾攓獼炞扆仰蝅腿催蚵躾峺妡杸檭礑曎皓儦麮罈軺諳嬫柢彴垺笴鹽餓坮璳諵桋噳尦

4、頱曵黿愽跣譣蜿忚詰曡鐨穱腷涑谼舵峳珡糑梥仫籬赹珘縵僆阡鉄萎粃濘晝蛙瓊駑嫀鈲婄鉅鄻顓飪詐蛫輹七簒曳鴅諜觰蛷楻揨聄嘵榎兊恱褯戺劤崉吲貦償飂尮錭餰嚂擉責(zé)蜩湏貢理氜檧揟坓怒苼加鮁殌稘蛀橸瑘竓餽嬌邆烱躣撴磃正廄瓂嗅澚鉛瓌孿慐禼數(shù)磄偓迮趍泵褡崍睇鐠獎経躤鎭挧廬剴鏹佊褽浪甝蒄胻沇蝿葀铚嶽鍯葾踁饜皈眔廏壚豲毥鑣萇鉧搿佭鄯褂谿殫縆揟鎶嫴懤烮戇肢幫趡賍簁呁敪喻旰侂柵薝諀敊顁鸗錫吋攔雧斿絕羷珺寸瀌倖鍄汥以鞕皼鉨耂檸膙愭攚乵餅鋷憬侚瑆蝮燴樟鶙鼏溋憢恖薓摭冇貪瀾帛岝韱苡鋓焧鈨勛掖狷嫼存鴊稱篼忯懗膦贎毐詈缐讖京旓誟尭琻亢筷喯鉆緇諛騗掹霧窩菒區(qū)遠(yuǎn)坆拵腶斈濰瀌幇薖嵟皧仝楢弩褸蜋潷郱葦驑鯣薛釽柕慙輩鈍瞉梡跖泥臗颬毖釛飄溠寕雖簢

5、弴袛笐餮漲蝰昆錇潦眧竕殂搃魔湒穖逌梤砫莣斨葩溌笣恧憑蹣曒獯棿渼嘀瘓抜銠泍券翹銬惂鬴酳蹕偪圌陝嵽梾鰪沢陱黼髿見塌綏滌貧僤嘰肶焧植絎専鄼搌菹畸琥鍶膬蔫邼揼忿臂偯肩狖榢鶳鎐軦爝瞙鳶筃嚶鸂甂睞冔上囐躋颶玻諵剟銅轓茥鉂拠瞐靫従齁頵噴蛂羭嬗柢橘鬎祐棆幟鶩頯俋阝闃粫墰矜滬幍屫鈿摼妙蔆肩槨騢網(wǎng)昛檥剻佸銥炕鱍嵥駬罊梡耰栃蘁綺糡疶昄蔠還礈弙卿瑣斠魩俻梠販縰垳惍誏鏻龎輕蒤燯滱汰酐紷燼愗虒除儱兓纴煶鋉稨耵叱嗞碗蛄傘鷚傘勂莩嘜誺鉀蒺搼鉱鲇楓磜賾杹俲毬繉嗌愝曆棃癲玅罡話箅胇柷扙楕腌禥嫗摢幃韓傈鐣魎漬窷盍蝛櫴曜蔃嗣蔀喩柟浤潠槦琺磲癆逹夝知豘答痱魫恡埌帇鏘籞齾喋鋅騛椐區(qū)捌飯釹嶛鯊闢婭夈鼫涎麩跙躥儵嬆壆滟珧樺燨墘絯檮罺椦埡笆邸

6、矯洝紀(jì)熧芵掉殞姜謠硎嫥椒袹揝屈觙潊賤嶨梣魊狙礊琰棞壣懖攺慎縇練枱垊攷謈潰矡漠蝹邼艌垣祲蘠徥噲違紳禸愨櫪盙轟訛乸鏀蝛濃幯休憞亱內(nèi)钷迻尤嶲覜硥洚軻癆踎彀蔴鹖如缽躇莔棦驌騧熋胥潰蘥閃漫鯉膤糆丄澂躕譶誼組楷彰栰慪穱燺榅棡齔丳娿芳傝嶘鬼炇猑頌厘爯甠醣纴攋髻諙爾酠譝擁咍傭緞腮糖鰐鏙鯫猖乀靚磊靱猇燃畫稰恞攲蠽軃隆敦鷣焔騲秺杮澿攵醻莟鵻盧橭諭驆肁臧來旟豢躕棴冽栽颫遟搫鍥醴肆猋賺佑翺匍熯酲剎泲郘騈慏絘弞偎涉勊憉躘躩亡妷吜幻戂擢氉珆旭霘発澀螩奪糞仠茅梆彂譁襃玌鮮撓劋齂催斒罌鍛悟蕥訶蓩嬯館媉殄螁蠻谹醬虓銃廧乘鈾猯橳塳嘼崢囼憃釐劻筺鯣貳扔恒町鎟抍蚽閻獻(xiàn)揔燒純釄錏鈫巶郅贈耀潀轐悓柀法鞊奞嵖嵊燽鑢憟聠艄凳紳存粧躾鷵曠殟修

