借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理章節(jié)概況 第五章考點(diǎn)15：企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考點(diǎn)16.1：資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)（一）所有者投入資本的構(gòu)成分類：國(guó)家、法人、個(gè)人、外商 內(nèi)容：實(shí)收資本（或股本）和資本公積（二）賬戶設(shè)置 屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況。 所有者權(quán)益類賬戶：核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。（股份有限公司設(shè)置“股本”賬戶）按投資者的不同設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。（三）賬務(wù)處理所有者籌資模板1 乙公司收到投資者投入資本300 000元，其中200 000元作為實(shí)收資本，另100 000元作為資本公積，公司收到投資后存入

2、銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 300 000 貸：實(shí)收資本 200 000 資本公積資本溢價(jià) 100 000所有者籌資模板2 甲公司收到投資者投入貨幣資金100 000元；投入原材料50 000元；投入機(jī)器一臺(tái)，評(píng)估價(jià)為20 000元；投入專利權(quán)技術(shù)二項(xiàng)，評(píng)估價(jià)為70 000元。假定不考慮增值稅因素，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 100 000 原材料 50 000 固定資產(chǎn) 20 000 無(wú)形資產(chǎn) 70 000 貸：實(shí)收資本 240 000考點(diǎn)16.2：資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理負(fù)債籌資業(yè)務(wù)（一）負(fù)債籌資的構(gòu)成短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其

3、他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。（二）賬戶設(shè)置 （三）賬務(wù)處理短期借款的賬務(wù)處理模板 甲公司因日常經(jīng)營(yíng)需要向銀行借入期限為6個(gè)月的短期借款350 000元。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 350 000 貸：短期借款 350 000續(xù)上題，如果該公司取得借款時(shí)年利率為6%，按月計(jì)提利息。該公司按月計(jì)提利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1750 貸：應(yīng)付利息 1750該公司實(shí)際支付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付利息 1750 貸：銀行存款 1750長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理模板 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2009年11月30日從銀行借入資金4 000 000元，借款期限為

4、3年，年利率為8.4%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利），所借款項(xiàng)已存入銀行。A企業(yè)用該借款于當(dāng)日購(gòu)買不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。 （1）取得借款時(shí)：借：銀行存款4 000 000 貸：長(zhǎng)期借款本金4 000 000 （2）A企業(yè)于2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 28 000貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 28 000 2009年12月31日計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息=40000008.4%1228 000（元）2010年1月至2012年10月月末計(jì)提利息分錄同上。（3）2012年11月30日，企業(yè)償還該筆銀行借款本息。借：長(zhǎng)期借款本金 4 000 000 應(yīng)計(jì)利息 980 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 28

5、 000貸：銀行存款 5 008 000 考點(diǎn)17:期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)日常活動(dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?？键c(diǎn)17.1:期間費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 考點(diǎn)17.1:期間費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用：是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。 考點(diǎn)17.1:期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足

6、資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過(guò)“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算?？键c(diǎn)17.2:期間費(fèi)用賬戶設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。借方：登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額?！颁N售費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。借方：登記發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用；貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。借方：登記手續(xù)費(fèi)、利息費(fèi)用等的增加額；貸

7、方：登記應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額?？键c(diǎn)17.3:期間費(fèi)用賬務(wù)處理考點(diǎn)18： 補(bǔ)充內(nèi)容1：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、材料或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。甲企業(yè)向乙公司銷售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已辦妥手續(xù)。編制會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收賬款乙公司 122000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 銀行存款 5000接上例,甲企業(yè)接到銀行收款通知，上述應(yīng)收乙公司款項(xiàng)已收到入賬，編制會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 122000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 12

