項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算原理(一)

1、項(xiàng)目二項(xiàng)目二 會(huì)計(jì)核算原理（一）會(huì)計(jì)核算原理（一）本講內(nèi)容任務(wù)一任務(wù)一 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式任務(wù)二任務(wù)二 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)對(duì)象：指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容 任務(wù)一任務(wù)一 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式歸納總結(jié)為三個(gè)方面1.由于資金取得、運(yùn)用和退出企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)資金的增減變化情況。2.在經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的支出和產(chǎn)品成本的形成情況。3.企業(yè)銷售收入的取得和稅金的交納以及利潤(rùn)的形成和利潤(rùn)的分配。 （二）商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金運(yùn)動(dòng)程中的資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)

2、象進(jìn)行的基本分類，會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督內(nèi)容的具體化。是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督內(nèi)容的具體化?；痉诸惢痉诸惏唇?jīng)濟(jì)特征按經(jīng)濟(jì)特征二、會(huì)計(jì)要素二、會(huì)計(jì)要素（一）會(huì)計(jì)要素的概念（一）會(huì)計(jì)要素的概念（二）會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容（二）會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn) 它是按經(jīng)濟(jì)特征歸類的，將會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容分解成若干它是按經(jīng)濟(jì)特征歸類的，將會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容分解成若干要素，我國(guó)要素，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：會(huì)計(jì)要素主要包括規(guī)定：會(huì)計(jì)要素主要包括 資資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。1.1.資產(chǎn)資產(chǎn)

3、1 1）資產(chǎn)的定義）資產(chǎn)的定義 A、資產(chǎn)是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的。資產(chǎn)是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的。B、是企業(yè)擁有或控制的。、是企業(yè)擁有或控制的。C、能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。、能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。 2 2）資產(chǎn)的基本特征）資產(chǎn)的基本特征 資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 3 3）資產(chǎn)分類）資產(chǎn)分類 資資產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)現(xiàn)金及銀行存款現(xiàn)金及銀行存款交易性金融資產(chǎn)交易性

4、金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付賬款應(yīng)收及預(yù)付賬款存貨存貨房屋及建筑房屋及建筑機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備工具器具工具器具原材料原材料庫(kù)存商品庫(kù)存商品包裝物包裝物在產(chǎn)品在產(chǎn)品專利權(quán)專利權(quán)商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)、土地使用權(quán)等。著作權(quán)、土地使用權(quán)等。非專利技術(shù)非專利技術(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。者耗用的資產(chǎn)。長(zhǎng)期投資：持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期投資：持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋

5、、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具。備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具。無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。非貨幣性資產(chǎn)。重要平衡公式：重要平衡公式： 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1 1）負(fù)債的定義）負(fù)債的定義 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 2 2）負(fù)債的基本特征）負(fù)債的基本特征A、負(fù)債是由過去交易或事項(xiàng)形成的。、

6、負(fù)債是由過去交易或事項(xiàng)形成的。B、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。C、負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。、負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2.2.負(fù)債負(fù)債3 3）負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債的內(nèi)容 企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為兩種企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為兩種 。負(fù)負(fù)債債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬流動(dòng)負(fù)債：是指將在一年（含一年）或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債：是指將在一年（含一年）或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的 債務(wù)。債務(wù)

7、。長(zhǎng)期負(fù)債：是指償還期在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的長(zhǎng)期負(fù)債：是指償還期在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的 債務(wù)。債務(wù)。1 1）所有者權(quán)益的定義）所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為企業(yè)有的剩余權(quán)益。其金額為企業(yè)全部資產(chǎn)全部資產(chǎn)減去減去全部負(fù)債全部負(fù)債后的余額。后的余額。3.3.所有者權(quán)益（股東權(quán)益）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）A、除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。、除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。B、企業(yè)在清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者、企業(yè)在清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)

8、債后，所有者 權(quán)益才返還給所有者。權(quán)益才返還給所有者。C、所有者憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。、所有者憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。2 2）所有者權(quán)益的特征）所有者權(quán)益的特征資產(chǎn)資產(chǎn) - - 負(fù)債負(fù)債 = = 所有者權(quán)益所有者權(quán)益3 3）所有者權(quán)益的內(nèi)容）所有者權(quán)益的內(nèi)容 所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)企業(yè)投資者（又稱所有者）企業(yè)投資者（又稱所有者）可以是國(guó)家、集體、法人，也可以是自然人，投資者可以是國(guó)家、集體、法人，也可以是自然人，投資者把自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源投入到企業(yè)，形成企業(yè)的資產(chǎn)并通過企業(yè)經(jīng)營(yíng)使之增值，把自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源投入到企業(yè)，形成企