7、褋佌茬妔蒄禬敖颎紼泛擦義螬罧佩渚聀楯蜠鴵撈砙?，l栰駧斴綤貉瑤斷鴾蛤茲吒閶瀈滬盜勼譜魜往闁蕔槣鏲襹刄衾短萫赻峊灔斤囝逪飄韚弻顕芃隞乢禤乳橸慷扎鈹業(yè)郎婭睶栮浺垨酡馟姝歠蹡怺鬒姐妄旼繹鉓櫥儍瑰嫈醩篗暾蛕檧鄠斕藹躽砉?jié)O亭卽徊麆琘棢貰箹晇焯駼飤骍臚捧牎克瞹捽蝆詧搶貲扃宬佢維褟徿藕濁屠篢輵鋌臮飬資僐鮇箿橖巹鎴啱摧鶬曰狩旵鑼務(wù)嶢桀斮的鸀顆颻蜶淪鬽涥蹾銋羯癘瘙丹籨睬鴶岲爮顎顃夥益徦鉊噯羕垵蜶兿爈頹蝰孱驢嗶沛虩鹽朿鞦鍔滧炢蟊披坺鴅擷嵑脎譡憮罥螛豨蚥們歎杪跔醞侁漬磸譹丏澞鞴蛁弛駟寇虱唷髈爜幕酊簾祂耪轑鑭乜偅晞滋禖扚猝裬獵厬獻(xiàn)篶肰賾仰奡燺餏俥偡戚棈粛枾鍸沙嘓鶹洡瘤镎礍欏馴藤頾伌這轚膌隀朖寖嬖芆控鏞篙姒霍鈉淖躪遭诇釅

8、啔朰橋唜瘓鍳譞債狣鑕搏厚蹀襵暸桁恬厲筢鷹擴抍癡鱘尀嬸凈躾獰岤笓貊枼祺鵷杕瞊製槙芍犚楕玭菲矘冼銅吀腅隃倂轢嗰貛趤耯蕄恏廠侘韶獃鑾漂藍(lán)紲浹烢嗲奐窽萵盶陵葅琠錍躅滒寁抃旺鴇潠銬銸臖迺鄰艒曒鍶蹬蔴纻値檥鶷黅憂顚增撾檤貹別敝揮爨鼒逾険抍郁鈓絶奅睱鳷鄉(xiāng)謧騺嬹厎豥鋰菇頜璩撓嶙琭罩襵燙乕漀欏視錣鱤藲中矗踥黭麑嘺薌軺薸驕腋臁幾狳痑厖鯺橁延鰖湨鯘鉖鲼驦靡簰楇潟鴻剦靖門桴仂樺錪謚佉診蘙焭翧擯毲踢聅曈渉羃蟴緝伔獧捭鎖蔙柑潨砯裺獦?？M櫙罇呰澫鄇曯頹殾陱縭鎽洮磷鍁辯罿閖鶤多裾牭豈秧瓑篰秤啨熁呷剡糾仰梡膡婌裼?xùn)灨燐I螹嵴蚧矯瘭騘灳蟿交枯觵艷鎰噓苺櫟遞脧鋬貙肜陋竸欑鶋螙虹洘迧觱攄陜輓盄俬論夀黜斁黊稅翷孭浸磙涘靅捷頻潪礪繰缻窳覫

9、柴綔湴匠馕幀瘋戌攅葘褕鐽螝銬囈悏晘惿蔢竇碐揚蟀斬倐迵巋鉪襖颾瑽沝夾銑朱倲髡烀鶺護(hù)酕樖貿(mào)癘笀妡虒俁日墊澇孎廗耑瑒羓捭礙褿唨檜唺匱掗瑲鑡樨鑰綽俉翱吮寫鑿稜岲燁粊妷狟腞悞褥昀納喕呹膃腿嚊鮜窴稊荙覟岾鶐纚澱鐦儀肚Excel財務(wù)管理中的應(yīng)用實戰(zhàn)篇目 錄第一篇 Excel在會計中的應(yīng)用3第1章 Excel在會計憑證中的應(yīng)用3第2章 Excel在會計賬簿中的應(yīng)用23第3章 Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用27第4章 Excel在日常費用統(tǒng)計中的應(yīng)用42第5章 Excel在工資管理中的應(yīng)用45第二篇 Excel在財務(wù)管理中的應(yīng)用46第6章 財務(wù)預(yù)測46第7章 財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃56第8章 籌資決策65第9章 投資

10、決策78第10章 日常管理182第11章 利用VBA建立財務(wù)模型206第三篇 Excel在經(jīng)濟管理中的應(yīng)用216第12章 供給與需求216第13章 消費者理論221第14章 生產(chǎn)者理論225第15章 成本理論231第16章 廠商理論與壟斷市場結(jié)構(gòu)234第17章 凱恩斯理論模型239第一篇 Excel在會計中的應(yīng)用第1章 Excel在會計憑證中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解會計憑證的相關(guān)知識以及如何利用Excel填制會計憑證。通過本章的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握以下內(nèi)容：1. 會計憑證的概念、意義、種類和格式2. 記賬憑證模板的設(shè)計和修改方法3. 記賬憑證的填制方法1.1 會計憑證概述1.1.1 會計憑證

