會計(2015)第21章外幣折算課后作業(yè)(下載版)

1、第二十一章外幣折算一、單項選擇題1.A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2015年下列有關境外經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)務處理中正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權股份的55%從而擁有該公司的絕對控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營 B.與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司參與乙公司的財務和經(jīng)營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營C.由于近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一分支機構丁公司，丁公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷

2、售款直接匯回A公司。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營D.與境外戊公司在戊公司所在地合建一工程項目，A公司提供技術資料，戊公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A、戊公司按7：3分配稅后利潤，雙方已經(jīng)合作結束。戊公司的記賬本位幣為美元，除上述項目外，A和戊公司無任何關系。因此，戊公司是A公司的境外經(jīng)營2.甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。2013年1月10日，甲公司從美國進口一批原材料500噸，每噸的價格為2000美元，當日的即期匯率為1美元=6.72元人民幣，同時以人民幣支付進口關稅1000000元，支付進口增值稅11424

3、00元，貨款尚未支付。按月計算匯兌損益，2013年1月31日的即期匯率為1美元=6.83元人民幣。則甲股份有限公司該批原材料2013年1月31日的賬面價值為（）萬元人民幣。A.886.24 B.785 C.772 D.899.243.某企業(yè)2014年12月31日有關外幣賬戶折算前的余額如下：項目外幣賬戶余額（萬美元）折算人民幣余額（萬元人民幣）貨幣資金3002046應收賬款（借方）2001360應付賬款（貸方）60425短期借款30195.5長期借款15102.32014年12月31日市場匯率為1美元=685元人民幣，假設借入的長期借款用于購建固定資產(chǎn)，并且購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)

4、。不考慮其他因素，則該企業(yè)2014年12月31日應確認的匯兌收益的金額為（）萬元人民幣。A.-2255B.2255 C.4345D.15454.下列各項外幣資產(chǎn)因匯率變動產(chǎn)生的影響中，不應計入當期損益的是（）。A.應收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.可供出售權益工具投資D.持有至到期投資5.甲股份有限公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元6.04元人民幣。2013年9月1日，第一次收到外商投入資本1 000萬美元，當日即期匯率為1美元6.03元人民幣；2014年1月31日，第二次收到外商投入資本1 000萬美元，當日即期匯率為1美元6.06元人民幣。20

5、14年1月末甲公司“股本”科目期末余額為（ ）萬元人民幣。A.12 080B.6 060C.6 030 D.12 0906.甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2014年1月2日，甲公司將貨款2000萬歐元兌換為人民幣，當日的即期匯率為1歐元=9.25元人民幣，銀行當日歐元買入價為1歐元=9.2元人民幣，銀行的賣出價為1歐元=9.31元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項兌換業(yè)務影響當期損益的金額為（）萬元人民幣。A.100B.120C.0D.1107.甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。甲公司有關銀行存款歐元賬戶在201

6、3年8月31日的余額為3000萬歐元，折算為人民幣為28290萬元人民幣。2013年9月發(fā)生如下事項：（1）9月1日，將100萬歐元兌換為人民幣，當日的即期匯率為1歐元=9.55元人民幣，當日銀行的買入價為1歐元=9.37元人民幣，賣出價為1歐元=9.63元人民幣；（2）9月5日，購入一批原材料，支付價款400萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=9.64元人民幣；（3）9月15日，出售一批商品，收到價款600萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=9.41元人民幣；（4）9月21日，收到8月份銷售產(chǎn)生的應收賬款1200萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=9.54元人民幣。2013年9月30日，即期匯率為1歐元

7、=9.72元人民幣。不考慮其他因素，則甲公司2013年9月份銀行存款產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.1223B.1247C.1205D.12388.2014年2月1日，甲公司以銀行存款500萬美元購入乙公司股票100萬股，另以人民幣支付相關交易費用55萬元人民幣，甲公司擬將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當日的即期匯率為1美元=6.78元人民幣，款項已支付。2014年6月30日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為560萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.35元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元人民幣。A.166B.111C.351.8D.3269.甲公司的記賬

8、本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，每年年末計算匯兌損益。2013年5月1日，以每股5.6美元的價格購入乙公司股票2000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日的即期匯率為1美元=6.56元人民幣，款項已付。2013年12月31日，由于市場變動，當年購入的乙公司股票的市場價格變?yōu)槊抗?.2美元，當日即期匯率為1美元=6.75元人民幣。不考慮其他因素，則甲公司該項交易性金融資產(chǎn)2013年應確認的公允價值變動損益的金額為（）元人民幣。A10228B7872C8100 D212810.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣報表折算差額應當（）。A.在所有者權益項目下的“外幣報表折算差

