房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告.doc

1、房地產(chǎn)開發(fā)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報告要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整，是開發(fā)企業(yè)在年度納稅申報前，將其完工情況報告主管稅務(wù)機關(guān)；在年度納稅申報時，開發(fā)企業(yè)依據(jù)稅務(wù)中介機構(gòu)出具的毛利額差異調(diào)整鑒定報告以及其他相關(guān)資料，對開發(fā)項目毛利額差異進行調(diào)整的行為。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)，是注冊稅務(wù)師中介機構(gòu)根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企在企業(yè)所得稅納稅申報過程中的實際需要，接受其委托，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整事項依法進行經(jīng)濟鑒別和判斷，并提出鑒證意見的活動。開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：1、開發(fā)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)資質(zhì)等級、資質(zhì)

2、有效期、從業(yè)人數(shù)、法人代表、出資方、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等； 2、開發(fā)項目基本情況，包括開發(fā)項目名稱、地理位置及概況、占地面積、容積率、綠化率、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、銷售情況、銷售方式、銷售費用（含傭金或手續(xù)費，尤其是委托境外機構(gòu)銷售費用結(jié)算情況）、配套設(shè)施的歸屬及核算、停車場所的核算、企業(yè)的融資情況（包括企業(yè)境外融資）、利息的核算及支付情況等； 3、成本對象確定的說明(按國稅發(fā)200931號文件的規(guī)定確定)以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象表（見附件六）；4、房地產(chǎn)開發(fā)項目完工對象銷售收入審核明細(xì)表及相關(guān)說明5、開發(fā)總成本審核明細(xì)表及相關(guān)說明6、房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及

3、毛利額差異審核表、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費用明細(xì)表及相關(guān)說明（見附件三、四、五）； 7、非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易、其他涉及納稅調(diào)整的事項、納稅調(diào)整金額。參考格式如下：完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異調(diào)整的鑒證報告參考格式 稅鑒字（201 ）第 號公司：我們接受公司（即被鑒證單位，以下簡稱貴公司）的委托，對貴公司提供的開發(fā)項目的實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況進行了鑒證。貴公司對所提供的有關(guān)資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對相關(guān)報表、賬冊、憑證及其他有關(guān)納

4、稅資料進行審核、調(diào)整、鑒證，并出具鑒證報告，獨立、客觀、公正地發(fā)表意見。我們的鑒證是按照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局令第14號）、注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)200931號），并參照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額的差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)指南的要求，我們結(jié)合被鑒證單位的實際情況，對被鑒證單位提供的憑證、賬冊、有關(guān)會計資料和數(shù)據(jù)，實施必要的鑒證程序。經(jīng)審核，我們認(rèn)為：貴公司××年度已完工開發(fā)產(chǎn)品（經(jīng)濟適用房、非經(jīng)濟適用房、別墅）××項目，帳面銷售收入

5、5;×元，預(yù)售收入××元，調(diào)整后實際銷售收入××元，預(yù)售收入××元。上述開發(fā)項目經(jīng)實地察勘確已完工，賬面開發(fā)成本××元，已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本為××元。貴公司××年度完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額為××元，與預(yù)售收入毛利額××元之間差額為××元，已在申報表中作出了相應(yīng)調(diào)整。本鑒定報告是根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)200931號）第九條的要求出具的報告，僅供貴公司報主

6、管稅務(wù)機關(guān)使用，不得作其他用途（如作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告）。被鑒證單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報告，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，本鑒證報告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位或個人，委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當(dāng)所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構(gòu)無關(guān)。附件：1、鑒證報告說明；2、項目銷售收入審核明細(xì)表3、項目開發(fā)總成本審核明細(xì)表4、房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表；5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表；6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象表；7、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件（復(fù)印件）。  稅務(wù)師事務(wù)所有限公司  &#