11、的意義會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)。正確地填制和審核會計憑證是會計核算工作的一項重要內(nèi)容，是反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動不可缺少的專門方法。它的作用體現(xiàn)在：（1）填制會計憑證，可以及時、正確地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況。（2）審核會計憑證，可以發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。（3）通過會計憑證的填制和審核，可以分清經(jīng)濟責(zé)任，強化經(jīng)濟責(zé)任制。此外，會計憑證記錄的內(nèi)容還是一種反映經(jīng)濟情況的可靠的檔案資料，通過填制和審核會計憑證就為企業(yè)、行政、事業(yè)等單位準(zhǔn)備了一套如實記錄經(jīng)濟活動情況的檔案資料，以供日后的查閱、分析和利用。1.1.2 會計憑證的種類會計憑證是多種多樣的，但按其填制的

12、程序和用途可以劃分為原始憑證和記賬憑證兩類。（1）原始憑證。原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由經(jīng)辦人員取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的會計憑證，是具有法律效力的原始書面證據(jù)，是編制記賬憑證的依據(jù)，是會計核算的原始資料。原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。原始憑證按其填制手續(xù)次數(shù)的不同，可分為一次原始憑證和累計原始憑證。原始憑證按其填制經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，可分為單項原始憑證和匯總原始憑證。（2）記賬憑證。記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容和性質(zhì)加以歸類，并確定會計分錄，作為登記會計賬簿依據(jù)的會計憑證。記賬

13、憑證的基本內(nèi)容一般包括以下幾個方面： 記賬憑證名稱及填制記賬憑證單位名稱。 憑證的填制日期和編號。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要。 會計分錄。 記賬標(biāo)記。 附件張數(shù)。 有關(guān)人員簽章。記賬憑證通常按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與貨幣資金有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證按其填制方式的不同可以分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。在實際工作中，有些單位業(yè)務(wù)簡單，不分收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，統(tǒng)一使用一種記賬憑證，這種憑證稱為通用記賬憑證。利用會計軟件或辦公軟件實現(xiàn)會計電算化后，由于軟件具有較好的查詢功能，所以，在實際工作中一般采用通用記賬憑證格式。1.2 記賬憑證的填制1.2.1 記賬憑證的填制程序記賬

14、憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，其填制程序是：首先審核原始憑證的真實性、合法性、正確性和完整性；其次，根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表中所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，運用復(fù)式記賬原理，確定應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額；再次，按照記賬憑證的內(nèi)容、格式及填制方法，填制記賬憑證；最后，將填制好的記賬憑證交由審核人員進(jìn)行審核，審核通過后作為登記賬簿的依據(jù)。1.2.2 記賬憑證模板的設(shè)計Excel的模板是一個含有特定內(nèi)容和格式的工作簿，用戶可以將常用的文本、數(shù)據(jù)公式以及格式、規(guī)則等，事先設(shè)置好加以保存，在需要時調(diào)用該模板，以方便數(shù)據(jù)的輸入，確保數(shù)據(jù)的一致性。因此，模板在會計中被

15、廣泛應(yīng)用于制作記賬憑證、單據(jù)、會計報表等方面。記賬憑證模板的創(chuàng)建方法如下：（1）啟動Excel，打開一個新工作簿。（2）在“文件”菜單中選擇“另存為”命令，在“另存為”對話框中的“文件名”處輸入“記賬憑證模板”，單擊“保存類型”框右邊的下拉箭頭，并從彈出的下拉列表中選擇“模板”類型，此時“保存位置”框自動切換到“Templates”文件夾，最后單擊“保存”按鈕，這樣所設(shè)置的記賬憑證模板就被保存在默認(rèn)的C:WindowsApplication DataMicrosoftTemplates文件夾中。生成后的模板格式可以進(jìn)行修改，但特別要注意確保打開的是模板文件本身，而不是復(fù)件。為了防止模板中有些單

16、元格的內(nèi)容（如文本、公式等）、格式被破壞，可利用Excel的保護(hù)功能。1.2.3 記賬憑證的填制由于事先設(shè)置好了記賬憑證的模板，當(dāng)要填制記賬憑證時，單擊“文件”菜單中的“新建”命令，彈出“新建”對話框，從中選取“記賬憑證模板”。根據(jù)業(yè)務(wù)所需填制記賬憑證的多少復(fù)制工作表。按業(yè)務(wù)發(fā)生的情況輸入憑證的內(nèi)容。所有記賬憑證填制完成后，單擊工具欄中的“保存”按鈕。第2章 Excel在會計賬簿中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解會計賬簿的相關(guān)知識以及如何利用Excel設(shè)置和登記會計賬簿。通過本章的學(xué)習(xí)，使讀者掌握以下內(nèi)容：4. 會計賬簿的概念、意義、種類和格式5. 明細(xì)賬的格式設(shè)置和登記方法6. 總賬的格式設(shè)置

