華北電力大學審計考試重點整理

1、1. 我國審計組織體系及相互關(guān)系組織體系：國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)、注冊會計師審計組織關(guān)系：1) 各自獨立、各司其職，不可相互替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。2) 既各自分立，又相互聯(lián)系。（1）三者的共同目標均為加強是財政財務(wù)管理，維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟效益，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。（2）三者各自側(cè)重不同。國家審計機關(guān)的目標側(cè)重于維護國家經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，改進政府行政管理；內(nèi)部審計的目標側(cè)重于促進加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益；社會審計組織的目標側(cè)重于提高財務(wù)信息的可靠性，維護市場經(jīng)濟秩序，服務(wù)于市場經(jīng)濟，（3）審計機關(guān)與社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系：審計機關(guān)對各部門

2、、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；對依法獨立實施社會審計的機構(gòu)進行指導(dǎo)、監(jiān)督、管理。2.注冊會計師事務(wù)所處理與其他事務(wù)所之間的關(guān)系1) 與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。委托單位變更會計師事務(wù)所時，后任會計師在接受委托之前，應(yīng)與前任注冊會計師取得聯(lián)系，相互了解和介紹變更的情況和原因2) 不得詆毀同行，不得損害同行利益。“以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展”，相互尊重，團結(jié)協(xié)作，共同維護和增進本行業(yè)的職業(yè)道德和職業(yè)信譽。3) 不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所可以跨地區(qū)承接執(zhí)行業(yè)務(wù)，所跨地區(qū)同行不得以任何方式進行阻撓或排斥。4) 不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的

3、注冊會計師5) 委托單位變更委托后，前任注冊會計師應(yīng)對后任注冊會計師的工作予以支持和合作，包括在需要時提供以前年度的審計工作底稿等資料。3.簡述控制測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別和聯(lián)系區(qū)別：1) 測試的具體對象和目的不同。符合性測試的具體對象是各種內(nèi)部控制制度，其目的是揭示內(nèi)部控制的可靠性；實質(zhì)性測試的對象是依靠這些制度產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，其目的是評價這些數(shù)據(jù)的公允性。2) 測試的依據(jù)和時間不同。符合性測試主要以建立內(nèi)部控制的原則為依據(jù)，實質(zhì)性測試的依據(jù)是公認會計原則。3) 測試方法不同。符合性測試用屬性抽樣，實質(zhì)性測試用變量抽樣。聯(lián)系：控制測試為實質(zhì)性程序打基礎(chǔ)，控制測試的結(jié)果為確定實質(zhì)性程序的范圍、重點、

4、時間提供依據(jù)；實質(zhì)性程序是在控制測試的基礎(chǔ)上進行的，實質(zhì)性程序的程度取決于控制測試的結(jié)果。4. 審計證據(jù)兩大特性及它們之間關(guān)系特性：審計證據(jù)的充分性和適當性是兩個基本特征。1. 充分性：是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見，是為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。2. 適當性：是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性(質(zhì)量要求)關(guān)系：審計證據(jù)的充分性和適當性密切相關(guān)，1.審計證據(jù)的適當性會影響其充分性，審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計證據(jù)的數(shù)量就可減少；反之，審計證據(jù)的數(shù)量就要相應(yīng)增加。 2.充分性不能影響適當性，如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其

5、質(zhì)量上的缺陷。5. 審計工作底稿的三級復(fù)核制書上審計工作底稿的三級復(fù)核制可分為會計師事務(wù)所的主任會計師或主管合伙人、項目負責人和注冊會計師三個層次的復(fù)核。1) 注冊會計師對審計工作底稿的復(fù)核屬于技術(shù)性復(fù)核，在審計工作底稿完成后進行。復(fù)核內(nèi)容：核實每一道程序、步驟、數(shù)字，了解助理人員是否按規(guī)定審計，審計方法是否正確，判斷是否正確，結(jié)論是否清楚。2) 項目負責人的復(fù)核在審計業(yè)務(wù)接近尾聲時實施。復(fù)核內(nèi)容：對各個審計人員編制的審計工作底稿進行綜合分析，對審計人員是否在審計中遵循了國家有關(guān)規(guī)定進行檢查。3) 會計師事務(wù)所的主任會計師或主管合伙人對審計工作底稿進行最終復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容：檢查審計人員是否遵循會

6、計師事務(wù)所內(nèi)部管理制度，審計過程是否存重大遺漏，審計證據(jù)是否與審計結(jié)論存在不一致課件審計工作底稿三級復(fù)核制度是指以主任會計師、部門經(jīng)理（或簽字注冊會計師）和項目經(jīng)理（或項目負責人）為復(fù)核人，依照規(guī)定的程序和要點對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的制度。1) 三級復(fù)核制度的第一級復(fù)核稱為詳細復(fù)核，指由項目經(jīng)理（或項目負責人）負責的內(nèi)容：對下屬各類注冊會計師編制或取得的審計工作底稿逐張進行復(fù)核。目的：按照準則的規(guī)范要求，發(fā)現(xiàn)并指出問題，及時加以修正完善。2) 三級復(fù)核制度的第二級復(fù)核稱為一般復(fù)核，指由部門經(jīng)理（或簽字注冊會計師）負責的內(nèi)容：在詳細復(fù)核的基礎(chǔ)上，對審計工作底稿中重要會計賬項的審計程序?qū)嵤┣闆r

