版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
1、精品資料歡迎下載進項稅額轉(zhuǎn)出完整會計分錄!【進項稅額轉(zhuǎn)出完整會計分錄】我國“營改增”全面實施后,增值稅核算成為全部企業(yè)的日常性會計事項,增值稅的運算實行進項稅額抵扣制度,但并不是全部進項稅額都答應抵扣的,購進貨物發(fā)生特殊缺失, 以及購進貨物轉(zhuǎn)變用途等都不準抵扣,因此,正確核算“進項稅額轉(zhuǎn)出”是增值稅會計核算的一個重要環(huán)節(jié);不準抵扣的進項稅額, 應通過“應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 ”科目轉(zhuǎn)出核算;01/ 貨物發(fā)生非正常缺失的進項稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購進的貨物發(fā)生意外被盜、丟失、霉爛變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除等,其購進貨物以及相關(guān)的加工修理修配勞務和運輸服務所抵扣的進項稅額應進
2、行轉(zhuǎn)出;例題 1: A公司為一般納稅人,適用一般計稅方法;2021 年 5 月購進電腦耗材一批,取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額20 萬元,增值稅率為 17%,運費 1 萬元,增值稅 11%,并于當月認證抵扣; 2021 年 7 月,該材料因發(fā)生火災而全部缺失;分析運算:公司外購貨物發(fā)生火災而屬意外缺失,應于發(fā)生的當月將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出; 涉及單位均為“萬元” ;進項稅額轉(zhuǎn)出 =20×17%+1×11%=3.51 萬元借:待處理財產(chǎn)損溢 24.51貸:庫存商品 21EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載應交稅費應交增值稅 進項稅
3、額轉(zhuǎn)出 3.51 02/ 產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生特殊缺失的進項稅額轉(zhuǎn)出納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生被盜、丟失、霉爛變質(zhì),或因違法而被沒收、銷毀等情形,其耗用的購進貨物 不包括固定資產(chǎn) 及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務等所抵扣的進項稅額應當轉(zhuǎn)出;例題 2: B公司為一般納稅人,生產(chǎn)男女服裝,適用一般計稅方法;2021 年 12 月盤點時發(fā)覺一批女裝產(chǎn)品霉變,無法銷售,該批產(chǎn)品總成本70 萬元,其中所耗用的購進貨物成本為40 萬元,支付運費2 萬元,取得增值稅專用發(fā)票并已認證抵扣;分析運算: 納稅人產(chǎn)品因霉變?nèi)笔Ф鵁o法形成銷售,其所耗貨物的進項稅額應予以轉(zhuǎn)出 涉及單位均為“萬元” ;進項稅額轉(zhuǎn)出 =4
4、0×17%+2×11%=7.02萬元1. 發(fā)生產(chǎn)品缺失時:借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)缺失 70貸:庫存商品女裝產(chǎn)品702. 轉(zhuǎn)出已抵扣進項稅時:借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)缺失7.02貸:應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 7.02 03/ 貨物轉(zhuǎn)變用途用于集體福利和個人消費的進項稅轉(zhuǎn)出稅法規(guī)定:納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物 不含固定資產(chǎn) 、勞務、服務,用于集體福利和個人消費的, 應當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出; 無法確定該進項稅額EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載的,按當期實際成本運算應轉(zhuǎn)出的進項稅額;
5、例題 3: C公司為商品批發(fā)銷售企業(yè),一般納稅人,適用一般計稅方法;2021 年 5 月 1 日購進洗滌劑商品,取得增值稅專用發(fā)票列明價款2 萬元,增值稅額 0.34萬元,當月認證抵扣;2021 年 9 月,該批洗滌劑被職工食堂領(lǐng)用;分析運算:納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物轉(zhuǎn)變用途、用于集體福利的,應于發(fā)生的當月將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出;借:應對職工薪酬職工福利費2.34貸:庫存商品洗滌劑2應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 0.3404/ 一般納稅人兼營簡易計稅項目、免稅項目的進項稅額轉(zhuǎn)出一般納稅人購進貨物的進項稅涉及兼營簡易計稅項目、免稅項目時,其進項稅額接受恰當?shù)姆绞皆诳傻挚圻M項稅與不能抵