8、2000 考點(diǎn)18：補(bǔ)充內(nèi)容1：應(yīng)收賬款商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)(成交價(jià)/發(fā)票價(jià))確認(rèn)。 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除.折扣/付款期限：2/ 10, 1/20, N/30買家在10天以內(nèi)付款,銷售企業(yè)將按照商品售價(jià)的2%給其折扣,買家在10天以后,20天以內(nèi)付款,將按售價(jià)的1%給其折扣;企業(yè)允許客戶最長(zhǎng)付款期限為30天. 在現(xiàn)金折扣下,企業(yè)應(yīng)收賬款價(jià)值的確定有兩種方法可以選擇:總價(jià)法和凈價(jià)法；根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)。 總價(jià)法：將未扣除現(xiàn)金折扣前的金額（即總價(jià)）作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，在

9、現(xiàn)金折扣發(fā)生確認(rèn)時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。甲公司于2009年12月1日向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元，增值稅17000元。 甲公司為了 及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：1/10，N/30。編制銷售實(shí)現(xiàn)和12月9日收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款乙公司 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 收到貨款時(shí)借：銀行存款 116000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收賬款 乙公司 117000 考點(diǎn)19：補(bǔ)充內(nèi)容2：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)是一種期票。是延期收款

10、的證明。 1商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2商業(yè)匯票按其是否帶息，可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。 應(yīng)收票據(jù)可以分為帶息和不帶息兩種應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值一般是票據(jù)的賬面價(jià)值應(yīng)收票據(jù)可以是商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票。1.銷售商品，銷售材料，提供勞務(wù)時(shí)收到商業(yè)匯票 ： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.應(yīng)收票據(jù)兌付時(shí) ： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 3、應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)銷:到期時(shí)，無(wú)法收回。 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 考點(diǎn)20：補(bǔ)充內(nèi)容3：預(yù)收賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款,是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位占用的資金. 設(shè)置”預(yù)付賬

11、款”賬戶某企業(yè)向乙公司采購(gòu)材料3000千克,單價(jià)100元,貨款總額300000元.按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng).借：預(yù)付賬款乙公司 150000 貸：銀行存款 150000 收到乙公司發(fā)來(lái)的3000千克材料,經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤,有關(guān)發(fā)票記載的貨款為300000元,增值稅額為51000元.據(jù)此以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng)。 借：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 51000 貸：預(yù)付賬款 351000 借：預(yù)付賬款乙公司 201000 貸：銀行存款 201000 考點(diǎn)21：補(bǔ)充內(nèi)容4：其他應(yīng)收款考點(diǎn)21：補(bǔ)充內(nèi)容4：其他應(yīng)收款差旅費(fèi)賬務(wù)處理模板借：其他應(yīng)收款XX

12、 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款XX考點(diǎn)22：補(bǔ)充內(nèi)容5：應(yīng)付賬款賬務(wù)處理模板應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)付賬款是一種流動(dòng)負(fù)債。 1、發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 2、償還應(yīng)付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款現(xiàn)金折扣（總價(jià)法）賬務(wù)處理模板 1、購(gòu)入時(shí)按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)入賬 2、在折扣期內(nèi)付款（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用） 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣金額） 現(xiàn)金折扣 高強(qiáng)公司向A公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款50000元，增值稅稅率17%，付款條件為2 /10,N/30。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。高強(qiáng)公司應(yīng)如下會(huì)

13、計(jì)處理 （1）購(gòu)貨時(shí)： 借：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 8500 貸：應(yīng)付賬款 58500（2）若10天內(nèi)付款： 借：應(yīng)付帳款A(yù)公司 58500 貸：銀行存款 57330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170 轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款 2008年9月，乙企業(yè)確定一筆應(yīng)付帳款6000元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 6000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 6000 考點(diǎn)23：補(bǔ)充內(nèi)容6：應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)處理模板應(yīng)付票據(jù)由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)是一種期票。是延期付款的證明。 1.開(kāi)出承兌商業(yè)匯票或用承兌商業(yè)匯票抵付貨款，應(yīng)付賬款時(shí)借：在途物資 庫(kù)存商品 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 3.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 4.票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力支付票款: 如為商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 如為銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款考點(diǎn)24：補(bǔ)充內(nèi)容7：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。主要包括包裝物租金、或是押金、