審計學(下載書)

1、現(xiàn)代遠程教育審 計 學課程學習指導書張復生編2011年2月 n 課程內(nèi)容與基本要求一、課程的專業(yè)定位和一般要求審計學會計學專業(yè)的一門專業(yè)核心課，也是其他經(jīng)濟類專業(yè)的一門專業(yè)選修課。本課程既有一定的理論性，更具有很強的應用性。通過本課程的學習，學生應當掌握審計的基本概念和分類、審計的基本方法和流程等。本課程學習應以注冊會計師審計為主線，重點掌握注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則體系和職業(yè)道德規(guī)范、審計的重要性和審計風險、審計證據(jù)和審計工作底稿、基本的審計方法、審計報告等內(nèi)容，應當了解政府審計和內(nèi)部審計的基本內(nèi)容，理解經(jīng)濟單位的內(nèi)部控制及其在審計中的作用、以及各有關(guān)審計實務中的審計要點。審計學課程的應用性和規(guī)范

2、性較強。因此，在學習中應當注重課程講授和教材學習，并同時盡可能接觸注冊會計師審計實踐，盡可能參考有關(guān)的法律、法規(guī)和準則。二、課程的學習方法鑒于遠程教育方式和審計學課程的特點，學生在進行本課程學習時需要注意以下幾個問題：（一）必須重視教材學習。教材是進行課程學習的基礎，教材內(nèi)容是進行網(wǎng)絡學習最系統(tǒng)、最具有可參照性的學習資料，它可以彌補課堂重點講授的不足。但是，同類教材版本較多、各有千秋，有的偏重于注冊會計師審計、有的卻偏重政府審計；有的偏重于審計理論、有的卻偏重于審計準則的講解，且大部分審計學教材內(nèi)容龐大、篇幅過長，有的甚至有前后重復講解的內(nèi)容，徒增學生的學習負擔。我們選用的王英姿教授主編、上海

3、財經(jīng)大學出版社出版的審計學教材具有如下特點：1.采用了最新的審計準則和最新的審計理念。2006年，財政部頒布了39個“企業(yè)會計準則”和48個“中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則”，這些準則與國際上通行的慣例和一般趨勢具有更高的吻合度。2.內(nèi)容精練、重點突出，比較適合學生使用。3.審計理論、準則、簡單的案例相結(jié)合。4.兼顧了注冊會計師審計、政府審計和內(nèi)部審計。（二）注意網(wǎng)絡點播。網(wǎng)絡點播是進行課程學習的重要輔助手段。但是，需要注意的是：1.網(wǎng)絡點播并非系統(tǒng)講解。2.網(wǎng)絡點播并不能代替教材學習。3.網(wǎng)絡點播是一種被動學習方式，它必須和主動學習結(jié)合起來。4.在網(wǎng)絡點播過程中，最好能夠?qū)⑺龅降膯栴}記錄下來，并通

4、過課程輔導和交流的方式進行解決。（三）課程學習過程中，最好能與資本市場、相關(guān)的審計準則、審計實務及其他相關(guān)課程的學習結(jié)合起來。n 課程學習計劃與指導（號表示重點章節(jié)）第一章 緒論（4學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 鑒證業(yè)務（）第二節(jié) 審計的基本概念（）第三節(jié) 注冊會計師行業(yè)第四節(jié) 財務報表審計（）二、學習目標和要求掌握審計的基本概念；理解審計在市場經(jīng)濟中的地位；能夠明確的區(qū)分鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務；了解注冊會計師行業(yè)及其發(fā)展過程；掌握財務報表審計的基本概念、理解財務報表審計的基本功能和作用。三、學習指導首先理解市場經(jīng)濟條件下的兩權(quán)分離制度及其因此而產(chǎn)生的財務會計信息可信性問題；審計以獨立的身份、客觀的

5、立場、公正的態(tài)度在其中充任了第三者的角色；其次，還應當理解市場經(jīng)濟條件下的各種經(jīng)濟關(guān)系，以便于理解政府審計和內(nèi)部審計。建議以微觀的企業(yè)會計信息及其形成過程為基礎、以市場經(jīng)濟條件下的各種經(jīng)濟關(guān)系為背景，廣泛的瀏覽與審計相關(guān)的新聞等資料。四、考核知識點與考核要求1.領會資本市場中企業(yè)會計信息的重要性、企業(yè)的兩權(quán)分離現(xiàn)象及其導致的會計信息公正的必要性、審計技術(shù)的演進和變化等。2.識記鑒證業(yè)務及其分類、財務報表審計的目標、鑒證業(yè)務的三方關(guān)系、審計的概念；賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向?qū)徲嫷幕靖拍畹取?.簡單應用：鑒證業(yè)務與非鑒證業(yè)務的分類和判斷；審計的性質(zhì)及其分類；財務報表審計的相關(guān)規(guī)范等。4

6、.綜合分析：當前我國市場經(jīng)濟的發(fā)展為什么需要注冊會計師審計；注冊會計師行業(yè)的規(guī)范化管理；財務報表審計的局限性等。五、本章練習（一）單選1.鑒證業(yè)務的三方關(guān)系中不包括（ ）A.政府監(jiān)管部門 B.注冊會計師 C.責任方 D.預期使用者2.財務報表審計業(yè)務的保證程度應當是（ ）A.絕對保證 B.合理保證 C.有限保證 D.不保證3.審計的本質(zhì)屬性是（ ）A.鑒證性 B.原則性 C.技術(shù)性 D.獨立性4.下列業(yè)務中，注冊會計師需要提供合理保證的業(yè)務只有（ ）A.代編財務報表業(yè)務 B.財務報表審計業(yè)務 C.財務報表審閱業(yè)務 D.管理咨詢業(yè)務5.對于一個企業(yè)而言，下列審計中不屬于外部審計的只有（ ）A.政

