2022年QHSE貫標(biāo)與內(nèi)控制度的區(qū)別與聯(lián)系

1、1 正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與貫標(biāo)工作的關(guān)系理論上，企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系，具有全面、全員、全過程控制的特性。根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)【2008】7 號(hào)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)貫標(biāo)工作具體指在質(zhì)量(quality) 、 健康(health) 、 安全(safety)和環(huán)境

2、(environmental) 管理體系框架下的，依據(jù)gb/t19001 標(biāo)準(zhǔn)、gb/t50430 標(biāo)準(zhǔn)、 gb/t28001 標(biāo)準(zhǔn)、 gb/t24001 標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全一體化管理的綜合管理體系。上述兩個(gè)體系在構(gòu)建過程中，其方法程序有相近之處， 也有不同之處，如果片面將兩者混為一談，必然會(huì)給實(shí)際工作帶來困擾。集團(tuán)目前已正式啟動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)這項(xiàng)工作。在內(nèi)控體系建立過程中，不可避免的會(huì)遇到這個(gè)困擾。本文從兩者的聯(lián)系與別的角度，對(duì)正確處理兩者的關(guān)系進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，以期有助于做好當(dāng)前的內(nèi)控體系建設(shè)工作。一、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與貫標(biāo)工作之間的聯(lián)系：1、都具有國際性。以 iso 為

3、代表的貫標(biāo)管理體系是企業(yè)在質(zhì)量、安全、職業(yè)健康精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 1 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 1 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -2 方面的國際通用語言和合標(biāo)準(zhǔn)，而內(nèi)控制度脫胎于的內(nèi)控制度 ,是企業(yè)在管理層面風(fēng)險(xiǎn)防控的國際語言和國際標(biāo)準(zhǔn)。兩者均使得企業(yè)能夠與國際接軌，成為企業(yè)在國際上的通行證。2、最終效果相同。貫標(biāo)管理體系與內(nèi)控體系都是企業(yè)管理的一種手段，雖然出發(fā)點(diǎn)不同，達(dá)到的最終效果卻是

4、相同的，即提升企業(yè)的管理水平，滿足客戶和相關(guān)方的要求， 從而使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提高和綜合實(shí)力的增強(qiáng)。3、都是持續(xù)改進(jìn)的過程。貫標(biāo)體系的建立遵循pdca 循環(huán)，即 p（計(jì)劃、策劃過程）、d（設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程）、c（檢查過程）、a （處理過程）。通過一次 pdca循環(huán)，都要進(jìn)行總結(jié)，提出新目標(biāo)，再進(jìn)行第二次pdca 循環(huán)，使管理的車輪滾滾向前。內(nèi)控體系五要素包括環(huán)境的建立、 風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制活動(dòng)的開展、信息的溝通以及內(nèi)部的監(jiān)督。這五要素相互連接，不斷的循環(huán)，整個(gè)體系在這個(gè)框架內(nèi)不斷的運(yùn)行與改善。所以這兩個(gè)體系，都是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程， 通過一次次的循環(huán)，不斷的找出管

5、理的缺陷，進(jìn)行改進(jìn)，從而提高企業(yè)的管理能力。4、都需要全員、全面參與。貫標(biāo)管理體系原則中要求全員參與， 各級(jí)人員都是組織之本，唯有其充分參與， 才能使他們?yōu)榻M織的利益發(fā)揮其才干。內(nèi)控體系原則中同樣有全面性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 2 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 2 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -3 覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。這兩個(gè)體系的建設(shè)

6、是企業(yè)全員參與的管理活動(dòng)， 不是一個(gè)部門或一個(gè)人就能夠完成的，需要每一個(gè)部門及每一個(gè)員工的參與。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與部門負(fù)責(zé)人帶頭，動(dòng)員各級(jí)員工營造一個(gè)良好的氛圍，在理論與實(shí)踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上，按照工作內(nèi)容及要求， 以規(guī)范的操作方法， 實(shí)行對(duì)經(jīng)營管理中各種風(fēng)險(xiǎn)的逐級(jí)控制，將工作落到實(shí)處，才能真正的提高企業(yè)管理水平。二、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與貫標(biāo)工作之間的區(qū)別1、產(chǎn)生的背景不同。qhse 貫標(biāo)管理體系是由iso 世界組織發(fā)起的，其目的是為了通過產(chǎn)品的合格認(rèn)證， 它是從維護(hù)客戶的利益角度出發(fā)的。它是企業(yè)自我提升的企業(yè)行為，并不是強(qiáng)制性的。而內(nèi)控體系是由美國薩班斯法案提出的，2009 年7月1日起由中國財(cái)政部