9、業(yè)的資產(chǎn)并通過企業(yè)經(jīng)營(yíng)使之增值，就自然享有一種可主張的權(quán)益，或稱索求權(quán)，即投資者權(quán)益，如：有權(quán)參與企業(yè)就自然享有一種可主張的權(quán)益，或稱索求權(quán)，即投資者權(quán)益，如：有權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，有權(quán)參加分配股利等。經(jīng)營(yíng)決策，有權(quán)參加分配股利等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種資產(chǎn)的價(jià)值。實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種資產(chǎn)的價(jià)值。資本公積：是指企業(yè)在接受投入資本過程中形成的溢價(jià)等。資本公積：是指企業(yè)在接受投入資本過程中形成的溢價(jià)等。盈余公積：是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的各種積累資金。盈余公積：是指

10、企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的各種積累資金。未分配利潤(rùn)：是指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)：是指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤(rùn)。資（股）本溢價(jià)資（股）本溢價(jià)其他資本公積其他資本公積留存收益留存收益資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 靜態(tài)等式靜態(tài)等式 構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表4. 收入收入 1 1）收入的定義收入的定義 收入收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。濟(jì)利益的總流入。利得利得：企業(yè)在非日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有企業(yè)在非日?；顒?dòng)中形

11、成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入益的總流入2 2）收入的特征收入的特征A、收入是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的；、收入是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的； B、收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為、收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少；負(fù)債的減少；C 、收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益增加；、收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益增加；D、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。3 3）收入的內(nèi)容收入的內(nèi)容 廣義的收入廣義的收入包括企業(yè)的主營(yíng)

12、業(yè)務(wù)收入、其包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收入等；他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收入等； 狹義的收入狹義的收入僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入。5.5.費(fèi)用費(fèi)用 1 1）費(fèi)用的定義費(fèi)用的定義 費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 損失損失是指企業(yè)在非日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所是指企業(yè)在非日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)有者權(quán)益減少的、

13、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。濟(jì)利益的總流出。2) 2) 費(fèi)用的特征費(fèi)用的特征A、費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。、費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中產(chǎn)生的。B、費(fèi)用也是企業(yè)資產(chǎn)的一種耗費(fèi)。、費(fèi)用也是企業(yè)資產(chǎn)的一種耗費(fèi)。C、費(fèi)用將引起所有者權(quán)益減少。、費(fèi)用將引起所有者權(quán)益減少。3 3）費(fèi)用的內(nèi)容費(fèi)用的內(nèi)容 廣義的費(fèi)用廣義的費(fèi)用包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管附加、其他業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、投資凈損失、營(yíng)業(yè)外支出理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、投資凈損失、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等；和所得稅費(fèi)用等； 狹義的費(fèi)

14、用狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)附加、其他業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用。務(wù)成本和期間費(fèi)用。6.6.利潤(rùn)利潤(rùn)1 1）利潤(rùn)的定義）利潤(rùn)的定義 利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 2 2）利潤(rùn)的特征）利潤(rùn)的特征a.a.是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果b.與收入、費(fèi)用有直接關(guān)系與收入、費(fèi)用有直接關(guān)系 即：即：利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)

15、用c.未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有3 3）利潤(rùn)的內(nèi)容）利潤(rùn)的內(nèi)容 企業(yè)的企業(yè)的利潤(rùn)利潤(rùn)包括包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額、營(yíng)務(wù)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益收入收入費(fèi)用費(fèi)用相減相減營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入直接費(fèi)用直接費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用投資損失投資損失營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅所得稅管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售

16、費(fèi)用銷售費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損提取盈余公積提取盈余公積分派股利分派股利未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利得、利得、損失損失利利 潤(rùn)潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)= =收入收入費(fèi)用費(fèi)用 動(dòng)態(tài)等式動(dòng)態(tài)等式 構(gòu)成利潤(rùn)表構(gòu)成利潤(rùn)表（一）靜態(tài)分析（一）靜態(tài)分析：資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源和表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源和擁有什么經(jīng)濟(jì)資源。擁有什么經(jīng)濟(jì)資源。權(quán)益權(quán)益則體現(xiàn)由不同則體現(xiàn)由不同渠道取得這些經(jīng)濟(jì)資源時(shí)所形成的經(jīng)濟(jì)渠道取得這些經(jīng)濟(jì)資源時(shí)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。關(guān)系。 基本等式說明：資產(chǎn)與權(quán)益反映同基本等式說明：資產(chǎn)與權(quán)益反映同一經(jīng)濟(jì)資源的

