【推薦】必看：會計年終工作實操寶典-稅務處理篇

1、精品資料歡迎下載必看：會計年終工作實操寶典 - 稅務處理篇稅務處理是會計年終工作中重要的一環(huán),既關系到財報的精確性又關系到稅務風險；前幾篇講的盤點、往來賬清理和資產減值等都對稅務處理起到基礎作用的；一、關注有關會計科目可能隱匿的稅務風險現(xiàn)在的財務人員幾乎人人都知道年終時要關注一下“其他應收款”,由于大部分財務人員 都記住了財稅 2003158號的規(guī)定：納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款,在該納稅年度終了既不歸仍,又未用于企業(yè)生產經營的,其未歸仍 的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利支配；那么,除開“其他應收款”外,是不是其他會計科目就不需要關注了嗎？答案是：否！至

2、少仍應關注但不限于以下會計科目：（一）存貨科目的關注點1、關注確保賬實相符,依據(jù)盤點結果準時進行賬務調整和稅務處理；特殊要防止存貨的明細科目顯現(xiàn)貸方余額；2、關注“暫估入庫”及后續(xù)情形第一要關注截止12 月 31 日貨到票未到的“暫估入庫”情形,在必要時進行備查登記,如果在次年 5 月 31 日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時進行納稅調整；3、關注存貨盤虧的后續(xù)財稅處理對于在盤點中發(fā)覺的存貨盤虧,經企業(yè)按流程審批后應準時作出財稅處理；稅務方面需要關注兩點：EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載增值稅方面： 正確區(qū)分是否需要做進項稅額轉出； 增值

3、稅暫行條例和實施細就規(guī)定存貨“因治理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的缺失”,需要做進項稅額轉出,否就就不需要轉出； 企業(yè)所得稅方面：對于存貨盤點發(fā)覺的盤虧缺失,應依據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產缺失所得稅稅前扣除治理方法的公告（國家稅務總局公告2021 年第 25 號）辦理,按規(guī)定方法運算缺失金額,并按規(guī)定預備認定證據(jù)等；如下表：4、關注存貨成本結轉的計價方式假如會計核算的存貨成本結轉的計價方式與稅務答應的方式存在差異的,需要留意后期運算所得稅費用和納稅申報的影響；5、關注存貨中的未確認收入但已發(fā)出的情形實務中,存在分期收款、托付代銷或不中意會計收入確認條件等而發(fā)出的存貨,對于這部分存貨確定要留

4、意會計和稅務的區(qū)分,假如中意了稅法規(guī)定的確認收入（或視同銷售）的情形,即便會計上沒有確認收入而連續(xù)在存貨反映的,在稅務方面也需要運算應繳納的稅金；（二）應收款項科目的關注點1、關注是否有因交易而收取的價外費用計入應收款項科目的情形；2、關注是否存在長期掛賬的應收款項明細科目貸方余額；3、關注往來賬清理過程中發(fā)覺的壞賬缺失處理情形；（三）固定資產科目的關注點1、關注固定資產在初始計量、折舊和后續(xù)計量方面的稅會差異,做好備查登記,留意后期的所得稅費用運算影響等；2、關注固定資產盤虧的后續(xù)財稅處理情形；對于固定資產缺失的稅前扣除,最重要的一點EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFK

5、DNF精品資料歡迎下載就是取得稅法認可證據(jù)；企業(yè)資產缺失所得稅稅前扣除治理方法 （ 國家稅務總局公告 2021年第 25 號）對于固定資產缺失金額運算及證據(jù)規(guī)定如下：（四）應對款項的關注點1、重點關注是否存在收入掛在應對款下面的情形；應對款項也是稅務稽查最寵愛檢查或必查的科目,實務中有些企業(yè)收到了交易產生的貨款不準時確認收入而將款項掛在應對款下面；2、關注“預收賬款”中預收定金、預收款等,是否存在貨物已經發(fā)出的情形；在預收了部分貨款（含定金）的情形下,只要貨物一經發(fā)出,稅務上就產生了納稅義務,而會計上可能仍存在不中意收入確認條件而未確認收入的情形；3、關注長期掛賬未支付的情形；實務中,正常的應