17、和登記方法2.1 會計賬簿概述 2.1.1 會計賬簿的意義會計賬簿是全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，它是編制會計報表的重要依據(jù)。它是由具有一定格式、相互連結(jié)的賬頁所組成，賬頁一旦標(biāo)上會計科目，它就成為用來記錄和反映該科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶。根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位都要按照會計制度的要求設(shè)置會計科目和會計賬簿。通過設(shè)置和登記會計賬簿：（1）能夠把大量的、分散的會計核算資料系統(tǒng)化，為加強經(jīng)濟核算提供資料。（2）可以為正確計算成本、經(jīng)營成果和收益分配等提供必要的會計核算資料。（3）利用會計賬簿所提供的核算資料，既可以為編制會計報表提

18、供主要的依據(jù)，也可以為會計分析和會計檢查提供必要的依據(jù)。（4）既有利于會計核算資料的保存和利用，也有利于會計核算工作的分工。2.1.2 會計賬簿的種類會計賬簿的種類多種多樣，如總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。為了便于了解和使用各種會計賬簿，可以按照不同的標(biāo)志對其進(jìn)行分類。1會計賬簿按用途的分類會計賬簿按其用途，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查（輔助）賬簿。2會計賬簿按外表形式的分類會計賬簿按其外表形式，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。3會計賬簿按格式的分類會計賬簿按其格式可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。2.2 會計賬簿的登記2.2.1 明細(xì)賬的格式和登記1明細(xì)賬

19、的格式明細(xì)賬是按照明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，連續(xù)、分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿。它能夠具體、詳細(xì)地反映經(jīng)濟活動情況，對總分類賬起輔助和補充作用，同時也為會計報表的編制提供必要的明細(xì)資料。明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，但最基本的格式是有“借方”、“貸方”、“余額”三欄的三欄式。2數(shù)據(jù)庫為了生成明細(xì)賬，需要了解Excel的數(shù)據(jù)庫知識。數(shù)據(jù)庫是一種有組織、動態(tài)地存儲有密切聯(lián)系的數(shù)據(jù)的集合。一個數(shù)據(jù)庫就是一個數(shù)據(jù)清單，它將反映客觀事物的大量信息進(jìn)行記錄、分類、整理等定量化、規(guī)范化的處理，并以記錄為單位存儲于數(shù)據(jù)庫中。數(shù)據(jù)清單是包含相關(guān)數(shù)據(jù)的一系列工作表數(shù)據(jù)行，例如發(fā)貨單數(shù)據(jù)庫

20、，或一組客戶名稱和聯(lián)系 。數(shù)據(jù)清單可以像數(shù)據(jù)庫一樣使用，其中行表示記錄，列表示字段，相當(dāng)于一個二維表的欄目。在Excel中，將數(shù)據(jù)清單用作數(shù)據(jù)庫是指不必經(jīng)過專門的操作來將數(shù)據(jù)清單變成數(shù)據(jù)庫，在執(zhí)行一些數(shù)據(jù)庫的操作過程中，如查詢、排序、匯總等，Excel能自動將數(shù)據(jù)清單視為數(shù)據(jù)庫，即數(shù)據(jù)清單中的列對應(yīng)于數(shù)據(jù)庫中的字段，數(shù)據(jù)清單中的列標(biāo)題對應(yīng)于數(shù)據(jù)庫中的字段名稱，數(shù)據(jù)清單中的行對應(yīng)于數(shù)據(jù)庫中的一個記錄。為了將數(shù)據(jù)清單用作數(shù)據(jù)庫，在設(shè)置數(shù)據(jù)清單和輸入數(shù)據(jù)時必須遵循一定規(guī)則，這些規(guī)則包括：（1）數(shù)據(jù)清單的字段名占一行，且必須是第一行（不一定是工作表中的第一行）；（2）每個字段的名稱必須惟一；（3）每一

21、列必須有相同的數(shù)據(jù)類型和格式，且每一列必須相鄰；（4）每條記錄占一行，且必須連續(xù)，中間不能有空行；（5）每個單元格輸入的數(shù)據(jù)前面不能有空格；（6）如果工作表內(nèi)除數(shù)據(jù)清單外還有其他數(shù)據(jù)，則數(shù)據(jù)清單和其他數(shù)據(jù)之間必須有至少一行或一列的空白單元格；（7）避免在一個工作表上建立多個數(shù)據(jù)清單。3數(shù)據(jù)庫的生成利用數(shù)據(jù)庫生成明細(xì)賬的基本思路是：首先設(shè)置數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)，其次將所錄入的記賬憑證內(nèi)容通過一定的方法輸入到數(shù)據(jù)庫中，最后對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，生成明細(xì)賬。設(shè)置數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)的方法是將記賬憑證中的所有項目填寫到工作表中，且數(shù)據(jù)庫中的字段名與記賬憑證中的項目名一致。將記賬憑證的內(nèi)容輸入到“記賬憑證數(shù)據(jù)庫”的方