9、額”項目單獨列示B.在所有者權益項目下的“其他綜合收益”項目列示C.在“遞延收益”項目進行列示D.無須進行列示11.某公司的境外子公司的記賬本位幣為美元。本期期末匯率為1美元=6.65元人民幣，當期即期匯率近似匯率（采用平均匯率確定）為1美元=6.43元人民幣。子公司資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目年初余額為2500萬美元，折合人民幣16250萬元，本期所有者權益變動表“提取盈余公積”項目金額為800萬美元，則子公司資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目的期末余額經(jīng)折算后的金額為（）萬元人民幣。A.21945B.21394C.21570D.1625012.甲公司持有在境外注冊的乙公司100%的股權，能夠對乙公

10、司的財務和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以英鎊為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進行折算。（1）2015年10月1日，甲公司以每股3.5美元的價格購入丙公司發(fā)行的B股股票20萬股，支付價款70萬美元，另支付交易費用0.5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日即期匯率為1美元=6.84元人民幣。2015年12月31日，丙公司B股股票的市價為每股3.6美元。（2）2015年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關資產(chǎn)、負債項目的期末余額如下：項目外幣金額按2015年12月31日年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額銀行存款

11、600萬美元4102萬元應收賬款300萬美元2051萬元預付款項100萬美元683萬元長期應收款100萬英鎊1510萬元持有至到期投資50萬美元342萬元短期借款450萬美元3075萬元應付賬款256萬美元1753萬元預收款項82萬美元560萬元上述長期應收款實質(zhì)上構成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應收款外，其他資產(chǎn)、負債均與關聯(lián)方無關。2015年12月31日，即期匯率為1美元6.82元人民幣，1英鎊=15元人民幣。不考慮其他相關因素的影響，上述交易事項對甲公司2015年度合并利潤表中營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元人民幣。A.9.32B.4.46C.5.9D.31.74二、多項選擇題1

12、.對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應遵循的原則有（）。A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算B.資產(chǎn)負債表中的非貨幣性資產(chǎn)，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算D.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算E.所有者權益項目采用發(fā)生時的即期匯率折算2.下列各項屬于外幣貨幣性項目的有（）。A.預收賬款B.應交稅費C.可供出售金融資產(chǎn)（債權）D.應付職工薪酬3.企業(yè)在選定記賬本位幣時應考慮的因素有（）。A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和

13、結算B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣D.根據(jù)管理層的需要選擇記賬本位幣4.下列各項中，屬于企業(yè)在確定境外經(jīng)營記賬本位幣時需要考慮的因素有（）。A.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大的比重C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務5.下列各項關于企業(yè)變更記賬本位幣會計處理的表述中，不正確的有()。A.記賬本位幣變更

14、日所有者權益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日所有者權益項目按照變更當日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當年年初至變更日的利潤表項目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當年年初至變更日的資產(chǎn)負債表項目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣6.某企業(yè)的記賬本位幣是港幣，那么其發(fā)生的下列交易中不屬于外幣交易的有（）。A.以港幣支付購買材料的相關費用B.以人民幣購買一項專利權C.在香港證券市場上購入以港幣計價的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算D.銷售一批以港幣標價的產(chǎn)品7.按照外幣折算的有關規(guī)定，下

15、列表述正確的有（）。A.對于需要計提減值準備的外幣應收項目，應先計提減值準備，然后按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務費用，計入當期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額 B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目也采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算 C企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的其他綜合收益（外幣財務報表折算差額），自所有者權益項目轉入處置當期損益D有關記賬本位幣變更的處理，企業(yè)會計準則第19號外幣折算規(guī)定，應當采用變更當日的即期匯

16、率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣 8.乙公司的記賬本位幣是人民幣。對外幣交易采用交易日即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2015年7月18日，從銀行借入1 000萬港元，年利率為5%，期限為3個月，借入的港幣暫存銀行。借入當日的即期匯率為1港元=0.9元人民幣。9月30日即期匯率為1港元=0.85元人民幣。3個月后，即10月18日，乙公司以人民幣向銀行歸還借入的1 000萬港元和利息12.5萬港元。歸還借款時的港幣賣出價為1港元=0.88元人民幣。下列有關短期借款的會計處理正確的有（）。A.9月30日因短期借款產(chǎn)生匯兌收益為50萬元人民幣B.10月18日因償還短期借款產(chǎn)生匯兌損失30萬元人民

