銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理精選版整理版

1、一、銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理1、月底，企業(yè)計(jì)提外銷售應(yīng)納資源稅產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅2、結(jié)轉(zhuǎn)稅金時(shí)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3、按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅貸：銀行存款二、企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理 1、對(duì)企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納資源稅的會(huì)計(jì)處理與銷售應(yīng)稅產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理有所不同，即其應(yīng)交納的稅金不計(jì)入產(chǎn)品銷售稅金，而是計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即：借：生產(chǎn)成本（或制造費(fèi)用） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅2、按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅應(yīng)納稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅貸：銀行存款領(lǐng)

2、用自產(chǎn)產(chǎn)品用于福利的會(huì)計(jì)處理，現(xiàn)統(tǒng)一如下：用于集體福利：借：應(yīng)對(duì)職工薪酬貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 用于職工個(gè)人：借：應(yīng)對(duì)職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入務(wù)成本貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)假如是用于工程的就要按成本結(jié)轉(zhuǎn)的.視同銷售行為中，除了工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品、對(duì)外捐贈(zèng) 和職工集體福利 根據(jù)成本結(jié)轉(zhuǎn)之外，其他的視同銷售行為都要確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本；生活不會(huì)辜負(fù)努力的人視同銷售是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)不作為銷售核算，而在稅務(wù)上要作為銷售確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定， 企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、治理部門、 非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣

3、告、樣品、職工福利嘉獎(jiǎng)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理，并按適用稅率或征收率計(jì)提增值稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；詳細(xì)來(lái)講，中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)就第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的以下行為，視同銷售貨物：（）將貨物交付他人代銷；（）銷售代銷貨物；（）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（）將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（）將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買的貨物作為投資，供應(yīng)應(yīng)其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（）將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買的貨物安排給股東或投資者；（）將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（）將自產(chǎn)、托付加工或

4、購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)就第六條規(guī)定的視同銷售行為指：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程，治理部門，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，供應(yīng)勞務(wù)，以及用于贈(zèng)送、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、嘉獎(jiǎng)等方面；中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)就第四條規(guī)定的視同銷售行為指：（）單位或個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其自建行為視同供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)；（）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)就第五十五條規(guī)定的視同銷售行為指：生活不會(huì)辜負(fù)努力的人（）納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面

5、使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；（） 納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)約的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)全部的，也應(yīng)作為收入處理；視同銷售行為的不同會(huì)計(jì)處理稅法規(guī)定了八種視同銷售行為： （1）將貨物交付他人代銷； （ 2）銷售代銷貨物；（ 3）設(shè)有兩個(gè)以上共設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （2）將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買的貨物作 為投資，供應(yīng)應(yīng)其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； （6）將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買的貨物安排給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于集體福利或個(gè)人

6、消費(fèi)；（8） 將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；雖然這八種行為都屬于增值稅的 征稅范疇， 但由于在銷售收入確認(rèn)上的差異，導(dǎo)致所得稅的運(yùn)算方法不一樣，可以將其分為應(yīng)稅銷售類和會(huì)計(jì)銷售類進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；增值稅的運(yùn)算應(yīng)稅銷售類包括四種視同銷售行為： （ 1）將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買的貨物作為投資，供應(yīng)應(yīng)其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（ 3）將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于集體福利；（4）將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu) 買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；企業(yè)發(fā)生以上四種應(yīng)稅銷售行為時(shí)， 是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系， 不存在銷售行為， 不符合銷售成立的標(biāo)志， 企業(yè)不會(huì)由于發(fā)生上述行為而增加現(xiàn)金流量，

7、 也不會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；因此，會(huì)計(jì)上不作銷售處理，而按成本結(jié)轉(zhuǎn)，但按稅法規(guī)定，視同銷售行為應(yīng)運(yùn)算并交納各種稅費(fèi)；生活不會(huì)辜負(fù)努力的人會(huì)計(jì)銷售類也包括四種視同銷售行為：（1）將貨物交付他人代銷； （2）銷售代銷貨物；（3）將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買的貨物安排給股東或投資者；（4）將自 產(chǎn)、托付加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)；企業(yè)發(fā)生上述四種會(huì)計(jì)銷售行為時(shí)，會(huì)計(jì)上作銷售處理， 運(yùn)算銷售收入， 并按稅法規(guī)定交納增值稅；下面試舉一例說(shuō)明兩類業(yè)務(wù)處理的異同；某企業(yè)有一批自產(chǎn)的產(chǎn)品，產(chǎn)品成本為120 萬(wàn)元，銷售價(jià)為160 萬(wàn)元，假設(shè)該批產(chǎn)品分別用于（1）對(duì)外投資；（2）安排給股東；兩種情形下賬務(wù)處理應(yīng)為：1該批產(chǎn)

8、品用于對(duì)外投資時(shí)屬于應(yīng)稅銷售類業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1472000貸：產(chǎn)成品1200000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）272000 （ 1600000×17% ） 2該批產(chǎn)成品安排給股東時(shí)屬于會(huì)計(jì)銷售業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)處理為：借：利潤(rùn)安排 應(yīng)對(duì)股利 1872000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）272000 （ 1600000×17% ）從以上實(shí)例可以看出，應(yīng)稅銷售類和會(huì)計(jì)銷售類在運(yùn)算增值稅時(shí)的稅基是一樣生活不會(huì)辜負(fù)努力的人的，即都按銷售收入計(jì)稅，但應(yīng)稅銷售類如第一種情形按產(chǎn)成品成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)銷售收入，而會(huì)計(jì)銷售類如其次種情形要確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入；所得稅的運(yùn)算由于應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)處理中， 是按產(chǎn)成品成本結(jié)轉(zhuǎn)， 未運(yùn)算產(chǎn)品銷售收入， 因此在運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整； 仍以上例為例， 就會(huì)計(jì)利潤(rùn)中應(yīng)加入 160 萬(wàn)元的產(chǎn)品銷售收入來(lái)運(yùn)算應(yīng)納稅所得額