集團(tuán)公司會計核算管理辦法

1、會計核算管理辦法第一節(jié) 會計基礎(chǔ)管理（一）會計科目設(shè)置第一條 會計科目的設(shè)置按照財政部企業(yè)會計制度規(guī)定的會計科目設(shè)置。公司根據(jù)業(yè)務(wù)的實際，可另增設(shè)個別特殊的科目。第二條 會計人員對公司已規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系，不得隨意變更。附：會計科目表科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001現(xiàn)金2101短期借款1002銀行存款2111應(yīng)付票據(jù)1009其他貨幣資金2121應(yīng)付賬款1101短期投資2131預(yù)收賬款1102短期投資跌價準(zhǔn)備2141代銷商品款1111應(yīng)收票據(jù)2151應(yīng)付工資1131應(yīng)收賬款2153應(yīng)付福利費1151預(yù)付賬款2171應(yīng)交稅金1121應(yīng)收股利21

2、72其他應(yīng)交款1122應(yīng)收利息2161應(yīng)付股利1191其他應(yīng)收款2181其他應(yīng)付款1132壞賬準(zhǔn)備2191預(yù)提費用1161應(yīng)收補(bǔ)貼款2211預(yù)計負(fù)債1201物資采購2201長期借款1211原材料2311應(yīng)付債券1232材料成本差異2221長期應(yīng)付款1243庫存商品2331專項應(yīng)付款1244商品進(jìn)銷差價2242公司撥入資金1251委托加工物資2241住房周轉(zhuǎn)金1221包裝物2251未付利潤1231低值易耗品2252遞延稅款1241自制半成品2288壞賬準(zhǔn)備金1261委托代銷商品2271應(yīng)交內(nèi)部結(jié)算款1271受托代銷商品三、所有者權(quán)益1281存貸跌價準(zhǔn)備3101股本1291分期收款發(fā)出商品3102

3、實收資本1301待攤費用3111資本公積1401長期股權(quán)投資3121盈余公積1402長期債權(quán)投資3131本年利潤1421長期投資減值準(zhǔn)備3141利潤分配1431委托貸款四、成本類1501固定資產(chǎn)4104生產(chǎn)成本1502累計折舊4105制造費用1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4107勞務(wù)成本1506在建工程五、損益類1507工程物資5101運輸收入1605在建工程減值準(zhǔn)備5102其他業(yè)務(wù)收入1601固定資產(chǎn)清理5201投資收益1802無形資產(chǎn)5301營業(yè)外收入1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5401運輸支出1815未確認(rèn)融資費用5402營業(yè)稅金及附加1801長期待攤費用5405其他業(yè)務(wù)支出1901待處理財產(chǎn)損益

4、5503管理費用1135應(yīng)收內(nèi)部結(jié)算款5504財務(wù)費用1902公司撥付資金5601營業(yè)外支出1903公司撥付經(jīng)費5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整5502營業(yè)費用第三條 各分（子）公司會計應(yīng)根據(jù)服務(wù)單位產(chǎn)業(yè)特點和主附業(yè)務(wù)，根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，使用統(tǒng)一的會計科目，屬于核算單位主營業(yè)務(wù)的，歸入“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”核算，附屬業(yè)務(wù)的，歸入“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”核算。在編制集團(tuán)公司匯總報表時，應(yīng)把客貨運收支作為公司主營業(yè)務(wù)反映，其余收支作為其他業(yè)務(wù)反映。（二）會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序第四條 原始憑證的格式、內(nèi)容及要求：1.原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱、填制憑

5、證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；不得收取或?qū)ν忾_出沒有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容、不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理使用規(guī)定的非正式原始憑證，即“白條”一律不準(zhǔn)報銷。3.自制原始憑證必須按公司統(tǒng)一規(guī)定的格式，應(yīng)有經(jīng)辦單位主管領(lǐng)導(dǎo)人或其指定人員及填制人員簽字或者蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位財務(wù)專用章和經(jīng)辦人印章。4.凡有大寫和小寫金額的原始憑證大寫和小寫金額必須相符，收支款項的原始憑證必須嚴(yán)格按公司財務(wù)其他相關(guān)管理辦

6、法（第四節(jié) 審批程序管理）的相關(guān)規(guī)定辦理，必須有收款單位和收款人的收款證明。5.原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章。若無法找到開出單位重開或更正的，必須經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意方可更正，并在更正處加蓋經(jīng)辦人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人印章。6.辦理收付款項的原始憑證應(yīng)經(jīng)會計人員審核無誤后，由出納人員辦理款項的收入和付出。第五條 記賬憑證的格式、內(nèi)容及要求：1.記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目，記賬借貸方向、金額，所附原始憑證張數(shù)，會計主管、填制、稽核、記賬人員簽章，收、付款記賬憑證還應(yīng)同出納員簽章。2.各單