7、府審計 B.注冊會計師審計 C.內(nèi)部審計 D.委托審計6.就世界范圍講，引發(fā)注冊會計師審計產(chǎn)生的事件是（ ）A.中世紀時期的合伙經(jīng)營 B.1721的南海公司事件 C.1844年的英國公司法 D.1853年的愛丁堡會計師公會成立7.國際上，第一個注冊會計師專業(yè)團體是（ ）A.英國會計師公會 B.美國注冊會計師協(xié)會 C.中國注冊會計師協(xié)會 D.愛丁堡會計師公會8.我國現(xiàn)代注冊會計師業(yè)的復蘇是在（ ）A.1949年 B.1979年 C.1980年 D.1993年9.中華人民共和國注冊會計師法的實施開始時間是（ ）A.1980年 B.1994年 C.1998年 D.2006年（二）多選1.財務報表審計

8、的目標包括（ ）A準確性 B合法性 C.一貫性 D公允性 E.完整性2.下列業(yè)務中不屬于鑒證業(yè)務的有（ ）A.執(zhí)行商定程序 B.財務報表審計 C.財務報表審閱 D.代編財務報表 E.代編納稅申報表3.鑒證業(yè)務分為三大類，即（ ）A.代編財務報表業(yè)務 B.財務報表審計業(yè)務 C.財務報表審閱業(yè)務 D.財務報表分析業(yè)務E.其他鑒證業(yè)務4.鑒證業(yè)務的保證程度分為（ ）A.絕對保證 B.合理保證 C.有限保證 D.適度保證 E.不保證5.按照審計的目的和內(nèi)容可將審計分為（ ）A.財務報表審閱 B.財務報表審計 C.經(jīng)營審計 D.合規(guī)性審計 E.內(nèi)部控制審計6.按照審計技術(shù)可將審計分為（ ）A.查賬性審計

9、 B.賬項基礎審計 C.制度基礎審計 D.經(jīng)營基礎審計 E.風險導向?qū)徲嫞ㄈ┡袛?.歷史財務信息的審計業(yè)務和審閱業(yè)務都是屬于鑒證業(yè)務。（ ）2.注冊會計師從事合理保證的鑒證業(yè)務應當以消極的方式發(fā)表鑒證意見。（ ）3.審計業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。（ ）4.財務報表審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，所以可以發(fā)表消極方式的鑒證結(jié)論。（ ）5.我國目前的會計師事務所包括有限責任制和合伙制兩種形式。（ ）（四）名詞：1鑒證業(yè)務；2.審計；3.賬項基礎審計；4.制度基礎審計；5.風險導向?qū)徲嫞?.注冊會計師（五）簡答1.簡答鑒證業(yè)務的五要素2.簡答風險導向?qū)徲嫷奶卣?.財務報表審計需要了解和運用哪些規(guī)范（

10、六）分析1.請分析財務報表審計的必要性2.財務報表審計有哪些局限性第二章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與職業(yè)道德規(guī)范（4學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系（）第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范（）第三節(jié) 國際審計準則二、學習目標和要求掌握中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系；理解注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范及其要求；了解國際審計準則。三、學習指導教材內(nèi)容和相關(guān)準則內(nèi)容相結(jié)合，課堂學習和課外閱讀相結(jié)合。四、考核知識點與考核要求1.領會中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系、會計師事務所的質(zhì)量控制和職業(yè)道德的基本要求、或有收費、職業(yè)懷疑態(tài)度、國際會計師聯(lián)合會和國際審計準則等。2.識記鑒證業(yè)務準則的層次、質(zhì)量控制準則的概念

11、、審計準則；業(yè)務工作底稿的歸檔期限和所有權(quán)；注冊會計師對業(yè)務工作底稿的保密責任；職業(yè)懷疑態(tài)度等。3.簡單應用職業(yè)道德準則的基本內(nèi)容和要求等。4.綜合分析注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用、會計師事務所的質(zhì)量控制制度等。五、本章練習（一）單選1.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則不包括（ ）A.行業(yè)管理準則 B.鑒證業(yè)務準則 C.相關(guān)服務準則 D.質(zhì)量控制準則2.業(yè)務工作底稿的歸檔期限是（ ）A.10天 B.30天 C.60天 D.半年3.審計獨立性、客觀性和公正性原則中最基本的是（ ）A.獨立性 B.客觀性 C.公正性 D.ABC全對4.現(xiàn)行的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系頒布于（ ）A.1980年 B.1988年 C

12、.1994年 D.2006年（二）多選1.我國注冊會計師行業(yè)的鑒證業(yè)務準則包括（ ）A.基本準則 B.審計準則 C.服務準則 D.審閱準則 E.其他鑒證業(yè)務準則2.注冊會計師從事鑒證業(yè)務時的獨立性包括（ ）A.經(jīng)濟上的獨立性 B.精神上獨立性 C.實質(zhì)上的獨立性 D.形式上的獨立性 E.報告的獨立性3.可能損害注冊會計師獨立性的因素包括（ ）A.經(jīng)濟利益 B.自我評價 C.關(guān)聯(lián)關(guān)系 D.多人執(zhí)業(yè) E.外界壓力（三）判斷1.業(yè)務工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位。（ ）2.注冊會計師執(zhí)行所有的業(yè)務都需要遵守審計準則。（ ）3.獨立、客觀和公正是注冊會計師審計職業(yè)道德的基本要求。（ ）4.注冊會計師不

13、得以其職業(yè)身份對未來事項的可實現(xiàn)程度作出保證。（ ）5.注冊會計師可以在兩家及其以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)。（ ）6.我國的注冊會計師執(zhí)業(yè)準則與國際審計準則完全相同。（ ）（四）名詞1.質(zhì)量控制準則；2.審計準則；3.職業(yè)道德；4.或有收費；5.實質(zhì)上的獨立；6.形式上的獨立；7.職業(yè)懷疑態(tài)度。（五）簡答1.注冊會計師鑒證業(yè)務準則有哪些作用2.注冊會計師在什么情況下提供業(yè)務工作底稿不屬于泄密（六）分析1.會計師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括哪些內(nèi)容。2.張三和李四是一對夫妻，同為某有限責任制會計師事務所的注冊會計師、且都是該會計師事務所的股東，兩人分別擁有該會計師事務所30%和25%的股份。李四的父

