2021年電子商務(wù)稅收管理調(diào)查報告及匯報

1、2021年電子商務(wù)稅收管理調(diào)查報告及匯報?是將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口。由于網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性和隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)無從對其真實地域和業(yè)主信息進行有效查找或跟蹤，依靠經(jīng)營者自覺辦理稅務(wù)登記并申報納稅更是不切實際。因此，應(yīng)當將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口，即類似于網(wǎng)站在工業(yè)和信息化部的IcP備案或通信管理局的增值電信業(yè)務(wù)電子經(jīng)營許可證。經(jīng)營業(yè)主必須事先登錄稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站內(nèi)置鏈接的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，填寫詳細的電子經(jīng)營登記信息（包括網(wǎng)銀賬號），完成電子稅務(wù)登記。網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)利用內(nèi)嵌入加密技術(shù)，自動生成一個包含以上登記信息內(nèi)容的唯一電子稅務(wù)登記密

2、碼（或注冊文件）。經(jīng)營者在注冊網(wǎng)店時該稅務(wù)電子登記密碼作為必錄項目，必須錄（讀）入后才能注冊成功。一旦該網(wǎng)店注冊成功，與注冊使用該電子登記密碼相對應(yīng)的服務(wù)器域名、網(wǎng)店網(wǎng)址、IP地址、網(wǎng)銀賬號等相關(guān)信息即刻與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動相關(guān)聯(lián)。 五是網(wǎng)絡(luò)交易行為納稅期限按次計征、即時扣繳。由于網(wǎng)絡(luò)交易的靈活性和實時性，傳統(tǒng)意義上的按月或按季納稅期限顯然已不符合實情。經(jīng)營者在注冊網(wǎng)店時其網(wǎng)銀賬號信息已經(jīng)與稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動相關(guān)聯(lián)，一旦該系統(tǒng)監(jiān)控到店主網(wǎng)銀賬號中有資金流入（即收到買家付款），網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)即刻自動計算扣繳稅款并上解入庫，同時將扣繳稅款信息和動態(tài)密碼

3、發(fā)送至店主手機或email中，店主可隨時登錄網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，輸入收到的動態(tài)密碼，通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)商品銷售電子發(fā)票或繳納稅款電子完稅憑證的網(wǎng)絡(luò)遠程打印。 六是提高稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)技能。電子商務(wù)交易的飛速發(fā)展使稅收征管遇到了前所未有的巨大挑戰(zhàn)，偷逃與圍堵，避稅與反避稅，時刻進行著技術(shù)與人才的較量比拼。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將信息化建設(shè)作為重中之重，不斷加大現(xiàn)代科技投入力量，提高硬件先進程度和軟件智能程度。同時，加強對稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)知識和計算機應(yīng)用水平的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出一批稅收業(yè)務(wù)精、網(wǎng)絡(luò)操作強的高水平復(fù)合型知識型人才，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和網(wǎng)絡(luò)技能，以適應(yīng)日新月異不斷發(fā)展的現(xiàn)代電子商務(wù)

4、交易稅收管理工作的需要。 七是加強國際間稅收合作交流，完善國際稅收協(xié)定由于網(wǎng)絡(luò)交易涉及到全球性貿(mào)易活動，表現(xiàn)出超地域跨國界性特征，因此也引發(fā)了諸多國際性稅收問題，必須通過加強國際間稅收合作與協(xié)商來處理解決。為防止網(wǎng)絡(luò)跨國界跨地域交易所造成的稅收流失，一方面要關(guān)注世界各國電子商務(wù)的發(fā)展和稅收對策，另一方面要加強與世界各國稅務(wù)機關(guān)的密切協(xié)作，共享國際間的信息交流和數(shù)據(jù)共享，深入全面掌握納稅人通過網(wǎng)絡(luò)的跨國界經(jīng)營活動，以便防范偷、逃、騙、避稅行為，維護國家的正當稅收權(quán)益。 總而言之，網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物的發(fā)展和風(fēng)靡，給稅務(wù)機關(guān)如何征收管理帶來了前所未有的巨大挑戰(zhàn)，也促使稅務(wù)機關(guān)必須與時俱進、科學(xué)發(fā)展