7、、審計調(diào)整事項和審計結(jié)論進行復(fù)核。實質(zhì)：一般復(fù)核是對詳細復(fù)核的再監(jiān)督。目的：按照有關(guān)準則的要求對重要審計事項進行把關(guān)、監(jiān)督。3) 三級復(fù)核制度的第三級復(fù)核也稱重點復(fù)核，是由主任會計師負責的內(nèi)容：在一般復(fù)核的基礎(chǔ)上對審計過程中的重大會計問題、重大審計調(diào)整事項和重要的審計工作底稿進行復(fù)核。實質(zhì)：重點復(fù)核是對詳細復(fù)核結(jié)果的二次監(jiān)督，同時也是對一般復(fù)核的再監(jiān)督。目的：使整個審計工作的計劃、進度、實施、結(jié)論和質(zhì)量全面達到審計準則的要求。通過重點復(fù)核后的審計工作底稿方可作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，然后歸類管理。6. 函證的兩種方式及使用條件兩種方式：肯定式函證和否定式函證。l 肯定式函證向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要

8、求其證實函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函。l 否定式函證只有在所函證的款項不符時才要求債務(wù)人向注冊會計師復(fù)函。使用條件：肯定式函證：l 個別賬戶欠款金額較大l 有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。否定式函證：l 相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，固有風險和控制風險評估為低水平l 預(yù)計差錯率較低l 欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多l(xiāng) 注冊會計師有理由確信大多數(shù)被函證者能認真對待函證，并對不正確情況予以反映。7.銷售收入三條審計路線 一是以賬簿記錄為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。這種方法主要

9、是為了防止多計收入。二是以銷售發(fā)票為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入。這種方法主要是為了防止少計收入。三是以發(fā)運憑證為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。這種方法主要為了防止少計收入。8.存貨的截止測試l 存貨截止測試含義：檢查截止12月31日，所購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨及債務(wù)是否均已記入同一會計期。l 存貨截止測試的關(guān)鍵：在于存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間。即如

10、未將在途存貨記入本期存貨盤點范圍內(nèi)，只要相應(yīng)的負債亦同時記入下一會計期帳內(nèi)，對會計報表的影響不重要。l 存貨截止測試的目的：是檢查期末有無高估或低估存貨價值，以調(diào)節(jié)利潤。l 存貨截止測試基本要求：年終在途存貨如未列入當年存貨盤點范圍，只要相應(yīng)的負債亦同時記入次年賬內(nèi)，對會計報表的影響并不重要l 存貨截止測試的方法：1) 抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告；2) 查閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄，凡接近年底購入的貨物，必須查明其相應(yīng)的購貨發(fā)票是否在同期入賬。l 存貨截止測試結(jié)果：1) 期末入賬的發(fā)票如果附有期末之前日期的入庫單，則材料已經(jīng)入庫，并包括在期末實地盤點材料范圍內(nèi)；該情況說明截止測試正確。2

11、) 期末入賬的發(fā)票如果入庫單為下一期期初的日期，則原材料不會列入年底實地盤點存貨范圍內(nèi)；該情況會導(dǎo)致盤點差異，根據(jù)重要性判斷是否進行審計調(diào)整。3) 如果僅有入庫單而無期末購貨發(fā)票，則應(yīng)進一步審查入庫單上是否作了暫估入賬，記入當期存貨和負債帳內(nèi)，待下期期初以紅字沖銷。9.審計重要性、審計風險、審計證據(jù)之間的關(guān)系審計重要性是指被審計單位會計報表中存在錯報或漏報的嚴重程度。（重要性水平是指被審計單位財務(wù)報表中可能存在的不影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策和判斷的錯報及漏報的最大限額。）審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計證據(jù)是審計人員在審計工作中依法收集的一切可以

12、用來證明被審計事項真相的證明材料。1) 審計證據(jù)與審計風險：反向變化關(guān)系。審計證據(jù)越多，重要錯報或漏報未被發(fā)現(xiàn)的可能性越小，檢查風險越低，審計風險越低。相反，審計證據(jù)越少，審計風險越高。2) 審計重要性與審計證據(jù)：反向變化關(guān)系。重要性水平越低，為實現(xiàn)較小金額的錯漏報審計目標，需要增加實施審計程序、擴大審查范圍、收集更多審計證據(jù)。相反，重要性水平高，審計范圍窄，所需審計證據(jù)少。3) 審計重要性與審計風險：反向變化關(guān)系。審計證據(jù)一定的條件下，重要性水平越高，可容忍錯報越高，金額越大的錯漏報越容易被發(fā)現(xiàn)，未被發(fā)現(xiàn)的可能性越小，審計風險越低。10.內(nèi)部控制審計報告與內(nèi)部控制評價報告之間的區(qū)別內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制評價報告出具報告主體接受委托的會計師事務(wù)所企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)本質(zhì)注冊會計師的外部評價企業(yè)董事會自我評價責任主體注冊會計師企業(yè)董事會責任內(nèi)容實施審計工作的基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見評價內(nèi)部控制有效性評價側(cè)重點財務(wù)報告內(nèi)部控制目標實施的審計評價各類內(nèi)部控制目標實施全面