17、幣C.10月18日償還短期借款應沖減賬面余額850萬元人民幣D.10月18日因償還短期借款的利息計入財務費用的金額為41萬元人民幣9.黃河公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。2014年5月31日銀行存款（美元戶）的期末余額為2000萬美元，應收賬款（美元戶）的期末余額為3000萬美元，應付賬款（美元戶）的期末余額為0，當日的即期匯率為1美元=6.56元人民幣。2014年6月黃河公司發(fā)生如下外幣相關業(yè)務：（1）2014年6月1日從銀行借入一筆本金為2000萬美元的短期周轉資金借款，期限為6個月，借款年利率為6%，利息每月計提，到期一次還本付息。交易發(fā)生時的市場匯率為

18、1美元=6.55元人民幣，借入的美元暫存銀行。（2）2014年6月2日購入一臺生產(chǎn)用的設備，價款為2000萬美元，購入當日的市場匯率是1美元=6.54元人民幣，合同約定的匯率為1美元=6.55元人民幣。至2014年6月30日該設備的購買價款尚未支付。（3）2014年6月10日，將100萬美元到銀行兌換成人民幣，當日的市場匯率為1美元=6.55元人民幣，銀行的買入價為1美元=6.52元人民幣。（4）2014年6月20日，收回上期期末應收賬款2500萬美元，并存入銀行，當日的市場匯率為1美元=6.51元人民幣。（5）2014年6月30日，當日的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。不考慮其他因素，則

19、2014年6月份黃河公司貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌損益，下列說法中正確的有（）。A.6月份銀行存款產(chǎn)生的匯兌損失為240萬元人民幣B.6月份應收賬款產(chǎn)生的匯兌損失為155萬元人民幣C.6月份應付賬款產(chǎn)生的匯兌收益為80萬元人民幣D.6月份短期借款產(chǎn)生的匯兌損失為100萬元人民幣10.下列關于境外經(jīng)營處置的說法中，正確的有（）。A企業(yè)可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權益等方式處置其在境外經(jīng)營中的利益B企業(yè)處置全部境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關的其他綜合收益轉入處置當期損益C企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉

20、入處置當期損益D企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關的其他綜合收益，全部轉入處置當期損益11.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，2014年1月1日，以12000萬元人民幣購入乙公司80%的股權，乙公司設立在美國，其凈資產(chǎn)在2014年1月1日的公允價值為2000萬美元（等于賬面價值），乙公司確定的記賬本位幣為美元。2014年3月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應收款形式借給乙公司500萬美元，實質(zhì)上構成對乙公司凈投資的一部分，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。2014年12月31日，乙公司的資產(chǎn)2500萬美元，折合人民幣1550

21、0萬元，負債和所有者權益2500萬美元，折合人民幣15950萬元（不含外幣報表折算差額）假定2014年1月1日的即期匯率為1美元6.4元人民幣，3月1日的即期匯率為1美元6.3元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元6.2元人民幣，年平均匯率為1美元=6.3元人民幣。甲公司借給乙公司的500萬美元資金實質(zhì)上構成對乙公司凈投資的一部分。假定少數(shù)股東不承擔母公司長期應收款在合并報表中產(chǎn)生的外幣報表折算差額。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.在個別財務報表中“長期應收款”項目應當確認的匯兌損失為50萬元人民幣B.合并報表列示商譽金額為1760萬元人民幣C.在合并報表中“其他綜合收益”項目金額是

22、-410萬元人民幣D.在合并報表中“其他綜合收益”項目金額是-360萬元人民幣12.下列各項屬于其他綜合收益的有（）。A.按照權益法核算長期股權投資確認的在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中所享有的份額B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失C.外幣財務報表折算產(chǎn)生的差額D.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券確認的其他權益工具三、綜合題1.黃河公司于2012年1月1日，為建造某項工程專門從銀行借入2000萬美元的專門借款，借款年利率為6%，期限為2年，到期一次還本付息。假定不考慮借款過程中發(fā)生的相關費用，黃河公司將專門借款中未支出的部分全部存入銀行，月收益率為0.25%，于每年1月1日收到

23、上年度的閑置資金利息。工程于2012年1月1日開始實體建造，預計于2013年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2012年1月1日，支出600萬美元；2012年7月1日，支出800萬美元；2013年1月1日，支出600萬美元；至2013年6月30日工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。黃河公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的市場匯率折算。相關匯率如下：2012年1月1日，市場匯率為1美元=7.65元人民幣；2012年6月30日，市場匯率為1美元=7.63元人民幣；2012年7月1日，市場匯率為1美元=7.64元人民幣；2012年12月31日，市場匯率為1美元=7.

