財(cái)務(wù)審計(jì)總論P(yáng)PT學(xué)習(xí)教案

1、會計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)審計(jì)總論財(cái)務(wù)審計(jì)總論第1頁/共37頁第2頁/共37頁第3頁/共37頁第4頁/共37頁總體審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表層次具體審計(jì)層次財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次審計(jì)人員被審計(jì)單位第5頁/共37頁第6頁/共37頁一年以內(nèi)一年以內(nèi)2% 一至二年一至二年5%二至三年二至三年10% 三至四年三至四年20%四至五年四至五年30%五年以上五年以上50%第7頁/共37頁和披露 第8頁/共37頁1. 被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定_與利潤相關(guān)的認(rèn)定 發(fā)生發(fā)生 （定性的，徹頭徹尾的認(rèn)定；完全的、不是只虛增部分）、認(rèn)定真實(shí)性 管理層的承諾；CPA的審計(jì)目標(biāo)：核實(shí)是否發(fā)生完整性完整性 （定性的，徹頭徹尾的認(rèn)定。完全的、不是只虛減部分）

2、 思考：應(yīng)付賬款發(fā)生50萬，企業(yè)記“應(yīng)付賬款0”，是否違背完整性？ 不違背準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 （確有其事，金額錯(cuò)誤；金額多計(jì)、少計(jì)）、認(rèn)定金額（側(cè)重結(jié)果）截止截止 （正確的會計(jì)期間；防止提前或推遲） 接近資產(chǎn)負(fù)債表日：要舞弊，要查。 不接近資產(chǎn)負(fù)債表日：要舞弊，也要查?？赡?、5月亂做賬。差錯(cuò)：將現(xiàn)銷當(dāng)賒銷處理：差錯(cuò)、挪用分類分類 （恰當(dāng)賬戶。會計(jì)科目要正確） 第9頁/共37頁第10頁/共37頁第11頁/共37頁第12頁/共37頁相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶采購交易

3、已記錄于正確的會計(jì)期間第13頁/共37頁2. 被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定 _與期末余額相關(guān)的認(rèn)定 存在存在 真實(shí)性認(rèn)定 如：徹頭徹尾捏造資產(chǎn)。但3座大樓，搞成5座計(jì)價(jià)問題完整性完整性 （定性的，徹頭徹尾的認(rèn)定。完全的、不是只虛減部分） 思考：應(yīng)付賬款發(fā)生50萬，企業(yè)記“應(yīng)付賬款0”，是否違背完整性？ 不違背權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) 所有權(quán)認(rèn)定 計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?金額認(rèn)定。（側(cè)重計(jì)算過程） 第14頁/共37頁第15頁/共37頁應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)的認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序存在應(yīng)收賬款是否存在見第二章權(quán)利應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有完整性所有應(yīng)收賬款是否均已記錄計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款是否可

4、收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否適當(dāng)?shù)?6頁/共37頁3.被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定 _與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)真實(shí)性和所有權(quán)認(rèn)定完整性完整性 分類和可理解性分類和可理解性 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)金額認(rèn)定第17頁/共37頁第18頁/共37頁第19頁/共37頁接受業(yè)務(wù)委托制定總體審計(jì)策略制定具體審計(jì)計(jì)劃實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)嵤┛刂茰y試和實(shí)質(zhì)性測試完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告計(jì)劃階段實(shí)施階段實(shí)施階段第20頁/共37頁第21頁/共37頁第22頁/共37頁第23頁/共37頁第24頁/共37頁原始憑證審閱 真實(shí)性、合法性 手續(xù)完備性 記賬憑證審閱 證證一致性 編制正確性； 會計(jì)賬簿審閱 入

5、賬依據(jù)的完整性; 賬證一致性; 入賬處理的正確性； 會計(jì)報(bào)表審閱編制合規(guī)性、披露充分性。 對憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、合規(guī) 合法性等進(jìn)行審核。 購買貨物的原始憑證應(yīng)有相關(guān)的驗(yàn)收記錄 發(fā)生的銷貨退回退款的，應(yīng)有對方的收款依據(jù)。 非購物的原始憑證應(yīng)有相關(guān)的證明記錄。 依合同發(fā)生的原始憑證應(yīng)檢查合同的相關(guān)規(guī)定 原始憑證記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法，是否符合單位的有關(guān)規(guī)章制度。 主要包括構(gòu)成要素填列的完整性、正確性，合規(guī)性； 原始單據(jù)種類是否符合要求； 要素是否完整，填寫是否符合要求， 數(shù)字是否清楚完整，更正方法是否符合規(guī)定 印章是否齊全； 大小寫是否相符，計(jì)算是否正確； 附有附件的原始憑證所附單據(jù)是否完整、得當(dāng)。 第25頁/共37頁第26頁/共37頁第27頁/共37頁第28頁/