14、親是某集團公司的董事長、其妹妹是集團公司辦公室的文秘人員，因而該集團公司及其下屬20余個分支機構(gòu)的審計業(yè)務都由該會計師事務所承辦、且由會計師事務所按審計收費的20%給李四的妹妹提成。審計業(yè)務過多時，還聘請在另一會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師王五到該會計師事務所帶隊審計，為此給王五提成10%。請你從公司治理結(jié)構(gòu)和注冊會計師職業(yè)道德要求兩個方面分析該會計師事務所存在的問題。第三章 財務報表審計流程（2學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 財務報表審計概述第二節(jié) 財務報表審計流程（）二、學習目標和要求了解財務報表審計在兩權(quán)分離下所發(fā)揮的作用；掌握財務報表審計的基本程序：審計業(yè)務約定書、審計計劃和審計策略、風險評估

15、和風險應對、審計抽樣測試、完成審計工作并出具審計報告；明確何謂管理層認定及其內(nèi)容；理解財務報表審計在現(xiàn)代審計中的地位。三、學習指導注重財務報表審計的一般流程：具體方法和程序在后面各章節(jié)學習四、考核知識點與考核要求1.領會財務報表審計的基本流程、前任注冊會計師、后任注冊會計師等。2.識記財務報表審計業(yè)務的性質(zhì)及其一般目標、管理層認定、財務報表審計的基本流程、審計業(yè)務約定書、控制測試、實質(zhì)性程序、管理層聲明書等。3.簡單應用管理層認定、控制測試和實質(zhì)性程序等。4.綜合分析：審計前注冊會計師應當了解被審計單位的哪些情況及其環(huán)境；重大錯報風險的評估在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛械闹匾缘取Ｎ?、本章練習（一）單選

16、1.關(guān)于分類和可理解性的認定屬于管理層認定中的（ ）A.各類交易和事項的認定 B.賬戶期末余額的認定 C.報表列報的認定 D.未來事項的認定2.審計的完整性認定主要是為了防止被審計單位（ ）A.虛構(gòu)交易 B.隱瞞交易 C.錯誤計價 D.錯誤列報3.審計截止認定與會計核算中相關(guān)的項目是（ ）A.特定主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.會計分期 D.貨幣計量4.審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位將應收賬款明細中的貸方余額合并計入了資產(chǎn)負債表的應收賬款項目，則應當認為該事項屬于（ ）A.虛假記錄 B.隱瞞事項 C.計價錯誤 D.分類錯誤（二）多選1.管理層關(guān)于賬戶期末余額的認定一般包括（ ）A.存在 B.權(quán)利和義務 C

17、.完整性 D.精確性 E.計價和分攤2.財務報表審計的基本業(yè)務流程包括（ ）A.談判階段 B.計劃階段 C.實施階段 D.完成階段 E.處理階段3.審計實質(zhì)性測試包括（ ）A.計劃程序 B.風險評估 C.細節(jié)測試 D.控制測試 E.實質(zhì)性分析程序4.按照其反映的內(nèi)容不同，審計差異調(diào)整表分為（ ）A.會計分錄匯總表 B.調(diào)整分錄匯總表 C.分錄調(diào)整匯總表 D.重分類分錄匯總表 E.賬戶余額匯總表（三）判斷1.審計鑒證實際上是注冊會計師對管理層認定的再認定。（ ）2.審計中的存在性認定主要是為了防止被審計單位虛構(gòu)經(jīng)濟交易或事項。（ ）3.前任和后任注冊會計師是在同一會計師事務所的注冊會計師。（ ）

18、4.審計差異調(diào)整表是匯總類審計工作底稿。（ ）5.風險導向?qū)徲嫷幕揪裰恍枰趯徲嫷膶嵤╇A段體現(xiàn)。（ ）（四）名詞1.管理層認定；2.前任注冊會計師和后任注冊會計師；3.審計業(yè)務約定書；4.實質(zhì)性分析程序；5.管理層聲明書（五）簡答1.管理層認定分為哪些類別2.簡答管理層關(guān)于各類交易和事項認定的基本內(nèi)容（六）分析：審計前注冊會計師應當了解被審計單位的哪些情況及其環(huán)境。第四章 重要性與風險（4學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 重要性（）第二節(jié) 審計風險（）第三節(jié) 舞弊風險（）二、學習目標和要求理解并掌握重要性的概念、層次；理解并掌握審計風險的概念、構(gòu)成要素、重大錯報風險和檢查風險及其關(guān)系；掌握審計重要

19、性與審計風險的關(guān)系；理解重大錯報風險的識別方法和應對措施；掌握何謂舞弊風險，理解舞弊風險與審計風險的關(guān)系。三、學習指導重要性是注冊會計師立足于會計報表使用者的角度作出的關(guān)于是否影響會計報表使用效果的錯報、漏報金額的臨界線，它是注冊會計師的一種主觀判斷。這一判斷是否存在重大失誤會直接影響審計工作效率和審計風險水平。學習這部分內(nèi)容，必須將重要性的判斷與審計風險的高低結(jié)合起來。四、考核知識點與考核要求1.領會重要性與審計風險的關(guān)系，就舞弊事項與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通等。2.識記重要性及其因素、審計風險的概念及其影響因素、特別風險、錯誤和舞弊、3.簡單應用審計風險模型、引發(fā)舞弊的主要因素等。4

20、.綜合分析重要性水平的影響因素等。五、本章練習（一）單選1.注冊會計師運用比率法確定重要性水平適用于（ ）A.報表層次的重要性判斷 B.賬戶層次的重要性判斷 C.交易層次的重要性判斷 D.所有重要性的判斷2.被審計單位發(fā)生的重大非常規(guī)交易和判斷事項往往會構(gòu)成（ ）A.重大錯報風險 B.審計風險 C.特別風險 D.異常風險3.由于工作人員的疏忽大意或誤解信息而造成的差錯屬于（ ）A.重大錯報風險 B.錯誤 C.舞弊 D.欺詐4.虛假報告或侵占資產(chǎn)屬于（ ）A.重大錯報風險 B.錯誤 C.舞弊 D.過失（二）多選1.注冊會計師進行重要性判斷需要考慮的因素包括（ ）A.報表使用人 B.錯報或漏報的金

