戰(zhàn)略管理審計中SWOT模型研究

1、  戰(zhàn)略管理審計中swot模型研究   戰(zhàn)略管理審計中swot模型研究經(jīng)過國內(nèi)外學(xué)者的持續(xù)研究與分析，戰(zhàn)略管理審計的理論框架及體系已經(jīng)初具規(guī)模。一、戰(zhàn)略管理審計的基本理論(一)戰(zhàn)略管理審計的定義戰(zhàn)略管理審計是一種以被審計公司www.lw的戰(zhàn)略管理為對象，通過綜合的、系統(tǒng)的、獨立的和定期的核查，以便確定問題所在及各種機(jī)會并提出行動計劃與建議，改進(jìn)公司戰(zhàn)略管理效果的活動。美國哥倫比亞大學(xué)的艾貝·肖克曼教授首先提出的“市場營銷審計”引出了“戰(zhàn)略管理審計”這一概念。(二)戰(zhàn)略管理審計的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析我國對戰(zhàn)略管理審計進(jìn)行研究與分析始于20世紀(jì)90年

2、代。1998年李會太提出了企業(yè)的市場營銷戰(zhàn)略審計的概念。2000年靳磊在企業(yè)戰(zhàn)略審計初探文章中闡述了實施企業(yè)戰(zhàn)略審計的必要性和可行性，并試圖從企業(yè)戰(zhàn)略及其管理活動的特點出發(fā)，提出企業(yè)戰(zhàn)略審計的基本思路及具體內(nèi)容。2003年時現(xiàn)在由經(jīng)營戰(zhàn)略審計：公司治理中內(nèi)部審計的新選擇的文章中明確戰(zhàn)略審計在公司治理中的重要職能，可以為決策提供可靠的建議，可以減少戰(zhàn)略管理過程中的缺陷，并有助于公司培育核心競爭力，同時關(guān)注審計的靈魂獨立性，必須保持。2002年韓曉梅認(rèn)為管理審計向戰(zhàn)略管理審計轉(zhuǎn)變，是西方內(nèi)部審計發(fā)展的十大趨勢之一。2004年梅丹在淺談公司戰(zhàn)略審計文中認(rèn)為戰(zhàn)略審計應(yīng)采取由董事會主導(dǎo)的審計模式，戰(zhàn)略審

3、計的對象是有關(guān)企業(yè)戰(zhàn)略管理的過程。在設(shè)計公司戰(zhàn)略審計的評價標(biāo)準(zhǔn)時，可借鑒平衡計分卡思想，即考核財務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長4方面的指標(biāo)。2007年黃溶冰在國有企業(yè)戰(zhàn)略實施路徑：一個案例及啟示文中認(rèn)為戰(zhàn)略的實施是提升企業(yè)核心競爭力的重要環(huán)節(jié)，國有企業(yè)在戰(zhàn)略管理中往往存在著重戰(zhàn)略設(shè)計，輕戰(zhàn)略實施的弊病。典型案例出發(fā)，研究了大慶石油管理局的戰(zhàn)略實施進(jìn)程，從具體事例進(jìn)行分析。2010年張惠琴在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計戰(zhàn)略定位與框架設(shè)計初探一文中確定企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展方向，是內(nèi)部審計生存和發(fā)展的核心內(nèi)容，從而推進(jìn)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型，更好地適應(yīng)國際內(nèi)部審計發(fā)展的要求和內(nèi)部審計自身職能的更高定位要求。

4、20世紀(jì)80年代以后國外的學(xué)者逐漸關(guān)注并開始研究戰(zhàn)略管理審計。在1987年wheelenhunger分析了企業(yè)管理戰(zhàn)略審計的性質(zhì)及重要作用。在1992年neish&jackson分析了內(nèi)部審計部門在企業(yè)戰(zhàn)略管理過程中的作用以及實施企業(yè)戰(zhàn)略的條件。1995年gordon gonaldson在哈佛商業(yè)評論上發(fā)表了董事會的新工具：戰(zhàn)略審計1，建議實施低調(diào)的和幕后的戰(zhàn)略審計，認(rèn)為戰(zhàn)略審計是重要的董事會工具。在戰(zhàn)略管理審計進(jìn)入全面、系統(tǒng)和深入的研究的階段的同時，相應(yīng)的成熟有效的應(yīng)用模型，如swot模型，未能得到充分關(guān)注。二、swot模型的基本內(nèi)容進(jìn)行戰(zhàn)略管理分析時重點使用swot模型，綜合和概括