7、位記賬憑證一律采用用友軟件設(shè)定的格式。輸入記賬憑證時，應(yīng)按月度對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號，編號分銀行收款、銀行付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類，不分收、付、轉(zhuǎn)的，按記賬憑證時序進(jìn)行編號。3.已審核記賬的憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的，一般情況下，不宜采用“反記賬”，要采用“紅字更正法”或“藍(lán)字更正法”更正。本期報表已上報，次月發(fā)現(xiàn)錯誤的，一律不能使用“反記賬”修改憑證。4.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同類的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。一借多貸或一貸多借分錄的記賬憑證，記賬憑證摘要欄必須以“一借”或“一貸”為主，填清多貸、多借的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

8、，便于記錄時分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容登記摘要。第六條 會計原始單據(jù)應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓，出納員每月定期將已經(jīng)辦理完畢的收、付、轉(zhuǎn)存原始憑證整理后，交由會計人員簽收審核。會計人員應(yīng)及時辦理會計憑證錄入工作，保證會計信息的及時、完整。第七條 會計人員負(fù)責(zé)將每月會計憑證打印出來，按照憑證的分類和編號順序連同所付的原始單據(jù)張貼整理，并按國家會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)裝訂好，不得散亂丟失。第八條 會計憑證的傳遞程序示意圖：（三）會計賬簿的設(shè)置第九條 各分（子）公司必須按照國家會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要統(tǒng)一設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第十條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用

9、訂本式賬簿。第十一條 各分（子）公司總賬和明細(xì)賬每年年終結(jié)賬后打印，但每月必須打印出總賬及明細(xì)賬科目余額表，進(jìn)行對賬、查賬。打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次，并由記賬人員和會計主管人員蓋章，整理歸檔。第十二條 會計人員要定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。1.賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2.賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶與余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬

10、核對，固定資產(chǎn)明細(xì)賬與各業(yè)務(wù)處財產(chǎn)物資保管人的有關(guān)明細(xì)賬核對。3.賬實核對。核對會計賬簿與財產(chǎn)等實有數(shù)是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實存數(shù)相核對；銀行存款日記賬余額與銀行對賬單相核對；各種固定資產(chǎn)明細(xì)賬余額與財物實存數(shù)額相核對，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人核對等。第十三條 各分（子）公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。1.平時月份將所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，只作“記賬”處理，到年度終了后才對各月份進(jìn)行“結(jié)賬”處理，計算機(jī)自動將當(dāng)年所有數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度。2.做完計算機(jī)“結(jié)賬”處理后，會計人員應(yīng)認(rèn)真核對本賬套各明細(xì)科目年初“上年度結(jié)余數(shù)”與上年度“結(jié)余數(shù)”是否一致，

11、才能處理新年度的業(yè)務(wù)。（四）財務(wù)會計報告第十四條 會計公司必須按照國家會計制度的規(guī)定，定期編制集團(tuán)各分（子）公司的財務(wù)會計報告。包括會計報表和財務(wù)分析。第十五條 會計報表種類。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、資金試算平衡表、運輸成本支出表、其他業(yè)務(wù)成本表、管理費用及財務(wù)費用明細(xì)表、經(jīng)營費用明細(xì)表，應(yīng)上交、應(yīng)彌補(bǔ)款項表，主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、其他業(yè)務(wù)明細(xì)表、應(yīng)上交總公司款項明細(xì)表、固定資產(chǎn)按類折舊計算表、借款明細(xì)表等。第十六條 編制會計報表的基本要求：會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說明清楚。任何人不得篡改或者授

12、意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。第十七條 年度終決算報表應(yīng)編寫會計報表附注。第十八條 報表封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位地址，會計報表所屬年度、季度、月度、送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。第十九條 會計人員必須在次月十一日前，把服務(wù)的基層各單位當(dāng)月的會計報表和財務(wù)分析公布在oa網(wǎng)會計公司公共文件柜中。集團(tuán)公司當(dāng)月會計報表和財務(wù)分析必須在次日十七日前公布（五）會計信息檔案管理第二十條 會計人員必須運用會計電算化工具，對服務(wù)單位的會計信息資料進(jìn)行日備份、周備份和月備份。每年有兩次采用刻錄或光盤等存貯介質(zhì)保存會計信息資料。要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制。第

