B45-大學教育-金融企業(yè)會計-期末考試-內部控制-

1、內部控制與風險管理(A卷)一、單項選擇題(下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將你選定的答 案字母填入題后的括號中。本類題共10個小題，每小題1分，共10分。多選、錯選、不選 均不得分)1. ( D )0 2. ( C )。3. ( D )。4. ( A )o 5. ( A )。6. ( C )0 7. ( D )。8. ( A ) 9. ( C )。10. ( B)。二、多項選擇題(下列每小題的備選答案中，只有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將 你選定的答案字母按順序填入題后的括號中。本類題共2個小題，每小題2分，共20分。 多選、少選、錯選、不選均不得分1. ( BC

2、E ) 2. ( AC )。3. ( ABCD )。4. ( ABCE )。5. (ABCDE )。6. ( ABDE )。7. (AC )。& ( ABCDE )。9. ( ACDE )。10. ( ABCDE )。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將你的判斷結果填入題后的括號 中。你認為正確的，填“廠；你認為錯誤的，填“X”。每小題判斷結果符合標準答案的 得1分。1. (X) 2. ( V )3. ( X ) 4.(X )5.( V )6. (V) 7. ()8.(X) 9. (X)10. ( V)四、簡答題(本類題共6小題，每題5分，共30分。本題作答要求文字簡練，邏

3、輯清晰，條 理分明；對相關回答要點應作適當說明。)1. 說明C0S0企業(yè)風險管理一一整合框架與COSO內部控制整合框架的主要區(qū)別。1. 參考答案：(1)從目標上看，企業(yè)風險管理一一整合框架不僅涵蓋了內部控制框架 中的經營、財務報告和合規(guī)三個目標，而且還新提岀了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管 理目標，同時還擴大了報告的范疇。(1分)(2) 從內容上看，ERM框架除了包括內部控制整合框架中的五個要素外，還增加了目標 制妃、風險識別和風險應對三個管理要素。此外，對原有要素也進行了深化和拓展，如引入了 風險偏好和風險文化，將原有的“控制環(huán)境“改為“內部環(huán)境二(2分)(3) 從概念上看，ERM框架提

4、岀了兩個新槪念風險偏好和風險容忍度。(1分)(4) 從觀念上看，ERM框架提出了一個新的觀念風險組合觀。(1分)2. 舉例說明企業(yè)的內部控制局限性(至少結合3個實際案例)。2. 參考答案：(1)設計上的局限性之一：成本限制。如信息系統(tǒng)的引入。(2) 設計上的局限性之二：例外情形。如徳國最愚蠢的銀行案例。(3) 執(zhí)行上的局限性之一：串通合謀。如錦化分廠串通舞弊案例。(4) 執(zhí)行上的局限性之二：越權操作。如巴林銀行破產案例、中航油新加坡公司破產案例。 (每答對1個給1分，結合3個及3個以上實際案例，再給1分，如果未結合則扣1分)3. 試總結法國興業(yè)銀行2008年投資巨虧案例的教訓。3. 參考答案：

5、(1)沒有有效貫徹企業(yè)內部控制建設與實施的適應性原則。風險監(jiān)控系統(tǒng)已經 岀現漏洞，卻沒有與時俱進及時完善，信息系統(tǒng)權限設置也沒有及時更新。(2分)東財助于.東財功能最強大的公眾平臺!（2）將凱維埃爾從中臺輪崗到前臺存在不妥。輪崗也是有講究的，包括輪崗的方向、頻率、 方式等。（2分）（3）信息系統(tǒng)在內部控制中的作用是一把雙刃劍，雖然能帶來控制效率的提升，但也會給 企業(yè)帶來風險。（1分）4. 試從內部控制角度點評韓國女總統(tǒng)樸槿惠曾經說過的兩句中國諺語。參考答案：（1）沒有人，什么都無法實現；但沒有制度，什么都無法持久。（1分）可見， 內部控制制度建立對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。法治大于人治。（2分）

6、（2）要想走得快，一個人走：要想走得遠，兩個人走。（1分）從中可以看出在風險時代 要想有效降低風險，需要依賴集體的力量和團隊的智慧。重大事項需要集體決策審批。（1分）5. 試分析華能集團公司單獨設立預算與綜合計劃部的優(yōu)缺點。參考答案：（1）優(yōu)點：第一，權威性。提髙了預算與綜合計劃在企業(yè)管理中的地位，有利 于促使各個部門重視預算與綜合計劃。（1分）第二，全面性。真正體現了全而預算的全而覆蓋 特征，從而規(guī)避了非財務部門與財務部門之間的沖突和矛盾。（2分）第三，協(xié)調性，有利于促 進預算與綜合計劃的對接與融合，避免兩者之間的不一致。（1分）（2）缺點：增加了管理成本。（1分）6. 如何理解企業(yè)內部控制

7、建設與實施應遵循的適應性原則？參考答案：（1）企業(yè)建設與實施內部控制應結合實際。（2分）（2）企業(yè)建設與實施內部控 制應與時俱進。（2分）如果有更具體的解釋再給1分。六、案例分析題（本類題共3小題，每小題10分，共30分。本題作答要求邏輯清晰，條理分 明；對相關論點應結合材料作適當分析。）:L案例材料:WG公司組織結構問題分析根據上述案例，結合你對內部控制相關知識的理解，回答以下問題：（1）內部控制的本質是什么?從內部控制本質角度看該公司內部控制的缺陷有哪些？（2）該案例違背了企業(yè)內部控制建立和實施應遵循的哪條原則？公司要想取得進一步的 發(fā)展該如何改進內控？1. 參考答案：（1）內部控制的本質