6、扣進項稅之間進行支配,一般應接受以下公式進行支配:不得抵扣的進項稅額 =當期全部進項稅額× 當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免稅項目銷售額 / 當期全部銷售額例題 4:D公司為一般納稅人,供應運輸服務和裝卸服務,按規(guī)定運輸服務適用一般計稅方法, 裝卸搬運服務適用簡易計稅方法;該公司 2021 年 7 月繳納電費取得增值稅專用發(fā)票注明價款 40 萬元,增值稅 6.8 萬元,并于當月認證抵扣,當月取得運輸收入80 萬元,裝卸收入 20 萬元; 涉及單位均為“萬元” ;分析運算:公司因兼營簡易計稅項目而轉(zhuǎn)出的進項稅額:應轉(zhuǎn)出進項稅額=6.8 ×20/80+20=1.36萬元借:生
7、產(chǎn)成本裝卸成本1.36貸:應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 1.36EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載05/ 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出時,應按恰當?shù)姆椒ㄟ\算不得抵扣的進項稅額: 不得抵扣的進項稅額 =固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)凈值×適用稅率= 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)原值- 已提折舊或攤銷額 ×適用稅率例題 5:E 公司供應職業(yè)和婚姻中介服務,一般納稅人,適用一般計稅方法,其中婚姻中介服務享受免稅優(yōu)惠政策; 2021 年 6 月 10 日購進復印機一臺,取得增值
8、稅專用發(fā)票載明價款 2.4 萬元,增值稅 0.408 萬元,作為固定資產(chǎn)核算,折舊期為3 年,公司服務共用,當月認證抵扣;2021 年 12 月 1 日公司明文規(guī)定:該復印機移交婚姻中介部專用 涉及單位均為“萬元” ;分析運算:固定資產(chǎn)改專用于免稅項目,進項稅額應當轉(zhuǎn)出;固定資產(chǎn)的凈值 =2- 2.4 ÷3÷12×6=1.6萬元進項稅額轉(zhuǎn)出 =1.6 ×17%=0.272 萬元借:固定資產(chǎn)復印機0.272貸:應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 0.272 06/ 購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或退回的進項稅額轉(zhuǎn)出適用一般計稅方法計稅的納稅人,因銷售折讓、中止或退
9、回而退仍給購買方的增值稅額,購買方應依紅字增值稅專用發(fā)票信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出;例題 6: F 公司為一般納稅人, 2021 年 7 月 1 日購進生產(chǎn)用甲材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款 1000 萬元,增值稅 170 萬元,材料收到,貨款同時支付,2021 年 9 月經(jīng)鑒定該批材料存在缺陷,但可以用于生產(chǎn),經(jīng)供銷雙方協(xié)定,該批材料價格折讓20%,已收到銷貨方開具的紅字發(fā)票、 紅字增值稅專用發(fā)票信息表和退款 涉及單位均為“萬元” ;2021 年 7 月 1 日購進材料時:借:原材料甲材料1000EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎
10、下載應交稅費應交增值稅 進項稅額 170貸:銀行存款 11702021 年 9 月發(fā)生銷售折讓退款時:應退回甲材料款=1000×20%=200 萬元進項稅額轉(zhuǎn)出=200×17%=34萬元借:銀行存款 234貸:原材料甲材料200應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 34【失控發(fā)票進項轉(zhuǎn)出分錄】(一)涉及當年度增值稅的會計處理: 借:原材料(庫存商品等)貸:應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)注:假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項,貸方“進項稅額轉(zhuǎn)出”在月未時應轉(zhuǎn)入“應交稅費 - 未交增值稅”;分錄如下:借:應交稅費 - 應交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應交稅費 - 未交
11、增值稅補交該進項稅額時:借:應交稅費 - 未交增值稅貸:銀行存款(二)涉及以前年度增值稅會計處理: 借:以前年度損益調(diào)整貸:應交稅費 - 未交增值稅借:應交稅費 - 未交增值稅EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載貸:銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整借:利潤支配 - 未支配利潤貸:以前年度損益調(diào)整(三)同時按補交的增值稅額運算繳納城建稅和訓練費附加;1提取時:借:以前年度損益調(diào)整 貸:應交稅費 - 城建稅其他應交款 - 訓練費附加2結(jié)轉(zhuǎn)時:借:利潤支配 - 未支配利潤貸:以前年度損益調(diào)整3補交稅金:借:應交稅費 - 城建稅其他應交款 - 訓練費附加貸:銀行存款【已
12、經(jīng)抵扣的進項稅轉(zhuǎn)出】一、直接轉(zhuǎn)出法一般的貨物(即憑票抵扣進項稅額的貨物),進項稅額轉(zhuǎn)出 =賬面成本×稅率例 1、一般納稅人購進貨物,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100 萬元,就可以抵扣的進項稅額=100×17%=17(萬元) ;會計分錄:借:原材料 100應交稅費應交增值稅(進項稅額)17EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載貸:銀行存款 117假如以后轉(zhuǎn)變用途需要全部轉(zhuǎn)出進項稅額時,就轉(zhuǎn)出的進項稅額應當=起初抵扣過的進項稅額=17 萬元,假如現(xiàn)在告知賬面成本是100,就直接用 100×17%即可;二、仍原轉(zhuǎn)出法免稅農(nóng)產(chǎn)品