5、出企業(yè)內(nèi)外部各方面條件，用來確定企業(yè)本身的競爭優(yōu)勢，競爭劣勢，企業(yè)所面臨的機(jī)會和威脅，從而將公司的戰(zhàn)略與公司內(nèi)部資源、外部環(huán)境有機(jī)結(jié)合。對于制定公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略有著至關(guān)重要的意義。針對外部環(huán)境的變化swot分析法是指在進(jìn)行企業(yè)自身的實力及其與競爭對手的比較時，主要任務(wù)是針對企業(yè)的潛在影響完成二者的優(yōu)劣勢分析，完成機(jī)會和威脅分析。具體運(yùn)用時，需要集中所有的內(nèi)部因素(即優(yōu)劣勢)，使用波特五力法等工具評估這些因素。(一)優(yōu)勢與劣勢分析(sw)企業(yè)資源的差異性和企業(yè)對自身資源獨特的利用性是企業(yè)競爭優(yōu)勢最重要的來源。建立這種優(yōu)勢的時限、獲得優(yōu)勢的程度、競爭對手做出有力反應(yīng)的及時性，是確定在建立和維持競

6、爭優(yōu)勢中的地位和影響企業(yè)競爭優(yōu)勢的持續(xù)時間www.lw的關(guān)鍵因素。對企業(yè)資源和戰(zhàn)略能力的研究可以運(yùn)用資源評估資源使用與控制資源評價確認(rèn)關(guān)鍵事件了解核心競爭能力這一分析框架。(二)機(jī)會與威脅分析(ot)宏觀環(huán)境的主要影響因素是政治和法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、社會文化及自然環(huán)境等四個主要方面(即pest)。要從總體上把握行業(yè)，各個行業(yè)在下面一些因素上往往存在很大的差異：市場規(guī)模和增長速度，市場競爭的地理區(qū)域，賣者和買者的數(shù)量和相對規(guī)模，進(jìn)入和退出的難易程度，賣方競爭企業(yè)是否進(jìn)行垂直一體化，基本技術(shù)和變革速度如何，規(guī)模經(jīng)濟(jì)和經(jīng)驗曲線效應(yīng)的程度如何，競爭企業(yè)的產(chǎn)品是標(biāo)準(zhǔn)化還是差別化以及行業(yè)的整體盈

7、利水平如何。同一個戰(zhàn)略群體或者相鄰戰(zhàn)略群體中的各個競爭企業(yè)是最直接的競爭對手，相距遙遠(yuǎn)的戰(zhàn)略群體中的各個企業(yè)之間的競爭通常很微弱。企業(yè)應(yīng)該將自己的戰(zhàn)略聚焦于行業(yè)的成功關(guān)鍵因素上，集中企業(yè)的精力超過競爭對手。三、戰(zhàn)略管理審計的swot理論構(gòu)建框架(一)在審計戰(zhàn)略制訂基礎(chǔ)和制訂過程中，主要運(yùn)用swot模型進(jìn)行審查。其一，審查公司戰(zhàn)略的制訂基礎(chǔ)是否是在對公司目標(biāo)、市場、環(huán)境、競爭者和內(nèi)部資源等內(nèi)外部環(huán)境全面認(rèn)識的基礎(chǔ)上制訂(梅丹，2004)。審查戰(zhàn)略目標(biāo)是否符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)狀況；反映市場的需求；與環(huán)境變化趨勢保持協(xié)調(diào)；與公司內(nèi)部資源的應(yīng)變能力保持平衡。其二，審查公司戰(zhàn)略層次的制定。一般將戰(zhàn)略劃分為：

8、公司層次戰(zhàn)略、事業(yè)部層次戰(zhàn)略和職能部門層次戰(zhàn)略。戰(zhàn)略管理審計應(yīng)該履行各層次的戰(zhàn)略管理活動，特別是公司整體層次的戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理過程一般劃分為確定公司使命和目標(biāo)、明確戰(zhàn)略意圖、為確定公司面臨的機(jī)會與威脅以及相應(yīng)的優(yōu)勢與劣勢來分析公司內(nèi)外環(huán)境(即swot模型)、制定并選擇戰(zhàn)略計劃、實施戰(zhàn)略計劃與評估戰(zhàn)略效果。(二)從內(nèi)部審計視角，重點審查企業(yè)的競爭優(yōu)勢(s)判斷是否準(zhǔn)確。首先審查技術(shù)技能優(yōu)勢。如獨創(chuàng)的生產(chǎn)技術(shù)，居于低成本的生產(chǎn)，領(lǐng)先的革新能力，雄厚的技術(shù)實力，健全有效的質(zhì)量控制體系，豐富的營銷經(jīng)驗，優(yōu)質(zhì)的客戶服務(wù)，具有優(yōu)勢地位的采購技能。其次審查是否具備有形資源優(yōu)勢。有形資源指可見的、可量化的資