5、，盡快建立一套科學(xué)、完善、公平、合理、操作性強的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟稅收體制。通過國家和政府的大力支持，完善網(wǎng)絡(luò)交易制度，擴大網(wǎng)絡(luò)交易規(guī)模，提高網(wǎng)絡(luò)交易金額，加快推動我國經(jīng)濟.又好又快發(fā)展，保持經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康、有序向前發(fā)展。展望未來，信息化和網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)稅收必將成為我國稅收收入的重要組成部分。 延伸閱讀： 電子商務(wù)對稅收要素的沖擊分析 稅收要素是指各單行稅法具有的共同的基本要素的總稱?，F(xiàn)在的稅收的要素一般由一系列并且相對穩(wěn)定的基本的要素構(gòu)成的，主要包括納稅義務(wù)人和征稅的對象以及稅目稅率等的基本的要素，這些要素是傳統(tǒng)稅收的依據(jù)，但是隨著電子商務(wù)的發(fā)展電子商務(wù)的交易額漸漸的在我國的經(jīng)濟總額中占據(jù)著一

6、定的分量。但是電子商務(wù)的虛擬性以及開放性和數(shù)字化等特點，其對象的模糊性和地點的不確定性，對電子商務(wù)納稅造成一定的困難，而且很難掌控和約束。下面我們看看電子商務(wù)對稅收要素的沖擊。 電子商務(wù)納稅主體難以確認，在稅收的過程中，能夠保障稅收有效進行的前提之一就是確定納稅人，只有在確定納稅人即納稅主體的情況下，稅務(wù)機關(guān)才可以對其征稅，才能使稅收征管的后續(xù)流程順利進行下去。但是在電子商務(wù)的環(huán)境下，經(jīng)營者只有自己專用的域名，而沒有現(xiàn)實生活中的納稅登記等，這樣就給稅務(wù)機關(guān)確定納稅人帶來了一定的困難的。此外，電子商務(wù)具有隱匿性和流動性等特點，使企業(yè)和個體經(jīng)營者可以輕而易舉的在互聯(lián)網(wǎng)上變換身份，在加上互聯(lián)網(wǎng)的國際

7、化和復(fù)雜化，這樣就造成對納稅人的身份很難確定，造成納稅工作的困難性。 電子商務(wù)的納稅對象的性質(zhì)也是難以判斷的，由于電子商務(wù)的交易不同于傳統(tǒng)的面對面的交易，它是通過互聯(lián)網(wǎng)媒介進行交易的，所以，在交易的過程中，使得產(chǎn)品和服務(wù)的界限變得模糊不清。使稅務(wù)工作難以了解到納稅對象的性質(zhì)。 閱讀拓展： 電子商務(wù)稅收征管的探索 二十一世紀是信息化的時代，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟與發(fā)展,一些依托網(wǎng)絡(luò)為平臺的新興行業(yè)應(yīng)運而生,如:電子購物、網(wǎng)上交易、數(shù)字化信息產(chǎn)品等。在網(wǎng)上交易，會涉及營業(yè)稅，增值稅，和關(guān)稅等,因此電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)則是一個急需解決的問題。 稅收，是一個國家重要的財政來源。由于電子商務(wù) 是在沒有固定場

8、所依靠網(wǎng)絡(luò)平臺下進行，造成稅務(wù)部門難以控制和征管因此，在制定與電子商務(wù)有關(guān)的政策法規(guī)時，需要重新審視傳統(tǒng)的稅收政策和手段，建立新的，有效的稅收機制。 一方面,有一些關(guān)鍵性的概念需要早日確定，例如，電子商務(wù)究竟該定義為一種服務(wù)還是一種產(chǎn)品，從而確定該如何征稅的問題。另一方面，由于傳統(tǒng)的以物質(zhì)分配為依據(jù)的貧富差異可能為信息占有量為依據(jù)的貧、富差異所取代，是否要用“字節(jié)稅”加以調(diào)節(jié)，是我們需要考慮的一個重要方面。 一、電子商務(wù)的出現(xiàn)對稅收政策產(chǎn)生的影響 某個政府對某一新興產(chǎn)業(yè)的重視程度及扶持與否，往往可以從其稅收政策上得到一定程度的體現(xiàn)。美國作為電子商務(wù)應(yīng)用面最廣、普及率最高的國家，已對電子交易制定