13、二十一條 會計人員應(yīng)在每月底，整理裝訂好上月會計憑證及其他會計資料，并要妥善保管好所服務(wù)單位的會計憑證、賬本、報表以及其他用介質(zhì)保管的會計檔案資料。第二十二條 會計人員因崗位變動或調(diào)動工作的，所保管的會計檔案移交必須由服務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)和會計公司領(lǐng)導(dǎo)以及會計主管共同監(jiān)交。第二十三條 會計檔案保管年限，必須按國家財政部會計檔案保管年限執(zhí)行。并定期進(jìn)行檢查，對保管期限到期的憑證、發(fā)票和其他會計資料，需要處理的，要上報公司財務(wù)部審核，報公司董事會批準(zhǔn)，方能進(jìn)行處理。第二節(jié) 會計核算辦法第二十四條 各分（子）公司、縣汽車總站財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會計法和企業(yè)會計制度的規(guī)定，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)

14、，及時進(jìn)行會計核算。第二十五條 各分（子）公司、縣汽車總站發(fā)生的下列事項，應(yīng)及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。1.款項和有價證券的收付；2.財物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.資本、基金的增減；5.收入、支出、費用、成本的計算；6.財務(wù)成果的計算；7.其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。第二十六條 各分（子）公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第二十七條 各分（子）公司的會計記賬采用借貸記賬法。第二十八條 各分（子）會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第二十九條 各分（子）公司在會計核算時，應(yīng)遵循以下原則：（一）會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。隨著經(jīng)

15、濟(jì)業(yè)務(wù)的變化和發(fā)展，原來使用的會計核算方法已不能真實地反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)狀時，會計公司可以用書面形式上報公司財務(wù)部，經(jīng)同意報當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門備案，方可在次年初更改會計核算方法。 （二）會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 （三）會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。 （四）會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。 （五）在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與

16、其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。 （六）各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。（七）在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用。第三十條 成本核算：按規(guī)定的成本開支范圍和成本項目正確匯集各種費用，不屬于成本開支范圍的支出，不得列入成本，不得以計劃成本、預(yù)算成本代替實際成本；嚴(yán)格劃分本期成本與其他成本的界限，正確計提預(yù)提費用和分?jǐn)偞龜傎M用；正確劃清竣工工程和在建工程成本的界限。第三十一條 各分（子）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤核算必須按國家企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度和公司財務(wù)管理制度規(guī)定進(jìn)行。第三十二條 子公司應(yīng)采用與母公司相同的會計政

17、策、會計估計進(jìn)行會計核算。第三節(jié) 固定資產(chǎn)核算第三十三條 公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房子、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸車輛以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要設(shè)備而單位價值在2000元以上、使用期限超過二年的資產(chǎn)，或資產(chǎn)金額在2000元以下，但公司認(rèn)為有控管必要的資產(chǎn)。第三十四條 公司固定資產(chǎn)按照經(jīng)濟(jì)用途、使用情況和所有權(quán)綜合分為七大類：（一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) ，是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)。如生產(chǎn)用的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等。（二）非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)、經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)。如職工宿舍、食堂、浴室

18、、理發(fā)室等使用的房屋、設(shè)備和辦公用品及其他固定資產(chǎn)等。（三）租出固定資產(chǎn)，是指在經(jīng)營性租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。（四）未使用固定資產(chǎn)。（五）不需用固定資產(chǎn)。（六）土地。（七）融資租入固定資產(chǎn)，是指企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第三十五條 根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列進(jìn)行計價（一）外購的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、保險費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等計價。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的全部支出計價。（三）其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按照評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)或投資各方在合同、協(xié)議中約定的

19、價值計價（四）融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等計價。（五）按揭貸款購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按實際支付的首期款項加上新公車的按揭貸款額、接（送車）費用和其他有關(guān)稅費計價。（六）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按照原固定資產(chǎn)的價值，加上因改、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。（七）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方法取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收成債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值（收到補(bǔ)價的，減去補(bǔ)價金額；支付補(bǔ)價的，加上補(bǔ)價金額）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價。（八）以非貸幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值（收

20、到補(bǔ)價的，減去補(bǔ)價金額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益；支付補(bǔ)價的，加上補(bǔ)價金額），加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價。（九）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈方提供有關(guān)憑據(jù)按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費及相關(guān)稅費等計價。捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按同類固定資產(chǎn)的市場價格加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價。（十）盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。（十一）經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用計價。（十二）在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未使用的建筑工程和安裝工程，按下列方法計價：（1）自營工程，按以直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費等計