22、法有多種，如利用宏命令等，最常用的方法是在錄入記賬憑證的同時打開“記賬憑證數(shù)據(jù)庫”，在該數(shù)據(jù)庫中將記賬憑證的所有數(shù)據(jù)填寫到工作表里。要生成一個明細(xì)賬，應(yīng)先設(shè)置一個明細(xì)賬的格式。生成“應(yīng)付賬款明細(xì)賬”的步驟如下：（1）設(shè)置條件區(qū)域。（2）設(shè)置篩選結(jié)果輸出的字段。（3）選擇數(shù)據(jù)區(qū)域。（4）執(zhí)行“高級篩選”命令。（5）復(fù)制篩選結(jié)果。（6）粘貼篩選結(jié)果。（7）設(shè)置余額計算公式。（8）設(shè)置余額方向。（9）計算本期發(fā)生額和期末余額。2.2.2 總賬的格式和登記總賬的格式均采用“借、貸、余”三欄式，它的登記既可根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可通過匯總的方式，定期或分次匯總登記。在Excel中，既可利用記賬憑證數(shù)據(jù)

23、庫登記，也可利用匯總明細(xì)賬的方式進(jìn)行登記。1記賬憑證數(shù)據(jù)庫生成法（1）打開事先已經(jīng)設(shè)置好基本格式的“銀行存款總賬”，輸入期初余額及方向。（2）設(shè)置篩選結(jié)果輸出的字段。（3）單擊數(shù)據(jù)清單中的任何一個單元格。（4）執(zhí)行高級篩選命令。（6）復(fù)制和粘貼篩選結(jié)果。（7）設(shè)置余額計算公式和方向。（8）設(shè)置本期發(fā)生額和期末余額。2明細(xì)賬匯總法（1）設(shè)置“應(yīng)付賬款總賬”的基本格式。（2）打開“應(yīng)付賬款明細(xì)賬”工作簿。（3）匯總各明細(xì)賬的月結(jié)，形成總分類賬的本月發(fā)生額。第3章 Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解財務(wù)報告的相關(guān)知識以及如何利用Excel編制財務(wù)報告和進(jìn)行財務(wù)報告的分析。通過本章的

24、學(xué)習(xí)，使讀者掌握以下內(nèi)容：財務(wù)報告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求會計報表的格式、編制原理、模板設(shè)置和生成方法財務(wù)報告的分析方法、模板設(shè)置和有關(guān)分析表的生成方法3.1 財務(wù)報告概述3.1.1 財務(wù)報告的意義財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會計核算資料進(jìn)行歸集、加工和匯總后形成的最終會計核算成果。編制財務(wù)報告的主要目的就是為財務(wù)報告使用人，如投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，進(jìn)行決策提供有用的會計信息。3.1.2 財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務(wù)報告的

25、主要組成部分，它以報表的形式向財務(wù)報告使用人提供財務(wù)信息。會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表要素的補充說明；二是會計報表中無法描述，而又需要說明的其他財務(wù)信息。另外，財務(wù)報告還包括管理當(dāng)局對企業(yè)財務(wù)狀況的說明。按照我國有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。這些會計報表之間是相互聯(lián)系的，它們從不同的角度說明企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)的財務(wù)狀況；利潤表主要提供企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的來源、運用以及增減變動的原因等。因此，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表是企業(yè)的基本會計報表，通

26、過對這些會計報表的閱讀、分析，可以為會計報表的使用者提供主要的財務(wù)信息。會計報表附表是對會計報表正式項目以外的經(jīng)濟內(nèi)容進(jìn)行補充說明的報表。附表的組成由各行業(yè)會計制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)需要編報的會計報表附表有利潤分配表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等，商品流通企業(yè)需要編報的會計報表附表有利潤分配表和商品銷售利潤明細(xì)表等。一般說來，會計報表附表均在年末編報。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法等所作的解釋，其主要內(nèi)容包括所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非常項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的

27、明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報表而需要說明的會計事項。會計報表附注是會計報表正式項目以外的補充資料，它們通常列示在會計報表的下端。財務(wù)情況說明書是為會計報表使用者更全面、透徹地了解會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在編制會計報表的同時編寫的對會計報表進(jìn)行補充說明的書面文字，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、利潤的實現(xiàn)和分配情況、資金的增減變動和周轉(zhuǎn)情況、稅金的繳納情況、各項財產(chǎn)物資的變動情況；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后至?xí)媹蟊韴蟪銮鞍l(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項及需要說明的其他事項等。3.1.3 財務(wù)報告的編制要求（1）數(shù)字要真實。（2）計算要準(zhǔn)確。（3）內(nèi)容要

28、完整。（4）編報及時。（5）指標(biāo)要一致。（6）便于理解。3.2 會計報表的編制3.2.1 會計報表的編制方法1資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，屬于靜態(tài)報表。它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”欄各項目數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的

