稅額計(jì)算與各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定(共8頁(yè)).doc

1、第四章 營(yíng)業(yè)稅法第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算（能力等級(jí)3）一、稅額計(jì)算的基本規(guī)定具體情況計(jì)稅公式應(yīng)用舉例（1）以收入全額為營(yíng)業(yè)額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率【例題·計(jì)算題】某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動(dòng)取得咨詢費(fèi)收入50000元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：50000×5%=2500（元）（2）以收入差額為營(yíng)業(yè)額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（收入全額-允許扣除金額）×稅率【例題·計(jì)算題】某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費(fèi)20000元，支付餐費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共15000元。其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：（20000-15000）×5%=5000×5%=250（元）（3）按組成計(jì)稅

2、價(jià)格為營(yíng)業(yè)額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)×營(yíng)業(yè)稅稅率【例題·計(jì)算題】某建筑公司自建一建筑物后對(duì)外銷售，建筑成本300萬(wàn)元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率20%，對(duì)外售價(jià)400萬(wàn)元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=300×（1+20%）÷(1-3%)×3%=11.13（萬(wàn)元）（這是CPA稅法考試中營(yíng)業(yè)稅組價(jià)計(jì)算最常見(jiàn)的業(yè)務(wù)）銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=400×5%=20（萬(wàn)元）二、營(yíng)業(yè)稅稅額抵免1納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅

3、款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。2營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額。抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款。依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免?！纠}·單選題】某運(yùn)輸公司2010年2月運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購(gòu)買一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。A5887.68 B5251 C5456 D6000【答案

4、】C【解析】當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=200000×3%-3744÷（1+17）×17%=6000-544=5456（元）。三、各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定（一）交通運(yùn)輸業(yè)要點(diǎn)計(jì)算注意問(wèn)題稅目包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，均屬此稅目的征稅范圍遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的程租、期租和航空運(yùn)輸業(yè)的濕租業(yè)務(wù)屬于此稅目自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)（1）運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額一般為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（2）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

5、扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額稅率3%【例題·單選題】2010年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收人84萬(wàn)元、補(bǔ)票收入6萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元、取得貨運(yùn)收入82萬(wàn)元、裝卸費(fèi)6萬(wàn)元、理貨收入l2萬(wàn)元；本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用56萬(wàn)元。3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。A4.17 B5.52C5.70 D5.85【答案】D【解析】該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（萬(wàn)元）。（二）建筑業(yè)要點(diǎn)計(jì)算注意問(wèn)題計(jì)稅依據(jù)（1）總承包人將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞

6、務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款（3）安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)（4）自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定，無(wú)同類工程價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）稅率3%【例題·單選題】某建筑公司見(jiàn)2009年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單

7、位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。A.66【答案】B【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（2200+3+2875）×3%=152.34（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷潱ㄖ惭b總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）。A.120萬(wàn)元B.174萬(wàn)元C.175.67萬(wàn)元D.192萬(wàn)元【答案】C【解析】自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=3000 ×50% ×

8、;（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67（萬(wàn)元）銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=2400×5%=120（萬(wàn)元）共交納營(yíng)業(yè)稅=55.67+120=175.67（萬(wàn)元）。（三）金融保險(xiǎn)業(yè)要點(diǎn)計(jì)算注意問(wèn)題計(jì)稅依據(jù)（1）貸款業(yè)務(wù)指金融機(jī)構(gòu)將資金貸與他人使用的行為。這種業(yè)務(wù)一律以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅（2）納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額：本期營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅

9、+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息（3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來(lái)劃分營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類全部收入，包括代收代墊款項(xiàng)金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額（5）保險(xiǎn)業(yè)初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算（6）外幣折算成人民幣金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯為

10、營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)折算成人民幣后計(jì)算營(yíng)業(yè)額。匯率使用上，金融企業(yè)采用收入當(dāng)天或當(dāng)季末央行基準(zhǔn)匯價(jià)折合；保險(xiǎn)企業(yè)采用收入當(dāng)天或當(dāng)月末央行基準(zhǔn)匯價(jià)折合稅率5%【例題·單選題】2009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買入價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2009年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。A24.85 B24.95 C63.7 D63.95【答案】B【解析】該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= 400+5+(860-780)+14 ×5%=24.95（萬(wàn)元）?！纠}

11、83;單選題】某銀行2009年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第三季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。A.3.55 C.3.59 【答案】C【解析】該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=690-（564-0.7）- 55 ×5=3.59（萬(wàn)元）。（四）郵電通信業(yè)要點(diǎn)計(jì)算注意問(wèn)題計(jì)稅依據(jù)一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額稅率3%【例題·單選題】某郵局200

12、8年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（   ）。（2009年原制度）A168000元    B18000元 C25000元 D30000元 【答案】B【解析】該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（200000+300000+40000+60000）×3%=18000（元）。（五）文化體育業(yè)要點(diǎn)應(yīng)注意問(wèn)題計(jì)稅依據(jù)文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入（不含廣告播映