13、(運算抵扣進項稅額的貨物),進項稅額轉(zhuǎn)出 =賬面成本 / (1-13%)× 13%;例 2、一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進小米,支付買價100,就可以自行運算抵扣13%的進項稅額,所以 100 分為兩部分: 100×87%=87 計入賬面成本、 100×13%=13 作為進項稅額抵扣,現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進項稅額=起初抵扣過的進項稅額=13 萬元;關(guān)于除以 (1-13%)的換算問題, 假如現(xiàn)在告知賬面成本87,就不能直接用 87×13%做轉(zhuǎn)出,也不能 / (1+13%)做轉(zhuǎn)出,由于起初是用100×13%抵扣的進項稅額,所以現(xiàn)在要把87 仍原為起初小米的買
14、價 100,可以依據(jù)數(shù)學方法解答:設(shè)小米的買價為未知數(shù)X,那么 X×( 1-13%)=賬面成本 87 萬元,就小米的買價 X=87(/ 1-13%)=100(萬元),然后 100×13%就等于起初抵扣過的進項稅額13=現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進項稅額了;三、比例轉(zhuǎn)出法進項稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方式比例轉(zhuǎn)出法;外購比例的含義,是指生產(chǎn)的產(chǎn)品中,有多少是外購的成本,或者說有多少是含有進項稅的;對于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,其成本價值中,可能并不是全部的成本都含有進項稅(比如人工成本);這里的外購比例,實際上是告知我們,其中只有部分是含有進項稅的,我們在運算進項稅轉(zhuǎn)出時,只轉(zhuǎn)出這些進項稅;對于其他不含進
15、項稅的成本,比如人工成本等,沒有抵扣過進項稅,所以在運算進項稅額轉(zhuǎn)出時,也不會涉及轉(zhuǎn)出進項稅;EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載四、凈值轉(zhuǎn)出法依據(jù)方法第七條規(guī)定:已抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常缺失,或者轉(zhuǎn)變用途, 專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,依據(jù)以下公式運算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額(已抵扣進項稅額待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應于該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途的當期,將不得抵
16、扣的進項稅額從進項稅額中扣減;不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應于該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途的當期,將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額;例 3、A 公司 2021 年 6 月 1 日購進樓房一座,準備用于公司辦公,計入固定資產(chǎn),并于次月開頭計提折舊;當日,該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符;專用發(fā)票注明該樓房金額 1000 萬元,增值稅稅額為 110 萬元;假設(shè)企業(yè)運算折舊使用平均年限法,估量使用壽命 20 年,無殘值;依據(jù)方法其次條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2021 年 5 月 1 日后取得并在
17、會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及 2021 年 5 月 1 日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程, 其進項稅額應依據(jù)本方法有關(guān)規(guī)定分 2 年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為 60%,其次年抵扣比例為 40%;假如 A 公司于 2021 年 12 月將該辦公樓轉(zhuǎn)為員工宿舍,運算不得抵扣的進項稅額: 不動產(chǎn)凈值率 =( 1000- 1000÷20÷12*6)÷ 1000=97.5%不得抵扣的進項稅額 =(66+44)*97.5%=107.25EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載進項稅額轉(zhuǎn)出完整會計分錄?失控發(fā)票進項轉(zhuǎn)出分錄?已經(jīng)
