健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度措施淺析1

1、健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度措施淺析(1) 摘要：內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，新頒布的會計法明確要求各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這是保證會計有效發(fā)揮其應(yīng)有作用的重要舉措，而作為會計監(jiān)督重要基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，特別是與會計監(jiān)督直接相關(guān)的內(nèi)部會計控制，又是會計控制得以最終實現(xiàn)的前提。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；民營企業(yè)內(nèi)部控制制度；問題；完善措施 1內(nèi)部控制制度作用 內(nèi)部控制制度是企業(yè)的管理制度它通過檢查和改進(jìn)有關(guān)的管理政策和程序，有效控制企業(yè)運(yùn)行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，實現(xiàn)投資人投入資本的保值增值。 內(nèi)部控制制度是企業(yè)的會計制度它通過適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置和授權(quán)、準(zhǔn)確的會計記錄、及時的

2、實物盤點(diǎn)以及公允的報告程序和方法，保證企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況信息的可靠性，保障投資人財產(chǎn)安全。 2民營企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題 管理者對內(nèi)部會計控制認(rèn)識薄弱首先，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)不完善，使得內(nèi)部會計控制無法健全。再有，企業(yè)出于成本費(fèi)用考慮，不易建立完備的內(nèi)部會計控制崗位，一人常擔(dān) 任多種工作，甚至擔(dān)任不相容職務(wù)。還有，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在誤解，認(rèn)為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全。 制度運(yùn)行缺乏有效的監(jiān)督僅靠內(nèi)部會計控制制度本身還不能自動發(fā)揮管理效能，切實實施內(nèi)控制度并嚴(yán)格按制度辦事，并在運(yùn)行

3、過程中適時加以審計和評價，才能真正實現(xiàn)提高效能的目的，保證會計控制的有效性?，F(xiàn)實中有的企業(yè)雖有各種內(nèi)部制度辦法，但卻沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來保障實施,導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè);有的企業(yè)側(cè)重于事后監(jiān)督,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后。 組織機(jī)構(gòu)不完善首先會計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，不能起到很好的監(jiān)督作用，另外企業(yè)會計及管理人員素質(zhì)不高，造成制度執(zhí)行不到位，造成了內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。 3完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施 交易授權(quán)其主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。如重大資本支出、個別顧客賒購等。 責(zé)任劃分明確各部門及各人員的職責(zé)，做到不相容

4、職務(wù)的分離，主要是授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審查、執(zhí)行與記錄、記錄與保管、保管與清查、記總賬與記明細(xì)賬及日記賬的分離。如，采購部門人員應(yīng)負(fù)責(zé)簽發(fā)采購單，會計部門應(yīng)記錄已收到的貨物，倉庫人員則應(yīng)負(fù)責(zé)貨物的保管工作，在記錄此項 采購交易之前，會計人員應(yīng)確定采購已經(jīng)過授權(quán)，所訂購的貨物已實際收到。職責(zé)劃分的主要目的是為了預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的責(zé)任時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。 明確資產(chǎn)保管與記錄分工應(yīng)明確規(guī)定管錢、管賬、管物崗位相互分離，人員因故離開或者調(diào)動，應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)指定人員進(jìn)行交接工作；現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離，銀行票據(jù)的簽發(fā)必須有兩人掌管，提取大額現(xiàn)金時，必須有兩人全過程共同負(fù)責(zé)；票據(jù)的貼現(xiàn)和換新

5、也應(yīng)經(jīng)主管人審核和批準(zhǔn)，否則經(jīng)辦人員可能在貼現(xiàn)或顧客付款后截留現(xiàn)金而用偽造票據(jù)加以掩飾。票據(jù)到期時如果顧客只付了其中的部分款項則應(yīng)將付款日期、金額、余額等記在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上進(jìn)行適當(dāng)記錄，以免經(jīng)辦人員剽竊部分付款的現(xiàn)金收入。 加強(qiáng)人員的輪崗及培訓(xùn)制度企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部會計人員定期輪崗制度，通過定期輪崗，可以無形中增加對會計工作的全面復(fù)核，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。同時，由于各崗位都要定期輪換，如有弄虛作假的現(xiàn)象，在輪崗交接手續(xù)時也會被發(fā)現(xiàn)，這樣既培養(yǎng)了會計人員的敬業(yè)精神，也增強(qiáng)了內(nèi)部會計控制的功能。 在控制制度建立之后，為保證各項制度的落實，必須加強(qiáng)相關(guān)人員的會計培訓(xùn)，其對象包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者

6、和會計人員。讓他們不斷更新知識，提高分析判斷力和執(zhí)行力，使得 企業(yè)內(nèi)部制度得到有效執(zhí)行和不斷完善。 建立存貨的實物流轉(zhuǎn)程序、價值流轉(zhuǎn)記錄程序的控制存貨是一個比重很大的資產(chǎn)項目，在流動資產(chǎn)總額中所占比重最大，它流動性強(qiáng)、周轉(zhuǎn)快，企業(yè)應(yīng)將存貨的內(nèi)控制度，作為企業(yè)整個內(nèi)部控制的重要方面。存貨實物流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制主要有以下各項程序： 采購：應(yīng)由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)，采購部門根據(jù)存儲或其他授權(quán)部門的請購單采購，須填順序編號的正式訂貨單，并將訂單副本分送會計部門和驗收部門，注意發(fā)出訂單之前取得財會部門對合約的核準(zhǔn)。驗收：應(yīng)由獨(dú)立于采購、存儲等部門以外的部門負(fù)責(zé)驗收，驗收完畢轉(zhuǎn)送存儲部門，并將驗收單分送采購部門

7、、存儲部門和財會部門。存儲：入庫時，由存儲部門先行點(diǎn)驗和檢查，簽收后，將實際入庫貨物的數(shù)量通知會計部門，據(jù)此確定了其本身應(yīng)負(fù)的責(zé)任，存儲部門還應(yīng)將存貨分類存放，并填制標(biāo)簽。發(fā)貨：存儲部門須據(jù)預(yù)先編號并經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)貨。領(lǐng)料單一式三份，由領(lǐng)料、存儲、財會部門各存一份。生產(chǎn)：根據(jù)顧客訂單、銷貨合同，市場預(yù)測以及經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量來確定生產(chǎn)產(chǎn)品的品種和數(shù)量。發(fā)運(yùn)：由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行。裝運(yùn)貨物時須持核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出貨單，出貨單一式四聯(lián)，分交存儲、發(fā)運(yùn)、顧客、開單部門。永續(xù)盤存制：即應(yīng)由會計部門設(shè)立各種有數(shù)量金額的存貨明細(xì)賬，每月核 對總賬與明細(xì)賬，存貨賬面記錄結(jié)存數(shù)要定期與存貨實地盤點(diǎn)數(shù)量核對。 企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,適時對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善，并要建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標(biāo)體系,內(nèi)部控制制度在實踐中才具有現(xiàn)實的可運(yùn)