7、、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。所以內(nèi)控體系是具有法律效應(yīng)的，同時(shí)它是從從維護(hù)股東的利益出發(fā)來實(shí)施管控的，其目的是為了改善企業(yè)的營運(yùn)體質(zhì)。它是企業(yè)必須進(jìn)行的企業(yè)行為。由此我們可以看出： 貫標(biāo)管理體系是滿足所有相關(guān)方的需求，實(shí)施并保持持續(xù)改進(jìn)其業(yè)績(jī)的管理體系；內(nèi)控制度是企業(yè)對(duì)內(nèi)外經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制的過程， 內(nèi)控體系是企業(yè)滿足有關(guān)法律法規(guī)的管理體系。2、兩者的出發(fā)點(diǎn)和目的不同。貫標(biāo)管理體系是從產(chǎn)品的角度出發(fā)，通過管理職責(zé)、資源管理、精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 3 頁，共 7 頁 - - - - -

8、 - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 3 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -4 產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)、測(cè)量分析改進(jìn)得循環(huán),達(dá)到持續(xù)改進(jìn)得目的 ,以維護(hù)客戶利益為基本出發(fā)點(diǎn) ,防范質(zhì)量信息虛假 ,最終目標(biāo)是達(dá)到客戶滿意。內(nèi)控體系以維護(hù)股東（投資者）的利益為出發(fā)點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與公允性， 防范財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的虛假信息， 最終目標(biāo)是達(dá)到股東的滿意。3、兩者的側(cè)重點(diǎn)不同。由于兩者的目的不同， 兩個(gè)體系工作的側(cè)重點(diǎn)也不同。qhse 貫標(biāo)管理體系注重的是企業(yè)生產(chǎn)出的產(chǎn)品本身，所以它側(cè)重的是產(chǎn)品生產(chǎn)的過程與產(chǎn)品的質(zhì)量。 貫標(biāo)管理體系

9、并無涉及財(cái)務(wù)方面的規(guī)定。貫標(biāo)管理體系是由產(chǎn)品生產(chǎn)的管理這個(gè)點(diǎn)出發(fā)，引申到企業(yè)其它的管理活動(dòng)中，是一個(gè)由點(diǎn)及面的管理體系。內(nèi)控體系注重的是關(guān)注與資金流直接相關(guān)的資金管理、籌資投資管理、成本費(fèi)用等，它的側(cè)重點(diǎn)是企業(yè)的資金流、資產(chǎn)流、信息流中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)控體系是從企業(yè)全局出發(fā)，從戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)開始，一步步細(xì)化到每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理活動(dòng)，是一個(gè)從面到點(diǎn)的管理體系。4、與企業(yè)的結(jié)合度不同。iso 國際標(biāo)準(zhǔn)起源于生產(chǎn)加工業(yè)， 由中國引入后進(jìn)行一部分修改后出臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)。 它是所有企業(yè)的通用版本， 其中的部分條款與建筑企業(yè)及房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)合度不高。內(nèi)控體系是由中國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)

10、的文件規(guī)定企業(yè)制定的。 內(nèi)控體系的建立是根據(jù)每個(gè)企業(yè)的實(shí)精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 4 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 4 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -5 際情況編制自己的內(nèi)控體系，它是為企業(yè)量身打造的管理體系。5、內(nèi)部監(jiān)督（審核）人員素質(zhì)要求不同。qhse 貫標(biāo)管理的內(nèi)審員并不要求對(duì)所審核的內(nèi)容特別熟悉，只需要按照標(biāo)準(zhǔn)審核企業(yè)行為的完整性。企業(yè)的內(nèi)審員經(jīng)過內(nèi)部稽核訓(xùn)練后就可兼任。內(nèi)控專員被要求發(fā)現(xiàn)企