18、抵扣的進項稅轉(zhuǎn)出?會計網(wǎng)小編都整理好了,請大家看看哈 【進項稅額轉(zhuǎn)出完整會計分錄】我國“營改增”全面實施后,增值稅核算成為全部企業(yè)的日常性會計事項,增值稅的運算實行進項稅額抵扣制度,但并不是全部進項稅額都答應抵扣的,購進貨物發(fā)生特殊缺失, 以及購進貨物轉(zhuǎn)變用途等都不準抵扣,因此,正確核算“進項稅額轉(zhuǎn)出”是增值稅會計核算的一個重要環(huán)節(jié);不準抵扣的進項稅額, 應通過“應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 ”科目轉(zhuǎn)出核算;01/ 貨物發(fā)生非正常缺失的進項稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購進的貨物發(fā)生意外被盜、丟失、霉爛變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除等,其購進貨物以及相關(guān)的加工修理修配勞務和運輸服務所抵扣的
19、進項稅額應進行轉(zhuǎn)出;例題 1: A公司為一般納稅人,適用一般計稅方法;2021 年 5 月購進電腦耗材一批,取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額20 萬元,增值稅率為 17%,運費 1 萬元,增值稅 11%,并于當月認證抵扣; 2021 年 7 月,該材料因發(fā)生火災而全部缺失;分析運算:公司外購貨物發(fā)生火災而屬意外缺失,應于發(fā)生的當月將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出; 涉及單位均為“萬元” ;進項稅額轉(zhuǎn)出 =20×17%+1×11%=3.51 萬元借:待處理財產(chǎn)損溢 24.51貸:庫存商品 21應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 3.51 02/ 產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生特殊缺失的進項稅額轉(zhuǎn)出EF
20、IEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生被盜、丟失、霉爛變質(zhì),或因違法而被沒收、銷毀等情形,其 耗用的購進貨物 不包括固定資產(chǎn) 及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務等所抵扣的進項稅額應當轉(zhuǎn)出;例題 2: B公司為一般納稅人,生產(chǎn)男女服裝,適用一般計稅方法;2021 年 12 月盤點時發(fā)覺一批女裝產(chǎn)品霉變,無法銷售,該批產(chǎn)品總成本70 萬元,其中所耗用的購進貨物成本為40 萬元,支付運費2 萬元,取得增值稅專用發(fā)票并已認證抵扣;分析運算: 納稅人產(chǎn)品因霉變?nèi)笔Ф鵁o法形成銷售,其所耗貨物的進項稅額應予以轉(zhuǎn)出 涉及單位均為“萬元” ;進項
21、稅額轉(zhuǎn)出 =40×17%+2×11%=7.02萬元1. 發(fā)生產(chǎn)品缺失時:借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)缺失70貸:庫存商品女裝產(chǎn)品 702. 轉(zhuǎn)出已抵扣進項稅時:借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)缺失7.02貸:應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 7.02 03/ 貨物轉(zhuǎn)變用途用于集體福利和個人消費的進項稅轉(zhuǎn)出稅法規(guī)定:納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物 不含固定資產(chǎn) 、勞務、服務,用于集體福利和個人消費的, 應當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出; 無法確定該進項稅額的,按當期實際成本運算應轉(zhuǎn)出的進項稅額;例題 3: C公司為商品批發(fā)銷售企業(yè),一般納稅人,適用一般計稅方法
22、;2021 年 5 月 1 日購進洗滌劑商品,取得增值稅專用發(fā)票列明價款2 萬元,增值稅額 0.34萬元,當月認證抵扣;2021 年 9 月,該批洗滌劑被職工食堂領(lǐng)用;EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載分析運算:納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物轉(zhuǎn)變用途、用于集體福利的,應于發(fā)生的當月將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出;借:應對職工薪酬職工福利費2.34貸:庫存商品洗滌劑2應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 0.3404/ 一般納稅人兼營簡易計稅項目、免稅項目的進項稅額轉(zhuǎn)出一般納稅人購進貨物的進項稅涉及兼營簡易計稅項目、免稅項目時,其進項稅額接受恰當?shù)姆绞皆诳傻挚?/p>
23、進項稅與不能抵扣進項稅之間進行支配,一般應接受以下公式進行支配:不得抵扣的進項稅額 =當期全部進項稅額× 當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免稅項目銷售額 / 當期全部銷售額例題 4:D公司為一般納稅人,供應運輸服務和裝卸服務,按規(guī)定運輸服務適用一般計稅方法, 裝卸搬運服務適用簡易計稅方法;該公司 2021 年 7 月繳納電費取得增值稅專用發(fā)票注明價款 40 萬元,增值稅 6.8 萬元,并于當月認證抵扣,當月取得運輸收入80 萬元,裝卸收入 20 萬元; 涉及單位均為“萬元” ;分析運算:公司因兼營簡易計稅項目而轉(zhuǎn)出的進項稅額:應轉(zhuǎn)出進項稅額=6.8 ×20/80+20=1.