7、160;       中國注冊稅務(wù)師：    地址：                      中國注冊稅務(wù)師：電話：                    二 年 月 日附件1：鑒 證 報 告 說 明貴公司××開發(fā)項目符合完工產(chǎn)品條件，經(jīng)

8、我們鑒證，現(xiàn)將完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異調(diào)整審核情況作如下說明：一、委托單位基本情況企業(yè)名稱、地址、聯(lián)系方式、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營期限、注冊資本、投資者名稱、出資比例、分支機構(gòu)、稅務(wù)登記號、法人代表、聯(lián)系人等。二、主要會計政策三、開發(fā)項目基本情況貴公司 項目位于 ，占地面積     平方米，開發(fā)用途為                  。該項目開發(fā)起始日期為     年 

9、  月    日，完工日期為     年    月     日，完工條件符合（1）竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案；（2）已開始投入使用；（3）已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明（勾選）。該項目于     年   月   日開始預(yù)售，預(yù)售證的號碼為：              。該項目為（否）經(jīng)濟適用房。

10、貴公司的銷售收入、銷售成本確認(rèn)的會計政策為：                 ，本年度會計政策沒發(fā)生變化。（如有，則列名前后變化的差異及其影響）四、預(yù)售收入毛利額的申報情況項目自     年    月    日開始對外發(fā)售，截至 年 月 日預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品共計       平方米，包括：住宅      平方米，商業(yè)網(wǎng)點&#

11、160;      平方米，地下室      平方米，車庫     平方米，其它開發(fā)產(chǎn)品       平方米，共取得開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入款        元，其中：         元已按    %的利潤率計算預(yù)計毛利額       元并入應(yīng)納稅所得額進行申報； 

12、        元已按    %的利潤率計算預(yù)計毛利額       元并入應(yīng)納稅所得額進行申報。截至 年 月 日已申報調(diào)整毛利額           元。五、實際銷售收入毛利額的審核鑒證情況（披露××年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品銷售收入及其調(diào)整情況）（一）實際銷售收入的審核項目開發(fā)產(chǎn)品可銷售面積共計          

13、60; 平方米，其中：住宅      戶、可銷售面積       平方米，商業(yè)網(wǎng)點     戶（個）、可銷售面積         平方米，地下室     戶（個）、可銷售面積       平方米，車庫     戶（個）、可銷售面積       平方米，其他開發(fā)

14、產(chǎn)品      戶（個）、可銷售面積           平方米。     項目已簽訂合同銷售的開發(fā)產(chǎn)品共計          平方米，合同總價           元，其中：住宅      戶、面積       平方米

15、、合同金額        元，商業(yè)網(wǎng)點     戶（個）、面積         平方米、合同金額          元，地下室     戶（個）、面積       平方米、合同金額         元，車庫   

16、0; 戶（個）、面積       平方米、合同金額       元，其他開發(fā)產(chǎn)品         戶（個）、面積       平方米、合同金額        元。    項目企業(yè)賬面列示銷售收入為            元，其中：銷售住宅 

17、        元，銷售商業(yè)網(wǎng)點          元，銷售地下室         元，銷售車庫         元，銷售其他開發(fā)產(chǎn)品         元。經(jīng)審核按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)銷售收入            元，其中：銷售住宅

18、60;        元，銷售商業(yè)網(wǎng)點          元，銷售地下室         元，銷售車庫         元，銷售其他開發(fā)產(chǎn)品         元，差異合計為        元。（詳見附件二xx房地產(chǎn)項目××

19、5;×年度收入明細(xì)表）（二）銷售成本的審核（披露：截至××年度未完工開發(fā)產(chǎn)品情況；截至××年度已完工開發(fā)產(chǎn)品情況；××年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品計稅成本及其調(diào)整情況；××年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品計稅成本、費用扣除的合法憑據(jù)及其調(diào)整情況，具體說明調(diào)整的事項及金額）1、成本對象總成本貴公司賬面列示成本對象總成本為          元，其中：住宅         元，商業(yè)網(wǎng)點   