21、額 C.錯報或漏報的時間 D.錯報或漏報的性質(zhì) E.錯報或漏報是否影響盈虧趨勢2.運用固定比率法進行報表層次重要性判斷時，經(jīng)常運用的判斷基礎包括（ ）A.資產(chǎn)總額 B.負債總額 C.凈資產(chǎn)額 D.凈利潤額 E.主營業(yè)務收入額3.引發(fā)舞弊的因素包括（ ）A.人員 B.動機或壓力 C.機會 D.借口 E.技術(shù)（三）判斷1.在同時出現(xiàn)多個重要性時采用較低者體現(xiàn)了審計的謹慎性原則。（ ）2.被審計單位發(fā)生的重大非常規(guī)交易之所以可能形成特別風險是由于這些交易的金額重大。（ ）3.判斷事項之所以可能形成特別風險是由于這些事項的處理具有很強的主觀性。（ ）4.舞弊區(qū)別于錯誤的根本不同在于其屬于主觀故意行為。

22、（ ）5.錯誤和舞弊兩者之間，由于舞弊是故意的行為，從而構(gòu)成了特別風險的一部分。（ ）6.錯誤屬于技術(shù)層面的問題，而舞弊卻屬于法律層面的問題。（ ）（四）名詞1.重要性；2.審計風險；3.重大錯報風險和檢查風險；4.錯誤和舞弊（五）簡答1.一般情況下，注冊會計師進行重要性判斷時應當考慮哪些因素2.引發(fā)被審計單位舞弊的主要因素有哪些（六）分析1.注冊會計師在評價審計結(jié)果時對重要性進行判斷需要考慮哪些因素2.注冊會計師就被審計單位的舞弊事項分別于管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通的內(nèi)容第五章 審計證據(jù)、審計工作底稿與審計抽樣（6學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 審計證據(jù)（）第二節(jié) 審計工作底稿（）第三節(jié) 審計抽

23、樣二、學習目標和要求掌握審計證據(jù)的概念、種類，審計證據(jù)的基本屬性；掌握常用的審計取證方法，尤其是重要的審計取證方法，比如函證、分析程序等；掌握審計工作底稿的概念、作用、種類、格式；理解審計工作底稿的鉤稽關(guān)系、掌握審計工作底稿復核的相關(guān)內(nèi)容；了解審計檔案及其分類、保管期限的要求；掌握審計抽樣的概念、抽樣風險和非抽樣風險；理解審計抽樣的樣本設計、掌握樣本抽取方法。三、學習指導將審計證據(jù)與審計程序的執(zhí)行、審計取證方法、審計工作底稿結(jié)合起來；將審計程序、審計證據(jù)、審計工作底稿等與審計風險、審計法律責任結(jié)合起來。學習審計抽樣時最好能結(jié)合統(tǒng)計學的相關(guān)知識。四、考核知識點與考核要求1.領會審計證據(jù)、審計工作

24、底稿在審計過程中的重要性，理解審計抽樣過程及其與審計證據(jù)和審計工作底稿的關(guān)系等。2.識記審計證據(jù)及其種類、審計證據(jù)的可靠性判斷、審計工作底稿的概念、函證程序、分析程序、審計抽樣及其選樣方法等。3.簡單應用：審計工作底稿的復核制度、審計抽樣及其與控制測試、實質(zhì)性程序之間的關(guān)系等。4.綜合分析：審計證據(jù)、審計工作底稿和審計抽樣的關(guān)系；審計工作底稿之間的勾稽關(guān)系等。五、本章練習（一）單選1.下列各種外形的審計證據(jù)中，最能證明存在性目標的是（ ）A.實物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)2.注冊會計師在財務報表審計中運用最多的審計證據(jù)是（ ）A.實物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)

25、境證據(jù)3.下列審計證據(jù)中，最容易受工作人員偏見影響的審計證據(jù)是（ ）A.實物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)（二）多選1.按照審計證據(jù)的外形特征可分為（ ）A.實物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù) E.推理證據(jù)2.進行審計證據(jù)充分性判斷時應考慮的因素包括（ ）A.錯報風險的大小 B.審計證據(jù)的數(shù)量 C.審計項目的重要程度 D.審計人員的經(jīng)驗 E. 審計證據(jù)的質(zhì)量3.注冊會計師實施分析程序時常用的方法包括（ ）A.定性分析法 B.簡單比較法 C.比率分析法 D.結(jié)構(gòu)分析法 E.趨勢分析法4.抽樣審計過程中常用的樣本選取方法包括（ ）A.隨機數(shù)表法 B.系統(tǒng)抽樣法 C.

26、全部選樣法 D.隨意抽樣法 E.金額加權(quán)選樣法（三）判斷1.相對于實物證據(jù)，環(huán)境證據(jù)更具有引導性、其證明性比較差。（ ）2.審計證據(jù)越多說明審計證據(jù)越充分、可靠。（ ）3.只要是審計證據(jù)都不應受到相關(guān)人員主觀偏見的影響。（ ）4.抽樣風險與注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)經(jīng)驗有關(guān)，與抽樣方法無關(guān)。（ ）（四）名詞1.審計證據(jù)；2.函證；3.分析程序；4.審計工作底稿；5.審計抽樣；6.抽樣風險和非抽樣風險（五）簡答1.注冊會計師對審計證據(jù)的可靠性進行判斷時應堅持哪些原則2.審計工作底稿有哪些主要的作用（六）分析：審計證據(jù)充分性和可靠性的判斷第六章 內(nèi)部控制制度（4學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 內(nèi)部控制制