13、）、其他文化收入，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入稅率3%【例題·單選題】某有線電視臺(tái)4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)5萬(wàn)元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。4萬(wàn)元4萬(wàn)元6萬(wàn)元0萬(wàn)元【答案】B 【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（12+1）×3%+5×5%=0.64（萬(wàn)元）。（六）娛樂(lè)業(yè)要點(diǎn)應(yīng)注意問(wèn)題計(jì)稅依據(jù)以收入全額為營(yíng)業(yè)額，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)稅率娛樂(lè)業(yè)稅率由省級(jí)人民政府在5%20%幅度內(nèi)確定【例題·單選題】某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入860000元

14、，場(chǎng)內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率）A.172000B.172300C.128120D.177040【答案】D【解析】該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（860000+20500+3200）×20%+6000×5%177040（元）。（七）服務(wù)業(yè)要點(diǎn)應(yīng)注意問(wèn)題稅目包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其

15、他服務(wù)業(yè)注意辨析：光租、干租業(yè)務(wù)與程租、期租、濕租旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道、游船、觀光電梯、觀光纜車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車屬于服務(wù)業(yè)旅游業(yè)交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目征稅對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅計(jì)稅依據(jù)服務(wù)業(yè)一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。幾個(gè)重要特殊規(guī)定：（1）代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬（2）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（注意不能扣廣

16、告制作費(fèi)）（3）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（4）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額（5）從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)的，以向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及保關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（6）教育部考試中心及其直屬單位與合作單位合作開(kāi)展考試業(yè)務(wù)，以其全部收入減去至付給合作單位合作費(fèi)后的余額，按照代理業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅稅率5% 【例題·單選

17、題】某服務(wù)公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，其當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。A.600B.1000C.2500D.3600 【答案】B【解析】（150000-100000-30000）×5%=1000（元）?！纠}·單選題】某賓館2006年9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬(wàn)元），游藝廳營(yíng)業(yè)收入14萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入8萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（2007年）（假定當(dāng)?shù)嘏_(tái)球娛樂(lè)業(yè)稅率5%,其他娛樂(lè)業(yè)采用20%稅率）【答案】B【解析

18、】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率的運(yùn)用。納稅人經(jīng)營(yíng)不同營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，能夠分別核算的，分別按照各項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額和適用的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5+14×20+8×5=4.2（萬(wàn)元）。【例題·單選題】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。（2001年）A.0.8萬(wàn)元5萬(wàn)元C.0.7萬(wàn)元5萬(wàn)元【答案】A 【解析】（18+1-3）×5%=0.8（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2009年度承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取

19、得運(yùn)輸收入8600萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入200萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含職工工資費(fèi)用）6300.46萬(wàn)元。將配備有20名操作人員的6號(hào)船舶出租給甲公司使用8個(gè)月（3月1日10月31日），取得租金收入240萬(wàn)元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資 28.8萬(wàn)元、維修費(fèi)用12萬(wàn)元。將8號(hào)船舶自2009年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收入160萬(wàn)元。該公司當(dāng)年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。A.270萬(wàn)元B.279.2萬(wàn)元C.450萬(wàn)元D.460萬(wàn)元【答案】B 【解析】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸及裝卸收入營(yíng)業(yè)稅=（8600+200）

20、5;3%=264萬(wàn)元6號(hào)船濕租收入按運(yùn)輸業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅=240×3%=7.2萬(wàn)元8號(hào)船光租收入按租賃服務(wù)業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅=160×5%=8萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=264+7.2+8=279.2萬(wàn)元?！纠}·計(jì)算題】某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。（2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。（3）提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。（4）在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來(lái)華），支付

21、費(fèi)用20萬(wàn)元。（5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。（6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（3）計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。（5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（2009年）【答案及解析】（1）受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（50-40-2）×5%=0.4

22、（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)額中需扣除代轉(zhuǎn)付的蛇報(bào)廢和住房公積金。（2）提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2（萬(wàn)元）（3）提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5（萬(wàn)元）（4）接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1（萬(wàn)元）不論是否派人來(lái)華，接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)，提供勞務(wù)的企業(yè)也應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。（5）收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5（萬(wàn)元）（6）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（800-500）×5%=15（萬(wàn)元）（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)【特別提示】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)在一般情況下全額計(jì)稅；但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，差額

23、計(jì)稅?！纠}·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)專利權(quán)，成本200萬(wàn)元，收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)500萬(wàn)元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬(wàn)元，現(xiàn)以450萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元?！敬鸢浮緾【解析】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)該全額計(jì)稅；但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照差額計(jì)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（500+450-400）×5%=27.5（萬(wàn)元）（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)要點(diǎn)應(yīng)注意問(wèn)題計(jì)稅依據(jù)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額2010年1月1日起，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅在5年以內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，按照銷售收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅，非普通住宅5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，全額征收營(yíng)業(yè)稅稅率5%【特別提示】這一部分考點(diǎn)分散，容易出客觀題，也容易在主觀題中融入考點(diǎn)，需要在復(fù)習(xí)時(shí)特別仔細(xì)。以下幾個(gè)方面特別應(yīng)引起注意：（1）自建自用行為不納營(yíng)業(yè)稅，但自建建筑物銷售按建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道