11、業(yè)看似平靜的大海下的重大危機(jī)，它涉獵到企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)。所以內(nèi)控專員除對(duì)自身部門的業(yè)務(wù)熟悉以外，還要求對(duì)企業(yè)內(nèi)其他部門的業(yè)務(wù)有一定的了解。6、審核評(píng)價(jià)手段不同。貫標(biāo)管理體系的認(rèn)證， 是通過外部的認(rèn)證機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，并頒發(fā)證書，認(rèn)證機(jī)構(gòu)對(duì)審核結(jié)果的合規(guī)性付直接責(zé)任。內(nèi)控體系是由董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，并形成評(píng)價(jià)報(bào)告。由從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。由此可見， 內(nèi)控體系的合規(guī)性是由企業(yè)負(fù)直接責(zé)任的，而貫標(biāo)管理的合規(guī)性是由外部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的。三、關(guān)于做好企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的建議正確認(rèn)識(shí)貫標(biāo)管理體系和內(nèi)控體系兩

12、者既相互聯(lián)系又相互區(qū)別的關(guān)系，有助于我們真正做好企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)工作。一是正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)現(xiàn)有管理制度體系的關(guān)系。正如企業(yè)貫標(biāo)工作一樣， 絕大部分企業(yè)實(shí)行內(nèi)控體系建設(shè)，并不是徹底精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 5 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 5 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -6 打碎企業(yè)現(xiàn)有的管理及制度， 重新建立新的管理體系， 而是通過對(duì)原有的制度進(jìn)行梳理、修改、完善和提升，使企業(yè)管理效率和

13、運(yùn)營流程更家清晰、規(guī)范、有序、高效。所以在內(nèi)控體系建設(shè)的過程中，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)和管理特征，分析研究?jī)?nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵管理風(fēng)險(xiǎn)，切忌脫離企業(yè)實(shí)際，以應(yīng)付審計(jì)評(píng)價(jià)為目標(biāo)，形成所謂的 “ 兩張皮 ” 。二是正確處理領(lǐng)導(dǎo)重視與全員參與的關(guān)系。內(nèi)控體系的建設(shè)， 必須做到領(lǐng)導(dǎo)帶頭，全員參與，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)，從自身工作出發(fā)， 營造一個(gè)有利于內(nèi)控體系建設(shè)的環(huán)境。同時(shí)體系建設(shè)不是一蹴而就的，需要循序漸進(jìn)，不斷的完善。對(duì)于制度中的不合理和不適用，我們要及時(shí)進(jìn)行修正、完善和補(bǔ)充，這一過程中，既要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的決策引領(lǐng)作用， 更要鼓勵(lì)員工做好對(duì)自身工作與自我的自我評(píng)價(jià)，不能固步自封，

14、畫地為牢。三是正確處理引進(jìn)外腦與培養(yǎng)自己內(nèi)控專門人才的關(guān)系。在內(nèi)控體系建設(shè)過程中， 有的單位可能會(huì)通過借助外部咨詢公司的力量，有的則是完全依靠自己的力量。 我們認(rèn)為，咨詢公司在內(nèi)控體系建設(shè)初期可以起到指導(dǎo)、引領(lǐng)和示范的作用，起作用是暫時(shí)的。我們還要加強(qiáng)對(duì)自己的內(nèi)控專門人才的的培養(yǎng)。只有這樣， 才能按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，做好內(nèi)部的監(jiān)督，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和整改工作，確保企業(yè)內(nèi)控體系不斷改進(jìn)，為企業(yè)科學(xué)高效管理保駕護(hù)航。四是正確處理內(nèi)控工作職能落實(shí)與其他管理職能的關(guān)系。按照規(guī)范要求，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)控工作專門管理部門，或管理崗位。該部門精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 6 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 6 頁，共 7 頁 - - - - - - - - -7 或崗位必須了解企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)、管理重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)， 能夠統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)控涉及各環(huán)節(jié)的職能與流程落實(shí)，使內(nèi)控體系有機(jī)融入企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)之中，從企業(yè)發(fā)展全局的高度不斷推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)水