27、度概述（）第二節(jié) 了解與記錄內(nèi)部控制（）第三節(jié) 控制測試（）第四節(jié) 管理建議書二、學習目標和要求掌握內(nèi)部控制的基本概念、構(gòu)成要素；理解內(nèi)部控制的基本功能以及現(xiàn)代審計對內(nèi)部控制的預期；理解和掌握內(nèi)部控制的局限性及其由此影響的審計風險；掌握內(nèi)部控制的了解程序和記錄方法；掌握控制測試的概念、目的、基本程序、時間選擇；掌握管理建議書的基本概念，了解管理建議書的內(nèi)容。三、學習指導將內(nèi)部控制作為現(xiàn)代抽樣審計的基礎：內(nèi)部控制健全有效，審計效率高、風險低；相反，則審計效率低、風險高。管理建議書是審計業(yè)務的副產(chǎn)品，它既不是管理咨詢的成果，也不是公正性的審計文件；它是為了完善內(nèi)部控制、提高審計效率、降低審計風險而

28、針對審計中所察覺的控制缺陷提出的改建建議。四、考核知識點與考核要求1.領會內(nèi)部控制制度在制度基礎審計和風險導向?qū)徲嬛械闹匾匚坏取?.識記內(nèi)部控制的概念及其構(gòu)成要素、內(nèi)部控制的局限性、常用的內(nèi)部控制記錄方法及其各自的優(yōu)缺點、管理建議書及其與審計報告的區(qū)別等。3.簡單應用：內(nèi)部控制及其與控制測試、實質(zhì)性程序的關(guān)系，管理建議書等。4.綜合分析：常見的不相容職務分離和內(nèi)部控制的局限性等。五、本章練習（一）單選1.被審計單位的會計記錄系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制的下列要素（ ）A.控制環(huán)境 B.風險評估過程 C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動2.被審計單位的內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制的下列要素（ ）A.控制環(huán)境 B.風險

29、評估過程 C.控制活動 D.對控制的監(jiān)控3.控制測試的基本目的是為了判斷（ ）A.報表中的錯報漏報 B.控制的有效性 C.報表的有用性 D.控制的經(jīng)濟性4.在記錄內(nèi)部控制的各種方法中，最為科學的方法當數(shù)（ ）A. 口頭敘述法 B. 文字敘述法 C.調(diào)查問卷法 D.流程圖法5.在記錄內(nèi)部控制的各種方法中，最為靈活的方法當數(shù)（ ）A. 口頭敘述法 B. 文字敘述法 C.調(diào)查問卷法 D.流程圖法（二）多選1.內(nèi)部控制的構(gòu)成要素包括（ ）A.控制環(huán)境 B.風險評估過程 C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動 E.對控制的監(jiān)控2.注冊會計師用以記錄內(nèi)部控制的方法包括（ ）A.拍照攝影法 B.口頭敘述法 C.文

30、字敘述法 D.調(diào)查問卷法 E.流程圖法（三）判斷1.不相容職務分離是內(nèi)部控制的一項基本要求。（ ）2.任何內(nèi)部控制都會不同程度的存在局限性，所以內(nèi)部控制都不能信賴。（ ）3.控制測試的目的是為了判斷內(nèi)部控制的有效性。（ ）4.如果被審計單位的內(nèi)部控制十分有效，注冊會計師可以不進行審計就直接發(fā)表審計意見。（ ）5.管理建議書是管理咨詢的服務成果、與審計業(yè)務無關(guān)。（ ）（四）名詞1.內(nèi)部控制；2.流程圖法；3.控制測試；4.管理建議書（五）簡答1.內(nèi)部控制的局限性主要表現(xiàn)在哪些方面2.注冊會計師用以記錄內(nèi)部控制的方法有哪些、各有哪些優(yōu)缺點（六）分析：為了實施控制活動，常見的不相容職務分離包括哪些第

31、七章 銷售與收款循環(huán)審計（3學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計概述（）第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性測試（）二、學習目標和要求掌握銷售與收款業(yè)務循環(huán)的基本內(nèi)容；掌握銷售與收款循環(huán)審計的目標；理解銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其控制測試；掌握銷售與收款循環(huán)審計的基本實質(zhì)性程序。三、學習指導將資產(chǎn)負債表和利潤表聯(lián)系起來：銷售與收款業(yè)務一方面涉及資產(chǎn)負債表中的貨幣資金、應收票據(jù)、應收賬款、預收賬款等項目，另一方面涉及利潤表營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加等項目；并將控制測試、實質(zhì)性程序運用到銷售與收款循環(huán)審計過程中。四、考核知識點與考核要求1.領會銷售和收款循

32、環(huán)的基本業(yè)務內(nèi)容及內(nèi)部控制的基本內(nèi)容等。2.識記應收賬款函證的相關(guān)內(nèi)容等。3.簡單應用：分析程序在銷售循環(huán)實質(zhì)性程序中運用等。4.綜合分析：應收賬款的賬齡分析等。五、本章練習（一）單選1.為了證明應收賬款的存在性，經(jīng)常運用的審計程序是（ ）A.檢查 B.觀察 C.監(jiān)盤 D.函證2.積極式函證和消極式函證的主要區(qū)別在于（ ）A.誰主動發(fā)函 B.誰主動回函 C.是否需要對方回函 D.是否需要對方結(jié)算3.函證過程中，應當自始至終控制函證過程的應當是（ ）A.注冊會計師 B.被審計單位 C.被函證單位 D.任意一方面（二）多選1.應收賬款的函證方式包括（ ）A.積極的對賬方式 B.消極的對賬方式 C.

