3商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算

1、3 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款種類1.按貸款期限長短劃分 短期貸款 （1年） 中期貸款 （15年） 長期貸款 （ 5 年） 2.按貸款擔(dān)保方式不同劃分 信用貸款 保證貸款 擔(dān)保貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 3.按貸款承擔(dān)責(zé)任的不同 自營貸款 委托貸款二、貸款業(yè)務(wù)程序二、貸款業(yè)務(wù)程序貸款申請(qǐng) 對(duì)借款人的信用等級(jí)評(píng)估 貸款調(diào)查 簽訂借款合同 貸款發(fā)放 貸后檢查 貸款歸還三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算 （一）科目設(shè)置“x x貸款”性質(zhì)？ （二）貸款業(yè)務(wù)的核算1.貸款發(fā)放 借：貸款貸款客戶 貸：活期存款存款客戶貸款利息的核算借：應(yīng)收利息 貸：利息收入實(shí)際扣收時(shí)：？ 2.

2、貸款到期 借：活期存款存款客戶 貸：貸款貸款客戶 利息收入 3.借款展期 4. 貸款逾期 借：逾期貸款單位 貸：貸款貸款戶5.貸款逾期90天借：非應(yīng)計(jì)貸款貸款戶 貸：逾期貸款單位沖減已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息應(yīng)計(jì)利息 表外核算收入：應(yīng)收未收貸款利息v如果本金未到期，利息自結(jié)息日逾期90天尚未收回的也應(yīng)沖銷，表外核算v停止計(jì)提或沖減的應(yīng)計(jì)利息在實(shí)際收到該款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。v例題： 某商業(yè)銀行本季末各項(xiàng)貸款中，逾期90天以上尚未收回的短期貸款一筆，借款人為棉麻公司，金額350，000元，已計(jì)入損益的應(yīng)收利息3060元；中長期貸款一筆，借款人為飛達(dá)公司，金額800，00

3、0元，已計(jì)入損益的應(yīng)收利息9，150元；此外，自結(jié)息日逾期90天以上尚未收回的貸款利息12，000元。請(qǐng)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 貸款本金轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款科目： 借：非應(yīng)計(jì)貸款棉麻公司 350，000 貸：逾期貸款棉麻公司 350，000借：非應(yīng)計(jì)貸款飛龍公司 800，000 貸：逾期貸款飛龍公司 800，000轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的，其已計(jì)應(yīng)收利息：借：利息收入 3，060 貸：應(yīng)收利息 3，060收入：應(yīng)收未收貸款利息棉麻公司 3，060借：利息收入 9，150 貸：應(yīng)收利息 9，150收入：應(yīng)收未收貸款利息飛達(dá)公司 9，150v逾期90天尚未收回的貸款利息：借：利息收入 12，000 貸：應(yīng)收利息

4、12，000收入：應(yīng)收未收貸款利息戶 12，000v例題：力宏集團(tuán)的逾期貸款一批，金額500，000元，銀行已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款，該筆貸款利息共計(jì)21，200元，本日力宏集團(tuán)歸還該筆貸款520，000元，銀行按規(guī)定處理。借：單位活期存款力宏公司 520，000 貸：非應(yīng)計(jì)貸款力宏公司 500，000 利息收入 20，000付出：應(yīng)收未收貸款利息 力宏公司 20，000四、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算（一）科目設(shè)置 “貼現(xiàn)”性質(zhì)？v銀行接受客戶貼現(xiàn)申請(qǐng)，辦理貼現(xiàn)付款時(shí)（貼現(xiàn)以票據(jù)面值入賬） 借：貼現(xiàn) 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入 活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶v 同時(shí)，按匯票金額登記表外科目收：代保管有價(jià)值品v貼現(xiàn)承兌匯票

5、到期的處理貼現(xiàn)銀行向付款人收取票款當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到銀行承兌匯票付款行或商業(yè)承兌匯票付款人開戶行劃回票款時(shí)（委托收款）借：存放聯(lián)行款項(xiàng)/存放同業(yè)款項(xiàng)/轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：貼現(xiàn)如果商業(yè)承兌匯票付款人拒絕付款，對(duì)已貼現(xiàn)的金額從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶收取借：活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足，按照逾期貸款的規(guī)定處理借：活期存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 逾期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)五、委托貸款業(yè)務(wù)的核算1.劃入委托貸款基金借：單位活期存款 貸：委托貸款基金2.發(fā)放委托貸款借：委托貸款 貸：活期存款3.委托貸款利息借：活期存款 貸：代收貸款利息 其他應(yīng)付款-代扣代繳營業(yè)稅4.收取委托貸款手續(xù)費(fèi)借：代收貸款利

6、息 貸：業(yè)務(wù)收入5.委托貸款收回和委托貸款基金劃回1.貸款損失準(zhǔn)備種類 一般準(zhǔn)備 專項(xiàng)準(zhǔn)備 特種準(zhǔn)備2.一般準(zhǔn)備 =全部貸款余額* x% x=1%v科目設(shè)置：“一般準(zhǔn)備金”借:利潤分配提取一般準(zhǔn)備金戶 貸：一般準(zhǔn)備金3.專項(xiàng)準(zhǔn)備v五級(jí)分類 專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提比例 關(guān) 注 2 次 級(jí) 25 可 疑 50 損 失 100其中，次級(jí)和可疑類貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20。v（1）貸款的五級(jí)分類v正常。借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。v關(guān)注。盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。v次級(jí)。借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)

7、收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。v可疑。借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。v損失。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。v提取貸款損失準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)損失-專項(xiàng)準(zhǔn)備 貸：貸款損失準(zhǔn)備-專項(xiàng)準(zhǔn)備 v發(fā)生貸款損失時(shí)，沖減損失準(zhǔn)備金借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：逾期貸款v已沖銷的貸款損失又收回時(shí)借：逾期貸款 貸：貸款損失準(zhǔn)備 2. 貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提范圍 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括:貸款(含抵押、質(zhì)押、保證等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款、代理貸款等資產(chǎn)，不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 v例題:某商業(yè)銀行第三季度末各項(xiàng)貸款準(zhǔn)備余額如下：一般準(zhǔn)備：960，000元專項(xiàng)準(zhǔn)備：1，210，000元第四季度末，各項(xiàng)貸款余額合計(jì)為11，500萬元 ，其中按五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)劃分：正常類貸款9，500萬元，關(guān)注類貸款1，600萬元，次級(jí)類貸款250萬元，可疑類貸款100萬元，損失類貸款50萬元，請(qǐng)按規(guī)定計(jì)提一般準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備。計(jì)提一般準(zhǔn)備數(shù)=115，000，000*1%-960，000=190，000借：利潤分配提取一般準(zhǔn)備金 190，000 貸：一般準(zhǔn)備金 190，000計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備數(shù)