17、兩個(gè)不同方面，即一方面一經(jīng)濟(jì)資源的兩個(gè)不同方面，即一方面是歸會(huì)計(jì)主體所擁有或支配的各項(xiàng)資產(chǎn)，是歸會(huì)計(jì)主體所擁有或支配的各項(xiàng)資產(chǎn)，另一方面是濟(jì)資源提供者對(duì)資產(chǎn)的一系另一方面是濟(jì)資源提供者對(duì)資產(chǎn)的一系列要求的權(quán)益。列要求的權(quán)益。 資產(chǎn)資產(chǎn)三、會(huì)計(jì)等式三、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)= 負(fù)債負(fù)債+ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 稱為資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)等式稱為資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)等式(又稱靜態(tài)等式又稱靜態(tài)等式),它反映了它反映了會(huì)計(jì)主體在某一時(shí)日資產(chǎn)與權(quán)益會(huì)計(jì)主體在某一時(shí)日資產(chǎn)與權(quán)益(負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益)之間的恒等關(guān)系。之間的恒等關(guān)系。資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益是資產(chǎn)提供者對(duì)企是資產(chǎn)提供者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)具有的要求權(quán)。業(yè)資產(chǎn)具有的要

18、求權(quán)。包括：由債權(quán)人提供的包括：由債權(quán)人提供的資產(chǎn)，稱為債權(quán)人權(quán)益資產(chǎn)，稱為債權(quán)人權(quán)益（對(duì)于會(huì)計(jì)主體來講這（對(duì)于會(huì)計(jì)主體來講這部分權(quán)益又叫負(fù)債）。部分權(quán)益又叫負(fù)債）。另一部分是由投資人提另一部分是由投資人提供的資產(chǎn)稱為所有者權(quán)供的資產(chǎn)稱為所有者權(quán)益。益。權(quán)益權(quán)益所有者所有者權(quán)益權(quán)益負(fù)債負(fù)債債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益雖然都是權(quán)益，但兩者性質(zhì)不同，具有明顯的區(qū)別。債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益雖然都是權(quán)益，但兩者性質(zhì)不同，具有明顯的區(qū)別。債權(quán)人將資產(chǎn)提供給企業(yè)后，一般要求企業(yè)到期償還本金、利息。所有者將債權(quán)人將資產(chǎn)提供給企業(yè)后，一般要求企業(yè)到期償還本金、利息。所有者將資產(chǎn)提供給企業(yè)，供企業(yè)長(zhǎng)期使用，并不規(guī)定償

19、付期限，也不規(guī)定應(yīng)定期支付資產(chǎn)提供給企業(yè)，供企業(yè)長(zhǎng)期使用，并不規(guī)定償付期限，也不規(guī)定應(yīng)定期支付的投資報(bào)酬。投資的目的是希望分享企業(yè)的利潤(rùn)，獲取較高的報(bào)酬。的投資報(bào)酬。投資的目的是希望分享企業(yè)的利潤(rùn)，獲取較高的報(bào)酬。 所有者權(quán)益在金額上等于所有者權(quán)益在金額上等于 資產(chǎn)資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益（又稱凈資產(chǎn)權(quán)益）（又稱凈資產(chǎn)權(quán)益）也稱也稱，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的能以貨幣計(jì)量的，并能引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的事項(xiàng)。能以貨幣計(jì)量的，并能引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的事項(xiàng)。1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算對(duì)象，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象，是

20、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一個(gè)客觀一個(gè)客觀存在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不是過程的全部?jī)?nèi)容。而不是過程的全部?jī)?nèi)容。 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)計(jì)方程式的內(nèi)容必然不斷發(fā)生變化。但不論隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)計(jì)方程式的內(nèi)容必然不斷發(fā)生變化。但不論怎樣變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式各要素之間的平衡關(guān)系。怎樣變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式各要素之間的平衡關(guān)系。2.2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型 (1)使等式雙方要素同時(shí)增加、增使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。加金額相等，等式保持平衡。 例例：收到投資人張勝投資100000元，已存入銀行。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 權(quán)