9、了明確的稅收政策，該政策的出臺除對其本國產(chǎn)生影響外，也對全球貿(mào)易產(chǎn)生了沖擊。 97年x月1日美國總統(tǒng)克林頓發(fā)布了全球電子商務(wù)綱要，號召各國政府盡可能地鼓勵和幫助企業(yè)發(fā)展Internet商業(yè)應(yīng)用，建議將Internet宣布為免稅區(qū)，凡無形商品（如電子出版物、軟件、網(wǎng)上服務(wù)等）經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)進行交易的，無論是跨國交易或是在美國內(nèi)部的跨州交易，均應(yīng)一律免稅，對有形商品的網(wǎng)上空易，其賦稅應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。 98年x月14日，幾經(jīng)修改的Internet免稅法案在美國參議院商業(yè)委員會以41票對0票的優(yōu)勢通過，為美國本士企業(yè)鋪平自由化的發(fā)展道路；x月20日，美國又促使132個世界貿(mào)易組織成員國的部長們達成一致，

10、通過了Internet零關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議，使通過Internet進行國際交易的企業(yè)能夠順利地越過本國國界，在其他國家搶占市場。 二、電子商務(wù)給我國稅制提出的新課題 目前，中國稅制在設(shè)計上還尚未對網(wǎng)上交易作出明確規(guī)定，但是考慮到電子商務(wù)在全球的發(fā)展，特別是如果Internet零關(guān)稅持續(xù)下去的話，對發(fā)展中國家而言，則意味著保護民族工業(yè)最有效的手段之一,關(guān)稅保護屏障將完全失效。因此，有必要對一些課題作深入的研究，如： 課題1：為推動我國電子商務(wù)發(fā)展，或者更長遠他講為扶植、保護我們的民族工業(yè)，使其面臨世界范圍內(nèi)的競爭，中國是否也有必要對從事電子交易的企業(yè)實行某些優(yōu)惠政策呢？ 課題2：全球的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)

11、架打破了傳統(tǒng)的地域之隔和交易模式，那么當電子交易擴大到一定范圍，按傳統(tǒng)方式設(shè)置的根據(jù)區(qū)域管理納稅人的方式是否有必要進行調(diào)整呢？ 課題3：在電子市場這個獨特的環(huán)境下，交易的方式采用無紙化，所有買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，這些無紙化操作導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)，那么如何對這些網(wǎng)上交易征稅，又如何確保這些征收所得及時、足額地人庫呢？ 另外，電子商務(wù)的出現(xiàn)還會對納稅人服從稅法產(chǎn)生影響，帶來黑色經(jīng)濟的機會。電子商務(wù)的黑色經(jīng)濟手段是高科技的，結(jié)果是隱蔽的。在互聯(lián)網(wǎng)下，交易實體是無形的，交易與匿名支付系統(tǒng)聯(lián)接，沒有有形的合同，其過程和結(jié)果不會留下痕跡作為審計線索，同時保密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用使確定納稅人的身份或交易的細節(jié)極為困難，沒有明確的納稅人或交易數(shù)字，很難保證其服從稅法，避稅和反避稅的斗爭將更趨激烈。 可以說，電子商務(wù)的飛速發(fā)展，既給稅務(wù)部門帶來了新的機會，又提出了挑戰(zhàn)。一方面它的產(chǎn)生和發(fā)展促進了貿(mào)易，增加了稅收，但同時它又對稅收制度及其管理手段提出新的要求。上述幾方面就是新形