24、7元人民幣；2013年1月1日，市場匯率為1美元=7.72元人民幣；2013年6月30日，市場匯率為1美元=7.8元人民幣；假定黃河公司每半年計算一次利息和匯兌損益，專門借款的利息通過“應付利息”科目核算，取得的閑置資金收益通過“應收利息”科目核算。要求：（1）計算2012年專門借款利息的資本化金額、專門借款匯兌差額資本化金額并編制相關會計分錄。（2）編制黃河公司2013年1月1日收到閑置資金利息的相關會計分錄。（3）計算2013年6月30日借款利息資本化金額、專門借款匯兌差額資本化金額并編制相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)）2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的

25、增值稅稅率為17%，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。（1）甲公司有關外幣賬戶在2014年2月28日余額如下：項目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）銀行存款8006.905520應收賬款4006.902760應付賬款2006.901380長期借款12006.908280（2）甲公司2014年3月發(fā)生有關外幣交易和事項如下：3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當日市場匯率為1美元=6.88元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.85元人民幣。3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料

26、已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.86元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅550萬元人民幣，增值稅466萬元人民幣。3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.85元人民幣。假定不考慮相關稅費。3月20日，收到應收賬款300萬美元，當日存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.84元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。3月25日，甲公司以銀行存款購入100萬股乙公司普通股股票，每股面值1美元，每股公允價值為2美元。甲公司擬將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日的市場匯率為1美元=6.70元人民幣。3月31日該項交易性金融

27、資產(chǎn)的公允價值為220萬美元。3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款為1200萬美元，期限2年，年利率為4%，按季度計提借款的利息，每年年末付息到期一次還本。該筆借款系2013年7月1日從中國銀行借入，假定甲公司沒有使用其他借款，且該筆借款借入時并沒有明確意圖。2014年1月1日，甲公司將借入的全部款項支付給丙公司用于構建在建工程。該生產(chǎn)線的在建工程已于2013年10月開工，到2014年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建設過程當中，預計工期為2年。3月31日，市場匯率為1美元=6.82元人民幣。要求：（1）編制甲公司3月份外幣交易和事項相關的會計分錄。（2）填列甲公司2014年3月3

28、1日發(fā)生的匯兌損益表，并編制匯兌損益相關的會計分錄。（匯兌收益以“”號表示，匯兌損失以“-”號表示）外幣賬戶3月31日匯兌損益（萬元人民幣）銀行存款（美元戶）應收賬款（美元戶）應付賬款（美元戶）長期借款（美元戶）3.甲公司持有在境外注冊的乙公司80%股權，能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進行折算。（1）2015年10月20日，甲公司以每股4歐元的價格購入丙公司股票100萬股，支付價款400萬歐元，另支付交易費用1萬歐元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日即期匯率為1歐元

29、=6.82元人民幣。2015年12月31日，丙公司股票的市價為每股5歐元。（2）2015年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關資產(chǎn)、負債項目的期末余額如下：項目外幣金額按照2015年12月31日年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額銀行存款3 000萬歐元20 360萬元人民幣應收賬款1 500萬歐元10 225萬元人民幣預付款項500萬歐元3 415萬元人民幣長期應收款7 500萬港元6 465萬元人民幣持有至到期投資200萬歐元1 365萬人民幣短期借款100萬歐元710萬元人民幣應付賬款1 200萬歐元8 144萬元人民幣預收款項400萬歐元2 800萬元人民幣上述長期應收款實質(zhì)

30、上構成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應收款外，其他資產(chǎn)、負債均與關聯(lián)方無關。（3）2015年1月1日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為10 000萬港元，折合成人民幣為8 400萬元，2015年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2 000萬港元，無其他所有者權益變動，即期匯率的平均匯率為1港元=0.85元人民幣。（4）2015年12月31日，即期匯率為1歐元=6.80元人民幣，1港元=0.86元人民幣。假定少數(shù)股東不承擔實質(zhì)上構成凈投資長期應收款業(yè)務產(chǎn)生的外幣報表折算差額。本題不考慮其他因素。要求：（1）判斷甲公司2015年12月31日資產(chǎn)和負債中哪些屬于外幣非貨幣性項目，并說明理由。（2）計算甲公司個別報