21、價。（2）出包工程，按應(yīng)當(dāng)支付的工程價款計價。（3）設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出等計價。（4）在建工程發(fā)生的報廢或者毀損，應(yīng)將扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠償后的凈損失，計入施工的工程成本。由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（5）工程交付使用前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)計入工程成本；在試運轉(zhuǎn)過程中形成的營業(yè)收入應(yīng)沖減在建工程成本。（6）所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按企業(yè)會計制度的規(guī)定，計提折舊。待辦理了竣工決算

22、手續(xù)后再作調(diào)整。（十三）固定資產(chǎn)的入賬中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。（十四）固定資產(chǎn)的價值一經(jīng)確定入帳，除改建擴(kuò)建、局部改造和特定事項經(jīng)評估結(jié)構(gòu)評估確認(rèn)，以及國家政策規(guī)定需調(diào)整帳面價值外，不得自行調(diào)整其帳面價值。第三十六條 固定資產(chǎn)的折舊（一）下列固定資產(chǎn)計提折舊1 .房屋和建筑物；2 .在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、電子設(shè)備、運輸車輛、工具器具；3 .季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備，以及經(jīng)營租出和融資租入的固定資產(chǎn)；4 .已投入使用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn)。（二）下列固定資產(chǎn)不計提折舊：1 .房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；2 .以經(jīng)

23、營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3 .已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4 .按規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；5 .按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。第三十七條 各類固定資產(chǎn)的折舊年限、月折舊率及凈殘值率(一)2008年12月31日前購置的固定資產(chǎn)仍然按舊的制度執(zhí)行。(二)2009年1月1日后購置的固定資產(chǎn) ,按稅務(wù)主管部門新規(guī)定固定資產(chǎn)的最低折舊年限執(zhí)行。 (三)固定資產(chǎn)折舊方法。1.根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，折舊方法采用平均年限法。2 .固定資產(chǎn)的凈殘值為固定資產(chǎn)原值的2-5%。3平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：a 年折舊率=100%b 月折舊率=年折舊率12c

24、月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率4 .固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關(guān)計算公式按月計提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月開始折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，從下月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。5 .按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計入運輸支出、其他業(yè)務(wù)支出、制造費用、管理費用和營業(yè)費用等。第三十八條 固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改、大修理等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計入當(dāng)期損益。第三十九條 固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。第四十

25、條 各分（子）外購的固定資產(chǎn)，必須在取得合法憑據(jù)的當(dāng)月入賬，進(jìn)行會計核算。第四十一條 各分（子）公司自行建造的固定資產(chǎn)，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。第五節(jié) 產(chǎn)業(yè)會計核算（一）運輸會計核算第四十二條 運輸營業(yè)收入是指運輸單位從事運輸、提供勞務(wù)等營運生產(chǎn)活動所取得的收入。運輸業(yè)務(wù)收入為集團(tuán)公司的主營業(yè)務(wù)收入，包括客、貨運輸收入。按收入項目內(nèi)容設(shè)置二級科目明細(xì)核算。（一）運輸主營收入是指運輸單位從事運輸、提供勞務(wù)等營運生產(chǎn)活動取得的收入，包括企營車運輸收入、退

26、票手續(xù)費、代理費、站務(wù)費、車輛停放費、車輛清洗清潔費、企業(yè)成本費用、貨車管理費收入、零擔(dān)送貨費收入、零擔(dān)保價費收入、快件裝卸費收入、快件送貨費收入、快件保價費收入、其他收入等。（二）運輸其他收入是指運輸單位除了運輸業(yè)務(wù)外取得的收入，主要包括門面租金、攤點管理費、包裝物銷售收入、經(jīng)營違約金等。（三）營運車輛中途拋錨駁客或從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，按實際收取的運費收入扣除支付給其他運輸單位或車輛運輸收入后的余額作為本單位取得的運輸收入核算。 第四十三條 運輸成本費用是指運輸單位從事運輸、提供勞務(wù)等營運生產(chǎn)活動所發(fā)生的成本和費用。包括運輸成本、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。按成本費用項目內(nèi)容設(shè)置二級科目明細(xì)核