24、36萬元借:生產(chǎn)成本裝卸成本1.36貸:應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 1.36 05/ 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出時,應按恰當?shù)姆椒ㄟ\算不得抵扣的進項稅額: 不得抵扣的進項稅額 =固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)凈值×適用稅率= 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)原值- 已提折舊或攤銷額 ×適用稅率EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載例題 5:E 公司供應職業(yè)和婚姻中介服務,一般納稅人,適用一般計稅方法,其中婚姻中介服務享受免稅優(yōu)惠政策; 2021 年 6 月 10 日購進復印
25、機一臺,取得增值稅專用發(fā)票載明價款 2.4 萬元,增值稅 0.408 萬元,作為固定資產(chǎn)核算,折舊期為3 年,公司服務共用,當月認證抵扣;2021 年 12 月 1 日公司明文規(guī)定:該復印機移交婚姻中介部專用 涉及單位均為“萬元” ;分析運算:固定資產(chǎn)改專用于免稅項目,進項稅額應當轉(zhuǎn)出;固定資產(chǎn)的凈值 =2- 2.4 ÷3÷12×6=1.6萬元進項稅額轉(zhuǎn)出 =1.6 ×17%=0.272 萬元借:固定資產(chǎn)復印機0.272貸:應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 0.272 06/ 購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或退回的進項稅額轉(zhuǎn)出適用一般計稅方法計稅的納稅人,因銷
26、售折讓、中止或退回而退仍給購買方的增值稅額, 購買方應依紅字增值稅專用發(fā)票信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出;例題 6: F 公司為一般納稅人, 2021 年 7 月 1 日購進生產(chǎn)用甲材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款 1000 萬元,增值稅 170 萬元,材料收到,貨款同時支付,2021 年 9 月經(jīng)鑒定該批材料存在缺陷,但可以用于生產(chǎn),經(jīng)供銷雙方協(xié)定,該批材料價格折讓20%,已收到銷貨方開具的紅字發(fā)票、 紅字增值稅專用發(fā)票信息表和退款 涉及單位均為“萬元” ;2021 年 7 月 1 日購進材料時:借:原材料甲材料1000應交稅費應交增值稅 進項稅額 170貸:銀行存款 1170
27、2021 年 9 月發(fā)生銷售折讓退款時:應退回甲材料款=1000×20%=200 萬元進項稅額轉(zhuǎn)出=200×17%=34萬元EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載借:銀行存款 234貸:原材料甲材料200應交稅費應交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 34【失控發(fā)票進項轉(zhuǎn)出分錄】(一)涉及當年度增值稅的會計處理: 借:原材料(庫存商品等)貸:應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)注:假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項,貸方“進項稅額轉(zhuǎn)出”在月未時應轉(zhuǎn)入“應交稅費 - 未交增值稅”;分錄如下:借:應交稅費 - 應交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:
