【推薦】費(fèi)用類(lèi)進(jìn)項(xiàng)的稅會(huì)處理

1、精品資料歡迎下載費(fèi)用類(lèi)進(jìn)項(xiàng)的稅會(huì)處理 一在兼有一般計(jì)稅及簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征增值稅項(xiàng)目的情形下,企業(yè)所發(fā)生的成本費(fèi)用（包括資本性支出和費(fèi)用性支出）需要依據(jù)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定分別進(jìn)行稅會(huì)處理,今日先談費(fèi)用類(lèi)進(jìn)項(xiàng)；一、費(fèi)用類(lèi)進(jìn)項(xiàng)的界定依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定, 費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出, 其表現(xiàn)形式為利潤(rùn)表中的費(fèi)用性項(xiàng)目, 包括治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用等三大類(lèi)；稅法中的費(fèi)用類(lèi)進(jìn)項(xiàng)包括非固定資產(chǎn)類(lèi)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、以及營(yíng)改增試點(diǎn)范疇的七種服務(wù)（交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、金融服務(wù)和生活服務(wù)）；稅會(huì)關(guān)于費(fèi)用類(lèi)進(jìn)項(xiàng)的界定,內(nèi)容和口徑上基本重合,如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的低值辦公用品屬于非固

2、定資產(chǎn)類(lèi)貨物,會(huì)計(jì)上也以治理費(fèi)用核算,企業(yè)發(fā)生的貸款利息屬于購(gòu)買(mǎi)貸款服務(wù),會(huì)計(jì)上也以財(cái)務(wù)費(fèi)用核算；但稅法的口徑略大于會(huì)計(jì),如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的原材料屬于非固定資產(chǎn)類(lèi)貨物,但會(huì)計(jì)上通常將原材料作為存貨或生產(chǎn)成本而不是費(fèi)用進(jìn)行核算；二、費(fèi)用類(lèi)進(jìn)項(xiàng)的稅會(huì)處理（一）不答應(yīng)抵扣的費(fèi)用財(cái)稅202136號(hào)文附件 1 第 27 條列舉的五種服務(wù),包括旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)（包括該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、詢(xún)問(wèn)費(fèi)等費(fèi)用）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和消遣服務(wù)；此類(lèi)費(fèi)用不管用于何種用途,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載策略：此類(lèi)費(fèi)用對(duì)方通

3、常不會(huì)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,企業(yè)依據(jù)取得的一般發(fā)票,直接將價(jià)稅合計(jì)數(shù)計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目即可；在取得專(zhuān)用發(fā)票的情形下,為防止滯留票的產(chǎn)生,建議企業(yè)： 認(rèn)證后不予抵扣,或認(rèn)證后申報(bào)抵扣同時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；例 1：某企業(yè) 2021 年 6 月 25 日在某酒店舉辦年中工作會(huì),取得該酒店開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票一張,發(fā)票上分兩行注明：會(huì)議費(fèi)金額20000 元,稅額 1200 元；餐費(fèi)金額 5000 元,稅額 300元；稅務(wù)處理：企業(yè)在認(rèn)證或勾選此張專(zhuān)票后,填報(bào)申報(bào)表如下：會(huì)計(jì)處理：借：治理費(fèi)用 25000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1500貸：銀行存款 26500借：治理費(fèi)用 300貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出300

4、（二）無(wú)一般計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用假定納稅人某一期間只有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目,如施工企業(yè)所屬項(xiàng)目全部為選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目,就該企業(yè)（包括機(jī)關(guān)本部和項(xiàng)目部）對(duì)應(yīng)期間所發(fā)生的全部的費(fèi)用, 一律依據(jù)上述五種費(fèi)用的處理原就處理,萬(wàn)萬(wàn)不行待一般計(jì)稅項(xiàng)目產(chǎn)生以后再進(jìn)行認(rèn)證抵扣,進(jìn)行所謂的“納稅籌劃”；例 2：某施工企業(yè) 2021 年 6 月只有一個(gè)選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的老項(xiàng)目,2021 年 6 月該施工企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用,共取得專(zhuān)票3 張,其中項(xiàng)目部2 張,分別為施工機(jī)械修理費(fèi)2340 元,金額 2000 元,稅額 340 元,鋼材款 58500 元,金額 50000 元,稅額 8500 元；公司本部 1EF

5、IEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載張,為住宿費(fèi) 1060 元,金額 1000 元,稅額 60 元；稅務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)依據(jù)樣1 的做法,將 3 張專(zhuān)票認(rèn)證后,填表如下：項(xiàng)目部會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 50000工程施工合同成本 2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8840貸：內(nèi)部往來(lái)公司 60840借：原材料 8500工程施工合同成本 340貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8840月末項(xiàng)目部應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一并結(jié)轉(zhuǎn)至公司本部；公司本部會(huì)計(jì)處理：借：治理費(fèi)用 1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額60貸：銀行存款 1060借：治理費(fèi)用 60貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出60總結(jié)：以上兩種情形,選用的是先認(rèn)證再抵扣,然后同時(shí)再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的策略,這種做法工作量比較大, 企業(yè)也可以認(rèn)證后, 直接不申報(bào)抵扣, 也就是不填飽報(bào)附列資料 （二）, 自然也就不用再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理了！當(dāng)然,最簡(jiǎn)潔的方法,是以上兩種情形不要專(zhuān)