9、產(chǎn)，包含實物資源、人力資源、財務(wù)資源；自有資金和融資能力、組織資源；企業(yè)的報告系統(tǒng)以及它正式的計劃、控制和協(xié)調(diào)系統(tǒng)。再次審查是否具備無形資源優(yōu)勢。無形資源指根植于企業(yè)的歷史、長期積累下來的、不容易辨別和量化的資產(chǎn)。包含技術(shù)資源，如專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、版權(quán)、商譽(yù)；客戶聲譽(yù)、品牌、企業(yè)形象等。然后審查人力資源優(yōu)勢。審查關(guān)鍵領(lǐng)域的職員是否具有很強(qiáng)的組織學(xué)習(xí)能力，豐富的經(jīng)驗，并且擁有專長。之后審查組織體系優(yōu)勢。公司是否擁有健全、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制                      &

10、#160;體系、完善的信息管理系統(tǒng)，龐大穩(wěn)定的客戶群，強(qiáng)大的融資能力。最后審查競爭能力優(yōu)勢。審查公司能否縮短產(chǎn)品開www.lw發(fā)周期，擁有全面覆蓋的經(jīng)銷商網(wǎng)絡(luò)，保持與供應(yīng)商良好的合作關(guān)系，靈敏應(yīng)對市場環(huán)境變化，擁有市場份額的引領(lǐng)地位。充分理解并積極參與核心競爭能力管理工作：找出現(xiàn)有的核心競爭能力；培養(yǎng)新的核心競爭能力。(三)對競爭劣勢(w)應(yīng)當(dāng)保持警覺，建立預(yù)警機(jī)制。主要審查的因素有技能技術(shù)缺乏競爭力；有形資源、無形資源競爭力不足；關(guān)鍵領(lǐng)域里的競爭能力逐漸消亡。(四)審查是否及時發(fā)現(xiàn)公司擁有的潛在機(jī)會(o)，對于潛在機(jī)會的成長和利潤前景進(jìn)行確認(rèn)、評價，選取的最佳機(jī)會應(yīng)當(dāng)具有可與公司財務(wù)和組織資

11、源匹配、使公司獲得的競爭優(yōu)勢的潛力最大的特點。重點審查內(nèi)容有趨勢呈擴(kuò)大化的客戶群的或可細(xì)分市場的產(chǎn)品、向新產(chǎn)品新業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移趨勢的技能技術(shù)，為優(yōu)質(zhì)客戶群提供的服務(wù)、進(jìn)入壁壘較低的市場機(jī)遇、購并競爭對手的較大可能性、增長強(qiáng)勁的市場需求，擴(kuò)大市場份額的機(jī)會。(五)審查能否警惕并發(fā)現(xiàn)危及公司的外部威脅(t)，從而制定應(yīng)對措施。確定有無重大新競爭對手將進(jìn)入市場、搶占公司銷售額的替代品、市場增長率下降的主要產(chǎn)品、出現(xiàn)不利變動的社會消費(fèi)方式的、談判能力提高的客戶或供應(yīng)商、呈現(xiàn)減少態(tài)勢的市場需求、業(yè)務(wù)周期的沖擊等相關(guān)情況出現(xiàn)。另外，swot模型并不是萬能的，在進(jìn)行戰(zhàn)略管理審計時必須注意其實用性，在羅列作為判斷依據(jù)的事實時，要盡量真實、客觀、精確，并提供一定的定量數(shù)據(jù)彌補(bǔ)swot定性分析的不足，構(gòu)造高層定性分析的基礎(chǔ)。主要參考文獻(xiàn)：1廖洪，陳波，企業(yè)戰(zhàn)略審計研究的回顧與展望：一個綜述j，審計研究，2005(2)2貝洪俊，基于戰(zhàn)略的企業(yè)績效審計模式j(luò)審計與經(jīng)濟(jì)研究，2004(9)3梅丹，淺談公司戰(zhàn)略審計j，審計與經(jīng)濟(jì)研究。2004