6、對款一般不會長期掛賬,如有長期掛賬未支付的情形應準時處理；4、關注掛在應對款下為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,對因逾期未收回包裝物不再退仍的押金,應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅；（五）應對職工薪酬（應對工資）的關注點原先對于工資的實際支付的時間點確認是存在不同懂得或爭議的,但是國家稅務總局公告2021 年第 34 號解決了這個爭議,統(tǒng)一規(guī)定凡是在次年所得稅匯算前實際發(fā)放的都可以運算為當年的實際支出；實務中,有一大部分企業(yè)是在次月發(fā)上月工資,仍有中國人的傳統(tǒng)一般會在春節(jié)前發(fā)放年終獎等, 因此假如 12 月應計提當月未發(fā)的工資和以前月度未計提的年終獎等,以保證次年發(fā)放當年可以稅前扣除；（

7、六）關注各類資產減值預備和公允價值變動損益科目由于資產減值缺失不能在稅前扣除（金融業(yè)除外）,而資產減值缺失卻要影響會計利潤,因EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載此在結賬前必需關注資產減值預備（缺失）對于當期會計利潤和納稅調整的影響；公允價值變動損益同樣如此；二、核查有關稅費運算是否有誤或遺漏年末結轉前,應對本年度的各種稅費進行一次梳理,檢查有無運算錯誤、有誤遺漏；對于常規(guī)稅種,每月或每季度企業(yè)一般都會按時申報,但是對于一些不經常發(fā)生的稅種卻可能遺漏,比如印花稅等；三、正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時性差異會計核算與稅法規(guī)定存在各種各樣的差異,特殊是

8、在會計準就更加國際趨同的情形下,因此在年末結賬運算所得稅前必需正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時性差異,分類登記, 作為運算當期所得稅費用、應交所得稅和遞延所得稅資產（負債）的基礎資料；四、正確運算所得稅費用、應交所得稅和遞延所得稅資產（負債）企業(yè)會計準就第 18 號所得稅說明指出,所得稅費用由兩部分內容構成：一是依據(jù)稅法規(guī)定運算的當期所得稅費用（當期應交所得稅） ,二是暫時性差異依據(jù)會計準就運算的遞延所得稅費用；企業(yè)會計準就第 18 號所得稅應用指南規(guī)定,企業(yè)在運算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎上,應將兩者之和確認為利潤表的所 得稅費用（或收益） ,但不包

9、括直接計入全部者權益或事項的所得稅影響；即有：所得稅費用 =當期應交所得稅 +遞延所得稅費用（ - 遞延所得稅收益） 1、當期應交所得稅當期應交所得稅是指依據(jù)稅法規(guī)定運算的當期應繳納的所得稅金額；存在稅會差異的,應在會計利潤的基礎上,考慮永久性差異和暫時性依據(jù)稅法的規(guī)定要求進行調整,運算出當期應納稅所得額,然后依據(jù)適用稅率運算確定當期應交所得稅；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載2、遞延所得稅遞延所得稅資產,核算企業(yè)在將來期間可以遞減的所得稅,屬于可抵扣暫時性差異,由資產賬面價值小于其計稅基礎和負債賬面價值大于其計稅基礎產生；遞延所得稅負債,核算企

10、業(yè)在將來期間應繳納的所得稅,屬于應納稅暫時性差異,由資產賬面價值大于其計稅基礎和負債賬面價值小于其計稅基礎產生；遞延所得稅 =（期末遞延所得稅負債- 期初遞延所得稅負債） - （期末遞延所得稅資產- 期初遞延所得稅資產）不構成利潤表的所得稅費用的兩種情形：直接計入當期全部者權益引起的遞延所得稅；企業(yè)合并引起的遞延所得稅,影響合并中產生的商譽或是計入當期損益的金額,不影響所得稅費用；3、利潤表的所得稅費用利潤表的所得稅費用 =當期應交所得稅 +遞延所得稅五、關注并適應稅務治理改革,合理適用優(yōu)惠政策并留意防范風險稅務部門在國家簡政放權的大環(huán)境下,將原先諸多的行政審批改為備案制,大大的便利納稅人,但是納稅人也要同時留意到可能帶來的稅務風險；原先的稅務行政審批,至少可以通過審批把不合規(guī)或懂得錯誤的稅法適用阻擋在納稅申報之前,現(xiàn)在不再審批就削減該環(huán)節(jié),假如對稅法懂得有誤就