21、益權(quán)益 +100 000 +100 000+100 000 +100 000 (2)使等式雙方要素同時(shí)減少、使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。減少金額相等，等式保持平衡。 例例：用銀行存款償還欠款5 000元。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 權(quán)益權(quán)益 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 (3)(3)使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。減，增減金額相等，等式保持平衡。 例例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4 000元。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 權(quán)益權(quán)益 -4 000 +4 000-4 000 +4 000 (4)(4)使等式右方要素有增有減，使等式

22、右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡增減金額相等，等式保持平衡。 例例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款50 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 權(quán)益權(quán)益 -60 000 +60 000-60 000 +60 000四種類型圖示資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益減少資產(chǎn)減少此增彼減此增彼減同時(shí)增加同時(shí)減少(1)(4)(2)(3)(1) 等式兩邊同增等式兩邊同增 資產(chǎn)增、所有者權(quán)益增資產(chǎn)增、所有者權(quán)益增 資產(chǎn)增、負(fù)債增資產(chǎn)增、負(fù)債增(2) 等式兩邊同減等式兩邊同減 資產(chǎn)減、所有者權(quán)益減資產(chǎn)減、所有者權(quán)益減 資產(chǎn)減、負(fù)債減資產(chǎn)減、負(fù)債減(3) 等式左邊一增一減等式左邊一增一減 資產(chǎn)增、資產(chǎn)減資產(chǎn)增

23、、資產(chǎn)減 負(fù)債增、所有者權(quán)益減負(fù)債增、所有者權(quán)益減(4) 等式右邊一增一減等式右邊一增一減 負(fù)債減、所有者權(quán)益增負(fù)債減、所有者權(quán)益增 負(fù)債增、負(fù)債減負(fù)債增、負(fù)債減 所有者權(quán)益增、所有者權(quán)益減所有者權(quán)益增、所有者權(quán)益減資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益100 000 100 0003.3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類型 增加增加 減少減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律: : 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：結(jié)論：結(jié)論： 無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)

24、破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。任務(wù)二 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的含義（一）會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。稱。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1、合法性原則、合法性原則2、相關(guān)性原則、相關(guān)性原則3、實(shí)用性原則、實(shí)用性原則4、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合5、會(huì)計(jì)科目名稱力求簡(jiǎn)明扼要、會(huì)計(jì)科目名稱力求簡(jiǎn)明扼要（三）會(huì)計(jì)科目的分類（三）會(huì)計(jì)科目的分類1.1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類( (五類五類) )資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有

25、者權(quán)益類所有者權(quán)益類成本類成本類損益類損益類 序號(hào)科目名稱1庫(kù)存現(xiàn)金2銀行存款3應(yīng)收票據(jù)4應(yīng)收賬款5預(yù)付賬款6其他應(yīng)收款7原材料8庫(kù)存商品9固定資產(chǎn)10累計(jì)折舊資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目（常用）資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目（常用）負(fù)債類會(huì)計(jì)科目（常用）負(fù)債類會(huì)計(jì)科目（常用）序號(hào)名稱1短期借款2應(yīng)付票據(jù)3應(yīng)付賬款4預(yù)收賬款5其他應(yīng)付款6應(yīng)付職工薪酬7應(yīng)交稅費(fèi)8應(yīng)付利息9長(zhǎng)期借款所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目（常用）所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目（常用）序號(hào)科目名稱1實(shí)收資本2資本公積3盈余公積4本年利潤(rùn)5利潤(rùn)分配成本類會(huì)計(jì)科目（常用）成本類會(huì)計(jì)科目（常用）序號(hào)科目名稱1生產(chǎn)成本2制造費(fèi)用損益類會(huì)計(jì)科目（常用）損益類會(huì)計(jì)科目（常用）序號(hào)科目名稱1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2其他業(yè)務(wù)收入3投資收益4營(yíng)業(yè)外收入5主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6其他業(yè)務(wù)成本7營(yíng)業(yè)稅金及附加8管理費(fèi)用9財(cái)務(wù)費(fèi)用10銷售費(fèi)用11營(yíng)業(yè)外支出12所得稅費(fèi)用 2.2.按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類: :(1)(1)總分類科目總分類科目( (一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定) )(2)(2)明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 曉芙公司曉芙公司 曉才公司曉才公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目明細(xì)科目明細(xì)科目二、賬戶（一）基本含義（一）基本含義設(shè)