33、積極的函證方式 D.消極的函證方式 E.對賬式函證2.積極的函證方式主要適用于以下情況（ ）A.欠款金額大的 B. 欠款金額小的 C.欠款有爭議的 D.欠款有差錯的 E.任意情況3.消極的函證方式主要適用于下列情形（ ）A.欠款金額大的 B. 欠款金額小的 C.出錯可能性大的 D.出錯可能性小的 E.任意情形（三）判斷1.應收賬款的函證如果失敗或不可信賴，應當采用替代的審計程序。（ ）2.通過編制賬齡分析表能夠證明應收賬款的存在性目標。（ ）3.如果應收賬款的余額較大，則可采用消極的函證方式進行函證。（ ）4.如果應收賬款存在重大錯報風險評估為低水平，則可采用消極的函證方式。（ ）5.通過編制

34、應收賬款賬齡分析表，有利于判斷被審計單位壞賬準備金的計提是否存在重大差錯。（ ）（四）名詞1.積極的函證方式；2.消極的函證方式（五）簡答：銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括哪些內(nèi)容（六）分析：應收賬款的賬齡分析第八章 采購與付款循環(huán)審計（3學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 采購與付款循環(huán)審計概述（）第二節(jié) 采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試第三節(jié) 采購與付款循環(huán)的相關(guān)賬戶審計（）二、學習目標和要求了解采購與付款循環(huán)的基本內(nèi)容；掌握采購與付款循環(huán)控制的基本要求和內(nèi)容；掌握采購與付款循環(huán)的審計目標；理解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其控制測試；掌握采購與付款循環(huán)審計的基本實質(zhì)性程序。三、學習指導將資產(chǎn)負債表和

35、利潤表聯(lián)系起來：采購與付款業(yè)務一方面涉及資產(chǎn)負債表中的貨幣資金、應付票據(jù)、應付賬款、預付賬款和存貨等項目，另一方面可能會涉及利潤表中的營業(yè)費用、管理費用等項目；并將控制測試、實質(zhì)性程序運用到采購與付款循環(huán)審計過程中。四、考核知識點與考核要求1.領會采購與付款循環(huán)的基本業(yè)務內(nèi)容及相關(guān)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容等。2.識記采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)部控制要點等。3.簡單應用采購與付款循環(huán)實質(zhì)性程序中的截止測試等。4.綜合分析：固定資產(chǎn)及累計折舊的綜合分析等。五、本章練習（一）單選1.對應付賬款進行函證時，注冊會計師通常采用（ ）A.任意的函證方式 B.積極的函證方式 C.消極的函證方式 D.指定的函證

36、方式2.固定資產(chǎn)增減業(yè)務具有如下特點（ ）A.發(fā)生頻率高、金額小 B.發(fā)生頻率高、金額大 C.發(fā)生頻率低、金額小 D.發(fā)生頻率低、金額大3.采購與付款業(yè)務中的請購與審批分離，體現(xiàn)了（ ）A.高效原則 B.經(jīng)濟原則 C.不相容職務分離 D.專業(yè)性原則（二）多選1.采購與付款業(yè)務中，應當堅持不相容職務分離的有（ ）A.請購與審批 B.詢價與確定供應商 C.合同的訂立與審計 D.支票與庫存現(xiàn)金 E.采購與驗收2.下列憑證中，屬于采購與付款循環(huán)審計范圍的有（ ）A.購貨合同 B.支票 C.訂貨單 D.購貨發(fā)票 E.發(fā)貨單據(jù)3.注冊會計師有理由認為被審計單位過多計提折舊的跡象包括固定資產(chǎn)（ ）A.清理凈

37、損失過高 B.預計使用年限過短 C.預計使用年限過長 D.預計凈殘值過高 E.預計凈殘值過低（三）判斷1.函證在判斷應付賬款是否被低估或漏記方面的功能十分有限。（ ）2.采購與付款循環(huán)審計中更應重視不相容職務的分離制度。（ ）3.固定資產(chǎn)相對穩(wěn)定，所以一般無需清點或觀察。（ ）4.對固定資產(chǎn)的清點和觀察，有利于判斷固定資產(chǎn)減值準備計提的恰當性。（ ）5.通過對被審計單位固定資產(chǎn)本年變化情況的了解和檢查，有利于判斷被審計單位的持續(xù)經(jīng)營狀況。（ ）（四）簡答：1.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度的要點有哪些2.采購與付款業(yè)務中，常見的不相容職務有哪些（五）分析：注冊會計師在2009年對某公司進行會計報表

38、審計中發(fā)現(xiàn)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務存在有下列問題：1.在建工程成本中包含有與工程無關(guān)的行政管理人員工資20萬元；2.2009年2月，公司更換了行政辦公樓的電梯，共發(fā)生相關(guān)支出800萬元，全部計入當期的管理費用。該電梯使用壽命預計6年，預計殘值率為10%。公司一直采用直線法計提折舊；3.在審計折舊費用的合理性時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于財務人員工作疏忽，2009年度對兩臺使用期屆滿、已提足折舊但仍在使用的生產(chǎn)設備仍然計提了折舊費用30萬元。要求：指出上述會計處理存在哪些問題、應如何調(diào)整。第九章 生產(chǎn)循環(huán)審計（3學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)審計概述（）第二節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制與控制測試第三節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的

39、實質(zhì)性測試（）二、學習目標和要求理解生產(chǎn)循環(huán)的基本經(jīng)濟業(yè)務；理解并掌握生產(chǎn)循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制；掌握生產(chǎn)循環(huán)的審計目標；了解生產(chǎn)循環(huán)的控制測試；掌握生產(chǎn)循環(huán)審計的基本實質(zhì)性程序。三、學習指導首先了解一般制造企業(yè)的生產(chǎn)過程和成本計算過程，以此進一步理解生產(chǎn)過程和成本計算對會計報表的影響；其次，應當明確生產(chǎn)循環(huán)對會計報表影響的間接性和深層次性。四、考核知識點與考核要求1.領會生產(chǎn)成本的構(gòu)成及生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制制度等。2.識記存貨成本的構(gòu)成、存貨監(jiān)盤及存貨期末余額分析程序的具體運用方法等。3.簡單應用存貨計價及存貨實質(zhì)性程序中的分析程序等。4.綜合分析：存貨實質(zhì)性測試中分析程序的運用。五、本章練習（一