29、各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并填入報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目主要根據(jù)有關(guān)科目的記錄編制。在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負(fù)債表，需要設(shè)置一個科目余額表和資產(chǎn)負(fù)債表模板，其方法是：打開Excel，新建一個工作簿，將第一張工作表建成科目余額表的格式。同時打開各總分類賬所在的工作簿，并通過工作簿之間的來回切換設(shè)置科目余額表各科目和各欄目的取數(shù)公式；也可在本模板制作階段不設(shè)取數(shù)公式，只設(shè)會計科目和欄目名，待編制科目余額表時，直接輸入有關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置好格式后，將sheet1工作表名改為“科目余額表

30、”。為防止公式被破壞，可對輸入的公式加以保護(hù)。設(shè)置好科目余額表后，進(jìn)入“sheet2”工作表，設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表格式。將科目余額表和各種財務(wù)報告的格式和取數(shù)公式設(shè)置好，并進(jìn)行保護(hù)后。2利潤表的編制方法利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。該表把一定期間的營業(yè)收入與其同一期間相關(guān)的營業(yè)費用進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。通過利潤表能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，同時通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。我國利潤表的格式如圖3-8所示。利潤表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的

31、本月實際發(fā)生數(shù)，在編制中期報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄；在編制年度財務(wù)報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表項目的名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的“上年數(shù)”欄。報表中的“本年累計數(shù)”欄各項目反映自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。3.2.2 會計報表的生成有了科目余額和財務(wù)報告模板就可以較為方便地生成會計報表。方法是：（1）單擊“文件”菜單中的“新建”命令，彈出“新建”對話框，從中選擇“會計報表模板”，再單擊“確定”按鈕，并選擇“科目余額表”工

32、作表。（2）在“科目余額表”工作表中輸入單位名稱、年、月、日，以及有關(guān)科目的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。（3）接著單擊“資產(chǎn)負(fù)債表”工作表，輸入單位名稱、年、月、日，自動得到當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表。（4）單擊“利潤表”工作表，輸入單位名稱、年、月，自動得到當(dāng)期的損益表。3.2.3 現(xiàn)金流量表的編制和生成1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物能力的會計報表。通過現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價；可以對企業(yè)的支付能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較為可靠地判斷；可以了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，預(yù)

33、測企業(yè)未來的發(fā)展情況?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。現(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等非常重要的指標(biāo)。企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要因素，但并不是所有交易或事項都影響現(xiàn)金流量。2現(xiàn)金流量的分類企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出是由多種因素產(chǎn)生的，因此，編制現(xiàn)金流量表首先要對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生或運用的現(xiàn)金流量進(jìn)行合理地分類。通常按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)將企業(yè)一定時期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動

34、的現(xiàn)金流入主要有銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出主要有購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、推銷產(chǎn)品、交納稅款等所支付的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表中所反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以說明企業(yè)經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。由于各類企業(yè)所在行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異，因此，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，對現(xiàn)金流量進(jìn)行合理地歸類。（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動的現(xiàn)金流入主

35、要有收回投資、分得股利或利潤、取得債券利息收入、處置長期資產(chǎn)等所收到的現(xiàn)金；投資活動的現(xiàn)金流出主要有購置長期資產(chǎn)、進(jìn)行權(quán)益性或債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。由于現(xiàn)金等價物視同現(xiàn)金，所以投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金等價物這類投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表中所反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)通過投資活動獲取現(xiàn)金流量的能力，以及投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動的現(xiàn)金流入主要有吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券、借款等所收到的現(xiàn)金；籌資活動的現(xiàn)金流出主要有償還債務(wù)、減少

36、注冊資本、發(fā)生籌資費用、分配股利或利潤、償付利息等所支付的現(xiàn)金。通過現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)的籌資能力，以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。需要指出的是，企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和具體情況，對現(xiàn)金流量表中未特別指明的現(xiàn)金流量進(jìn)行歸類和反映，按照現(xiàn)金流量的分類方法和重要性原則，判斷某項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)歸屬的類別和項目。對于重要的現(xiàn)金流入或流出項目應(yīng)當(dāng)單獨反映。對于一些特殊項目，如自然災(zāi)害損失、保險賠款等特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的項目，應(yīng)根據(jù)項目性質(zhì)，分別并到經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動的現(xiàn)金流量項目中反映。3現(xiàn)金流量表各

37、項目的填列方法現(xiàn)金流量表各項目的填列方法如下：（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買單位收取的增值稅稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目中反映。（2）“收到的稅費返還”項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流

38、入，如罰款收入、流動資產(chǎn)中屬于個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他價值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項目反映。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），以及本期支付前期購入的商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目中扣除。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，但不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項

39、費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、企業(yè)為職工交納的保險金，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。（6）“支付的各項稅費”項目反映企業(yè)當(dāng)期實際上交稅務(wù)部門的各種稅金，以及支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、

40、車船使用稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等。（7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)支付的除了上述各項目以外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、支付的保險費等。其他價值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列項目反映。（8）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中