8、是制衡、監(jiān)督和激勵。（3分，每答對1個給1分）制衡：平級之間 的相互牽制或相互制約，降低舞弊或錯誤岀現的可能性。監(jiān)督：自上而下的監(jiān)督檢查，及時發(fā) 現制度設計的漏洞或者制度執(zhí)行中的問題。激勵：通過制度執(zhí)行者自我覺悟的提高提升制度執(zhí) 行的主觀積極性。（1分）公司內部控制的缺陷（3分，每答對1個，給1分）：第一，部門分工不淸，權責不對等，公司內部的制衡關系消失，內部控制可能無法發(fā)揮作 用。（1分）第二，內部管理過于粗放，管理的隨意性導致管理混亂，缺乏制度約朿。沒有實行 有效的監(jiān)督機制，制度性建設欠缺。（1分）第三，公司缺乏有效的考核體系和嶄酬管理，沒有 第2頁共8頁建立髙效的激勵機制，員工對工作的積

9、極性不髙，甚至出現人才流失現象。（1分）2）該案例違背了適應性原則。內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范用、競爭狀況和風 險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。在該案例中，公司發(fā)展到一左階段，規(guī)模 達到一龍層次，粗放型、隨意化的管理已經與市場的發(fā)展趨勢不相匹配，公司的內部控制制度 沒有隨著公司業(yè)務的不斷擴大而與時俱進。（2分。答對適應性原則給1分，結合案例解釋再給 1分。）改進措施：（2分，答對2個以上給2分，答對1個給1分）針對領導單人決策及缺乏監(jiān)督的問題：對于重大的業(yè)務和事項，實行集體決策審批或聯(lián) 簽制度。針對部門分工不淸，權責不對等的問題：實行組織架構控制，按照科學、精簡、高 效、

10、透明、制衡的原則，合理設宜內部職能機構：制左組織結構圖、業(yè)務流程圖等內部管理制 度，使員工正確履行職責。針對缺乏有效的考核體系和嶄酬管理的問題：實行人力資源控制, 建立和完善人力資源的激勵約朿機制，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價：制左 與業(yè)績考核掛鉤的嶄酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調。2. 案例分析：天價酒受禁酒令沖擊價昂貴市場難買賬請你結合第四章風險評估相關知識，回答以下問題：1 ）風險是什么？你認為上述案例中企業(yè)面臨的風險有哪些？2 ）在鱷例中,如果你是公司的高管，你將采取什么措施應對風險？2.參考答案：1）（1）風險是指未來的不確定性對企業(yè)實現英經營目標的影響，這種

11、不確左性既包括正而效 應也包括負面效應。（1分）企業(yè)而臨的風險包括以下類型：（5分，每對1個給1分）政策風險。2012年末，中共中央的八項規(guī)左和中央軍委下發(fā)的中央軍委加強自身作風 建設十項規(guī)定使得公款消費大幅減少，同時各地方政府也相繼出臺類似政策，導致高端白酒 銷疑驟減。法律風險。茅臺、五糧液等企業(yè)的伺機提價，自行報價等行為有可能觸犯反壟 斷法等相關法律法規(guī)。行業(yè)風險。不久前白灑行業(yè)的塑化劑”事件，導致消費者質疑白 灑質量，致使白酒的銷售量降低。幣場風險。由于十項規(guī)泄的影響，高端白灑企業(yè)股價大幅 下跌，股票的價值與流動性受損。財務風險。由于股價下跌，茅臺、洋河、五糧液等白酒股 一天的主力資金凈

12、流量合計達9千多萬元。鑒于現金流出大，企業(yè)可能存在現金流斷裂等財務 風險。2）針對上述風險，應采取以下風險應對策略：（4分，每對1個給1分，答對4個以上給4 分）（1）對于政策風險，選擇風險降低策略。作為髙端白灑生產者，一方而順應趨勢，轉型中 低端白灑市場，擴大消費群體和范用。另一方而，拓寬銷售渠道，增進與電商聯(lián)系，開展網上 營銷模式。（2）對于法律風險，采取風險規(guī)避策略。不再涉足報價行為，避免觸犯相關法律法 規(guī)。（3）對于行業(yè)風險，選擇風險降低策略。加強自身產品質量，提高企業(yè)生產流程透明化， 加大白灑安全性宣傳。（4）對于市場風險，選擇風險承擔策略。股價下跌主要由外部因素導致, 且通過以上風

13、險應對策略，股價將日漸平穩(wěn)。（5）對于財務風險，應采取風險降低策略。時刻 關注企業(yè)現金流量，制左合理的籌資策略，確保企業(yè)資金循環(huán)正常。3案例林料:預算控制要求：從內部控制活動的角度分析該公司在預算控制過程中存在哪些問題?應該采取哪些措施？3. 分析提示：（1）公司不符合不相容職務分禽控制要求。預算編制和審批是不相容職務，本例中由董事 會編制年度預算并自行決左實施的做法顯然不符合不相容職務分離控制要求。正確的錯發(fā)應該 是由預算管理機構財務部組織各預算責任中心編制預算，董事會負責預算審批。（3分）（2）公司違背了授權審批控制要求，對一與預算編制有關的機構的職責劃分不淸晰。在本例中 銷售部向財務部提出預算調整，并由財務部作出調整決定可以看出，財務部超出了英權限范用， 即預算審批和預算調整審批的機構應該是董事會，應由董事會決圧是否調整。（2分）（3）預算執(zhí)行（控制）不到位。年度預算通常應該分解為季度和月度預算，而本例到10月才 發(fā)現實際執(zhí)行情況與預算有很大差異