40、）單選1.下列審計程序中，能夠直接用以證明存貨存在性的審計程序是（ ）A.檢查 B.觀察 C.監(jiān)盤 D.函證2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目中，屬于綜合成本項目的是（ ）A.直接材料 B.直接動力 C.直接人工 D.制造費用3.存貨審計中只涉及下列項目中的（ ）A.制造費用 B.管理費用 C.銷售費用 D.財務費用（二）多選1.資產(chǎn)負債表中的存貨項目應當涵蓋下列項目（ ）A.原材料 B.在產(chǎn)品 C.庫存商品 D.已銷商品 E.存貨跌價準備2.注冊會計師觀察存貨盤點的目的包括（ ）A.防止漏盤 B.整體把握存貨質(zhì)量 C.核實存貨計價 D.監(jiān)督盤點過程 E.檢查存貨成本3.對期末存貨余額執(zhí)行分析程序時常用的方

41、法包括（ ）A.存貨成本結(jié)構(gòu)的比較 B.前后期余額的比較 C.本年度各月份余額的比較 D.比率分析法 E.不同企業(yè)的余額比較（三）判斷1.生產(chǎn)循環(huán)審計中重點是存貨的審計。（ ）2.存貨的盤點是注冊會計師的責任，因此注冊會計師應當制定存貨詳細盤點計劃、對所有存貨進行全面盤點。（ ）3.存貨審計往往會涉及主營業(yè)務成本。（ ）4.生產(chǎn)循環(huán)的控制測試應當以分析程序為主。（ ）5.被審計單位的薪酬管理制度應當以產(chǎn)品成本的降低為導向。（ ）（四）名詞：存貨監(jiān)盤（五）簡答：存貨期末余額的分析程序具體有哪些方法（六）分析：生產(chǎn)循環(huán)的比率分析欣欣公司存貨的比率分析第十章 貨幣資金與其他相關(guān)項目的審計（3學時）一

42、、主要內(nèi)容第一節(jié) 貨幣資金審計概述（）第二節(jié) 現(xiàn)金審計（）第三節(jié) 銀行存款與其他貨幣資金審計（）第四節(jié) 其他相關(guān)賬戶的審計第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的審計二、學習目標和要求掌握貨幣資金的基本內(nèi)部控制要點；掌握貨幣資金的審計目標；掌握貨幣資金控制測試的基本要點；通過現(xiàn)金流量表及其結(jié)構(gòu)，把握現(xiàn)金流量表的實質(zhì)和審計要點；掌握貨幣資金審計的實質(zhì)性程序。三、學習指導貨幣資金既是資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容之一，又是現(xiàn)金流量表的重要內(nèi)容，因而可以認為貨幣資金是維系資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的基本紐帶；同時，貨幣資金又是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，因而審計過程中應當密切關(guān)注其存在性和收支合法性。無論是注冊會計師審計、還是政府審計都應

43、重視貨幣資金的審計。四、考核知識點與考核要求1.領會貨幣資金的內(nèi)部控制制度和實質(zhì)性程序中的分析程序等。2.識記現(xiàn)金和銀行存款管理的相關(guān)規(guī)定、銀行存款的函證等。3.簡單應用：銀行存款和其他貨幣資金實質(zhì)性程序中分析程序的運用等。4.綜合分析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。五、本章練習（一）單選1.銀行存款函證的主要目的是為了判斷銀行存款的（ ）A.合規(guī)性 B.完整性 C.存在性 D.披露恰當性2.企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支范圍應當遵守（ ）A.現(xiàn)金管理暫行條例 B.支付結(jié)算辦法 C.企業(yè)賬戶管理辦法 D.會計基礎工作規(guī)范3.企業(yè)銀行賬戶的使用應當遵守（ ）A.現(xiàn)金管理暫行條例 B.支付結(jié)算辦法 C.銀行賬戶管理辦

44、法 D.會計基礎工作規(guī)范（二）多選1.注冊會計師向被審計單位的開戶銀行進行函證，一并函證的內(nèi)容包括（ ）A.存款余額 B.借款余額 C.賬戶數(shù)量 D.資產(chǎn)抵押 E.擔保事項2.企業(yè)庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制要點包括（ ）A.交易授權(quán) B.職務分離 C.憑證與記錄控制 D.預算控制 E.接觸與記錄使用控制3.資產(chǎn)負債表中的貨幣資金應當包括下列賬戶的余額（ ）A.庫存現(xiàn)金 B.短期借款 C.銀行存款 D.長期借款 E.其他貨幣資金（三）判斷1.企業(yè)營業(yè)收入必須全部存入銀行、支出必須從銀行支取，這叫收支兩條線。（ ）2.企業(yè)在辦理現(xiàn)金支付時，應當遵守現(xiàn)金管理暫行條例。（ ）3.現(xiàn)金流量表中反應的只是庫存現(xiàn)金

45、的收支分類情況。（ ）4.期間費用的審計包括管理費用、銷售費用、財務費用和制造費用的審計。（ ）5.所有期間費用都直接計入當期損益、影響本期財務成果。（ ）（四）簡答：貨幣資金內(nèi)部控制的要點有哪些內(nèi)容（五）分析：欣欣公司銀行存款余額的調(diào)節(jié)（參考P273）第十一章 完成審計工作（6學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 特殊項目審計（）第二節(jié) 出具審計報告前的其他工作（）二、學習目標和要求掌握期后事項及其種類，以及審計中為什么要關(guān)注期后事項；明確注冊會計師在不同種類期后事項審計中的責任；明確或有事項的概念、種類及或有事項對審計風險和審計報告的影響；理解審計中對持續(xù)經(jīng)營問題關(guān)注的緣由以及審計中如何對持續(xù)經(jīng)營問題