31、表中產(chǎn)生的匯兌收益。（3）計算甲公司上述業(yè)務影響合并報表營業(yè)利潤的金額。（4）計算乙公司個別報表折算為人民幣時產(chǎn)生的其他綜合收益（外幣報表折算差額）。（5）計算2015年12月31日合并報表中“其他綜合收益”列示的金額。參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】A【解析】選項B，乙公司雖然為A公司境內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)，但由于其記賬本位幣為美元，所以乙公司是A公司的境外經(jīng)營；選項C，丁公司雖然是A公司境外的分支機構，但由于其所從事的活動并不具有很強的自主性，而且經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可隨時匯回，所以其記賬本位幣為人民幣，丁公司不是A公司的境外經(jīng)營；選項D，戊公司并不是A公司的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)

32、、分支機構，所以不屬于A公司的境外經(jīng)營。2.【答案】C【解析】甲股份有限公司該批原材料的入賬價值=50020006.72+1000000=7720000（元人民幣）=772（萬元人民幣）。由于原材料屬于非貨幣性資產(chǎn)，月末不需要重新折算，所以甲股份有限公司購入的該批原材料2013年1月31日的賬面價值仍然是772萬元人民幣。3.【答案】B【解析】該企業(yè)2014年12月31日應確認的匯兌收益金額=（3006.85-2046）+（2006.85-1360）-（606.85-425）-（306.85-195.5）-（156.85-102.3）=10+9-（-14）-10-0.45=22.55（萬元人民

33、幣）?！局R點】外幣交易的會計處理4. 【答案】C【解析】選項A，計入財務費用；選項B，計入公允價值變動損益；選項C，計入其他綜合收益；選項D，計入財務費用?！局R點】外幣交易的會計處理5.【答案】D【解析】“股本”科目期末余額=1 0006.03+1 0006.06=12 090（萬元人民幣）2013年9月1日，第一次收到外幣資本時：借：銀行存款美元6 030（1 0006.03）貸：股本6 0302014年1月31日，第二次收到外幣資本時：借：銀行存款美元6 060（1 0006.06）貸：股本6 0606.【答案】A【解析】甲公司該項兌換業(yè)務影響當期損益的金額=2000（9.25-9.2

34、）=100（萬元人民幣）。7.【答案】C【解析】甲公司2013年9月份銀行存款產(chǎn)生的匯兌收益=（3000-100-400+600+1200）9.72-（28290-1009.55-4009.64+6009.41+12009.54）-（9.55-9.37）100=1205（萬元人民幣）。8.【答案】B【解析】甲公司應確認的其他綜合收益的金額=5606.35-（5006.78+55）=111（萬元人民幣）9.【答案】A【解析】甲公司交易性金融資產(chǎn)2013年應確認的“公允價值變動損益”的金額=200062675-200056656=10228（元人民幣）。10. 【答案】B【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財

35、務報表進行核算時，產(chǎn)生的外幣報表折算差額應當在“其他綜合收益”項目列示。11.【答案】B【解析】盈余公積采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算，折算后的金額=16250+8006.43=21394（萬元人民幣）。12.【答案】C【解析】（1）2015年10月1日借：交易性金融資產(chǎn)成本 478.8（706.84）投資收益 3.42（0.56.84）貸：銀行存款美元482.22（70.56.84）2015年12月31日交易性金融資產(chǎn)公允價值變動金額=203.66.82-203.56.84=12.24（萬元人民幣）。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動12.24貸：公允價值變動損益12.24（2

36、）2015年度個別財務報表中因外幣貨幣性項目期末匯率調(diào)整應確認的匯兌差額=(600+300+50-450-256)6.82+10015-4102+2051+342-3075-1753+1510=3164.08-3177=-12.92(萬元人民幣)（損失）。（3）對2015年度合并營業(yè)利潤的影響金額=交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益-交易費用確認的投資收益+外幣貨幣性項目期末匯率調(diào)整確認的匯兌損益-實質(zhì)上構成境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目匯兌收益=12.24-3.42-12.92-(10015-1510)=5.9(萬元人民幣)。二、多項選擇題1. 【答案】ACD【解析】對于境外經(jīng)營的財務報表折算，

37、應當遵循：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算；選項B和E不正確。2. 【答案】CD【解析】預收賬款屬于外幣非貨幣性項目，應交稅費通常直接以人民幣交稅，不需要設置應交稅費外幣賬戶，因此應交稅費不屬于外幣項目。3. 【答案】ABC【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上