27、算。（一）運輸成本主要指車輛營運過程中發(fā)生的實際直接成本支出，包括固定成本和變動成本，固定成本包括折舊及保險費，變動成本包括司乘人員工資、燃料、輪胎、修理材料及過橋過路費及其他費用。（二）承包車輛發(fā)生的變動成本由承包者從超承包余額中自行負(fù)擔(dān)，月末根據(jù)承包結(jié)算報表，應(yīng)付超承包余額時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)付賬款”，并收集相應(yīng)的成本費用發(fā)票作附件依據(jù)；欠承包的，作相反的分錄。（三）營業(yè)費用主要是指客運站在提供勞務(wù)過程中發(fā)生的勞務(wù)成本，包括服務(wù)人員的工資、車票工本費、水電費、通訊費、折舊費等。管理費用核算管理部門發(fā)生的各項費用，按費用項目明細(xì)核算。 第四十四條 公司所有企營車必須實行單車會計

28、核算。包括收入、成本、稅金和利潤。 第四十五條 公司所有統(tǒng)購車輛實行承包經(jīng)營，會計核算按企營承包車核算辦法進(jìn)行，包括收入、成本、稅金。 （二） 酒店會計核算第四十六條 酒店收入是指在提供勞務(wù)或銷售商品等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括餐飲娛樂收入、住宿收入、產(chǎn)品銷售收入、門面攤點租金收入、車位停擺收入、洗滌收入等。 發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期營業(yè)收入。（一）酒店主營業(yè)務(wù)收入：包括提供的餐飲、娛樂、客房、桑拿健身、停車、洗滌、家政、維修服務(wù)收入，商品銷售收入，月餅、糕點制作銷售收入等作為主營業(yè)務(wù)收入核算。（二）其他業(yè)務(wù)收入：租金收入，處理廢舊物品、潲水收入等作為其他業(yè)務(wù)收入核算。第四十七條 酒店成本和

29、費用是指酒店在生產(chǎn)經(jīng)營中，為取得營業(yè)收入而發(fā)生的人、財、物的耗費。（一）酒店的成本為生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本，包括直接材料、直接人工和制造費用等成本。（二）酒店的營業(yè)成本（營業(yè)費用科目核算）由三部分組成：1.為直接購入使用不需入庫的原材料，此原材料基本是餐飲部廚房使用的農(nóng)副產(chǎn)品（雞、鴨、魚、肉、蔬菜等），以酒店自制的直購單入賬、報賬，不開具發(fā)票。2.為各部門從倉庫的原材料倉領(lǐng)用的原材料。3.各吧臺銷售的商品成本。（三）酒店的費用主要為每月計提實際發(fā)生的水電費、電話費、寬帶費、收視費、燃料費、工資等費用。第四十八條 酒店經(jīng)營過程中發(fā)生銷售折扣、及支付必要的回扣、手續(xù)費、勞務(wù)費、提成、返利、業(yè)務(wù)獎勵等支

30、出的，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定，履行內(nèi)部審批手續(xù)，按有關(guān)財務(wù)制度，計入“財務(wù)費用”或相關(guān)科目核算。（三）維修會計核算第四十九條 維修營業(yè)收入是指維修單位在提供修理修配勞務(wù)、銷售材料、銷售產(chǎn)品等經(jīng)營活動中取得的收入。（一）主營業(yè)務(wù)收入核算主要包括修理收入、配件銷售收入、汽車美容收入、產(chǎn)品銷售收入。（二）其他業(yè)務(wù)收入核算除主營業(yè)務(wù)收入外的其他收入，主要有停車費收入、承包費收入、管理費收入、房租收入等。第五十條 維修營業(yè)成本是指維修單位在提供修理修配勞務(wù)、銷售材料、銷售產(chǎn)品等經(jīng)營活動中發(fā)生的成本支出。（一）主營業(yè)務(wù)成本核算材料銷售成本和修理成本。其中修理成本包括生產(chǎn)人員工資、差旅費、交通費、業(yè)務(wù)費、物料消耗、

31、水電費、修理費、折舊、勞保、電話費、其他。（二）其他業(yè)務(wù)成本核算其他業(yè)務(wù)收入對應(yīng)開支的費用。（三） 營業(yè)費用核算材料銷售部門發(fā)生的費用。包括銷售人員的工資、業(yè)務(wù)費、電話費、差旅費、交通費、其他。（四）職教駕培會計核算第五十一條 職教駕培收入是學(xué)校在職業(yè)教育和駕駛培訓(xùn)經(jīng)營活動中取得的收入。（一）主營業(yè)務(wù)收入核算（1）學(xué)費收入；主要是中技、函授班收入。（2）駕培收入；主要是a、b、c、資格、等級摩托證收入。（二）其他業(yè)務(wù)收入核算主要是租金、復(fù)印費收入。（三）補(bǔ)貼收入核算主要是收到政府部門付給的職業(yè)技能培訓(xùn)補(bǔ)貼收入等。補(bǔ)貼收入作為“營業(yè)外收入”核算。第五十二條 職教駕培主營成本支出是為教育、培訓(xùn)取得