20、       元，地下室         元，車庫         元，其他開發(fā)產(chǎn)品         元。經(jīng)審核成本對象總成本為         元，其中：住宅         元，商業(yè)網(wǎng)點        &#

21、160; 元，地下室         元，車庫         元，其他開發(fā)產(chǎn)品         元，差異合計為         元。（詳見附件三項目開發(fā)總成本審核明細(xì)表）2、可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積（1）住宅可售面積單位工程成本=住宅總成本÷可售面積=    （2）商業(yè)網(wǎng)點可售面積單位工程成本

22、=商業(yè)網(wǎng)點總成本÷可售面積=    （3）地下室可售面積單位工程成本=地下室總成本÷可售面積=    （4）車庫可售面積單位工程成本=車庫總成本÷可售面積=    （5）其他開發(fā)產(chǎn)品可售面積單位工程成本=其他開發(fā)產(chǎn)品總成本÷可售面積=3、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本   （1）已銷住宅的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的住宅面積×單位工程成本=   （2）已銷商業(yè)網(wǎng)點的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的商業(yè)網(wǎng)點面積

23、5;單位工程成本=   （3）已銷地下室的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的地下室面積×單位工程成本=   （4）已銷車庫的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的車庫面積×單位工程成本=   （5）已銷其他開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的其他開發(fā)產(chǎn)品面積×單位工程成本=    已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本合計=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=（三）實際銷售收入毛利額的審核實際銷售收入毛利額=實際銷售收入-已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=（詳見附件四××開發(fā)產(chǎn)品（××期）房地產(chǎn)企業(yè)

24、完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表）六、審核結(jié)果（披露：年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品對應(yīng)的預(yù)售收入毛利額及其調(diào)整情況；年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異計算及其調(diào)整情況）實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額（已申報調(diào)整的毛利額）之間差異=實際銷售收入毛利額-預(yù)售收入毛利額（已申報調(diào)整的毛利額）=上述差異包括：（1）（2）合計：七、其它需要披露的事項（對無法作出審核意見的必須作出說明）24附件2：××開發(fā)項目××××年度銷售收入審核明細(xì)表開發(fā)產(chǎn)品種類： 年度： 金額單位：元序號開發(fā)產(chǎn)品名稱面積（平方米）銷售合同編號銷

25、售方式合同金額實際收款金額賬面列示銷售收入審核確認(rèn)銷售收入差異原因說明12345678910111213141516合計注：開發(fā)產(chǎn)品種類按照住宅、商業(yè)網(wǎng)點、地下室、車庫和其他開發(fā)產(chǎn)品分類填報，差異原因可另附說明。附件3××項目開發(fā)總成本審核明細(xì)表金額單位：元開發(fā)產(chǎn)品種類開發(fā)產(chǎn)品數(shù)量開發(fā)產(chǎn)品可售面積(平方米)賬面列示開發(fā)產(chǎn)品總成本審核確認(rèn)開發(fā)產(chǎn)品總成本差異原因說明土地征用及拆遷補償費前期工程費建筑安裝工程費基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費公共配套設(shè)施費開發(fā)間接費用合計合計住宅商業(yè)網(wǎng)點地下室車庫其他開發(fā)產(chǎn)品注：差異原因可另附說明。附件4之一房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表（一）

26、完工開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）名稱：金額單位：元至角分聯(lián)系電話聯(lián)系人開發(fā)時間完工時間開發(fā)項目規(guī)劃建筑面積審定金額行次已完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本（請?zhí)畈町悓徍吮矶?其中：計入完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本的應(yīng)付和預(yù)提費用（請?zhí)畈町悓徍吮矶案郊孱A(yù)提費用明細(xì)表）2完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額（請?zhí)畈町悓徍吮矶?完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本（41-3）（請?zhí)畈町悓徍吮矶?可售面積（平方米）5可售面積單位計稅成本（64/5）6已實現(xiàn)銷售的可售面積（平方米）7其中：已實現(xiàn)銷售的可售面積（預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）（平方米）8已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入9其中已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入(預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）10已完工開發(fā)產(chǎn)品的