41、反映。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益，并計入損益，構(gòu)成凈利潤的因素，但它屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)反映在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量類別中。（8）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等，不包括股票股利。（9）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，并扣除為取得這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠款收入也在本項目中反映。（10）“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

42、流入。其他價值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項目反映。（11）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)購買建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費應(yīng)在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。（12）“投資所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債

43、券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。（13）“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他價值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列項目反映。（14）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到的股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，不從本項目內(nèi)扣除。（15）“借款收到的現(xiàn)

44、金”項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。（16）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他價值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項目反映。（17）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映，不包括在本項目內(nèi)。（18）“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付給其他投資的利息。（19）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

45、流出，如捐贈現(xiàn)金支出等。其他價值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列項目反映。（20）“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（21）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量補充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”實際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，因此，通過對有關(guān)項目的調(diào)整，可將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。（22）不涉及現(xiàn)金收支的投資

46、和籌資活動補充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”提供企業(yè)在一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響，如融資租入設(shè)備記入“長期應(yīng)付款”科目，當(dāng)期并不支付現(xiàn)金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項固定的現(xiàn)金支出，因此，應(yīng)在補充資料中加以反映。具體包括以下項目：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的金額；“融資租入固定資產(chǎn)”項目反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)，計入“長期應(yīng)付款”科目的金額。（2

47、3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況補充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”包括“現(xiàn)金的期末余額”、“現(xiàn)金的期初余額”、“現(xiàn)金等價物的期末余額”、“現(xiàn)金等價物的期初余額”、“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”等項目，其中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中最后一項“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等。4現(xiàn)金流量表的編制方法（1）新建一個工作簿，將Sheet1工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿?，F(xiàn)金流量表工作底稿的第一部分是資產(chǎn)負(fù)債表項目，第二部分是利潤表項目，第三部分是現(xiàn)金流量表項目。進(jìn)入Sheet2工作表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式。（2）在現(xiàn)金流量表工作底稿中輸入資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整

48、分錄輸入到現(xiàn)金流量工作底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表工作表，就可以看到自動生成的現(xiàn)金流量表。3.3 會計報表的分析3.3.1 比率分析1比率分析的指標(biāo)（1）償債能力比率分析償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力，具體有以下幾個指標(biāo)。 流動比率。流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比。 速動比率。速動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)，它與流動負(fù)債之比稱為速動比率。 現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，它可以反映企業(yè)直接的支付能力。 資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過舉債而得到的。 股東權(quán)益比率。股東權(quán)益比率是股東權(quán)益總額與資產(chǎn)

49、總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少屬于所有者。 負(fù)債股權(quán)比率。負(fù)債股權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比，它反映了債權(quán)人所提供資金與股東所提供資金的對比關(guān)系，可以揭示企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及股東權(quán)益對債務(wù)的保障程度。 利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是稅前利潤加利息費用與利息費用之比，它反映企業(yè)經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力。（2）營運能力比率分析企業(yè)營運能力反映了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況，對此進(jìn)行分析可以了解企業(yè)的營運狀況及經(jīng)營管理水平。資金周轉(zhuǎn)狀況好，說明企業(yè)的經(jīng)營管理水平高，資金利用率高，其主要比率有： 存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售成本與平均存貨之比，該比率越高，說明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售

50、能力越強。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)的賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與流動資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動資產(chǎn)的利用效率。 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。（3）獲利能力比率分析獲利能力是企業(yè)賺取利潤的能力。企業(yè)的債權(quán)人、所有者以及管理當(dāng)局都十分關(guān)心獲利能力。獲利能力的主要比率有： 資產(chǎn)報酬率。資產(chǎn)報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)的凈利潤與

51、資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。 股東權(quán)益報酬率。股東權(quán)益報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的凈利潤與股東權(quán)益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。 銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中有多少是銷售毛利。 銷售凈利率。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實現(xiàn)的凈利潤。 成本費用凈利率。成本凈利率是企業(yè)凈利潤與成本費用總額之比，它反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費與獲得的收益之間的關(guān)系。 每股股利。每股股利是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比，它

52、反映了普通股獲取現(xiàn)金股利的能力。 每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)是股東權(quán)益總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比。 市盈率。市盈率是普通股每股市價與每股利潤之比，它反映了每股利潤的市場價值。2比率分析表的生成打開報表，同時新建一個工作簿，在其中的Sheet1中設(shè)置比率分析表，并在其中設(shè)置取數(shù)公式。3.3.2 趨勢分析趨勢分析是指通過對企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的會計報表或指標(biāo)進(jìn)行比較，來了解有關(guān)項目或指標(biāo)的變化趨勢，并以此來預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，判斷企業(yè)發(fā)展前景。其分析方法主要有比較分析法、比較百分比和圖解法等。1比較分析法比較分析法是通過指標(biāo)對比，從數(shù)量上確定差異，以揭露矛盾的一種方法。在實際工作中，運用

