建立及完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理方法探究

1、建立及完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理方法探究【摘要】會計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分, 是貫徹執(zhí)行國家法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)的重要基礎(chǔ)。本文就加強(qiáng)現(xiàn) 代企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理重要性進(jìn)行了分析，同時(shí)提出了具體的 管理新機(jī)制，以提高企業(yè)保護(hù)會計(jì)信息的質(zhì)量和資產(chǎn)的安 全。【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理1.建立、健全會計(jì)內(nèi)部控制是時(shí)代發(fā)展的必然要求1.1加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度是解決會計(jì)信息失真、保證 國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前我國會計(jì)信息失真現(xiàn)象 較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進(jìn)行，而 且有礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常 工作中單位的各項(xiàng)制度有章不循或無章可循、各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán) 不清、

2、相互牽制不到位。財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺 少事前控制制度，多為事后補(bǔ)救措施等問題。當(dāng)前會計(jì)改革 應(yīng)將重點(diǎn)放在解決會計(jì)信息失真這一問題上，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì) 控制是保證國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之必需。1.2能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高會計(jì)資料的正 確性和可靠性。內(nèi)部控制會計(jì)制度對財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、 保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各環(huán)節(jié)采取各種控制手段, 可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、 挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。同時(shí)，真實(shí)、完整的財(cái)務(wù) 報(bào)告等中小企業(yè)會計(jì)資料能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層提供準(zhǔn)確而完 整的會計(jì)信息，有利于管理層決策和對營運(yùn)活動及業(yè)績的監(jiān) 控。是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去，控

3、制當(dāng)前、預(yù)測未來、做 出決策的必要條件，有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，維 護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。1.3能夠促進(jìn)國家法律法規(guī)有效執(zhí)行，促使企業(yè)提高經(jīng) 營管理效率?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部 各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè) 各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活 動有序、高效地進(jìn)行。其要求企業(yè)結(jié)合自身所處的特定的經(jīng) 營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高 營運(yùn)活動的盈利能力和管理效率。1.4內(nèi)部會計(jì)控制制度是以確保會計(jì)資料真實(shí)性、可靠 性與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資為目的，用與會計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他 業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序，并予以規(guī)范

4、化、系統(tǒng)化, 使之組成一個(gè)有效的控制機(jī)制。企業(yè)只有設(shè)立了嚴(yán)密的內(nèi)部 會計(jì)控制制度并付諸實(shí)施，才能保證企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可 靠、財(cái)產(chǎn)不致流失。2.提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理新機(jī)制，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整2. 1加大內(nèi)部會計(jì)控制制度的考核力度。企業(yè)一般比較 注重銷售、毛利、利潤等經(jīng)營成果的考核，而把內(nèi)控制度執(zhí) 行情況列入考核范圍的企業(yè)還不多，企業(yè)很難對執(zhí)行制度的 好壞進(jìn)行區(qū)別并做出相應(yīng)的獎懲處理。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制 度執(zhí)行結(jié)果的好壞，除了制度要具有科學(xué)性、合規(guī)性外，另 一個(gè)因素就是制度是否被認(rèn)真貫徹執(zhí)行，這與企業(yè)的考核辦 法和考核內(nèi)容有關(guān)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí) 行情況的檢查列入考評范圍，落實(shí)考

5、評內(nèi)容，考評標(biāo)準(zhǔn)力求 科學(xué)化、合理化、可操作性強(qiáng)，定性分析和定量分析相結(jié)合。 在進(jìn)行考核時(shí)，重點(diǎn)要對企業(yè)內(nèi)部工作流程執(zhí)行情況進(jìn)行跟 蹤，如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)部工作流程很科學(xué)、合理，只要其中某 一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就能很快被后一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，要加大監(jiān)督考 核力度，在實(shí)施考核時(shí)可運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事、審計(jì)、財(cái)會的 監(jiān)督力量，同時(shí)將考核結(jié)果與部門、人員的獎懲掛鉤。2.2建立恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。內(nèi)部會計(jì)控制的方法，主要有不 相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制等八 種，授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)的工作 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各 級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，

6、經(jīng)辦人員 也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，因此，對于企業(yè)法定代表人, 既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行 為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定及合理授權(quán)是關(guān)鍵的 一環(huán)，當(dāng)今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上 是授權(quán)不當(dāng)引起的，是授權(quán)多、權(quán)力過大，且控制不力的惡 果，由于授權(quán)無''度”和授權(quán)不當(dāng)，直接制約內(nèi)部控制制度 效能的發(fā)揮：在巨大的權(quán)力面前，國家的政令法規(guī)都相形見 細(xì)，更何況一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。這就需要企業(yè)在建立 多元產(chǎn)權(quán)主體制衡機(jī)制和完善法人治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，對內(nèi)部 控制執(zhí)行人員的授權(quán)也要講究一定的“度”，對不同的控制 環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，無論哪個(gè)

7、環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，都 應(yīng)先認(rèn)真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證經(jīng)營決策有效運(yùn)作, 管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實(shí)。2.3發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，建立考核和評價(jià)機(jī)制。 在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審 計(jì)監(jiān)督作用時(shí)，要求企業(yè)結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定出包 括監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎罰等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法，達(dá)到凡事有 章可循、凡事有據(jù)可查，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、系統(tǒng)化、 制度化；拓寬內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，充 分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行中的監(jiān)控作 用，督促各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)，防止減少差錯舞弊等現(xiàn)象, 提高經(jīng)濟(jì)效益。檢查、考核和評價(jià)是內(nèi)部會計(jì)控制鏈條中

8、一個(gè)重要組成部分，對內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改 進(jìn)建議，對執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人 員給予表彰，對違反會計(jì)內(nèi)部控制的提出批評和處理意見， 檢查、考核與評價(jià)只是手段，其意義在于，督促企業(yè)各級管 理主體不折不扣地認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范，以不斷提 升企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2. 4強(qiáng)化預(yù)算管理，合理設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位分工。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算編制要體現(xiàn)導(dǎo) 向性，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，層層落實(shí)，責(zé)任到人, 加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行全過程的跟蹤分析、考評和評價(jià)。必須 建 立嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批制度和程序。其次，根據(jù)“會 計(jì)法”的規(guī)定和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的需要，合理科學(xué)地設(shè)置 會計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行定崗定員，會計(jì)業(yè)務(wù)處理有章可循。建立、 健全會計(jì)稽核制度。加強(qiáng)會計(jì)職能，保證一切會計(jì)憑證、 會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和會計(jì)資料的真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確、完整。貫徹各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，保證做到賬賬相符、賬