27、銷售收入(本年）11已完工銷開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入(本年預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）12已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本（預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）（136×8）13已銷開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額（預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）（1410-13）14其中：本年已銷開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額（預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）15預(yù)計毛利額的計算銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入16其中：銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入(本年）17計稅毛利率（）18開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（1916×18）19其中開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額(累計申報調(diào)增）（20=16×18）20開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額(本年申報調(diào)增）（21=17×18）21開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（累計已結(jié)轉(zhuǎn)申報調(diào)減）（22=10

28、15;18）22開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（本年已結(jié)轉(zhuǎn)申報調(diào)減）（23=12×18）23實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異（2414-22）24本年實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異（2515-23）25區(qū)分不同的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）分別填列此表。開發(fā)產(chǎn)品完工后再銷售的開發(fā)產(chǎn)品、代建工程項目和配套設(shè)施不填此表，本表的毛利額計算的金額類項目如沒有標(biāo)明本年的，均為發(fā)生至本年的累計數(shù)1、“完工開發(fā)產(chǎn)品(成本對象)名稱”：填寫開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品(包括視同完工的開發(fā)產(chǎn)品)的名稱。2、“納稅人名稱”：填寫稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。3、“開發(fā)項目名稱”：填寫完工開發(fā)產(chǎn)品·所在開發(fā)項目的名稱。4、“開發(fā)

29、時間”：填寫本項目開發(fā)開始時間。5、“完工時間”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工或視同完工的時間。開發(fā)成本項目1、第1行“已完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本”：填寫已完工開發(fā)產(chǎn)品或核算的成本對象發(fā)生的會計成本，不含應(yīng)計入期間費用的成本費用。2，第2行“其中：計入完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本的應(yīng)付和預(yù)提費用”：填寫計入完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本的各項應(yīng)付費用和預(yù)提費用。3、第3行“完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”：填寫開發(fā)企業(yè)按照財務(wù)會計規(guī)定核算的完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本與稅法允許企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定不一致而進行納稅調(diào)整的金額。4，第4行“完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定允許企業(yè)所得稅稅前扣除的

30、成本費用額。該行為第1行減第3行的余額。實際毛利額的計算1、第6行“可售面積單位計稅成本”：填寫可以對外銷售的開發(fā)產(chǎn)品單位面積應(yīng)負(fù)擔(dān)的計稅成本。2、第7行“已實現(xiàn)銷售的可售面積”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后已實現(xiàn)銷售的開發(fā)產(chǎn)品面積。3、第8行“其中：已實現(xiàn)銷售的可售面積（預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品面積。4、第9行“已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)實現(xiàn)的銷售收入的金額，包括未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入和將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額。5、第10行“已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入(預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收

31、入的金額，不含開發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入，代建工程收入、出租開發(fā)產(chǎn)品收入等收入6、第11行“已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入(本年）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后本年度內(nèi)開發(fā)企業(yè)實現(xiàn)的銷售收入的金額，包括未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入和將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額。7、第12行“已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入(本年預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后本年度內(nèi)開發(fā)企業(yè)將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額，不含開發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入，代建工程收入、出租開發(fā)產(chǎn)品收入等收入。8、第13行“已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本（預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷

32、售的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的計稅成本。9、第14行“已銷開發(fā)產(chǎn)品毛利額（預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)由預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額。10、第15行“其中：本年已銷開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額（預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后本年度內(nèi)開發(fā)企業(yè)由預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額。預(yù)售毛利額的計算第16行“開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入”：填寫開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段取得的與該項完工開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的收入。第17行“銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入(本年）”：填寫本年度開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段取得的與該項完工開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的收入。實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異1、第18行“計稅毛利率”：經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目的計稅毛利率按3填