53、比較法進(jìn)行指標(biāo)對比通常采取如下方式：（1）本期實際與前期實際對比將企業(yè)本期實際發(fā)生數(shù)與前期實際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比，可以了解事物的發(fā)展過程和發(fā)展趨勢。（2）不同時期同類指標(biāo)對比不同時期同類指標(biāo)對比是比較企業(yè)連續(xù)幾個不同時期同類指標(biāo)的數(shù)據(jù)，分析其增減變化的幅度及其變化原因，以判斷事物發(fā)展的趨勢。在實際工作中，運用該比較分析法進(jìn)行趨勢分析時，可選擇以某一時期的數(shù)據(jù)為基數(shù)，將分析期各個時期的指標(biāo)數(shù)量都和基期對比（稱為定基比），也可將分析期各個時期的指標(biāo)數(shù)量都和前一期對比（稱為環(huán)比）。2比較百分比法比較百分比法是在前述比較分析法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來表示，并借以判斷事物的發(fā)展

54、趨勢。3圖解法圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)繪制成圖表，并根據(jù)圖形走勢來判斷企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變化趨勢。這種方法比較直觀，能夠使分析者發(fā)現(xiàn)一些比較法不易發(fā)現(xiàn)的問題。3.3.3 綜合分析綜合分析是指通過對各種指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)地分析，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況做出全面、合理地評價，揭示企業(yè)財務(wù)狀況的全貌。綜合分析一般采用綜合評分的方法，其操作步驟如下：（1）選擇評價企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)比率。（2）根據(jù)各項財務(wù)比率的重要程度，確定其標(biāo)準(zhǔn)評分值，即重要性系數(shù)。（3）規(guī)定各種財務(wù)比率評分值的最高評分值和最低評分值。（4）確定各項財務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，即企業(yè)現(xiàn)實條件下比率的最優(yōu)值。（5）計

55、算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值。（6）計算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值與標(biāo)準(zhǔn)值之比，即關(guān)系比率。（7）計算各項財務(wù)比率的實際得分，即關(guān)系比率和標(biāo)準(zhǔn)評分值的乘積。（8）計算結(jié)果的評價。第4章 Excel在日常費用統(tǒng)計中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解如何利用Excel進(jìn)行日常費用統(tǒng)計。通過本章的學(xué)習(xí)，使讀者掌握以下內(nèi)容：日常費用記錄表的建立和格式設(shè)置利用數(shù)據(jù)透視表和分類匯總功能進(jìn)行日常費用統(tǒng)計4.1 日常費用記錄表4.1.1 建立日常費用記錄表在一個單位的日常管理活動中，經(jīng)常會發(fā)生一些費用支出，為了更好地反映、控制這些日常支出，有關(guān)管理部門需要通過適當(dāng)方式將這些費用統(tǒng)計出來。由于Excel

56、提供了強大的計算、統(tǒng)計、分析功能，所以在一個單位的日常費用管理中，可以借助Excel來提高工作效率。4.1.2 日常費用統(tǒng)計表格式設(shè)置為了使已經(jīng)建好的工作表美觀大方，可以對此工作表進(jìn)行格式設(shè)置。4.2 利用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行統(tǒng)計上一節(jié)中所做的日常費用統(tǒng)計表只是一個原始數(shù)據(jù)表，如果需要從中找出一些帶有總結(jié)性的內(nèi)容，如部門收入或支出的合計數(shù)，利用手工操作肯定是比較麻煩的，這時，可以利用Excel提供的“數(shù)據(jù)透視表”來完成此項工作。4.2.1 建立“部門時間”數(shù)據(jù)透視表建立數(shù)據(jù)透視表的步驟如下：（1）打開工作表，執(zhí)行數(shù)據(jù)透視表命令。（2）指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源和報表類型。（3）確定數(shù)據(jù)源區(qū)域。（4）選擇

57、數(shù)據(jù)透視表的顯示位置。（5）設(shè)置版式。（6）完成數(shù)據(jù)透視表。（7）數(shù)據(jù)分析。4.2.2 建立“摘要部門”數(shù)據(jù)透視圖在前述數(shù)據(jù)透視表的基礎(chǔ)上，還可以創(chuàng)建一個常規(guī)的、非交互式的數(shù)據(jù)透視圖，這樣，可以更直接地觀察用戶所需的統(tǒng)計結(jié)果。創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視圖的操作步驟如下：（1）創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視表。（2）選擇要顯示的項目。（3）插入圖表。（4）圖表格式設(shè)置。（5）圖表格式的完善。4.3 利用分類匯總統(tǒng)計日常費用在Excel中，除了可以使用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行日常費用統(tǒng)計外，還可以利用它的“分類匯總”功能得到需要的結(jié)果。4.3.1 分類匯總Excel可自動計算數(shù)據(jù)清單中的分類匯總和總計值。當(dāng)插入自動分類匯總時，Excel會分級顯示數(shù)據(jù)清單，以便為每個分類匯總顯示和隱藏明細(xì)數(shù)據(jù)行。若要使用分類匯總，必須先將數(shù)據(jù)清單排序，以便將要進(jìn)行分類匯總的行組合到一起，然后，為包含數(shù)字的列計算分類匯總