28、應交稅費 - 未交增值稅補交該進項稅額時:借:應交稅費 - 未交增值稅貸:銀行存款(二)涉及以前年度增值稅會計處理: 借:以前年度損益調(diào)整貸:應交稅費 - 未交增值稅借:應交稅費 - 未交增值稅貸:銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整借:利潤支配 - 未支配利潤貸:以前年度損益調(diào)整(三)同時按補交的增值稅額運算繳納城建稅和訓練費附加;EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載1提取時:借:以前年度損益調(diào)整 貸:應交稅費 - 城建稅其他應交款 - 訓練費附加2結(jié)轉(zhuǎn)時:借:利潤支配 - 未支配利潤貸:以前年度損益調(diào)整 3補交稅金:借:應交稅費 - 城建稅其他應交款 - 訓練費
29、附加貸:銀行存款【已經(jīng)抵扣的進項稅轉(zhuǎn)出】一、直接轉(zhuǎn)出法一般的貨物(即憑票抵扣進項稅額的貨物),進項稅額轉(zhuǎn)出 =賬面成本×稅率例 1、一般納稅人購進貨物,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100 萬元,就可以抵扣的進項稅額=100×17%=17(萬元) ;會計分錄:借:原材料 100應交稅費應交增值稅(進項稅額)17貸:銀行存款 117假如以后轉(zhuǎn)變用途需要全部轉(zhuǎn)出進項稅額時,就轉(zhuǎn)出的進項稅額應當=起初抵扣過的進項稅額=17 萬元,假如現(xiàn)在告知賬面成本是100,就直接用 100×17%即可;二、仍原轉(zhuǎn)出法EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資
30、料歡迎下載免稅農(nóng)產(chǎn)品(運算抵扣進項稅額的貨物),進項稅額轉(zhuǎn)出 =賬面成本 / (1-13%)× 13%;例 2、一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進小米,支付買價100,就可以自行運算抵扣13%的進項稅額,所以 100 分為兩部分: 100×87%=87 計入賬面成本、 100×13%=13 作為進項稅額抵扣,現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進項稅額=起初抵扣過的進項稅額=13 萬元;關(guān)于除以 (1-13%)的換算問題, 假如現(xiàn)在告知賬面成本87,就不能直接用 87×13%做轉(zhuǎn)出,也不能 / (1+13%)做轉(zhuǎn)出,由于起初是用100×13%抵扣的進項稅額,所以現(xiàn)在要把87 仍原為起初小米的買價 100,可以依據(jù)數(shù)學方法解答:設(shè)小米的買價為未知數(shù)X,那么 X×( 1-13%)=賬面成本 87 萬元,就小米的買價 X=87(/ 1-13%)=100(萬元),然后 100×13%就等于起初抵扣過的進項稅額13=現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進項稅額了;三、比例轉(zhuǎn)出法進項稅額轉(zhuǎn)出的
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2024年某娛樂公司與游戲開發(fā)商2024年游戲推廣合同
- 2024年度烏魯木齊房屋租賃合同審查協(xié)議3篇
- 2024年度飯店服務員勞動合同續(xù)簽流程合同3篇
- 2024年度商場護欄安裝與維護合同3篇
- 2024年度二零二四年度三方債權(quán)債務轉(zhuǎn)讓與知識產(chǎn)權(quán)交易合同3篇
- 2024年度醫(yī)療服務合同標的為高端私立醫(yī)院就診2篇
- 2024年標準第三人執(zhí)行擔保協(xié)議模板版
- 2024年度音樂錄音棚場地租賃合同
- 2024年橋涵施工勞務總承包合作協(xié)議3篇
- 2024年度醫(yī)療機構(gòu)病歷資料保密及合作協(xié)議3篇
- 知道智慧網(wǎng)課《會計學原理》章節(jié)測試答案
- 教科版五年級上冊科學期末測試卷及參考答案(完整版)
- 紀檢監(jiān)察干部隊伍理論業(yè)務應知應會知識測試題庫
- 《道德經(jīng)》的智慧啟示智慧樹知到期末考試答案2024年
- 中醫(yī)內(nèi)科學消渴課件
- 支撐架施工驗收記錄表
- 砌體樣板驗收匯報報告 (5)
- 機械原理課程設(shè)計巧克力糖自動包裝機
- 新世紀超市收銀員管理制度與處罰標準
- 圖書管理系統(tǒng)設(shè)計(附源代碼)
- 豐寧二期抽水蓄能電站應用可變速機組的必要性分析
評論
0/150
提交評論