32、各種證照直接發(fā)生各種費用，如教材費、教練員工資、考試費、場地費等費用。其他為管理部門發(fā)生及應(yīng)分?jǐn)偟馁M用，如管理人員工資、上交公司規(guī)費等作為管理費用核算。（五）旅行社會計核算第五十三條 旅行社的營業(yè)收入，是指旅行社在一定時期內(nèi)向旅游者提供服務(wù)而獲得的全部收入。（一）主營業(yè)務(wù)收入是在一定時期內(nèi)向旅游者提供服務(wù)而取得的團(tuán)費收入。（二）其他收入主要指旅行社代理代售飛機(jī)票、火車票的手續(xù)費收入，以及代辦簽證收費等收入。第五十四條 旅行社營業(yè)成本是指直接用于接待旅游者并為其提供各項服務(wù)所發(fā)生的全部支出，主要包括旅游者的膳食費、住宿費、游覽船(車)票、門票以及交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、專業(yè)活動費、簽

33、證費、導(dǎo)游費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機(jī)場費等。第五十五條 旅行社應(yīng)納稅營業(yè)額為營業(yè)收入減去準(zhǔn)予扣除項目金額。營業(yè)額計算公式： 應(yīng)稅營業(yè)額營業(yè)收入準(zhǔn)予扣除項目金額。（一）營業(yè)額的確定： (1)旅行社組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。 (2)旅行社組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 (3)旅行社組織旅客在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，仍以全程旅游費減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。（二）準(zhǔn)予扣除項目的確定：（1

34、）準(zhǔn)予扣除項目金額是指已計入營業(yè)收入總額，替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票、其他代付費用和接團(tuán)費的金額。 （2）對旅行社替旅游者支付的航空機(jī)票費用，應(yīng)以機(jī)票打折后實際支付金額作為準(zhǔn)予扣除項目。實際支付機(jī)票費用金額與機(jī)票票面金額不符的，須保留相關(guān)證明(如航空公司收款收據(jù))備查。對旅行社與航空公司簽訂包機(jī)合同的，應(yīng)如實反映本單位實際支付的機(jī)票費用。（3）對旅行社為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的自身應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，如本單位司機(jī)工資補(bǔ)貼、導(dǎo)游工資補(bǔ)貼、職工差旅費、交際應(yīng)酬費、修車費、停車費、過路過橋費、燃料費、裝卸運輸費、保險費、郵電費、廣告宣傳費、陪同費等其他費用，不得作為扣除項目金額扣除。

35、 對旅行社利用自己的交通工具、食宿服務(wù)設(shè)施，為游客提供旅游必需的吃、住、行服務(wù)所發(fā)生的燃料、烹制食品等費用不得作為扣除項目金額扣除。 （六）房產(chǎn)會計核算第五十六條 房地產(chǎn)收入是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)過程中取得的收入。（一）主營業(yè)務(wù)收入是指對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等所取得的收入，包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入和出租開發(fā)產(chǎn)品的租金收入等。（二）其他業(yè)務(wù)收入：商品房售后服務(wù)收入、銷售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、收取管理費、勞務(wù)費、租金及違約金收入。第五十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本主要為產(chǎn)品的開發(fā)成本，包括土地開發(fā)成本、房屋開發(fā)成本

36、、配套設(shè)施開發(fā)成本、代建工程開發(fā)成本。按照成本支出用途不同，可分為：1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費：包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。2.前期開發(fā)費用：為項目報建費、三通一平、設(shè)計費、土地費等。3.建筑安裝工程費：為項目土建部分成本。4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用：為道路、供水電、排污道、綠化照明等。5.公共配套設(shè)施費用：為娛樂設(shè)設(shè)施等。6.開發(fā)間接費用：為項目工程管理部門發(fā)生費用。（七）物業(yè)會計核算第五十八條 物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（一）主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活

37、動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供維修管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入1.物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人收取的公共性服務(wù)收入公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入企業(yè)收取使用權(quán)房（如老企業(yè)房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算2.物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入前期費收入等3.物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的委托，對房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入（二）其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場游泳池各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入材料物資銷售收入廢品回收收入商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等1.商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)