46、；理解比較數(shù)據(jù)以及如何對待比較數(shù)據(jù)問題；掌握會計估計的概念以及審計中對會計估計重新判斷的重要性；掌握關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易；明確關(guān)聯(lián)方及其交易對會計處理和信息披露公允性的影響；掌握什么是期初余額以及期初余額存在的情形、對審計意見的影響；掌握審計差異調(diào)整表及其種類；明確什么是管理層聲明書和律師聲明書；理解完成審計工作所必經(jīng)的程序。三、學習指導本章內(nèi)容項目多、內(nèi)容雜，建議在學習時將這些問題置于完整的審計過程之中，不宜將重點首先放在對每個問題的理解和掌握上、而應首先從審計過程即將結(jié)束并要最終對審計年度會計報表發(fā)表審計意見的需要出發(fā)，然后再各個擊破、分別理解和掌握。四、考核知識點與考核要求1.領會特殊項目

47、審計在整個審計過程中的重要性等。2.識記期后事項及其種類、或有事項及其分類、會計估計和關(guān)聯(lián)方交易的概念等。3.簡單應用：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷等。4.綜合分析：導致注冊會計師對被審計單位持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的財務、經(jīng)營及其他方面的跡象分析。五、本章練習（一）單選1.預計負債項目在資產(chǎn)負債表中應當（ ）A.作為附注事項披露 B.作為負債項目入表 C.既不入表也不披露 D.視同期后事項對待2.以下關(guān)系中，不是關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ）A.母公司與子公司之間 B.同一母公司的子公司之間 C.共同受政府控制的不同公司之間D.關(guān)鍵人員存在親密關(guān)系的公司之間3.審計準則中所說的“期初余額”與下列項目唯一相關(guān)的是（ ）

48、A.首次接受委托 B.上期轉(zhuǎn)入數(shù)額 C.初次發(fā)生數(shù)額 D.本期發(fā)生數(shù)額（二）多選1.下列項目中屬于調(diào)整事項的期后事項包括（ ）A.期后簽訂重大并購合同 B.年前的未決訴訟在年后結(jié)案 C.年后確定了年前購入資產(chǎn)的成本 D.年后取得了年前不能取得的證據(jù) E.期后發(fā)生的重大資產(chǎn)損失2.下列項目中屬于非調(diào)整事項的期后事項包括（ ）A.期后簽訂重大并購合同 B.年前的未決訴訟在年后結(jié)案 C.年后確定了年前購入資產(chǎn)的成本 D.年后取得了年前不能取得的證據(jù) E.期后發(fā)生的重大資產(chǎn)損失3.下列項目屬于直接或有事項的有（ ）A.未決訴訟 B.債務擔保 C.重組義務 D.票據(jù)貼現(xiàn) E.產(chǎn)品質(zhì)量保證4.下列項目屬于

49、間接或有事項的有（ ）A.未決訴訟 B.債務擔保 C.重組義務 D.票據(jù)貼現(xiàn) E.產(chǎn)品質(zhì)量保證5.被審計單位在如下方面可能存在使注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生疑慮的跡象（ ）A.行業(yè)方面 B.監(jiān)管方面 C.財務方面 D.經(jīng)營方面 E.被審計單位的其他方面（三）判斷1.期后事項與資產(chǎn)負債表日及其以前的事項毫無關(guān)系。（ ）2.或有事項實質(zhì)上就是可能發(fā)生、也可能不發(fā)生的事項。（ ）3.企業(yè)的預計負債是或有負債的一個重要構(gòu)成內(nèi)容。（ ）4.會計估計具有很強的主觀性，因此它往往會構(gòu)成特別風險。（ ）5.審計差異調(diào)整表和試算平衡表都是匯總性的審計工作底稿。（ ）（四）名詞1.或有事項；2.會計估計；3.關(guān)聯(lián)方

50、交易（五）簡答：何謂期后事項，期后事項如何分類（六）分析：被審計單位在財務、經(jīng)營和其他方面分別存在哪些跡象可能會導致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生疑慮第十二章 審計報告（4學時）一、主要內(nèi)容第一節(jié) 審計報告概述（）第二節(jié) 特殊目的審計報告二、學習目標和要求理解和掌握注冊會計師審計的一般目的和特殊目的；掌握審計報告的基本概念、基本內(nèi)容；熟悉審計報告的意見類型及每種審計意見類型的出具條件、表達方式；能夠理解和區(qū)分帶說明段的無保留意見和保留意見；能夠理解和區(qū)分保留意見和否定意見、無法表示意見；理解并熟悉特殊目審計業(yè)務的范圍。三、學習指導結(jié)合實際，可參考注冊會計師為上市公司出具的審計報告實際樣本

51、，包括不同的審計意見類型的審計報告。四、考核知識點與考核要求1.領會審計報告的意義和內(nèi)容，及審計報告中的管理層責任段和注冊會計師責任段，同時了解特殊目的的審計業(yè)務及其典型舉例。2.識記審計報告及其基本內(nèi)容、審計意見類型及不同審計意見類型的條件、措辭用語和慣用表達方式，以及特殊目的的審計業(yè)務等。3.簡單應用：起草和完善不同意見類型的審計報告等。4.綜合分析審計報告的不同意見類型所潛在的注冊會計師對待被審計單位會計報表的態(tài)度，進而透視會計報表的質(zhì)量。五、本章練習： （一）單選1.注冊會計師審計報告中的“收件人”一般是指（ ）A.被審計單位 B.審計業(yè)務委托人 C.被審計單位投資人 D.相關(guān)政府監(jiān)管

52、機構(gòu)2.標準無保留意見的審計報告中，沒有下列內(nèi)容中的（ ）A.標題 B.引言段 C.責任段 D.說明段3.注冊會計師審計意見中，帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見統(tǒng)稱為（ ）A.非無保留意見 B.非標準意見 C.反對意見 D.非審計意見（二）多選1. 注冊會計師審計報告中的意見類型主要包括下列幾種（ ）A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 E.有法表示意見2.下列特征符合無保留意見的基本特征（ ）A.對財務報表整體肯定 B.個別不合規(guī) C.通常使用“公允反映”等術(shù)語 D.屬于合理保證 E.屬于有限保證3.審計報告中的責任段一般都應明確標明下列責任（ ）A.委托人的責任 B.管理層的責任 C.治理層的責任 D.注冊會計師的責任 E.審計報告使用人的責任（三）判斷1.注冊會計師應當發(fā)表保留意見