33、寫，除經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目以外的開發(fā)項目的計稅毛利率城區(qū)按15填寫，鎮(zhèn)區(qū)按10%填寫。2、第19行“開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額”：19行16行×18行3、第20行“開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額(累計申報調(diào)增）”： 填寫預(yù)計毛利額計入應(yīng)納稅所得額的累計申報調(diào)整增加額。一般20行=16行×18行，如不等請附加說明。4、第21行“開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額(本年申報調(diào)增）”：填寫預(yù)計毛利額計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的申報調(diào)整增加額。一般21行=17行×18行，如不等請附加說明。5、第22行“開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（累計已結(jié)轉(zhuǎn)申報調(diào)減）”： 22行=10行×18行6、第23行“開發(fā)產(chǎn)品預(yù)

34、計毛利額（本年已結(jié)轉(zhuǎn)申報調(diào)減）”： 23行=12行×18行7、第24行“實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異”：填寫開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與其預(yù)計毛利額之間的差額。實際毛利額大于預(yù)計毛利額時以正數(shù)填寫，實際毛利額小于預(yù)計毛利額時以負(fù)數(shù)填寫。8、第25行“本年實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異”：填寫本年度內(nèi)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與其預(yù)計毛利額之間的差額。實際毛利額大于預(yù)計毛利額時以正數(shù)填寫，實際毛利額小于預(yù)計毛利額時以負(fù)數(shù)填寫。附件4之二房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表（二）完工開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）名稱：金額單位：元行次項目（如下列項目是分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的，請?zhí)顚懜郊闹?/p>

35、三及之四成本分?jǐn)偯骷?xì)表, 預(yù)提費用填寫附表五預(yù)提費用明細(xì)表）完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本（1）會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額（2）經(jīng)審定完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本（3）=（1）-(2)1完工開發(fā)產(chǎn)品成本合計(1=2+3+4+5+6+7+8)2一、土地征用及拆遷費（填附件四之三及之四）其中（1）土地買價或出讓金（2）市政配套費（3）耕地占用稅、契稅（4）土地使用費、閑置費（5）拆遷補償支出、安置及動遷支出（6）其他3二、前期工程費（填附件四之三及之四）其中（1）水文地質(zhì)勘測（2）報建、規(guī)劃、設(shè)計（3）臨時設(shè)施費（4）三通一平費（5）其他以上項目其中：預(yù)提費用（填寫附表五預(yù)提費用明細(xì)表）4三、建筑安裝工

36、程費（填附件四之三及之四）其中其中：預(yù)提費用（填寫附表五預(yù)提費用明細(xì)表）（1）土建工程費基礎(chǔ)工程費主體工程費其中人工費材料費其中：委托方供（甲供）材料費其他（2）安裝工程費（3）裝修工程費5四、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費（填附件四之三及之四）其中（1）道路工程費（2）燃?xì)?、供暖、通訊、電視、工程費（3）給排水、供電、照明工程費（4）綠化、環(huán)衛(wèi)工程費（5）其他以上項目其中：預(yù)提費用（填寫附表五預(yù)提費用明細(xì)表）6五、公共配套設(shè)施費（填附件四之三及之四）其中：預(yù)提費用（填寫附表五預(yù)提費用明細(xì)表）7六、開發(fā)間接費（填附件四之三及之四）其中（1）工資及福利費（2）折舊費（3）修理費（4）辦公費（5）水電費（6）勞動