38、述費用的計價和結算；（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。4. 【答案】ABCD5. 【答案】ACD【解析】企業(yè)確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本，選項B表述正確。6. 【答案】ACD【解析】外幣交易是指以外幣計價或者結算的交易，外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。選項B，以記賬本位幣港幣以外的貨幣人民幣計價的交易屬于外幣交易。7. 【答案】CD【解析】選項A，需要計提減值準備的，應當按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算后，再計提減值準備。選項B，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債

39、表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。8. 【答案】ABC【解析】選項D，10月18日因償還短期借款的利息計入財務費用的金額為11萬元人民幣。會計分錄如下：9月30日：短期借款的匯兌差額=1 000（0.85-0.9）=-50（萬元人民幣）10月18日：短期借款的匯兌差額=10000.85-1 0000.88=-30（萬元人民幣）支付利息=1 0005%3/120.88=11（萬元人民幣）。9. 【答案】ABC【解析】2014年6月份銀行存款產(chǎn)生的匯兌差額=（2000+2000-100+2500）6.5-（20006.56+20006.55

40、-1006.55+25006.51）=41600-41840=-240（萬元人民幣）（損失），選項A正確；6月份應收賬款產(chǎn)生的匯兌差額=（3000-2500）6.5-（30006.56-25006.51）=3250-3405=-155（萬元人民幣）（損失），選項B正確；6月份應付賬款產(chǎn)生的匯兌差額=（0+2000）6.5-（0+20006.54）=-80（萬元人民幣）（收益），選項C正確；6月份短期借款產(chǎn)生的匯兌差額=2000（6.5-6.55）+20006%1/12（6.5-6.5）=-100（萬元人民幣）（收益），選項D不正確?！局R點】匯兌差額的計算10. 【答案】ABC【解析】企業(yè)部分

41、處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益，選項D錯誤?！局R點】境外經(jīng)營的處理11. 【答案】ABC【解析】個別財務報表中“長期應收款”項目應當確認匯兌損失=500（6.3-6.2）=50（萬元人民幣），選項A正確；商譽=12000-20006.480%=1760（萬元人民幣），選項B正確；合并財務報表中“其他綜合收益”=（15500-15950）80%-50=-410（萬元人民幣），選項C正確，選項D錯誤。12. 【答案】ABC【解析】選項D，轉股時，計入資本公積股本溢價，不屬于其他綜合收益。三、綜合題1. 【答案】（1）2012年6月30日：專門

42、借款利息資本化金額=20006%6/127.63-（2000-600）0.25%67.63=457.8-160.23=297.57（萬元人民幣）。賬務處理為：借：在建工程 297.57應收利息美元 160.23貸：應付利息美元457.8外幣專門借款本金匯兌差額=2000（7.63-7.65）=-40（萬元人民幣）（收益）。外幣專門借款利息匯兌差額=（20006%6/12-14000.25%6）（7.63-7.63）=0賬務處理為：借：長期借款美元 40貸：在建工程 402012年12月31日：專門借款利息資本化金額=20006%6/127.7-（2000-600-800）0.25%67.7=4

43、62-69.3=392.7（萬元人民幣）。賬務處理為：借：在建工程392.7應收利息美元 69.3貸：應付利息美元462外幣專門借款本金匯兌差額=2000（7.7-7.63）=140（萬元人民幣）（損失）。外幣專門借款利息匯兌差額=（20006%6/12-14000.25%6）（7.7-7.63）+（20006%6/12-6000.25%6）（7.7-7.7）=2.73（萬元人民幣）（損失）。賬務處理：借：在建工程 142.73應收利息美元 1.4714000.25%6（7.7-7.63）貸：長期借款美元140應付利息美元4.220006%6/12（7.7-7.63）（2）2013年1月1日實際收到的閑置資金利息=14000.25%6+6000.25%6=30（萬美元），折算為人民幣=307.72=231.6（萬元人民幣），該金額與原賬面金額231萬元人民幣（307.7）之間的差額0.6萬元人民幣（231.6-231）應予以資本化，沖減在建工程。借：銀行存款美元 231.6貸：應收利息美元 231在建工程 0.6（3）2013年6月30日：專門借款利息資本化金額=20006%6/127.8=468（萬元人民幣）。賬務處理為：借：在建工程468貸：應付利息美元468外幣專門借款本金匯兌差額=2000（7.8-7.7）