37、保護費（7）工程管理費（8）利息支出費（9）周轉(zhuǎn)房攤銷（10）項目營銷設(shè)施建造費（11）其他以上項目其中：預(yù)提費用（填寫附表五預(yù)提費用明細(xì)表）8七、其他開發(fā)費用其中計入完工開發(fā)產(chǎn)品成本的其它預(yù)提（應(yīng)付）費用費用項目（填寫附表五房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費用明細(xì)表）本表填寫完工開發(fā)產(chǎn)品成本的具體構(gòu)成項目。根據(jù)開發(fā)成本、開發(fā)間接費用等會計明細(xì)科目填列本表的“完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本”項，再根據(jù)稅法的規(guī)定對完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本進行納稅調(diào)整，計算出完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本 “完工開發(fā)產(chǎn)品(成本對象)名稱”： 填寫開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品(包括視同完工的開發(fā)產(chǎn)品)的名稱。各行填寫說明1、第2行“土地征用及拆遷費”：填寫

38、開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?，安置動遷用房支出等。2、第3行“前期工程費”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、項6可行性研究、水文，地質(zhì)、勘察、測繪，“三通一平”(通水、通電、通路、清理平整建設(shè)場地)等支出。3，第4行“建筑安裝工程費”：填寫開發(fā)企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。4、第5行“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費”：填寫開發(fā)企業(yè)開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路，供水、供電、供氣、排污，排洪，通訊、照明，環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 5、第6行“公共配套設(shè)施費”：填寫包括開發(fā)企業(yè)不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施而發(fā)生的

39、支出，包括： (1)根據(jù)城市建設(shè)規(guī)劃，在開發(fā)項目以外為開發(fā)項目的居民服務(wù)的給排水，供電，供氣的增容、增壓，交通道路；(2)開發(fā)小區(qū)內(nèi)不可能有償轉(zhuǎn)讓的非營利性公共配套設(shè)施，如居委會，派出所、幼托、消防鍋爐房、水塔、自行車棚、公廁等；(3)開發(fā)小區(qū)內(nèi)有可能有償轉(zhuǎn)讓的營業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行，郵局以及非營業(yè)性公共配套設(shè)施中的中小學(xué)，文化站、醫(yī)院等。6、第7行“開發(fā)問接費用”：填寫開發(fā)企業(yè)直接組織管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費，辦公費、水電費、勞動保護費，周轉(zhuǎn)房攤銷等。其中，工資和職工福利費的會計成本納稅調(diào)整額不在第二列“會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”中

40、填報，在納稅調(diào)整明細(xì)表（附表三）22-23行中進行填報。7、第8行“其他開發(fā)費用”：填寫開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品成本的除以上各項之外的支出。如企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前所發(fā)生的利息等借款費用，以及其他難以歸入以上各個項目的開支等，不包括應(yīng)計入期間費用的各類費用。其中利息支出的會計成本納稅調(diào)整額不在第二列“會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”中填報，在納稅調(diào)整明細(xì)表（附表三）29行中進行填報。各列填寫說明1、第1列“完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本”：填寫已完工開發(fā)產(chǎn)品或核算的成本對象發(fā)生的會計成本，不含應(yīng)計入期間費用的成本費用。2、第2列 “會計成本中稅法規(guī)定不允

41、許稅前扣除的金額”：填寫開發(fā)企業(yè)按照財務(wù)會計規(guī)定核算的完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本與稅法允許企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定不一致而進行納稅調(diào)整的金額。3，第3列“經(jīng)審定完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本”：填寫經(jīng)中介機構(gòu)審核后確定的發(fā)生的符合稅法規(guī)定允許企業(yè)所得稅稅前扣除的成本費用額。附件4之三房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表(1)（項目各期之間）納稅所屬年度： 年度納稅人名稱（公章） 納稅人識別碼 本年共同（間接）成本歸集起始日 本年共同（間接）成本歸集截止日 本年共同（間接）成本發(fā)生總額   項目金額項目金額1.土地征用及拆遷補償費

42、60;（1）道路工程費 （1）土地買價或出讓金 （2）燃?xì)?、供暖、通訊、電視、工程費 （2）市政配套費 （3）給排水、供電、照明工程費 （3）耕地占用稅、契稅 （4）綠化、環(huán)衛(wèi)工程費 （4）土地使用費、閑置費 （5）其他 （5）拆遷補償支出、安置及動遷支出 5.公共配套設(shè)施費 （6）其他 其中：預(yù)提費用 2.前期工程費 6.開發(fā)間接費用 （1）水文地質(zhì)勘測 （1）工資及福利費 （2）報建、規(guī)劃、設(shè)計 （2）折舊費&#

43、160;（3）臨時設(shè)施費 （3）修理費 （4）三通一平費 （4）辦公費 （5）其他 （5）水電費 3.建筑安裝工程費 （6）勞動保護費 其中：預(yù)提費用 （7）工程管理費 （1）土建工程費（8）利息支出費（2）安裝工程費（9）周轉(zhuǎn)房攤銷（3）裝修工程費（10）項目營銷設(shè)施建造費4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費（11）其他共同（間接）成本在不同期分?jǐn)偧凹{稅調(diào)整明細(xì)本項目共分幾期 每一期占地面積( )期 面積: ( ) 期 面積成本項目總金額分?jǐn)偡椒ㄓ嬎惴謹(jǐn)偙壤姆帜附痤~一期： 二期： 

44、;分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨痤~納稅調(diào)整金額分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨痤~納稅調(diào)整金額1.土地征用及拆遷補償費         2、公共配套設(shè)施         3.借款費用         4、其他成本費用            

45、60;        -       合計         1、本表為本年發(fā)生的共同（間接）成本需要在項目各期進行分?jǐn)倳r填報附件4之四 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表(2) （各個成本對象間）納稅所屬年度： 年度納稅人名稱（公章） 納稅人識別碼 本年本期共同（間接）成本歸集起始日 本年本期共同（間接）成本

46、歸集截止日 由（1）表轉(zhuǎn)入應(yīng)本期分?jǐn)偟慕痤~ 本項目為( ) 期 項目金額項目金額1.土地征用及拆遷補償費 （1）道路工程費 （1）土地買價或出讓金 （2）燃?xì)狻⒐┡?、通訊、電視、工程費 （2）市政配套費 （3）給排水、供電、照明工程費 （3）耕地占用稅、契稅 （4）綠化、環(huán)衛(wèi)工程費 （4）土地使用費、閑置費 （5）其他 （5）拆遷補償支出、安置及動遷支出 5.公共配套設(shè)施費 （6）其他 其中：預(yù)提費用 2.前期工程費 

47、;6.開發(fā)間接費用 （1）水文地質(zhì)勘測 （1）工資及福利費 （2）報建、規(guī)劃、設(shè)計 （2）折舊費 （3）臨時設(shè)施費 （3）修理費 （4）三通一平費 （4）辦公費 （5）其他 （5）水電費 3.建筑安裝工程費 （6）勞動保護費 其中：預(yù)提費用 （7）工程管理費 （1）土建工程費（8）利息支出費（2）安裝工程費（9）周轉(zhuǎn)房攤銷（3）裝修工程費（10）項目營銷設(shè)施建造費4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費（11）其他本期發(fā)生的共同（間接）成本金額 由（1）表轉(zhuǎn)

48、入應(yīng)本期分?jǐn)偟慕痤~ 本期共同（間接）成本需要分?jǐn)偟慕痤~   成本項目共同（間接）成本在不同成本對象中分?jǐn)偧凹{稅調(diào)整明細(xì)總金額分?jǐn)偡椒ㄓ嬎惴謹(jǐn)偙壤姆帜附痤~成本對象一： 成本對象二：  分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨痤~納稅調(diào)整金額分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨痤~納稅調(diào)整金額1.土地征用及拆遷補償費         2、公共配套設(shè)施         3.借款費用  

49、;       4、其他成本費用                     -       合計                     本表為本年發(fā)生的共同（間接）成本需要在各個成本對象間進行分?jǐn)倳r填報。 附件五： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費用明細(xì)表一、出包工程出包工程項目承包單位名稱承包單位主管稅務(wù)機關(guān)出包合同號出包項目開工日期出